Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền

Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền Nắm được: Khái niệm Tiền và Tương đương tiền Các hoạt động kiểm soát đối với chu trình THU TiỀN và THANH TOÁN Các bước kiểm toán cơ bản cho T

Cash and Financial Investments

Chapter 10

Kiểm toán tiền và các khoản

tương đương tiền Nắm được:

Khái niệm Tiền và Tương đương tiền

Các hoạt động kiểm soát đối với chu trình THU TiỀN và THANH TOÁN

Các bước kiểm toán cơ bản cho TK TiỀN

Tiền và tương đương tiền

Tiền

Tiền mặt

Tiền gửi thanh toán

Tiền gửi có kỳ hạn

Tương đương tiền

Vàng bạc kim cươngđá quý

Các khoản đầu tư tài chính (tùy theo thời hạn

và tính thanh khoản cao )

Các mục tiêu của kiểm toán TiỀN

1. Tìm hiểu DN-> đánh gía rủi ro tiềm tàng liên

quan đến TiỀN

2. Tìm hiểu và đánh giá hệ thống ksnb đối với Tiền

3. Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu đối với Tiền

và lập kế hoạch cho thủ tục kiểm toán cơ bản:

a Sự tồn tại

b Tính đầy đủ

c Chính xác (accuracy)

d Quyền

e Trình bày và khai báo

Mục tiêu quản lý TiỀN

Trong các DN, bộ phận Tài chính và Kế

toán phải đảm bảo rằng:

ghi nhận chính xác và cất giữ ngay

đượ c duyệt và được ghi nhận chính xác

Số dư Tiền được duy trì ở mức hợp lý

Kiểm soát Tiền

1. Mỗi nhân viên không thực hiện một giao dịch từ đầu đến

cuối

2. Tách biệt nhận tiền và ghi sổ

3. Ghi nhận ngay.

4. Khuyến khích khách hàng lấy hóa đơn và kiểm tra tổng số tiền trên hóa đơn

5 Gửi tiền vào tài khoản hàng ngày.

6. Nên thanh toán bằng Séc hoặc Chuyển khoản

7. Thường xuyên (mỗi tháng) đối chiếu với Bank statement

(reconciliations)

8. Giam sát Tiền thu và chi bằng cach so sánh với dự tính

Kiểm soát nội bộ -Thu tiền

Bán hàng thu tiền mặt

It nhất 2 nhân viên

Máy tính tiền

Thu các khoản phải thu

Ghi nhận ngay khoản tiền thu được

Cất giữ và gửi vào tk

Điều chỉnh tk của khách hàng

Đối chiếu số dư với khách hàng

Kiểm soát nội bộ-Chi tiền

Phân quyền

Thanh toán bằng Séc hoặc chuyển khoản

Séc được đánh số theo thứ tự

So sánh đơn đặt hàng và phiếu nhập kho với hóa đơn

của người bán

Các khoản chi phải được phê duyệt

Đối chiếu với bank statements

Kiểm toán TiỀN – Đánh giá hệ thống KSNB

(test of control)

Mục tiêu?

Ví dụ:

a Làm lại 1 số quy trình …như việc ghi nhận TiỀN vào sổ

b Chọn 1 mẫu Tiền thu và đối chiếu với sổ cái Tiền, Phải thu…

c Chọn 1 mẫu Tiền chi đối chiếu lên tk phải trả, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, hóa đơn

Kiểm toán TiỀN – thủ tục kiểm toán cơ bản

1 Đối chiếu các khoản mục thuộc Tiền lên sổ cái tk

2 Gửi thư xác nhận

3 Xem xét Bank reconciliation

4 Lấy “cutoff bank statement” bao gồm các giao dịch ít nhất

7 ngày trước ngày cuối của kỳ kế toán

5 Đối chiếu với biên bản kiểm kê Tiền mặt

6 Xác minh “cutoff of “ các khoản Tiền thu và Tiền chi.

7 Phân tích các khoản “chuyển khoản” 1 tuần trước và sau

ngày ra BCTC

8 Điều tra các khoản chi trả lớn cho các bên liên quan

(related parties)

Summary of Substantive Tests for

Cash Balances

Gian lận có thể với TiỀN

Liệu tất cả các giao dịch liên quan đến Tiền

trong năm đã được ghi nhận?

Liệu các khoản Tiền chi có hợp pháp và phù

hợp với hđ của DN?

Gian lận có thể:

Tiền được dùng vào việc khác, trước khi được ghi nhận

Trả tiền cho hàng hóa, nvl mà không nhận được

Thanh toán 2 hay nhiều lần

Trả thừa hoặc trả cho người lao động “không có thực”

Dùng tiền cho mục đích cá nhân

Bank Transfer Schedule