17 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền do công ty tnhh pkf việt nam thực hiện

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ MƠN KIỂM TỐN  LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌ VÀ TÊN SINH VIÊN : VI KHÁNH LINH LỚP : CQ56/22.04 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TS NGƠ NHƯ VINH ĐỀ TÀI “Hồn thiện Quy trình Kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện.” Hà Nội – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Vi Khánh Linh Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Những đóng góp khoa học đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục 1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền .6 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền khoản tương đương tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12 1.2.3 Kế toán tiền chuyển 16 1.2.4 Kế toán khoản tương đương tiền .18 1.3 Mục tiêu kiểm toán .21 1.4 Những sai phạm xảy .21 1.5 Quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài 24 1.5.1 Chuẩn bị kiểm toán .24 SV: Vi Khánh Linh CQ56/22.04 Lớp: Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh 1.5.2 Thực kiểm toán 34 1.5.3 Hồn thành kiểm tốn 38 Kết luận Chương 1………………………………………………………….48 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH PKF Việt Nam 49 2.1.1 Giới thiệu sơ lược Công ty .49 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 50 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 51 2.1.4 Mạng lưới khách hàng sách dịch vụ .51 2.1.5 Đội ngũ nhân viên 52 2.1.6 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH PKF Việt Nam .52 2.2 Kế hoạch kiểm toán 54 2.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 54 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch 56 2.2.3 Thực kiểm toán 69 2.2.4 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo kiểm toán 73 2.3 Quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH PKF Việt Nam đơn vị khách hàng .75 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 75 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 88 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .112 2.4 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH PKF Việt Nam .114 2.4.1 Các mặt đạt quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền … 114 SV: Vi Khánh Linh CQ56/22.04 Lớp: Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh 2.4.2 Các mặt cịn hạn chế quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền 116 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 118 Kết luận Chương 2:…………………………………………………………120 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH PKF Việt Nam, nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 121 3.1.1 Định hướng phát triển PKF thời gian tới 121 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 122 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện 123 3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH PKF Việt Nam .124 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm toán 127 3.2.2 Giải pháp hồn thiện khâu thực kiểm tốn 128 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện khâu kết thúc kiểm toán 129 Kết luận Chương 3:……………………………………………………….130 KẾT LUẬN:……………………………………………………………….131 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .133 PHỤ LỤC 134 SV: Vi Khánh Linh CQ56/22.04 Lớp: Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền mặt .11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hàng14 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền chuyển .17 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu khoản tương đương tiền 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH PKF Việt Nam 53 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức kiểm tốn 55 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn Công ty TNHH PKF Việt Nam 56 SV: Vi Khánh Linh CQ56/22.04 Lớp: Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.4 : Bảng câu hỏi kiểm tra chấp thuận hợp đồng 57 Bảng 2.5: Bảng câu hỏi kiểm tra trì khách hàng cũ .60 Bảng 2.6: Kế hoạch kiểm toán 70 Bảng 2.7: Xác định mức trọng yếu 81 Bảng 2.8: Xác định phương pháp chọn mẫu - Cỡ mẫu 83 Bảng 2.9: Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền .102 Bảng 2.10: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần ABC .88 Bảng 2.11: Bảng phân tích sơ Tiền khoản tương đương tiền 92 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp số phát sinh tiền mặt tiền gửi ngân hàng .94 Bảng 2.13: Biên kiểm kê quỹ tiền mặt 96 Bảng 2.14: Kiểm toán tiền mặt 97 Bảng 2.15: Kiểm toán tiền gửi ngân hàng .98 Bảng 2.16: Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền 99 Bảng 2.17: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu, chi tiền 100 Bảng 2.18: Bảng kiểm tra đối ứng bất thường tài khoản tiền mặt 106 Bảng 2.19: Bảng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu, chi tiền mặt 107 Bảng 2.20: Bảng kiểm tra tính kỳ (cut off) tiền mặt 108 Bảng 2.21: Bảng kiểm tra đối ứng bất thường tài khoản TGNH 110 Bảng 2.22: Bảng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ TGNH 111 Bảng 2.23: Bảng kiểm tra tính kỳ (cut off) TGNH 112 Bảng 2.24: Tổng hợp kết kiểm toán phần tiền .113 SV: Vi Khánh Linh CQ56/22.04 Lớp: Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán BGĐ : Ban giám đốc CTCP : Công ty cổ phần DN : Doanh nghiệp GBC : Giấy báo Có GBN : Giấy báo Nợ HĐQT : Hội đồng quản trị HĐ : Hóa đơn HTK : Hàng tồn kho HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KH : Khách hàng KTV : Kiểm toán viên PC : Phiếu chi PT : Phiếu thu XDCB : Xây dựng VCSH : Vốn chủ sở hữu SV: Vi Khánh Linh CQ56/22.04 Lớp: Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm tốn Nói đến khoản mục kiểm tốn khơng thể khơng nhắc đến khoản mục tiền Tiền yếu tố có liên quan đến hoạt động mua bán, tốn hoạt động tài khác doanh nghiệp Khoản mục tiền có ảnh hưởng lớn đến hầu hết khoản mục báo cáo tài chính, đặc biệt bảng cân đối kế toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những nghiệp vụ tiền phát sinh phản ánh hiệu doanh nghiệp cân đối thu chi số dư khoản mục tiền hợp lý hay không Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tiền quy trình kiểm tốn, thời gian thực tập, em định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” để thực báo cáo thời gian thực tập cuối khóa Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền áp dụng Công ty TNHH PKF Việt Nam, đánh giá mặt ưu điểm hạn chế, sở đóng góp ý kiến để góp phần hồn thiện phát triển quy trình SV: Vi Khánh Linh CQ56/22.04 Lớp: Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Như Vinh Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu tổng hợp vấn đề lý luận cơng tác kiểm tốn báo cáo tài quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài - Trình bày chi tiết thực trạng việc áp dụng quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty PKF Công ty Cổ phần ABC - Trên sở so sánh thực trạng với sở lý luận để rút ưu điểm hạn chế việc ứng dụng quy trình cơng ty TNHH PKF Việt Nam - Từ việc đánh giá ưu điểm hạn chế, đưa ý kiến đóng góp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty TNHH PKF Việt Nam nói riêng ngành kiểm tốn nói chung Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tơi quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền lý thuyết thực tế áp dụng công ty TNHH PKF Việt Nam Công ty Cổ phần ABC Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: đề tài thực Công ty TNHH PKF Việt Nam - Phạm vi thời gian số liệu thu thập: số liệu sử dụng nghiên cứu số liệu phát sinh từ tháng đến tháng 12 năm 2021 - Phạm vi thời gian thực nghiên cứu: từ ngày 15/01/2022 đến ngày 10/5/2022 SV: Vi Khánh Linh CQ56/22.04 Lớp: ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH PKF Việt Nam, nguyên tắc u cầu hồn thiện. .. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH PKF Việt Nam 49 2.1.1 Giới thiệu sơ lược Công ty ... hoàn thiện 123 3.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH PKF Việt Nam .124 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm