Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động do công ty tnhh pkf việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lớp: Khóa học: Mã sinh viên: Giảng viên hướng dẫn: Tăng Thị Thu Hương K22KTDNE 2019 – 2023 22A4020239 ThS Ngô Quang Tuấn Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127263681000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lớp: Khóa học: Mã sinh viên: Giảng viên hướng dẫn: Tăng Thị Thu Hương K22KTDNE 2019 – 2023 22A4020239 ThS Ngô Quang Tuấn Hà Nội, tháng 05 năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu em thời gian thực tập với hướng dẫn giảng viên hướng dẫn ThS Ngô Quang Tuấn Những số liệu, bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hồn tồn trung thực Ngồi khóa luận sử dụng tài liệu tham khảo khác trích dẫn nguồn thích rõ ràng Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước mơn nhà trường nội dung khóa luận Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tác giả khóa luận tốt nghiệp Tăng Thị Thu Hương i LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới toàn thể quý thầy cô giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tâm giảng dạy, giúp đỡ hướng dẫn cho em suốt bốn năm đại học Trong thời gian thực khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn nhiệt tình từ Thạc sỹ Ngơ Quang Tuấn Em mong muốn gửi tới thầy lời cảm ơn chân thành kính chúc thầy sức khỏe, cơng tác tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể anh chị nhân viên Cơng ty TNHH PKF Việt Nam ln tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện để em hoàn thành tập cách tốt Sau bốn tháng đào tạo thực tập (từ ngày 01/12/2022 đến ngày 30/04/2023), em trưởng thành tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm học quý giá Tuy nhiên thân em cịn hạn chế nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô quý công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy cô giáo Học viện Ngân hàng anh chị, bạn bè đồng nghiệp làm việc Công ty TNHH PKF Việt Nam dồi sức khỏe thành công nghiệp sống Em xin chân thành cảm ơn! Trân trọng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu .2 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu .4 b Phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp .5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí hoạt động 1.1.2 Kế tốn chi phí hoạt động 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp kiểm soát nội khoản mục chi phí hoạt động 11 1.2 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.1 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn chung 13 1.2.2 Vai trò, mục tiêu kiểm toán đặc thù 13 1.2.3 Căn tài liệu sử dụng 14 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 iii 1.3.2 Thực kiểm toán .20 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN .26 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH PKF Việt Nam 26 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 27 2.1.3 Tổ chức máy Công ty TNHH PKF Việt Nam 29 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 30 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH PKF Việt Nam 32 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHUNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN .32 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .32 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 33 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 33 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN VỚI KHÁCH HÀNG CỤ THỂ 33 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .34 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 37 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 54 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN .55 2.4.1 Ưu điểm 55 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN iv BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 62 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CHO CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN 2023 - 2028 62 3.1.1 Phát triển nguồn nhân lực .62 3.1.2 Phát triển dịch vụ mở rộng thị trường 63 3.1.3 Đổi mới, đại hóa quy trình kiểm tốn 63 3.2 YÊU CẦU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 63 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN .65 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .65 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 68 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 3.4 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 69 3.4.1 Về phía quan Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam 69 3.4.2 Về phía khách hàng kiểm tốn 70 3.4.3 Về phía Công ty TNHH PKF Việt Nam .70 3.4.4 Về phía kiểm tốn viên 71 3.4.5 Về phía thân sinh viên 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .74 PHỤ LỤC 01: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 76 PHỤ LỤC 02: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 77 PHỤ LỤC 03: HỒ SƠ THƯỜNG TRỰC CỦA CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 78 PHỤ LỤC 04: CÁC PHẦN HÀNH KIỂM TỐN TRONG HỒ SƠ CỦA CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM .79 v PHỤ LỤC 05: TÌM HIỂU MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN KNH .81 PHỤ LỤC 06: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KNH 85 PHỤ LỤC 07: MỤC TIÊU VÀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN 86 PHỤ LỤC 08: GIẤY TỜ LÀM VIỆC CHI PHÍ BÁN HÀNG 88 PHỤ LỤC 09: GIẤY TỜ LÀM VIỆC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 97 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BTĐC Bút tốn điều chỉnh BTGĐ Ban Tổng Giám đốc CĐKT Cân đối kế toán CMKiT Chuẩn mực kiểm tốn CPBH Chi phí bán hàng CPHĐ Chi phí hoạt động CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CSDL Cơ sở dẫn liệu CTCP Công ty Cổ phần DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc KH Khách hàng KLTN Khóa luận tốt nghiệp KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định vii DANH MỤC BẢNG BẢNG Trang Bảng 2.1 Mức trọng yếu xác định Công ty Cổ phần 37 KNH Bảng 2.2 Câu hỏi khảo sát Kiểm soát nội viii 38