DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .............................................................. vi DANH MỤC BẢNG BIỂU ............................................................................ vii DANH MỤC SƠ ĐỒ ..................................................................................... viii MỞ ĐẦU ........................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN ................................................................................................................. 4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN .................................................................................................. 4 1.1.1 Khái niệm và phân loại ............................................................................ 4 1.1.2 Đặc điểm của khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ............... 5 1.1.3 KSNB đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền .............. 6 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN ................................................................................... 7 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ...... 7 1.2.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền. ........ 8 1.2.3 Các sai sót thường gặp khi kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền. .............................................................................................. 9 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN. ................................................................................ 10 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. ĐẶNG THỊ HƯƠNG SV: Vương Minh Hiếu Lớp:CQ5522.01 iii 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ......................................................................................................................... 10 1.3.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền .. 27 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ..... 38 Kết luận chương 1 ........................................................................................... 39 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN ................................................. 40 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM ................................................................................... 40 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam ......................................................................... 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam ................................................................................ 41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam ................................................................................ 43 2.1.4 Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam ......................................................................................... 45 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN ............................................................ 48 2.2.1 Khái quát về cuộc kiểm toán BCTC tại Công ty ABC do công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực hiện ............................... 48 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại khách hàng Công ty ABC. ................. 50 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. ĐẶNG THỊ HƯƠNG SV: Vương Minh Hiếu Lớp:CQ5522.01 iv 2.3 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN . 80 2.3.1 Ưu điểm ................................................................................................. 80 2.3.2 Hạn chế .................................................................................................. 82 2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế và bài học kinh nghiệm rút ra từ quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty ABC ........... 84 Kết luận chương 2 ........................................................................................... 86 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN ................................. 87 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN ............................................................ 87 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN ....................................... 88 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN ............................................................ 89 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN ................................. 92 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. ĐẶNG THỊ HƯƠNG SV: Vương Minh Hiếu Lớp:CQ5522.01 v 3.4.1 Về phía cơ quan Nhà nước .................................................................... 92 3.4.2 Về phía các hiệp hội nghề nghiệp ......................................................... 93 3.4.3 Về phía công ty kiểm toán .................................................................... 94 3.4.4 Về phía khách hàng được kiểm toán ..................................................... 94 Kết luận chương 3 ........................................................................................... 95 KẾT LUẬN ..................................................................................................... 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................ 97 PHỤ LỤC ..................
lOMoARcPSD|2935381 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH VƯƠNG MINH HIẾU LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiếm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : TS Đặng Thị Hương Hà Nội, 2021 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH VƯƠNG MINH HIẾU CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiếm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : TS Đặng Thị Hương Hà Nội, 2021 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Vương Minh Hiếu SV: Vương Minh Hiếu i Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) Lớp:CQ55/22.01 lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.3 KSNB khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 10 SV: Vương Minh Hiếu ii Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) Lớp:CQ55/22.01 lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 10 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 27 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 38 Kết luận chương 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 40 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 43 2.1.4 Tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam 45 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 48 2.2.1 Khái quát kiểm tốn BCTC Cơng ty ABC cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực 48 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC khách hàng Công ty ABC 50 SV: Vương Minh Hiếu iii Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) Lớp:CQ55/22.01 lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG 2.3 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 80 2.3.1 Ưu điểm 80 2.3.2 Hạn chế 82 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền công ty ABC 84 Kết luận chương 86 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 87 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 87 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 88 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 89 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN 92 SV: Vương Minh Hiếu iv Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) Lớp:CQ55/22.01 lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 92 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 93 3.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn 94 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 94 Kết luận chương 95 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 98 SV: Vương Minh Hiếu v Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) Lớp:CQ55/22.01 lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ CHỮ VIẾT TẮT Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam ACC_Việt Nam BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV: Vương Minh Hiếu vi Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) Lớp:CQ55/22.01 lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB tiền tương đương tiền 12 Bảng 1.2: Bảng đánh giá rủi ro phát 15 Bảng 1.3: Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục tiền khoản tương đương tiền (của VAPCA) 17 Bảng 2.1: Hệ thống tham chiếu 46 Bảng 2.2: Cơ cấu nhóm kiểm tốn 49 Bảng 2.3: Phân tích sơ tiền khoản tương đương tiền công ty ABC 52 Bảng 2.4: Xác định mức độ trọng yếu rủi ro 53 Bảng 2.5: GTLV chương trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền công ty ABC 55 Bảng 2.6: Ghi hệ thống KSNB tiền khoản tương đương tiền 61 Bảng 2.7: Phân tích tỷ trọng số dư 63 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp số dư tiền khoản tương đương tiền 65 Bảng 2.9: GTLV biên kiểm kê tiền mặt quỹ 69 Bảng 2.10: Thư xác nhận số dư tài khoản gửi đến ngân hàng công ty ABC 71 Bảng 2.11: GTLV đánh giá chênh lệch tỷ giá ngoại tệ công ty ABC 74 Bảng 2.12: Kiểm tra tính biến động Tiền mặt 76 Bảng 2.13: GTLV kiểm tra tính kỳ 78 SV: Vương Minh Hiếu vii Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) Lớp:CQ55/22.01 lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty 42 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ dịch vụ công ty cung cấp 43 SV: Vương Minh Hiếu viii Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) Lớp:CQ55/22.01 lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG II XEM XÉT NĂNG LỰC CHUYÊN MƠN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục trì quan hệ khách hàng thực hợp đồng khơng ? Xem xét tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập DNKiT thành viên chủ chốt nhóm kiểm tốn (Tham chiếu sang mẫu A270 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán) Lưu ý: Trong giai đoạn xem xét chấp nhận, trì quan hệ khách hàng HĐKiT, câu hỏi/nội dung biểu A270 cần xem xét cấp độ DNKiT thành viên có vai trị chủ chốt, thành viên khác dự kiến tham gia kiểm toán phải thực trước đưa định có chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT hay khơng Tính trực đơn vị kiểm toán vấn đề trọng yếu khác Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị khơng? Có thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Có thơng tin, tình vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng chủ sở hữu, BQT, BGĐ đơn vị khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, điều tra rủi ro trọng yếu liên quan đến chủ sở hữu, BQT, BGĐ khách hàng lĩnh vực hoạt động đơn vị khơng? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? Có tình kiện khác phát sinh trình làm việc dẫn tới nghi ngờ tính trực chủ sở hữu, BQT, BGĐ đơn vị khơng (như có thơng tin cơng bố mang tính tiêu cực; Thành viên BGĐ nhân quản lý tổ chức chuyên mơn khơng có danh tiếng tốt; Có mối quan hệ gần gũi với cá nhân/DN bị nghi ngờ mặt đạo đức,…) liên quan đến việc BGĐ vận dụng không phù hợp CMKT khống chế môi trường KSNB khơng? Danh tính thơng tin bên liên quan có dẫn tới nghi ngờ tính trực chủ sở hữu, thành viên HĐQT/HĐTV, BGĐ khách hàng khơng? Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? Liệu khách hàng có quan tâm q mức đến việc trì mức phí kiểm tốn thấp tốt khơng? Có dấu hiệu hạn chế không phù hợp phạm vi công việc DNKiT BGĐ BQT đơn vị kiểm tốn có giới hạn phạm vi cơng việc KTV (như thời hạn thực SV: Vương Minh Hiếu 100 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG kiểm tốn khơng khả thi, khơng chấp nhận số nhân viên định DNKiT thực công việc, từ chối việc tiếp cận với sở kinh doanh, với nhân chủ chốt tài liệu liên quan) mà KTV DNKiT cho giới hạn dẫn đến việc KTV từ chối đưa ý kiến BCTC khơng? Đơn vị có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục đơn vị khơng? Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng? Đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay khơng? Đơn vị có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng? Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá khơng? Đơn vị có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? Đơn vị có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể khơng? Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB đơn vị khơng? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB đơn vị năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC không? BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần” khơng? Nếu vậy, có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm tốn khơng Kết luận: Các thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng trước ký HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp SV: Vương Minh Hiếu 101 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG IV ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp Lý đánh giá mức độ rủi ro này: V GHI CHÚ BỔ SUNG VI KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Có Khơng Thành viên BGĐ (2): Ngày (1): Thành viên BGĐ độc lập (3): Ngày (1): SV: Vương Minh Hiếu 102 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG Phụ lục 1.2: Bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC Cơng ty ABC Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Tài sản Mã số TM Số cuối năm Số đầu năm A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 30,092,546,058 24,768,646,419 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 1,579,147,347 538,909,820 Tiền 111 1,579,147,347 538,909,820 112 - - 120 - - 121 - - 129 - - Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn 12,725,482,075 13,561,004,514 130 Phải thu khách hàng 131 8,438,570,411 6,925,350,156 Trả trước cho người bán 132 3,048,189,771 4,597,778,771 Phải thu nội ngắn hạn 133 SV: Vương Minh Hiếu 103 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG 41,862,306 - 134 - - 135 1,196,859,587 2,037,875,587 thu khó đòi (*) 139 - - IV Hàng tồn kho 140 15,787,916,636 10,668,732,085 Hàng tồn kho 141 15,787,916,636 10,668,732,085 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - - V Tài sản ngắn hạn khác 150 - - Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - - Thuế GTGT khấu trừ 152 - - 154 - - 158 - - (200=210+220+240+250+260) 200 4,119,232,000 3,773,430,000 I Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn Phải thu dài hạn khách SV: Vương Minh Hiếu 211 104 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG hàng - - 212 - - Phải thu dài hạn nội 213 - - Phải thu dài hạn khác 218 - - khó đòi (*) 219 - - II Tài sản cố định 220 4,084,684,000 3,716,515,000 Tài sản cố định hữu hình 221 3,297,184,000 3,716,515,000 - Nguyên giá 222 7,192,654,454 6,983,854,454 (3,895,470,454 (3,267,339,454 223 ) ) 224 - - - Nguyên giá 225 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 226 - - Tài sản cố định vơ hình 227 787,500,000 - - Ngun giá 228 1,636,531,000 736,531,000 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Dự phòng phải thu dài hạn - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) Tài sản cố định thuê tài SV: Vương Minh Hiếu 105 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG 229 (849,031,000) (736,531,000) dang 230 - - III Bất động sản đầu tư 240 - - - Nguyên giá 241 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 242 - - 250 - - 251 - - 252 - - 258 - - tài dài hạn (*) 259 - - V Tài sản dài hạn khác 260 34,548,000 56,915,000 261 34,548,000 56,915,000 262 - - 268 - - Chi phí xây dựng dở IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác SV: Vương Minh Hiếu 106 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG Tổng cộng tài sản (270= 100 + 200) 34,211,778,059 28,542,076,419 270 Nguồn Vốn - - A Nợ phải trả (300=310+330) 300 29,540,527,668 23,873,096,600 I Nợ ngắn hạn 310 11,140,527,668 8,707,796,600 Vay nợ ngắn hạn 311 - - Phải trả cho người bán 312 2,655,693,323 3,237,648,341 Người mua trả tiền trước 313 632,537,700 900,512,000 314 139,185,600 523,240,260 Phải trả người lao động 315 - - Chi phí phải trả 316 - - Phải trả nội 317 - 800,873,541 318 - - 319 7,713,111,045 3,245,522,458 320 - - Thuế & khoản phải nộp Nhà nước Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn SV: Vương Minh Hiếu 107 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP II Nợ dài hạn GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG 18,400,000,000 15,165,300,000 330 Phải trả dài hạn người bán 331 - - Phải trả dài hạn nội 332 - - Phải trả dài hạn khác 333 - - Vay nợ dài hạn 334 18,400,000,000 15,165,300,000 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - - 336 - - 337 - - 338 - - hữu(400=410+430) 400 5,161,160,792 5,046,390,221 I Vốn chủ sở hữu 410 4,913,524,014 4,760,458,443 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2,534,310,230 1,634,310,230 Thặng dư vốn cổ phẩn 412 - - Vốn khác chủ sở hữu 413 - - Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Nhận ký quỹ ký cược dài hạn B Vốn chủ sở SV: Vương Minh Hiếu 108 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Cổ phiếu quỹ ( * ) GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG 414 - - 415 - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - Quỹ đầu tư phát triển 417 1,317,724,575 898,791,033 Quỹ dự phòng tài 418 - - 419 338,256,545 240,982,545 phân phối 420 723,232,664 1,986,374,635 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 247,636,778 285,931,778 431 109,192,168 138,693,168 432 - - 433 138,444,610 147,238,610 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 34,701,688,460 28,919,486,821 440 SV: Vương Minh Hiếu 109 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG Phụ lục 1.2: BCKQHĐKD công ty ABC Công ty ABC Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Chỉ tiêu Mã số Kỳ TM Kỳ trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 34,637,214,000 32,839,440,000 02 642,986,200 237,245,800 (10=01-02) 10 33,994,227,800 32,602,194,200 Giá vốn hàng bán 11 24,731,228,292 23,298,496,639 20 9,262,999,508 9,303,697,561 tài 21 470,751 510,555 Chi phí tài 22 1,234,423,366 886,647,606 vay 23 768,862,366 581,617,731 Chi phí bán hàng 24 4,060,911,371 3,196,606,963 25 3,175,333,803 2,793,663,072 30 792,801,719 2,427,290,475 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động - Trong : Chi phí lãi Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30=20+(21-22)-(24+25)] SV: Vương Minh Hiếu 110 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG 11 Thu nhập khác 31 39,454,545 45,454,545 12 Chi phí khác 32 - - 40 39,454,545 45,454,545 50 832,256,264 2,472,745,020 51 109,023,600 489,339,000 52 - - 60 723,232,664 1,983,406,020 70 - - 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 -51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu ( * ) SV: Vương Minh Hiếu 111 Lớp:CQ55/22.01 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Thị Hương Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Vương Minh Hiếu Khóa: CQ55; Lớp: 22.01 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com) lOMoARcPSD|2935381 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Vương Minh Hiếu Khóa: CQ55; Lớp: 22.01 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Downloaded by EBOOKBKMT VMTC (nguyenphihung1009@gmail.com)