Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán an việt

HỌC HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT Sinh viên thực : Hà Thảo Chi Lớp : K22KTDNH Khoá : 2019- 2023 Mã sinh viên : 22A4020131 Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thành Trung HÀ NỘI- 2023 SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127211581000000 Khoá luận tốt nghiệp i Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới mái trường Học viện Ngân hàng toàn thể quý thầy cô giáo giảng viên đây, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện; tâm huyết truyền dạy tất kiến thức chuyên môn kinh nghiệm câu chuyện nghề Đó bước đệm vững cho chúng em bước vào nghề, thêm yêu, thêm hiểu nghề nghiệp Trong thời gian thực khóa luận, em nhận hướng dẫn tận tình chi tiết từ giảng viên TS Nguyễn Thành Trung Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến thầy, chúc thầy mạnh khỏe công tác tốt Và kể đến giúp đỡ, bảo từ ban lãnh đạo anh, chị Công ty TNHH Kiểm toán An Việt tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình em thực tập công ty Em xin cảm ơn quý công ty cho em hội tiếp xúc thực tế với cơng việc kiểm tốn, theo làm việc với anh chị, anh chị bảo suốt q trình làm việc giúp em có thêm hiểu biết, kiến thức thực tế tích lũy kinh nghiệm quý giá Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy cô giáo Học viện Ngân Hàng với anh chị em, bạn bè đồng nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán An Việt dồi sức khỏe, gặt hái nhiều thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Khoá luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập dựa hiểu biết tìm hiểu thân em hướng dẫn tận tâm giảng viên TS Nguyễn Thành Trung Mọi nội dung nghiên cứu, số liệu kết nghiên cứu hoàn toàn trung thực Ngoài ra, tài liệu tham khảo sử dụng khóa luận trích dẫn nguồn cụ thể Nếu có gian lận nào, em xin hồn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2023 Sinh viên Chi Hà Thảo Chi SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Khoá luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Nội dung khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.2 Phương pháp hạch toán khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.3 Sai sót thường gặp khoản mục tiền tương đương tiền 15 1.1.4 Kiểm soát nội với tiền tương đương tiền 16 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài 20 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 20 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 21 1.2.3 Thực kiểm toán 28 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIÊN 40 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt (ANVIET CPA) 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 43 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 46 SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Khoá luận tốt nghiệp iv Học viện Ngân hàng 2.1.5 Kiểm soát chất lượng 46 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt thực khách hàng ABC 47 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt thực 47 2.2.2 Ví dụ cụ thể kiểm tốn tiền tương đương tiền khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 62 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 90 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 90 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 92 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 96 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 96 3.2 Yêu cầu hoàn thiện 96 3.3 Giải pháp 97 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 97 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 98 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 3.4 Kiến nghị 99 3.4.1 Tới quan quản lý 99 3.4.2 Tới Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA 99 3.4.3 Tới cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 100 SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Khoá luận tốt nghiệp v Học viện Ngân hàng 3.4.4 Tới khách hàng 101 3.4.5 Tới sở giáo dục đào tạo 101 KẾT LUẬN CHƯƠNG 103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Khoá luận tốt nghiệp vi Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa ANVIET CPA Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán An Việt TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam GTLV Giấy tờ làm việc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CSDL Cơ sở dẫn liệu TNKS Thử nghiệm kiểm soát CMKiT Chuẩn mực kiểm toán TS Tài sản NV Nguồn vốn SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Khoá luận tốt nghiệp vii Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Tên bảng biểu/ sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán tiền mặt 111 10 Sơ đồ 1.2 Phương pháp hạch toán tiền gửi 112 12 Sơ đồ 1.3 Phương pháp hạch toán tiền mặt 113 14 Sơ đồ 1.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt 128 15 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 44 Sơ đồ 2.2 Chu trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 46 Sơ đồ 2.3 Thủ tục kiểm toán tiền khoản tương đương tiền 55 Hình 2.1 Mẫu thư xác nhận ANVIET CPA 57 Hình 2.2 GTLV xem xét chấp nhận khách hàng 63 Hình 2.3 Danh mục tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp 65 Hình 2.4 GTLV đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng 77 Hình 2.5 GTLV xác định mức trọng yếu 81 Hình 2.6 Phiểu chứng kiến kiểm kê tiền mặt 84 Hình 2.7 Thơng báo xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng 85 Hình 2.8 GTLV tổng hợp tiền 86 Hình 2.9 GTLV tổng hợp tương đương tiền 89 SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong tranh tổng quan thị trường tài Việt Nam năm vừa qua khơng thể bỏ qua sóng gió thị trường chứng khoán Một số hành vi sai phạm thao túng thị trường sai phạm lớn việc phát hành trái phiếu doanh nghiệp phát xử lý Cho thấy nỗ lực liệt quan Nhà nước việc lành mạnh hoá thị trường đầu tư kinh doanh, làm tảng cho phát triển bền vững Trong xu hướng phát triển đó, khơng thể bỏ qua vai trò phận đảm bảo cho độ tin cậy thơng tin tài mà doanh nghiệp cơng bố cơng chúng, kiểm toán độc lập Và BCTC đối tượng mà người sử dụng thông tin quan tâm, trình bày doanh nghiệp với thị trường tình hình kinh doanh, sức khoẻ tài đơn vị năm qua Những người sử dụng thông tin thị trường quan tâm xem xét đến điều trước kinh kinh tế đưa Bởi ảnh hưởng BCTC tới định nhiều đối tượng thị trường cịn ảnh hưởng lan rộng toàn thị trường, nên việc đảm bảo độ tin cậy thơng tin trình bày BCTC phận kiểm tốn độc lập khơng thể thiếu, giai đoạn Trong đó, vấn đề liên quan tiền khoản tương đương tiền điều xem xét đọc BCTC; tài sản nhạy cảm dễ xảy gian lận, số phát sinh lại lớn liên quan đến nhiều khoản mục khác Khi thực kiểm tốn, tiền có mặt hầu hết kiện kinh tế giao dịch phát sinh đơn vị nên kiểm soát tiền tương đương tiền có đảm bảo có sở kiểm tốn khoản mục khác Trong trình thực tập, em tiếp cận, thực kiểm toán phần hành thấy thân có vài điều vướng mắc q trình kiểm tốn Vậy nên, để giải vướng mắc thân để hoàn thiện hiểu biết rút kinh nghiệm cho lần kiểm toán sau này, em lựa chọn đề tài “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt” SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Tổng quan nghiên cứu đề tài Khi bước vào trình nghiên cứu đề tài khố luận em nhận thấy có khơng tác giả chọn đề tài cho sản phẩm nghiên cứu mình, đề tài khác có vấn đề liên quan Trong đó: Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Ernst & Young Việt Nam thực hiện”- Khoá luận tốt nghiệp sinh viên Hoàng Thanh Huyền trường Học viện Ngân hàng Tác giả đưa nhiều mẫu giấy tờ làm việc hữu ích thủ tục kiểm toán đầy đủ chặt chẽ, mà hãng kiểm toán toán lớn khối Big thực cho kiểm toán họ Đề tài “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C thực hiện” sinh viên Nguyễn Hải Hà trường Đại học Kinh tế quốc dân lựa chọn làm Chuyên đề thực tập Ở nghiên cứu tác giả so sánh việc thực hiển kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền hai cơng ty khách hàng, bên khách hàng cũ, bên khách hàng lâu năm Đặc biệt hai công ty hoạt động lĩnh vực khác khác biệt đặc điểm kinh doanh, để từ thấy điểm bật cơng tác kiểm tốn hai bên, linh hoạt cách triển khai kiểm toán Bên cạnh nghiên cứu nêu nhiều nghiên cứu khác đề tài Tuy nhiên công ty kiểm tốn có hướng quy trình riêng Và theo thời gian, quy trình thủ tục thay đổi hồn thiện Vì vậy, em tiếp tục khai thác chủ đề thực tế áp dụng Công ty TNHH Kiểm toán An Việt Mục tiêu nghiên cứu Khoá luận triển khai hướng đến đạt mục tiêu: Hệ thống hóa lý luận khoản mục tiền tương đương tiền; SVTH: Hà Thảo Chi GVHD: TS Nguyễn Thành Trung