Đang tải... (xem toàn văn)
(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện
GVHD: ThS Đào Nguyên Khóa luận tốt nghiệp Phi ́ in h tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ho ̣c K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tr ươ ̀ng Đ ại NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN HỒNG THỊ THẢO NHI Khố học: 2014 – 2018 GVHD: ThS Đào Nguyên Khóa luận tốt nghiệp Phi ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ tê ́H uê KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ̣c K in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tr ươ ̀ng Đ ại ho NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: HOÀNG THỊ THẢO NHI Lớp: K48A Kiểm toán Niên khoá: 2017 -2018 Giáo viên hướng dẫn: ThS ĐÀO NGUYÊN PHI Huế, tháng năm 2018 GVHD: ThS Đào Nguyên Khóa luận tốt nghiệp Phi Lời cảm ơn Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung q Thầy, Cơ giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, tận tình truyền đạt kiến thức chun mơn bổ ích q giá cho em Tất kiến thức tiếp thu q trình học tập khơng tảng cho q trình ́ nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang vơ q giá để em bước vào nghiệp tương lai sau ́H Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị tê Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC dành thời gian hướng dẫn, tạo in vụ cho việc hoàn thành khóa luận h điều kiện thuận lợi để em tìm hiểu thực tế thu thập thông tin phục ̣c K Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo – Thạc Sĩ Đào Nguyên Phi quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình cho em suốt thời gian làm báo cáo ho thực tập ại Trong trình thực tập làm khóa luận, thời gian kiến thức hạn Đ chế nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, kính mong nhận giúp đỡ, góp ý dẫn q Thầy, Cơ để em củng ̀ng cố kiến thức rút kinh nghiệm bổ ích phục vụ tốt Tr ươ cho công việc sau Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 12 tháng năm 2018 Sinh viên Hoàng Thị Thảo Nhi ii GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CN CP : Chi nhánh : Cổ phần DN DT GLV : Doanh nghiệp : Doanh thu : Giấy làm việc GS : Giáo sư GTGT KT : Giá trị gia tăng : Kiểm toán KTV KH KSNB KQKD LN : Kiểm toán viên : Khách hàng : Kiểm soát nội : Kết kinh doanh : Lợi nhuận ́H tê h in ho ̣c K ̀ng Đ ại NH TXN TLKTV TNHH TMCP TS TK TGNH TNDN TNCH TNCB TB TP VCSH VACPA Tr ươ ́ : Báo cáo tài : Cân đối kế tốn BCTC CĐKT : Ngân hàng : Thư xác nhận : Trợ lý kiểm toán viên : Trách nhiệm hữu hạn : Thương mại cổ phần : Tài sản : Tài khoản : Tiền gửi ngân hàng : Thu nhập doanh nghiệp : Thu nhập cá nhân : Thử nghiệm : Trung bình : Thành phố : Vốn chủ sở hữu : Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam iii GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 - Trích Bảng phân tích số liệu BCĐKT Cơng ty Cổ phần ABC ngày 31/12/2017 42 Bảng 2.2 – Xác định mức trọng yếu Công ty Cổ phần ABC 43 Bảng 2.3 –Trích Bảng phân tích số liệu BCĐKT Công ty TNHH XYZ ngày ́ uê 31/12/2017 66 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Bảng 2.4 – Xác định mức trọng yếu Công ty TNHH XYZ 67 iv GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ máy quản lí cơng ty 30 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.2 – Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 34 v GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ v ́ uê MỤC LỤC vi ́H PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu tê Mục tiêu đề tài nghiên cứu: h Đối tượng phạm vi nghiên cứu in Phương pháp nghiên cứu: ̣c K Kết cấu khoá luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ho CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 ại 1.1 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài Đ 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC ̀ng 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC Tr ươ 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Tổng quan khoản mục tiền khoản tương đương tiền .6 1.2.1 Các khái niệm 1.2.2 Đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền 1.3 Tổng quan kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 1.3.2 Những sai phạm sảy khoản mục 1.3.2.1 Tiền mặt 1.3.2.2 Tiền gửi ngân hàng 10 1.3.2.3 Tiền chuyển 10 vi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp 1.3.2.4 Các khoản tương đương tiền 10 1.3.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền .10 1.3.3.1 Các yêu cầu kiểm soát 10 1.3.3.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội 11 1.3.3.3 Kiểm soát nội thu tiền, chi tiền số dư tồn quỹ .12 1.4 Quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài 13 ́ uê 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 ́H 1.4.1.1 Chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toán 14 tê 1.4.1.2 Lập kế hoạch chiến lược 14 1.4.2 Thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 19 h 1.4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát .19 in 1.4.2.2 Thực thử nghiệm 21 ̣c K 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 24 1.4.3.1 Xem xét giải thích phát kiểm tốn 24 ho 1.4.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ại TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 26 Đ 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC .26 2.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty .26 ̀ng 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 27 Tr ươ 2.1.3 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 28 2.1.4 Phương châm hoạt động 28 2.1.5 Những dịch vụ cung cấp Công ty 29 2.1.6 Tổ chức máy quản lý Công ty .30 2.1.6.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty .30 2.1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: 31 2.1.7 Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC.33 2.1.7.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.1.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán .35 2.1.7.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 36 vii GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Cơng ty CP ABC Công ty TNHH XYZ 37 2.2.1 Công ty CP ABC 38 2.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 38 2.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán - quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế ́ tốn AAC thực Công ty CP ABC 44 ́H 2.2.2 Công ty TNHH XYZ Việt Nam .64 tê CHƯƠNG 3: ĐỀ XT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY 78 h 3.1 Đánh giá chung thực trạng quy trình kiểm tốn phần hành tiền khoản tương in đương tiền kiểm toán báo cáo tài tai Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán ̣c K AAC 78 3.1.1 Ưu điểm 78 ho 3.1.1.1 Về đội ngũ nhân môi trường làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC 78 ại 3.1.1.2 Về quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền .79 Đ 3.1.2 Hạn chế 80 3.1.2.1 Hạn chế nguồn lực số vấn đề chung Công ty .80 ̀ng 3.1.2.2 Hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền 80 Tr ươ 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán AAC 82 3.2.1 Giải pháp vấn đề chung 82 3.2.2 Giải pháp quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền 82 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 Kết luận 84 Kiến nghị .85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tồn cầu hố, hội nhập kinh tế tự thương mại xu bật thể giới đương đại Để bắt kịp xu đó, Việt Nam đẩy mạnh tiến trình hội nhập công công đổi kinh tế diễn sôi Một xu hướng bật tiến trình hội nhập việc cổ phần hố Cơng ty Nhà nước Do vậy, thơng tin tài ́ cơng ty ngày trở nên quan trọng Báo cáo tài đối tượng ́H quan tâm chủ yếu Tuy nhiên, thông tin BCTC doanh nghiệp tê lúc trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh thực trạng vốn có Vì vậy, thơng tin BCTC phản ánh h muốn có độ tin cậy cao cần phải kiểm tra xác nhận Trước địi hỏi in này, hoạt động kiểm tốn đời nhằm đáp ứng yêu cầu trên, đảm bảo thông tin ̣c K Báo cáo tài cơng bố ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền tương đương tiền khoản mục liên quan ho mật thiết tất chu trình kinh doanh doanh nghiệp, loại tài sản ại nhạy cảm thường xuất nhiều sai phạm Có thể sai sót kế tốn, kế tốn cố tình gian lận Các sai phạm thường ảnh hưởng nhiều đến Đ tiêu khác BCTC, dẫn đến sai lầm việc định người sử ̀ng dụng thông tin BCTC Là sinh viên thuộc chuyên ngành kiểm tốn, qua tập Tr ươ Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, em công ty tạo điều kiện tốt để tiếp cận với cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền nói riêng thực tế để củng cố kiến thức Trên sở đó, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hiện” Mục tiêu đề tài nghiên cứu: Mục tiêu tổng quát: Tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình thực kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn AAC thực cơng ty khách hàng SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế toán AAC, với tư cách trợ lý kiểm toán viên đến kiểm tốn cơng ty khách hàng, em thường trưởng đồn phân cơng nhiệm vụ kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Em thực hành, quan sát nghiên cứu nhiều quy trình kiểm tốn khoản ́ mục công ty nên định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản tê trách nhiệm hữu hạn kiểm toán kế toán AAC thực hiện” ́H mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Qua việc nghiên cứu đề tài này, thân em có kiến thức thực tế in h hoạt động kiểm tốn nói chung thực kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền nói riêng, thấy ý nghĩa tầm quan trọng khoản mục ̣c K tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC Em cố gắng sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền hồn thành ho nội dung sau: ại - Tóm lược số sở lý luận tổng quan kiểm tốn báo cáo tài chính, tổng Đ quan khoản mục tiền khoản tương đương tiền - Giới thiệu tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC, sâu ̀ng nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Tr ươ hai khách hàng Công ty – Công ty CP ABC Công ty TNHH XYZ - Tìm ưu điểm, hạn chế đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty AAC Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian, tài liệu trình độ mình, em thành thật thừa nhận đề tài nhiều điểm chưa thoả đáng nhiều vấn đề chưa giải triệt để Cụ thể như: Thứ nhất, Trong đề tài em tập trung trình bày giai đoạn thực kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đươg tiền mà khơng trình bày giai đoạn lập kế hoạch, SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi 84 GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp chấp nhận khách hàng cũ nên đưa ưu điểm, nhược điểm đề xuất giải pháp giai đoạn Thứ hai, phần thực trạng quy trình kiểm tốn cơng ty, em nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền mà Công ty thực công ty khách hàng so sánh khách hàng mà chưa nghiên cứu quy trình nhiều loại hình doanh nghiệp khác nên phần đánh giá chưa mang tính ́ uê khách quan ́H Thứ ba, đề tài đưa trường hợp thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục tê khách hàng cũ Của công ty mà chưa đưa trường hợp kiểm toán khách hàng in chủ quan theo cách nhìn nhận h Thứ tư, phần nhận xét ưu nhược điểm đề xuất giải pháp phần mang tính ̣c K Kiến nghị Do hạn chế trên, đề tài nghiên cứu chắn nhiều thiếu sót Để ho hịan đề tài mình, em mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy ại cô xin đưa số kiến nghị nghiên cứu sau: Đ Thứ nhất, Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền AAC nhiều loại hình doanh nghiệp khác Từ đưa so sánh ̀ng khách hàng Tr ươ Thứ hai, Nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục khách hàng để làm rõ thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khoản mục tiền khoản tương đương tiền Thứ ba, Nghiên cứu kiểm tốn quy trình liên quan đến khoản mục tiền khoản tương đương tiền để biết mối liên hệ chúng Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn thầy giáo Th.S Đào Nguyên Phi giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo, anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành khố luận tốt nghiệp SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi 85 GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn số 300: Lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính, Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán số 320: Mức trọng yếu lập kế hoạch ́ uê thực kiểm tốn, Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 ́H tháng 12 năm 2012 Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán số 500: Bằng chứng kiểm tốn, Ban hành tê kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 h Bộ tài (2002), Chuẩn mực số 24: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Ban hành công in bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng ̣c K Bộ Tài ho Bộ tài (2014), Thơng tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp số 200/2014/TT-BTC ại Bộ thư pháp (2011), Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Đ Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí ̀ng Minh, Kiểm toán (tập 1-xuất lần thứ 6), NXB Kinh tế TP.HCM Tr ươ Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, Kiểm tốn (tập 2-xuất lần thứ 6), NXB Kinh tế TP.HCM ThS Nguyễn Thị Thu Trang (2011), Bài tập kế tốn tài 10 Nguyễn Thị Quỳnh Hoa (2016), Đánh gía quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền công ty TNHH Kiểm toán AFA, Thư viện Trường Đại học Kinh tế Huế 11 Võ Văn Nhị (2009), Kế tốn tài chính, Hà Nội: Nhà xuất tài 12 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, (http://www.aac.com.vn/root/00101.aspx) SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp 13 Nguyễn Huy Tùng, Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC (http://khotailieu.com/luan-van-do-an-bao-cao/kinh-te/ke-toan- kiem-toan/hoan-thien-quy-trinh-kiem-toan-khoan-muc-tien-va-cac-khoan-tuongduong-tien-tren-bctc-tai-cong-ty-tnhh-dich-vu-tu-van-tai-chinh-ke-toan-va-kiem-toanaasc.html) ́ 14 Nhóm G6 – K15KKT5, Kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền ́H kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại Trường Hải (https://idoc.vn/threads/71275/) tê 15 Triệu Quang Thái, Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền h quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán quốc tế PNT thực in khách hàng (https://text.123doc.org/document/4118822-thuc-trang-kiem- ̣c K toan-khoan-muc-tien-va-tuong-duong-tien-trong-quy-trinh-kiem-toan-bao-cao-tai- Tr ươ ̀ng Đ ại ho chinh-do-cong-ty-tnhh-kiem-toan-quoc-te-pnt-thuc-hien-tai-khach-hang.htm) SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phục lục 1: Giấy làm việc index - Công ty CP ABC Khách hàng: Cơng ty CP ABC Sốt xét 1: Minh 13/01/2018 Kỳ kết thúc: 31-12-2017 Soát xét 2: K.Anh 08/02/2018 Nội dung: TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Soát xét 3: ́H Thực in h Trí Trí Minh Trí D141 Chi tiết số dư tiền tương đương tiền Trí Trí ho D140 Kiểm tra sách kế tốn qui chế tài Cơng ty áp dụng ại D130 Chương trình kiểm tốn ̣c K D120 Kiểm tra thơng tin trình bày thuyết minh BCTC tê Nội dung D110 Lead sheet ́ Người lập: Trí 13/01/2018 uê CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Đ D142 Chứng kiến kiểm kê gửi thư xác nhận số dư tiền gởi ngân hàng ̀ng D143 Kiểm tra đánh giá số dư ngoại tệ phát sinh kỳ cuối kỳ Tr ươ D144 Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh, nghiệp vụ lạ, bất thường D145 Kiểm tra cut - off SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi Trí Trí Trí GVHD: ThS Đào Ngun Phi Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2: Giấy làm việc D130 - Công ty CP ABC Người lập: Minh 13/1/2018 Soát xét 1: Minh 13/01/2018 Soát xét 2: Kim Anh 08/02/2018 Soát xét 3: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Kỳ kết thúc: Nội dung: 31-12-2017 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN D130 ́ Công ty CP ABC uê Tên khách hàng: tê ́H A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền có thực; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng h B RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Khơng có ho C THỦ TỤC KIỂM TOÁN Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng ̀ng Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh số dư tiền khoản tương đương tiền năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường Phân tích tỷ trọng số dư tiền khoản tương đương tiền tổng tài sản ngắn hạn, tỷ suất tài tiền khả toán so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết số dư tiền khoản tương đương tiền quỹ ngân hàng ngày kết thúc kỳ kế toán Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) Tr ươ Đ ại STT Người thực Tham chiếu ̣c K in Các rủi ro trọng Thủ tục kiểm tốn yếu SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi Người thực Tham chiếu Trí D140 Trí D110 Trí D110 Trí A510 Trí D141 GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) 3.2 Tiền gửi ngân hàng Lập gửi thư xác nhận cho ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) tê 4.1 Tiền mặt Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm vàng, bạc, đá quý, có) ngày kết thúc kỳ kế toán đối chiếu với số dư sổ quỹ sổ chi tiết ngày kết thúc kỳ kế tốn, đảm bảo tồn quỹ DN kiểm kê Tìm hiểu Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội định mức chi tiêu, hạn mức tiền mặt tồn quỹ, phân cấp phê duyệt, …và kiểm tra việc tuân thủ quy định Trường hợp có vi phạm: Xác định việc trao đổi với Ban quản trị, BGĐ DN (1) ̣c K Tr ươ ̀ng D142 Trí D140 Trí D142 Trí D140 Trí D145 Trí D143 Trí D120 Đ ại ho Trí h Tìm hiểu Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội liên quan đến tiền gửi ngân hàng …và kiểm tra việc tuân thủ quy định Trường hợp có vi phạm (1): Xác định việc trao đổi với Ban quản trị, BGĐ DN Kiểm tra tính kỳ (kết hợp với phần hành liên quan): Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán, kiểm tra tính hợp lý tính kỳ việc ghi nhận Đối với số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản tiền tương đương tiền BCTC in 4.2 D144 uê 3.1 Trí ́H ́ Khóa luận tốt nghiệp D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 3: Bảng kiểm kê quỹ - Công ty CP ABC SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 4: Thư xác nhận ngân hàng - Công ty CP ABC SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 5: Sổ phụ ngân hàng – Công ty CP ABC SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 6: Xác nhận số dư tiền gửi tiết kiệm theo khách hàng – Cơng ty CP ABC SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 7: Phiếu chứng kiến kiểm kê – Công ty TNHH XYZ SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi GVHD: ThS Đào Ngun Phi Khóa luận tốt nghiệp ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 8: Bảng kiểm kê quỹ - Công ty TNHH XYZ SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê ... Cơ sở lý luận kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực Chương... chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hiện? ?? Mục tiêu đề tài nghiên cứu: Mục tiêu tổng quát:... chế quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền 80 Tr ươ 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH