Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hoàng Thu Trang Lớp : K21CLCD Khoa : Kế tốn – Kiểm tốn Khóa học : 2018-2022 Mã sinh viên : 21A4020587 Giảng viên hướng dẫn : TS Đặng Thị Bích Ngọc Hà Nội – tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127266431000000 Khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn TS Đặng Thị Bích Ngọc Các kết quả, nội dung nghiên cứu đề tài trung thực hợp lý chưa cơng bố hình thức Những số liệu bảng phục vụ cho việc phân tích, nhận xét đánh giá thu thập từ nguồn khác ghi rõ nguồn trích dẫn Ngồi luận sử dụng số nhận xét đánh giá số tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn cụ thể rõ ràng Nếu có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận Học viện Ngân Hàng giảng viên hướng dẫn khơng có liên quan đến vi phạm quyền, tác quyền tơi gây q trình thực Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Người thực Hoàng Thu Trang SVTH: Hồng Thu Trang i Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời cho em gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân Hàng đặc biệt thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tụy truyền đạt cho em kiến thức vô quý giá suốt thời gian học tập trường Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên TS Đặng Thị Bích Ngọc, trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Đồng thời em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC đặc biệt anh chị Phịng Kiểm tốn tạo điều kiện cho em học hỏi giúp đỡ em tận tình thời gian thực tập Công ty Do hạn chế mặt thời gian kiến thức, làm em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến nhận xét góp ý thầy để nghiên cứu hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Hoàng Thu Trang ii Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện Ngân Hàng Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm chi phí hoạt động 1.1.2.Kế tốn khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.3.Các sai phạm rủi ro thưởng gặp kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động 11 1.1.4.Kiểm toán nội Khoản mục Chi phí hoạt động 13 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 15 1.2.1.Mục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm toán BCTC 15 1.2.2.Căn tài liệu sử dụng 16 1.2.3.Nội dung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 31 2.1 Tổng quan cơng ty kiểm tốn 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC34 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 36 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC 38 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 46 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 46 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC với khách hàng cụ thể (Công ty cổ phần NCI) 47 SVTH: Hoàng Thu Trang iii Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện Ngân Hàng 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 70 2.3.1 Ưu điểm trình kiểm tốn 70 2.3.2 Hạn chế quy trình kiểm tốn 73 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế quy trình kiểm tốn 75 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 77 3.1 Định hướng phát triển 77 3.1.1 Phát triển nguồn nhân lực 77 3.1.2 Phát triển dịch vụ mở rộng thị trường 77 3.1.3 Đổi mới, đại hóa quy trình kiểm tốn 78 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động cho Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 78 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 78 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 81 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 83 3.3 Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 84 3.3.1 Về phía nhà nước quan chức 84 3.3.2 Kiến nghị Hiệp hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam 85 3.3.3 Kiến nghị Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 85 3.3.4 Kiến nghị Kiểm toán viên 86 3.3.5 Kiến nghị Học viện 86 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 SVTH: Hồng Thu Trang iv Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AASC Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc HĐTV Hội đồng thành viên KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định CPHĐ Chi phí hoạt động CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp HSKT Hồ sơ kiểm toán KSCL Kiểm soát chất lượng MTY Mức trọng yếu SVTH: Hồng Thu Trang v Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng biểu Biểu 1.1 Nội dung Trang Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí 27 hoạt động Biểu 2.1 Nhân kiểm toán khách hàng 50 Biểu 2.2 Quy trình xây dựng mức trọng yếu giai đoạn Lập 54 kế hoạch Biểu 2.3 GLV xem xét việc trình bày BCTC 56 Biểu 2.4 GLV đối chiếu số liệu Bảng cân đối phát sinh 57 tài khoản sổ chi tiết Biểu 2.5 GLV B661 thủ tục phân tích tài khoản CPBH 60 CPQLDN Biểu 2.6 GLV thủ tục phân tích đối ứng bất thường Tài 61 khoản 642 Biểu 2.7 GLV thủ tục phân tích đối ứng bất thường Tài 62 khoản 641 Biểu 2.8 GLV số 684 - Kiểm tra chi tiết TK 642 64 Biểu 2.9 GLV số 685 - Kiểm tra chi tiết TK 641 65 Biểu 2.10 GLV số 686 - Kiểm tra tính kỳ 66 Biểu 2.11 GLV số 3.04 giải thích biến động khoản mục 68 CPBH CPQLDN Biểu 2.12 GLV bút tốn điều chỉnh SVTH: Hồng Thu Trang vi 69 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Phương pháp hoạch toán CPBH CPQLDN 10 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn 35 AASC Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn chung AASC 40 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu cấp soát xét AASC 46 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động 48 Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC SVTH: Hồng Thu Trang vii Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế tồn cầu nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng nhu cầu minh bạch thơng tin tài trở nên quan trọng Chính nên u cầu đặt cần có bên độc lập đứng làm vai trò xác minh đưa quan điểm tính hợp lý khoản mục, tiêu trình bày BCTC Chính ngành Kiểm toán BCTC ngày phát triển khẳng định vai trị tất lĩnh vực kinh tế Đồng thời với phát triển kinh tế, có nhiều tập đồn, cơng ty lớn, doanh nghiệp xuyên quốc gia thành lập không ngừng mở rộng quy mơ Nhận thấy cần thiết khoản mục Chi phí hoạt động Báo cáo tài việc đảm bảo chất lượng ý kiến Kiểm tốn, đặc biệt cơng ty lớn, tập đồn đa quốc gia có hoạt động kinh doanh lớn, phức tạp có phát sinh chi phí lớn, với mục tiêu góp phần mang lại lợi ích cho người quan tâm đến BCTC tình hình tài đơn vị nên khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC thực hiện” để viết khóa luận tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu ➢ Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC ➢ Phạm vi nghiên cứu: Khơng gian: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC thực Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Thời gian: Báo cáo tài Đơn vị thực tế kết thúc vào 31/12/2021 SVTH: Hoàng Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng Tổng quan nghiên cứu Chi phí khoản mục quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận Doanh nghiệp kỳ kinh doanh Quản lý chi phí cách hợp lý cần thiết chi phí phát sinh lợi nhuận Doanh nghiệp tối đa hóa Nhìn thấy quan trọng chi phí nói chung chi phí hoạt động nói riêng có nhiều viết, nghiên cứu nhiều góc độ khác nhằm đưa giải pháp để hoàn thiện khoản mục Khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Deloitte thực hiện” tác giả Nguyễn Minh Đức (2019) – Học viện Ngân Hàng khái quát cụ thể sở lý luận kiểm tốn khoản mục CPHĐ Từ việc tìm hiểu thực trang quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam, tác giả ưu điểm nhược điểm tìm nguyên nhân gây chúng Sau từ nhược điểm ra, tác giả đề xuất số giải pháp giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn cho Đơn vị Khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Deloitte thực hiện” tác giả Nguyễn Mạnh Tiến (2020) – Học viện Ngân Hàng khái quát đầy đủ sở lý thuyết kiểm toán khoản mục CPHĐ, kết hợp phương pháp nghiên cứu thực tiễn lý thuyết để nghiên cứu thực trạng kiểm toán khoản mục CPHĐ đưa kiến nghị Tuy nhiên khoảng trống tồn tác giả đề cập đến số giải pháp để hoàn thiện thủ tục phân tích phương pháp chọn mẫu Khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH AASC thực hiện” tác giả Nguyễn Phương Uyên (2021) – Học viện Ngân Hàng khái quát ưu hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ đơn vị thực tế từ đề xuất kiến nghị giúp hoàn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty Tuy nhiên giai đoạn thực kiểm toán sơ sài chưa thực miêu tả cách chi tiết công việc thủ tục cần thực bước kiểm toán Lập kế hoạch, Thực kiểm toán Kết thúc SVTH: Hồng Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp