Chuyên đề tốt nghiệp GVHD ThS Lê Quang Dũng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD ThS Lê Quang Dũng MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU v LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VỀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM T[.]
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) 1.1 Khái chung khoản mục vốn tiền .4 1.1.1 Khái quát chung khoản mục vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền .4 1.1.1.2 Đặc điểm khoản mục vốn tiền ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn .5 1.1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận vốn tiền 1.1.1.4 Chương trình hạch toán vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm Kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC 17 1.2 Những rủi ro thường gặp khoản mục vốn tiền 20 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền 22 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền 24 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 25 1.4.2 Thực kiểm toán 36 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 47 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN SVTH: Bùi Cơng Anh Lớp: Kiểm tốn 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) THỰC HIỆN 54 2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền cơng ty ABC 54 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 54 2.1.1.1 Thu thập thông tin khách hàng 54 2.1.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 64 2.1.2.2 Thực thủ tục phân tích 72 2.1.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết .78 2.1.3 Kết thúc kiểm toán 94 2.1.3.1 Soát xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC 94 2.1.3.2 Thực rà soát lại thủ tục đã thực tổng hợp sai phạm phát 95 2.1.3.3 Lập báo cáo kiểm toán thư quản lý 95 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền công ty XYZ 96 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 96 2.2.1.1 Thu thập thông tin khách hàng 96 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 100 2.2.2 Thực kiểm toán 101 2.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 101 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích 101 2.2.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 104 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .114 2.2.3.1 Soát xét kiện phát sinh sau ngày 114 2.2.3.2 Thực rà soát lại thủ tục đã thực tổng hợp sai phạm SVTH: Bùi Cơng Anh Lớp: Kiểm tốn 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng phát 115 2.2.3.3 Lập báo cáo kiểm toán thư quản lý 115 2.3 So sánh quy trình kiểm tốn khoản vốn tiền Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C thực hai khách hàng ABC XYZ .116 2.3.1 Sự giống quy trình kiểm tốn vốn tiền Cơng ty Kiểm toán Tư vấn A&C thực hai khách hàng ABC XYZ 116 2.3.2 Sự khác .118 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C THỰC HIỆN 121 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm toán Tư vấn A&C thực .121 3.1.1 Những ưu điểm 121 3.1.2 Những tồn .124 3.2 Các giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty Kiểm toán Tư vấn (A&C) thực 129 3.2.1 Sự tất yếu phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền .129 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện khoản mục vốn tiền 130 3.2.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền 132 SVTH: Bùi Cơng Anh Lớp: Kiểm tốn 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng 3.2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch .132 3.2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 134 3.2.4 Điều kiện thực đề xuất 139 3.2.4.1 Đối với quan Nhà nước 139 3.2.4.2 Về phía hiệp hội Kế toán – Kiểm toán .141 3.2.4.3 Về phía cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C 142 3.2.4.4 Về phía khách hàng 143 KẾT LUẬN 144 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 145 SVTH: Bùi Công Anh Lớp: Kiểm toán 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CP Chi phí CSH Chủ sở hữu HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội A&C KSNB Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Quốc tế A&C Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên MP Mức trọng yếu cho tồn báo cáo tài PM Mức trọng yếu thực cho khoản mục TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SVTH: Bùi Cơng Anh Lớp: Kiểm tốn 54B Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt (VNĐ) Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán tiền mặt( ngoại tệ) 10 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán đánh giá lại vàng ngoại tệ 11 Sơ đồ 1.4 Sơ dồ kế toán tiền gửi ngân hàng 13 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng( ngoại tệ) 14 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ kế toán tiền chuyển 16 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .57 Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế tốn cơng ty ABC 58 Bảng 1.2: Ma trận đánh giá rủi ro 31 Bảng 1.3: Bảng hướng dẫn VACPA việc tính tốn mức trọng yếu tổng thể BCTC 33 Bảng 1.4 Bảng phân tích xu hướng 42 Bảng 1.5 Bảng phân tích tỷ suất biến động tiền .42 Bảng 1.6 Bảng soát xét tổng hợp sau kiểm toán .48 Bảng 2.1 Trích giấy tờ làm việc A120 chấp nhận trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 59 Bảng 2.2 Câu hỏi KSNB khoản mục Vốn tiền 66 Bảng 2.4 Sự khác quy trình kiểm toán khách hàng ABC khách hàng XYZ 118 SVTH: Bùi Cơng Anh Lớp: Kiểm tốn 54B Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, hoạt động kiểm toán đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Từ năm đầu thập kỷ 90 đời cơng ty kiểm tốn Việt Nam, với tham gia công ty kiểm toán hàng đầu giới, hoạt động kiểm tốn Việt Nam bước đầu hình thành phát triển Kiểm toán trở thành nghề nghiệp, lĩnh vực dịch vụ có thị trường rộng lớn ngày trở nên quan trọng với kinh tế Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường đòi hỏi phải cung cấp thơng tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập Đặc biệt giai đoạn nhà nước ta đẩy mạnh công cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước, cơng ty niêm yết cổ phần thị trường chứng khoán phải cơng khai thơng tin tài hàng năm nhu cầu kiểm tốn ngày nhiều Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trị tích cực Thật kiểm tốn có vai trị quan trọng kinh tế nước ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm tốn tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh cuối thơng qua hoạt động kiểm tốn biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng SVTH: Bùi Cơng Anh Lớp: Kiểm tốn 54B Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác : Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả cơng nhân viên… Vì kiểm tốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm toán khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Tiền loại tài sản có tính khoản cao nhất, đồng thời lại dễ bị gian lận, biển thủ nên rủi ro tiềm tàng khoản mục cao Trên báo cáo tài chính, khoản vốn tiền trình bày tổng quát Bảng cân đối kế toán thành tiêu “Tiền” chi tiết loại vốn tiền Thuyết minh báo cáo tài Ngồi thơng tin liên quan tới luồng tiền thu vào, chi kỳ trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục tiền khoản tương đương tiền với thực tế thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội”cho chuyên đề thực tập Với đề tài này, em muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền phương tiện lý thuyết thực tiễn Chuyên đề tốt nghiệp mở đầu kết luận gồm chương: SVTH: Bùi Cơng Anh Lớp: Kiểm tốn 54B Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng Chương I: Đặc điểm chương trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Chương II: Thực trạng vận dụng chương trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền công ty khách hàng Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) thực Chương III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán Tư vấn (A&C) thực Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Lê Quang Dũng tồn thể cán nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) tận tình giúp đỡ em q trình em hồn thành báo cáo Do điều kiện thời gian hạn chế trình độ kiến thức nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận lời nhận xét từ cô giáo hướng dẫn toàn thể anh chị nhân viên công ty Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Bùi Cơng Anh Lớp: Kiểm tốn 54B Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Lê Quang Dũng CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) 1.1 Khái chung khoản mục vốn tiền 1.1.1 Khái quát chung khoản mục vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Quản lý chặt chẽ vốn tiền điều kiện tăng hiệu sử dụng vốn lưu động, bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa tượng tham lãng phí Trên bảng cân đối kế toán khoản mục vốn tiền chia thành loại sau: a Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, đá quý lưu trữ két đơn vị b Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, đá quý lưu trữ ngân hàng c Tiền chuyển: Bao gồm khoản tiền Việt Nam ngoại tệ mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng,kho bạc Nhà Nước, hoạc gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản SVTH: Bùi Công Anh Lớp: Kiểm toán 54B ... th? ?c tế th? ?c tập c? ?ng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A& C) chi nhánh Hà Nội em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản m? ?c tiền khoản tư? ?ng đương tiền BCTC C? ?ng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A& C) ... TỐN KHOẢN M? ?C VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO C? ?O TÀI CHÍNH DO C? ?NG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A& C TH? ?C HIỆN 121 3.1 Nhận xét th? ?c trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản m? ?c. .. dụng chương trình kiểm tốn khoản m? ?c vốn tiền c? ?ng ty khách hàng C? ?ng ty Kiểm tốn Tư vấn (A& C) th? ?c Chương III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn khoản m? ?c vốn tiền kiểm