Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục đầu tư tài chính trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh ernstyoung việt nam thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ KIM ANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Bá Minh HÀ NỘI - 2023 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ KIM ANH LỚP: CQ57/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Bá Minh HÀ NỘI - 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn NGUYỄN THỊ KIM ANH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm đầu tư tài 1.1.2 Đặc điểm đầu tư tài 1.1.3 Hạch toán kế toán khoản mục đầu tư tài 1.1.4 Vị trí, ý nghĩa khoản đầu tư tài 11 1.1.5 Kiểm soát nội khoản đầu tư tài 12 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH .13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục đầu tư tài .13 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục đầu tư tài 15 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản đầu tư tài 16 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 17 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn 17 1.3.2 Thực kiểm toán 22 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 33 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động loại hình dịch vụ cung cấp chủ yếu .36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Công ty TNHH EY Vietnam 38 2.1.4 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty 41 2.1.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục đầu tư tài BCTC Cơng ty TNHH EY Việt Nam thực 45 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH EY VIỆT NAM THỰC HIỆN 48 2.2.1 Thực trạng giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 48 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 70 2.2.3 Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán 93 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH EY VIỆT NAM THỰC HIỆN 95 2.3.1 Ưu điểm 95 2.3.2 Hạn chế 99 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 106 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM THỰC HIỆN 107 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM .107 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN 108 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 108 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 109 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH EY VIỆT NAM THỰC HIỆN 109 3.3.1 Giải pháp hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 110 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán .113 3.3.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn 116 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP .117 3.4.1 Về phía quan Nhà nước .117 3.4.2 Về phía Kiểm tốn viên .118 3.4.3 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 119 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm toán 120 KẾT LUẬN CHƯƠNG 121 KẾT LUẬN 122 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 124 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC 125 Viết tắt DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Viết đầy đủ BCKiT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BGĐ Báo cáo tài EY Ban giám đốc CĐPS Công ty TNHH Ernst&Young Việt Nam ĐTDH Cân đối phát sinh ĐTNH Đầu tư dài hạn GTLV Đầu tư ngắn hạn HTKSNB Giấy tờ làm việc KiT Hệ thống kiểm soát nội KiTV Kiểm toán KSNB Kiểm toán viên RRKS Kiểm soát nội RRTT Rủi ro kiểm soát TNHH Rủi ro tiềm tàng VACPA Trách nhiệm hữu hạn Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý EY Việt Nam 39 Sơ đồ 2.2: Quy trinh kiểm toán EY Việt Nam 47 Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ liên quan đến khoản đầu tư tài 26 Bảng 2.1: Một số tiêu phát triển EY Việt Nam 36 Bảng 2.2 Hệ thống phần hành kiểm toán 45 Bảng 2.3 Quy trình chấp nhận khách hàng kiểm tốn EY 49 Bảng 2.4 Cơ cấu nhóm kiểm toán 53 Bảng 2.5 GTLV [A310] Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động khách hàng 55 Bảng 2.6 Phân tích sơ BCTC 59 Bảng 2.7 GTLV [A710] Xác định mức trọng yếu 63 Bảng 2.8 GTLV [D230] Chương trình kiểm tốn khoản đầu tư tài .66 Bảng 2.9: GTLV [D240.1] Đầu tư tài – Kiểm tra sách kế tốn 71 Bảng 2.10 GTLV [D240.2] Đầu tư tài – Lập bảng tổng hợp số liệu so sánh với sô dư cuối năm trước .72 Bảng 2.11 GTLV [D240] Đầu tư tài – Thủ tục phân tích 75 Bảng 2.12 GTLV [D240] Đầu tư ngắn hạn – Summary .78 Bảng 2.13 GTLV [D250] Đầu tư dài hạn – Summary 79 Bảng 2.14 GTLV [D242] Đầu tư ngắn hạn – Kiểm tra nghiệp vụ bất thường 81 Bảng 2.15 GTLV [D252] Đầu tư dài hạn – Kiểm tra nghiệp vụ bất thường 83 Bảng 2.16 GTLV [D246] Đầu tư ngắn, dài hạn – Đối chiếu 85 Bảng 2.17 GTLV [D240] ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH – ƯỚC TÍNH LÃI 87 Bảng 2.18 Trích GTLV [D245] Đầu tư tài – Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi 90 Bảng 2.19 Trích GTLV [G540] Doanh thu tài 92 Bảng 2.20 GTLV - Kết kiểm tốn khoản đầu tư tài .94 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trên giới, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch hiệu Những năm qua, kiểm toán góp phần thúc đẩy khu vực doanh nghiệp phát triển, hoàn thiện hệ thống pháp luật, củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn hoạt động quản lý Hiện nay, kiểm toán viên trở thành nhà tư vấn, người bạn thiếu doanh nghiệp người sử dụng thông tin báo cáo tài Đặc biệt từ năm 2006, với kiện Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới WTO, hoạt động kiểm toán ngày phát triển thể rõ vai trò quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế Trong bối cảnh hội nhập đó, liên doanh hợp tác doanh nghiệp, tập đoàn ngày phát triển lan rộng kinh tế nên khoản đầu tư tài ngắn dài hạn báo cáo tài doanh nghiệp ngày phức tạp Đầu tư ngắn hạn khoản đầu tư tài ngồi khoản đầu tư chứng khoán: cho vay lấy lãi, tiền gửi có kỳ hạn,….;Đầu tư dài hạn bao gồm góp vốn liên doanh; đầu tư công ty con; đầu tư vào công ty khác khoản đầu tư tài dài hạn khác Để đánh giá doanh nghiệp kinh doanh có hiệu hay khơng, ngồi việc phải đánh giá tỷ suất sinh lời doanh nghiệp đó, cịn đánh giá việc đầu tư doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng Vì lý này, việc kiểm tốn khoản đầu tư tài ngày trọng, với việc xác minh khoản đầu tư tài phản ánh hợp lý trung thực hay chưa vấn đề quan trọng nhà đầu tư Đây khoản mục dễ xảy sai phạm, khoản mục thường xuyên phát sinh có liên quan đến nhiều yếu tố khác tiền, tài sản cố định, Vì vậy, kiểm tốn khoản mục phức tạp, đó, thực kiểm toán khoản mục này, KTV phải thiết kế vận dụng thủ SV: Nguyễn Thị Kim Anh Lớp: CQ57/22.05