41 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN THU THẢO LỚP: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM .4 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Tổ chức kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3 Một số sai phạm khoản mục phải thu khách hàng .9 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục phải thu khách hàng 11 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực 12 1.3 Kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG thực .13 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán .15 1.3.2 Thực kiểm toán 31 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 38 2.1 Khái quát Công ty TNHH KPMG 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý cấu 40 Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng tác kiểm tốn 42 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán .47 2.1.5 Hệ thống kiểm soát chất lượng cơng việc kiểm tốn 48 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm tốn BCTC Cơng ty cổ phần thép A Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực 54 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .55 2.2.2 Thực kiểm toán 65 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 87 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 90 3.1 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG thực .90 3.1.1 Ưu điểm 90 3.1.2 Nhược điểm 92 3.2 Các đề xuất hoàn thiện kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG thực 96 3.2.1 Về khâu tìm hiểu thơng tin khách hàng .96 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 96 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán .97 3.3 Điều kiện thực giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực 98 3.3.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Chính 98 3.3.2 Về phía Hội Kiểm toán viên hành nghề 99 3.3.3 Về phía KTV Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 100 Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.3.4 Đối với đơn vị kiểm toán (Khách hàng kiểm toán) 100 3.3.5 Về phía đơn vị đào tạo 101 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 105 Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ Sơ đồ 1.1.1 Sơ đồ tài khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.1.2 Hình thức kế tốn Sổ Nhật ký chung Sơ đồ 1.3.1 Quy trình thực kiểm tốn Công ty TNHH KPMG 14 Sơ đồ 2.1.1: Tổ chức máy KPMG Việt Nam 40 Sơ đồ 2.1.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty KPMG Việt Nam .44 Sơ đồ 2.1.3 Quy trình thực thử nghiệm công ty KPMG Việt Nam 45 Sơ đồ 2.1.4 Quy trình kết thúc kiểm tốn cơng ty KPMG Việt Nam .46 Bảng Bảng 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 13 Bảng 1.3.1 Quy trình chấp nhận khách hàng kiểm toán KPMG .16 Bảng 1.3.2 Bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB khoản mục Phải thu 22 Bảng 1.3.3 Bảng Lựa chọn sở tính Mức trọng yếu 25 Bảng 1.3.4 Bảng hướng dẫn chọn tỉ lệ tính mức trọng yếu theo KAM 27 Bảng 1.3.5 Bảng Các yếu tố ảnh hưởng đến tỉ lệ tính Mức trọng yếu 28 Bảng 1.3.6 Bảng Tỉ lệ tính Mức trọng yếu thực 29 Bảng 1.3.8 Thủ tục kiểm tra chi/tiết khoản Phải thu khách hàng 33 Bảng 2.2.1 Bảng câu hỏi Tìm hiểu KSNB khoản mục phải thu khách hàng 58 Bảng 2.2.2 Bảng đánh giá rủi ro kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .64 Bảng 3.2.1 Bảng câu hỏi đánh giá chất lượng kiểm toán 98 Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Biểu Biểu WP 1600 – Thủ tục phân tích sơ khoản mục Phải thu khách hàng 60 Biểu WP 1537 - Tìm hiểu KSNB khoản Phải thu khách hàng .66 Biểu WP 5300 - Tổng hợp khoản Phải thu khách hàng .69 Biểu WP 5300 – Thủ tục phân tích chi tiết Phải thu khách hàng 70 Biểu WP 5300 – Chi tiết tài khoản Phải thu khách hàng 72 Biểu WP 5300 – Chọn mẫu gửi thư xác nhận khoản phải thu 77 Biểu Mẫu thư xác nhận khoản phải thu khách hàng sử dụng KPMG 78 Biểu WP 5300 – Bảng theo dõi tuổi nợ .80 Biểu WP 5300 – Thủ tục chọn mẫu kiểm tra báo cáo tuổi nợ 82 Biểu 10 WP 5300 – Tính lại khoản trích lập dự phịng phải thu khó địi 84 Biểu 11 WP 5300 – Đánh giá lại tỷ giá khoản Phải thu khách hàng .86 Biểu 12 Tổng hợp vấn đề kiểm toán với khách hàng A 88 Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn BCTC: Báo cáo tài BCĐKT: Bảng cân đối kế tốn VNĐ: Việt Nam đồng KTV: Kiểm tốn viên BCTC: Báo cáo tài KSNB: kiểm soát nội Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sau 30 năm thực công đổi sang kinh tế thị trường định hướng XHCN, Việt Nam đạt nhiều thành tựu đáng kể việc xây dựng phát triển đất nước Nền kinh tế thị trường phát triển đòi hỏi yêu cầu ngày cao quản lý vĩ mô vi mô Một công cụ quan trọng, đóng vai trị tích cực quản lý dịch vụ kế toán- kiểm toán Hoạt động dịch vụ kế tốn- kiểm tốn đảm bảo lợi ích cho tất bên tham gia, trước hết thân doanh nghiệp, nhà đầu tư, chủ nợ, đối tác, sau quan quản lý Nhà nước Người sử dụng kết hoạt động kế tốn- kiểm tốn u cầu thơng tin mà họ nhận phải đảm bảo độ tin cậy trung thực phù hợp với nguyên tắc kế toán chung thừa nhận để làm cho định kinh tế thực thi trách nhiệm quản lý, giám sát Nếu khoảng chục năm trước “kiểm tốn” cịn khái niệm me “kiểm tốn” trở thành yếu tố thiếu nhiều doanh nghiệp Nền kinh tế phát triển nhu cầu thơng tin lớn, chất lượng thơng tin yếu tố quan trọng hàng đầu Sự phát triển mạnh mẽ ngành kiểm tốn khả tạo niềm tin cho thông tin Hoạt động dịch vụ kiểm tốn thức cơng nhận Việt Nam từ năm 1991, Bộ Tài định cho phép thành lập công ty chuyên hoạt động lĩnh vực kế toán- kiểm toán Kể từ xuất tính đến có gần 200 cơng ty cung cấp dịch vụ kế tốn- kiểm tốn thành lập với nhiều hình thức sở hữu khác Đây kết nỗ lực cải thiện hệ thống sách mơi trường pháp lí cấp quản lý Trong kiểm tốn BCTC, kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ln quan tâm trọng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc trao đổi mua bán doanh nghiệp với nhau, với đối tượng có nhu cầu hay nói chung khách hàng hoạt động đảm bảo cho tồn doanh nghiệp Hoạt động diễn nhiều hình thức đa dạng, gắn liền với hình thức tốn khác biệt với đặc trưng riêng, đòi hỏi doanh nghiệp phải có theo dõi cách cẩn thận, tỉ mỉ khoản phải thu khách hàng Việc ghi chép khơng đầy đủ, Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh xác khoản phải thu khách hàng gây nên ảnh hưởng lớn đến thông tin tiêu BCTC tài sản, đồng thời gây ảnh hưởng đến khả tốn, tình hình tài doanh nghiệp, khiến cho người sử dụng thơng tin có phán đốn sai lầm, gây hậu nghiêm trọng Do đó, việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện” vấn đề thời cấp thiết lý luận, thực tiễn Đề tài cung cấp nhìn tổng quát quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng, từ giúp cho việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, nâng cao chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Mục đích nghiên cứu khóa luận - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu khóa luận: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH KPMG Việt Nam Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Ý nghĩa khoa học: Đề tài thực nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập thực - Ý nghĩa thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập giúp hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn đưa số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cho phù hợp với tình hình thực tế Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp như: khảo sát trực tiếp, phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận, đề mục, danh mục bảng biểu phụ lục , nội dung luận văn bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH KPMG Việt Nam Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực Chương 3: Nhận xét đề xuất hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn bctc cơng ty tnhh kpmg việt nam thực Để hoàn thành luận văn này, nỗ lực thân, em nhận quan tâm giúp đỡ Ban lãnh đạo Công ty anh chị phịng nghiệp vụ kiểm tốn số đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Thịnh Văn Vinh Do giới hạn trình độ lực thời gian tiếp cận thực tế chưa nhiều nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Sinh viên: Trần Thu Thảo Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh xử lí thực tiễn từ doanh nghiệp, người ngành kiểm tốn trước thơng qua việc liên kết này, để đổi kịp thời chương trình cho phù hợp với thực tiễn Đội ngũ giảng viên yếu tố quan trọng, tác động trực tiếp đến trình học tập tiếp thu kiến thức học viên, việc nâng cao chất lượng đội ngũ giảng viên giảng dạy thiết yếu Đội ngũ giảng viên phải người có phẩm chất đạo đức, nhân cách tốt mà cịn phải có kiến thức chuyên ngành sâu rộng, không ngừng cập nhật đổi tính đại, am hiểu tình hình thực tiễn hoạt động chuyên môn Các trường, tổ chức đào tạo cần có động thái, sách lương thưởng tích cực để thu hút đội ngũ giáo viên có lực chuyên môn tốt đảm bảo yêu cầu chất lượng giảng dạy, tránh chảy máu chất xám Các trường đại học, tổ chức đào tạo nên tăng cường hoạt động ngoại khóa cho sinh viên, học viên Thường xuyên mở giao lưu sinh viên, học viên với chuyên gia, tổ chức chuyên sâu lĩnh vực để sinh viên học viên học hỏi trao đổi kiến thức, giải đáp vướng mắc, mở rộng tầm nhìn ngành kế tốn, kiểm tốn Việc tiếp xúc, trao đổi sẽ giúp họ có định hướng rõ ràng tương lai có chuẩn bị sớm tốt cho nghề nghiệp, tiếp cận tốt với cơng việc kế tốn, kiểm tốn tương lai Ngồi ra, cần nâng cao trình độ ngoại ngữ sinh viên, để dễ dàng tiếp cận hội nhập quốc tế Sinh viên: Trần Thu Thảo 103 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN Khoản mục Phải thu khách hàng khoản mục quan trọng BCTC công ty khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro kiểm tốn Vì việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng đóng vai trị quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty Thời gian thực tập Công ty TNHH KPMG hội để em tiếp cận thực tế sở lý thuyết trang bị trường đại học Qua thời gian thực tập em có hiểu biết quy trình kiểm tốn áp dụng Công ty TNHH KPMG nói riêng điều kiện thực tế nói chung Đặc biệt kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Công ty TNHH KPMG Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết lý thuyết thực tế nên Chuyên đề thực tập em không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý thầy để viết thêm hồn thiện Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH KPMG anh chị kiểm tốn viên phịng kiểm tốn bảo, giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty Đồng thời em chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn – PGS.TS Thịnh Văn Vinh tận tình hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thu Thảo Sinh viên: Trần Thu Thảo 104 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG Chuẩn mực Kế tốnViệt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Tài liệu kiểm tốn khách hàng A Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Thông tư hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, TT200/2014/TT-BTC Giáo trình lý thuyết kiểm tốn Học viện Tài chính, NXB Tài chính,TG Ths.Đậu Ngọc Châu TS.Nguyễn Viết Lợi Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính- Học viện Tài chính, NXB Tài chính, TG - TS.Lưu Đức Tuyên Ths.Đậu Ngọc Châu Giáo trình Kiểm tốn tài – Đại học Kinh tế quốc dân,NXB Đại học Kinh tế quốc dân,TG - GS.TS NGUYỄN QUANG QUYNH- PGS.TS NGÔ TRÍ TUÊ Giáo trình Lý thuyết thực hành kiểm tốn- Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, TG - GS.TS Nguyễn Quang Quynh 10 Vai trò Hội nghề nghiệp phát triển kế toán triển khai Chuẩn mực kế toán Việt Nam - Trang điện tử Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 11 Đào tạo kế toán kiểm toán bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Tạp chí Tài 12 Hội thảo quốc tế “Nhận thức sức mạnh tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán (PÁO) Sự tin cậy, Năng lực Hợp tác” – Trang tin điện tử VACPA 13 Hồn thiện khn khổ pháp lí kiểm tốn – MISA 14 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng KTNN – Cổng thơn tin điện tử Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam Sinh viên: Trần Thu Thảo 105 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC Phụ lục 1.1 Mẫu biên kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG CÔNG TY ………………………… Tổng hợp kết kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày…tháng… năm… Đại diện Công ty TNHH KPMG Chức vụ … … … … Đại diện công ty … Chức vụ … … … … Các vấn đề trao đổi A, Các vấn đề thuế tuân thủ … B, Các vấn đề Kế toán 11, Điều chỉnh khoản Phải thu khách hàng … C, Các tài liệu cần cung cấp bổ sung … D, Danh mục bút toán điều chỉnh … E, Kế hoạch phát hành báo cáo tài … Hà Nội, ngày … tháng … năm… Người lập Sinh viên: Trần Thu Thảo 106 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 1.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng ST Thủ tục kiểm soát T Kiểm tra yêu cầu bán hàng chấp nhận từ khách hàng nằm giới hạn tín dụng giới hạn kỳ tín dụng Đối chiếu hóa đơn bán hàng với phiếu xuất kho, ghi chép hàng tồn kho Kiểm tra tính liên tục dãy số phiếu thu tiền ST Thủ tục phân tích T ST T A Thực Thực Nhận xét tình hình biến động khoản mục phải thu năm so với năm trước So sánh biến động nợ phải thu doanh thu Tính hệ số vịng quay khoản nợ phải thu nhận xét Thủ tục kiểm toán chi tiết Người Tham thực chiếu Kiểm tra sách ghi nhận doanh thu khoản phải thu Xem xét sách phương pháp kế tốn cho việc ghi nhận doanh thu có phù hợp áp dụng quán không Xác định xem loại doanh thu sau (nếu có) có hoạch tốn phân loại hợp lý theo nội B dung kinh tế nghiệp vụ hay không: doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu từ bên liên quan, C doanh thu hàng gửi bán … Trong trình thực thủ tục kiểm toán đây, xem xét liệu chứng thu thập có bổ Sinh viên: Trần Thu Thảo 107 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh trợ cho hiểu biết KTV sách ghi A B nhận doanh thu hay không? Xác nhận nợ phải thu Thu thập sổ chi tiết công nợ phải thu (bảng tính tuổi nợ) Kiểm tra sổ tổng cộng đối chiếu với sổ Kiểm tra số dư khách nợ quan trọng qua chứng từ có liên quan Lựa chọn số dư số khoản phải thu từ danh sách khách nợ thực số bước sau 1.Lập thư xác nhận số dư thời điểm báo cáo tên khách hàng gửi cho đối tượng cần xác nhận công nợ kiểm soát KTV 2.Gửi thư xác nhận nợ lần không nhận hồi đáp 3.So sánh số xác nhận với số dư thời diểm báo cáo Đối chiếu kiểm tra chi tiết khoản chênh lệch (nếu có) 4.Đối chiếu khoản không xác nhận với nghiệp vụ tốn sau với chứng từ xuất hàng hóa đơn bán hàng giấy tờ giao C D A B C dịch với khách nợ (nếu có) Yêu cầu cung cấp số dư TK phải thu khơng thể tốn kiểm tra thấy cần thiết Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng Thu thập bảng tổng hợp dự phịng nợ khó địi chi phí nợ khó địi Đối chiếu số dư cuối kỳ với sổ Lựa chọn khoản doanh thu bị ghi giảm trực tiếp sổ Sốt xét chứng từ liên quan tới việc khơng có khả thu hồi xem xét tính hợp lý việc hạch tốn Đánh giá tính hợp lý phương pháp ước tính số Sinh viên: Trần Thu Thảo 108 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh dự phịng nợ khó địi Nếu phương pháp dự tính nói hợp lý, cần D thực kiểm tra tính tốn lại khoản dự phịng Nếu phương pháp dự tính nói khơng hợp lý, cần xây dựng cách độc lập số dự phịng ước tính theo cách KTV xét xem số dự phòng khách hàng có nằm khoảng khơng E Khi xây dựng số dự phịng ước tính cần xem xét yếu tố sau: tính xác việc xác định tuổi nợ, khả thu hồi khoản nợ phải thu lớn, phân tích số ngày quay vịng thu hồi nợ, tỷ lệ dự phòng doanh thu nợ phải thu, khoản thu hồi F sau kỳ báo cáo, chu kỳ toán khách nợ Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra việc phản ánh khoản phải thu Xác định phân loại hợp lý khoản phải thu: phải thu thương mại, phải thu bán hàng nội bộ, phải thu dài hạn, phải thu từ bên thứ ba, … Kiểm tra tính ghi chép kỳ TK phải thu hóa đơn bán hàng Chọn số hóa đơn bán hàng lập trước sau ngày phát hành báo cáo Đối chiếu hóa đơn chọn với chứng từ xuất bán hàng hay chứng từ phản ánh dịch vụ thực Chứng minh khoản phải thu ghi chép kỳ hạch toán Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra tính ghi chép kỳ khoản phải thu toán Chọn số khoản phải thu toán sau kỳ báo cáo Đối chiếu với chứng từ thu tiền Chứng Sinh viên: Trần Thu Thảo 109 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh minh khoản toán phải thu ghi chép kỳ hạch toán A Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra việc thu hồi khoản phải thu trước kỳ báo cáo Xem xét khoản phải thu bị từ chối toán ngày lập báo cáo Đối với TK phải thu bị từ chối toán ngày lập báo cáo, kiểm tra chứng liên quan cần thiết Soát xét TK phải thu BCĐKT (theo tuổi nợ) ngày lập báo cáo Đối với TK phải thu mà phần phát sinh tăng năm lớn MP (bao gồm TK phải thu phát sinh có số dư lớn MP), B đối chiếu số dư với chứng từ thu kỳ sau Đối chiếu khoản phải thu chưa tốn với hóa đơn bán hàng chứng từ xuất hàng lập thư xác nhận với khách nợ C Đánh giá kết kiểm tra Thực thủ tục phân tích để kiểm tra số dư TK phải thu ngày lập báo cáo 1.Xem xét liệu sau để xây dựng số ước tính kiểm tốn số dư khoản phải thu 1.1.Số dư khoản phải thu năm trước 1.2.Số phát sinh doanh thu phải thu khoản toán hàng tháng, từ ngày kiểm toán sơ ngày lập báo cáo, so sánh với số phát sinh hàng tháng tương tự từ đầu năm tới ngày kiểm toán sơ 2.Xác định số chênh lệch chấp nhận để tìm chênh lệch trọng yếu số ước tính kiểm tốn số báo cáo 3.So sánh số ước tính kiểm tốn với số báo cáo Nếu số chênh lệch thực tế lớn số chênh lệch Sinh viên: Trần Thu Thảo 110 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh chấp nhận phải tìm giải thích hợp lý thông qua việc kiểm tra chứng từ liên quan 4.Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra khoản dự phòng cho hàng bán bị trả lại chiết khấu Xác định xem xét sách thủ tục kế toán sử dụng để tính tốn ghi chép khoản hang bán trả lại chiết khấu có áp dụng hợp lý A quán không, thu thập bảng tổng hợp kỳ hạn điều kiện cho hàng bán trả lại chiết khấu cách thức sử dụng để tính tốn dự phịng cho khoản Kiểm tra việc tính tốn khoản dự phịng Đánh giá B C cần thiết kiểm tra độ xác chứng từ liên quan Tính lại khoản dự phòng Thực thủ tục phân tích để kiểm tra số dư khoản dự phòng thời điểm báo cáo 1.Xây dựng số ước tính kiểm tốn hàng bán bị trả lại chiết khấu dựa vào số dư thông tin tương ứng kỳ trước có liên quan kỳ như: hàng bán trả lại chiết khấu phát sinh thời gian sau kỳ báo cáo năm trước: thời giant rung bình hàng bán trả lại chiết khấu, khoản dự phịng có liên quan… 2.Xác nhận số chênh lệch chấp nhận để tìm chênh lệch trọng yếu số ước tính kiểm tốn số báo cáo 3.So sánh số ước tính kiểm tốn với số báo cáo Nếu số chênh lệch thực tế lớn số chênh lệch chấp nhận phải tìm giải thích hợp lý cho số chênh lệch thơng qua việc thẩm tra Sinh viên: Trần Thu Thảo 111 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp D A GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh chứng từ có liên quan Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra khoản phải thu từ bên liên quan Yêu cầu khách hàng cung cấp xem xét chứng phản ánh khoản phải thu từ bên thứ ba Đối chiếu với sổ để đảm bảo số dư TK phản ánh báo cáo kế toán ngày báo cáo Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh để đảm bảo B nợi dung kinh tế chúng phù hợp với việc ghi chép phản ánh sổ sách kế tốn Đánh giá tính hợp lý phản ánh trung thực ghi C D 10 A B khoản phải thu từ bên thứ ba báo cáo kế toán Xem xét việc gửi thư xác nhận khoản phải thu trọng yếu Kiểm tra khoản phải thu có số dư ngoại tệ trọng yếu Xem xét chứng có liên quan tới nghiệp vụ bán hàng phải thu có gốc ngoại tệ Xác định tỷ giá chuyển đổi áp dụng việc hạch toán chênh lệch tỷ giá Đối chiếu nghiệp vụ xử lý chênh lệch tỷ giá với sổ (Nguồn: Chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG) Sinh viên: Trần Thu Thảo 112 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.1 Kế hoạch kiểm toán khách hàng A KPMG Vietnam Company Limited 46 floor, Keangnam Tower E6 Pham Hung Street Nam Tu Liem District, Hanoi Tel : +(844) 3946 1600 Fax: +(844) 3946 1601 www.kpmg.com/vn Số: xx/20xx/DTT-KHKT Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2020 Về việc: Kế hoạch nhân thời gian kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty Cổ phần thép A Kính gửi: Kế tốn trưởng/Giám đốc tài Cơng ty Cổ phần thép A Căn Hợp.đồng kiểm toán số xxx/2020/DTT-HĐKT ngày xx/10/2020 Công ty cổ phần thép A Công ty.TNHH KPMG.về việc cung cấp dịch.vụ kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài.chính kết thúc ngày.31/12/2020, chúng tơi.xin gửi Quý Công ty/kế hoạch nhân thời gian kiểm toán sau: 1/ Danh sách nhân thực STT Họ tên Chức vụ Công việc thực Ơng D.X.L Phó Tổng giám đốc Chỉ đạo chung sốt xét chất lượng Ơng L.V.H Chủ nhiệm kiểm toán Chỉ đạo chung soát xét chất lượng Ơng N.V.D Trưởng phịng kiểm tốn Chỉ đạo chung sốt xét chất lượng Ơng H.H.N Trưởng nhóm kiểm tốn Trực tiếp thực Ơng H.K.T Kiểm tốn viên Trực tiếp thực Ơng Lê Q.T Trợ lý kiểm toán viên Trực tiếp thực Ơng Vũ Đ.N Trợ lý kiểm tốn viên Trực tiếp thực 2/ Thời gian làm việc Cuộc kiểm toán thực từ ngày 10/1/2020 tới 20/02/2021 trực tiếp trụ sở văn Sinh viên: Trần Thu Thảo 113 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh phịng Cơng ty cổ phần thép A – Tầng 16, tòa nhà B, số xxx, đường xxx, Hà Nội 3/ Phạm vi công việc Theo thỏa thuận, chúng tơi sẽ thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Cơng ty cổ phần thép A, đồng thời tiến hành soát xét hệ thống kiểm soát nội quý Công ty Trên kế hoạch nhân thời gian kiểm tốn Báo cáo tài cho Công ty cổ phần thép A, đề nghị quý Công ty thông báo cho phận liên quan phối hợp thực để kiểm tốn hồn thành hạn Trân trọng, D.X.L Phó Tổng giám đốc Sinh viên: Trần Thu Thảo 114 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.2 Bảng câu hỏi kiểm tra tính độc lập KTV Câu hỏi Có Khơng N/A Câu hỏi đánh giá tính độc lập KTV 1.1 KTV có tham gia góp vốn với Công ty khách hàng không?  1.2 KTV nằm BGĐ hay nhân viên cơng ty khách hàng chưa?  1.3 KTV liệu có mối quan hệ thân quen hay buộc với BGĐ hay nhân viên Công ty khách hàng hay không?  1.4 KTV có dấu hiệu bắt tay với Cơng ty khách hàng mục đích cá nhân hay khơng?  1.5 KTV làm kế toán tư vấn kế tốn cho Cơng ty khách hàng khơng?  Sự ln phiên nhóm kiểm tốn 2.1 BGĐ có phải người đàm phán đồng ý Công ty Kiểm tốn năm tài hay khơng?  2.2 KTV kiểm tốn cho Cơng ty kiểm tốn năm tài trước chưa?  Kết luận tính độc lập KTV tính luân phiên/của nhóm kiểm tốn có đảm bảo hay khơng?  Sinh viên: Trần Thu Thảo 115 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.3 Chỉ mục hồ sơ kiểm toán + 1000 Lập kế hoạch - 1000 Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng - 1200 Đánh giá rủi ro kiểm tốn mơi trường kiểm sốt - 1300 Các điều khoản thực hợp đồng kiểm toán - 1400 Tìm hiểu hoạt động khách hàng - 1500 Tìm hiểu qui trình kế tốn - 1600 Thực thủ tục phân tích sơ - 1700 Xác định mức trọng yếu - 1800 Đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm toán + 2000 Báo cáo - 2010 Báo cáo giao dịch dịch vụ khách hàng - 2200 Báo cáo tài - 2300 Tóm tắt kiểm tốn - 2400 Báo cáo khác + 3000 Quản lý - 3100 Đánh giá thực giao dịch dịch vụ khách hàng - 3200 Quản lý thời gian nguồn tài liệu kiểm toán - 3300 Các họp khách hàng + 4000 Kiểm soát - 4100 Kết luận kiểm tra kiểm soát nội - 4200 Kiểm sốt hệ thơng máy tính- khơng rủi ro cụ thể - 4300 Kiểm sốt chu trình áp dụng- Khơng có rủi ro cụ thể + 5000 Kiểm tra chi tiết tài sản - 5100 Tiền - 5200 Các khoản đầu tư Sinh viên: Trần Thu Thảo 116 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh - 5300 Các khoản phải thu - 5400 Hàng tồn kho - 5500 Chi phí trả trước - 5600 Tài sản - 5700 Tài sản cố định vơ hình & Các tài sản khác + 6000 Kiểm tra chi tiết – công nợ - 6100 Phải trả người cung cấp - 6200 Chi phí trả trước (dồn tích) - 6300 Nợ dài hạn - 6400 Thuế + 7000 Kiểm tra chi tiết – Nguồn vốn - 7100 Nguồn vốn + 8000 Kiểm tra chi tiết – Báo cáo lãi lỗ - 8100 Doanh thu - 8200 Giá vốn hàng bán - 8300 Chi phí hoạt động - 8400 Thu nhập khác, chi phí khác Sinh viên: Trần Thu Thảo 117 Lớp: CQ55/22.04 ... chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG. .. trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC. .. phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực 12 1.3 Kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG thực