Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh ernst young việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Mai Linh Lớp : K21CLCD Khóa học : 2018 - 2022 Mã sinh viên : 21A4020315 Giảng viên hướng dẫn : TS Phan Thị Anh Đào Hà Nội, Ngày 25 tháng 05 năm 2022 i Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127239161000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp em thực giúp đỡ TS Phan Thị Anh Đào Các nội dung thực hiện, số liệu viết trung thực tường thuật thời gian làm việc đơn vị thực tập - Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Ngồi ra, đánh giá trích dẫn thu thập từ nguồn khác thể rõ phần tài liệu tham khảo thích nguồn gốc Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên Nguyễn Mai Linh ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô Phan Thị Anh Đào tận tình hướng dẫn suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp Em gửi lời cảm ơn thầy cô giảng viên Học viện Ngân hàng nói chung khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình truyền đạt, trang bị cho em kiến thưc, kỹ cần thiết để em vận dụng vào cơng việc nghiệp sau Em xin chân thành cảm ơn tới Công ty TNHH Enrst & Young Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Tuy nhiên, lần em tiếp xúc với công việc thực tế nên tránh thiếu sót tìm hiểu, đánh giá trình bày khóa luận nên em mong nhận đóng góp, giúp đỡ q Cơng ty thầy Lời cuối cùng, em kính chúc q thầy có nhiều sức khỏe để thành cơng nghiệp trồng người Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên Nguyễn Mai Linh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung khóa luận CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục chi phí bán hàng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chi phí bán hàng 1.1.2 Kế tốn khoản mục chi phí bán hàng 1.1.3 Kiểm sốt nội khoản mục chi phí bán hàng 1.2 Khái quát kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực .9 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng .10 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng kiểm toán BCTC 11 1.2.4 Kết thúc kiểm toán: 22 1.2.4 Các sai sót thường gặp liên quan đến khoản mục Chi phí bán hàng 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 27 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 28 iv 2.1 Khái quát Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 28 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty .28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 30 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Công ty TNHH Ernst & Young thực 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Ernst & Young thực 36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Ernst & Young thực 36 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ernst & Young thực Công ty TNHH MAP 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG II .60 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 61 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH ERNST & YOUNG 61 3.2 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục CPBH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .62 3.2.1 Ưu điểm 62 3.2.2 Hạn chế 65 3.2.3 Nguyên nhân tồn .67 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 68 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 68 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán 70 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán .70 3.4 Một số điều kiện thực giải pháp .71 3.4.1 Về phía quan thẩm quyền Nhà nước 71 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 71 v 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm tốn 71 3.4.4 Về phía thân KTV .72 3.4.5 Về phía sở giáo dục đào tạo 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG III .73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .74 KẾT LUẬN 75 vi DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ tài MAP Cơng ty TNHH MAP EY Ernst & Young CTKT Chương trình kiểm tốn KLTN Khóa luận tốt nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội MTY Mức trọng yếu TNHH Trách nhiệm hữu hạn KSCL Kiểm sốt chất lượng CPBH Chi phí bán hàng TNKS Thử nghiệm kiểm soát TNCB Thử nghiệm TT Thông tư TK Tài khoản vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi phí bán hàng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Sơ đồ 2.1: Các cấp bậc Cơng ty TNHH Ernst & Young 30 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Ernst & Young 31 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Ernst & Young 35 Sơ đồ 2.4: Đánh giá mức trọng yếu phân bổ ước lượng tính trọng yếu 38 Bảng 2.1: Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu EY 39 Bảng 2.2: Mơ hình đánh giá rủi ro phát 41 Bảng 2.3: Xác định hệ số rủi ro khách hàng 42 Bảng 2.4: Phân bổ mức trọng yếu với mức độ cho khoản mục CPBH 47 Bảng 2.5: Số dư tài khoản liên quan đến khoản mục CPBH trước sau kiểm toán 50 Bảng 2.6: Bảng phân tích CPBH doanh thu qua tháng năm 2020 2021 52 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ CPBH MAP qua tháng năm 2020 năm 2021 53 Bảng 2.7: Kết chạy mẫu Smart Sampling CPBH 55 Bảng 2.8: Trích GTLV: Kiểm tra chi tiết 56 Bảng 2.9: Trích GTLV: Bảng kiểm tra tính kỳ 57 Bảng 2.10: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CPBH Công ty MAP 59 Bảng 2.11: Thuyết minh BCTC CPBH MAP 59 viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong phát triển kinh tế xu hướng “tồn cầu hóa” nay, kiểm tốn trở thành lĩnh vực quan trọng quốc gia Bên cạnh đó, ảnh hưởng đại dịch Covid-19 việc minh bạch BCTC trở nên cấp thiết mà nhu cầu kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp tăng cao nhằm vượt qua giai đoạn khó khăn Vì vậy, nói kiểm tốn giống môn khoa học chuyên ngành nhằm xây dựng phát triển môi trường kinh tế minh bạch lành mạnh Kiểm tốn có nhiệm vụ đánh giá tính trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu doanh nghiệp, nên báo cáo kiểm tốn giống gương phản chiếu kết hoạt động kinh doanh năm tài đơn vị Từ đó, báo cáo kiểm tốn giúp cho người sử dụng thơng tin đưa định xác hạn chế tổn thất đồng thời nhân tố quan trọng việc phát triển kinh tế.Khi xem xét đến BCTC, tiêu lợi nhuận tiêu quan tâm hàng đầu mục tiêu quan trọng mà doanh nghiệp mong muốn đạt Việc tăng lợi nhuận, tiết kiệm chi phí ln giải pháp tối ưu hữu hiệu để doanh nghiệp lựa chọn Một số loại chi phí doanh nghiệp chi phí bán hàng, chi phí tác động trực tiếp đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trên BCTC mà cụ thể BCKQHĐKD, chi phí bán hàng thường có giá trị lớn đồng thời sai sót, gian lận khoản mục tác động trực tiếp gián tiếp tới tiêu khác BCTC Bên cạnh đó, việc kiểm sốt chi phí nhân tố quan trọng để đánh giá trình độ quản lý lãnh đạo xác định tiểm phát triển cơng ty Nhận thức tầm quan trọng khoản mục CPBH với phát triển doanh nghiệp trải nghiệm thực tế sau thời gian thực tập môi trường làm việc quốc tế chuyên nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam, em định lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: - Một là, hệ thống hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH kiểm toán BCTC tổ chức kiểm tốn độc lập thực - Hai là, tìm hiểu thực trạng kiểm tốn CPBH EY thực nói chung khách hàng cụ thể MAP - Ba là, định hướng phát triển đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục CPBH kiểm toán BCTC EY thực Phạm vi nghiên cứu: quy trình kiểm toán khoản mục CPBH EY thực thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH đơn vị khách hàng Công ty TNHH MAP từ 2015 - 2021 Câu hỏi nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp em xây dựng dựa hai câu hỏi là: - Thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH kiểm toán BCTC EY gì? - Giải pháp giúp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH kiểm toán BCTC EY gì? Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu sử dụng sau: - Phương pháp nghiên cứu thực tiễn: thực tế quan sát, thực quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH EY, phân tích tổng hợp kinh nghiệm từ khóa luận trước để tự đưa hướng làm phù hợp với khóa luận - Phương pháp nghiên cứu lý thuyết: dựa vào liệu sơ cấp thứ cấp thu thập tổng hợp phân tích quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình EY nói riêng