CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY
2.3. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền của công ty TNHH Kiểm toán An Việt
2.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
(1) Soát xét chất lượng cuộc kiểm toán: Sau khi các thành viên hoàn thành phần công việc của mình, toàn bộ giấy tờ làm việc sẽ được tổng hợp lại và đẩy lên phần mềm AVIS. Tại đó, tuỳ theo phân quyền và trách nhiệm của mỗi cấp cá nhân để tiến hành soát xét từ cấp thấp đến cấp cao, các anh chị trưởng nhóm, chủ nhiệm kiểm toán sẽ xem xét giấy tờ làm việc và trao đổi về những phát hiện của các trợ lý kiểm toán. Các sai sót được tổng hợp và xem xét một cách chặt chẽ nhất bởi những anh chị có kinh nghiệm và chuyên môn cao hơn trước khi đến thống nhất cuối cùng để trao đổi với khách hàng.
Nhược điểm
(1) Một số giấy tờ không được hoàn thiện ngay tại công ty khách hàng mà cần thời gian để hoàn thiện dẫn đến khi phát hiện ra thêm điểm nghi ngờ KTV bị hạn chế trong việc kiểm tra giấy tờ.
Nguyên nhân của các hạn chế kể trên:
Khách quan
Giới hạn do đặc điểm ngành nghề: theo đặc điểm ngành nghề, mùa kiểm toán thường bắt đầu vào cao điểm từ tháng 1 đến tháng 3 sau khi các công ty kết thúc năm tài chính, lúc này số lượng khách hàng lớn cần kiểm toán nên trong toàn mùa các KTV thường xuyên phải chịu áp lực lớn về thời gian cũng như giới hạn về chi phí kiểm toán. Áp lực về thời gian nhất là thời gian làm việc tại đơn vị khách hàng thường chỉ kéo dài từ 3-5 ngày dẫn đến một số thủ tục kiểm toán thường bị bỏ qua, không được kiểm tra chi tiết. Một số thủ tục kiểm toán cũng bị giới hạn để tiết kiệm chi phí.
Khách hàng kiểm toán: sự trì trệ trong cung cấp tài liệu, sự chậm trễ trong chốt số liệu ở khách hành khiến công việc của KTV không hoàn thành theo tiến độ. Một số khách hàng do hiểu chưa đúng về tính chất công việc kiểm toán và các quy định
của Nhà nước cộng thêm tâm lý nhạy cảm với các vấn đề tài chính nên còn gây khó dễ, cản trở hoặc có thái độ không hợp tác.
Hệ thống quy định pháp luật của Nhà nước: chưa chặt chẽ tạo kẽ hở, nhiều quy định còn chưa đồng bộ gây khó khăn trong việc áp dụng.
Thiếu nguồn nhân lực: áp lực ngành nghề cao khiến nhân lực gắn bó với nghề không lâu dài. Hàng năm luôn phải tuyển nhân sự mới nhưng dù được đào tạo trước khi vào mùa nhưng không thể tránh khỏi việc non kinh nghiệm.
Chủ quan
Năng lực tài chính: công ty chưa đủ năng lực tài chính để đưa nhiều phần mềm, công nghệ vào hỗ trợ các phần hành trong quy trình kiểm toán.
Dù công ty vẫn duy trì được những nhân sự chủ chốt nhưng nhìn chung công ty chưa có kế hoạch nhân sự thật sự tốt dẫn đến sự thiếu hụt nhân sự trong mùa bận, số nhân viên từ ba năm kinh nghiệm trở lên không nhiều . Chương trình đào tạo nhân sự mới chưa thực sự đem lại hiệu quả trong thực tế do nội dung chương trình chưa chú trọng cho nhân viên thực hành công việc khiến nhân viên còn bỡ ngỡ và thiếu chủ động khi vào việc.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 tập trung đưa đến các thông tin về công ty TNHH Kiểm toán An Việt, đặc biệt là chu trình kiểm toán BCTC nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền nói riêng. Qua phần trình bày về quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền được thực hiện thực tế tại một khách hàng của An Việt đưa ra đánh giá về ưu điểm, nhược điểm cũng như nguyên nhân dẫn đến các hạn chế. Từ đó để tìm ra các giải pháp khắc phục, các kiến nghị tới các đối tượng liên quan để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục này.