Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh grant thornton việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Phương Chi Lớp: K21KTDNC Khóa học: 2018 – 2022 MSV: 21A4020075 Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Hoài Nam Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128792731000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Phương Chi Lớp: K21KTDNC Khóa học: 2018 – 2022 MSV: 21A4020075 Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Hoài Nam Hà Nội, tháng 05 năm 2022 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, hợp lý, xuất phát từ thực tế đơn vị mà em thực tập Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên Chi Nguyễn Phương Chi SV: NGUYỄN PHƯƠNG CHI MSV: 21A4020075 i HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ MINH HỌA vi DANH MỤC BẢNG MINH HỌA vi DANH MỤC BIỂU MẪU MINH HỌA vii LỜI MỞ ĐẦU LỜI CẢM ƠN CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung khoản mục chi phí trả trước 1.1.1 Khái niệm khoản mục chi phí trả trước 1.1.2 Kế toán khoản mục chi phí trả trước 1.1.3 Các sai sót thường gặp với khoản mục chi phí trả trước 1.1.4 Kiểm sốt nội khoản mục chi phí trả trước 1.2 Khái quát chung kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Vai trò, mục tiêu, kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 11 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục chi phí trả trước 12 1.3.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 15 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 17 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 17 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, dịch vụ chủ yếu Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam cung cấp 18 SV: NGUYỄN PHƯƠNG CHI MSV: 21A4020075 ii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 20 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Grant Thornton vài năm gần 23 2.1.5 Đặc điểm chung quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 23 2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 28 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí trả trước nói chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 29 2.2.1 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm toán BCTC GTV thực 29 Giai đoạn Tổng hợp kết kiểm toán 34 2.2.2 Giai đoạn 2: Thực kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC GTV thực 34 2.2.3 Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm toán BCTC GTV thực 37 2.3 Thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 38 2.3.1 Thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực khách hàng E 38 2.3.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực khách hàng F 56 2.3.3 So sánh việc vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực khách hàng E khách hàng F 69 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 72 2.4.1 Ưu điểm 72 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 75 CHƯƠNG - GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN79 SV: NGUYỄN PHƯƠNG CHI MSV: 21A4020075 iii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam giai đoạn 2022 – 2025 79 3.2 Những yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton thực 81 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 83 3.3.1 Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán 83 3.3.2 Giai đoạn 2: Thực kiểm toán 86 3.3.3 Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán 88 3.4 Kiến nghị 89 3.4.1 Kiến nghị tới quan Nhà nước 89 3.4.2 Kiến nghị tới hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán 90 3.4.3 Kiến nghị tới Kiểm toán viên 90 3.4.4 Kiến nghị tới Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 95 SV: NGUYỄN PHƯƠNG CHI MSV: 21A4020075 iv HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CCDC Công cụ dụng cụ CPTT Chi phí trả trước CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTV Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam HTTK Hệ thống tài khoản KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên QTKT Quy trình kiểm tốn SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định SV: NGUYỄN PHƯƠNG CHI MSV: 21A4020075 v HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC SƠ ĐỒ MINH HỌA Sơ đồ 2.1.1 – Cơ cấu tổ chức chung 20 Sơ đồ 2.1.2 - Cơ cấu tổ chức nhân phòng Kiểm toán 22 Sơ đồ 2.1.3 – Quy trình kiểm tốn GTV 26 Sơ đồ 2.1.4 – Quy trình sốt xét chất lượng kiểm tốn GTV 29 DANH MỤC BẢNG MINH HỌA Bảng 2.1.1 – Kết hoạt động giai đoạn 2019-2021 23 Bảng 2.2.1 – Hồ sơ kiểm tốn phần hành chi phí trả trước Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 34 Bảng 2.2.2 – Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phần hành chi phí trả trước 36 Bảng 2.2.3 – Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư khoản mục chi phí trả trước 37 Bảng 2.3.1 - Phân tích ngang BCĐKT – Khách hàng E (trích dẫn cho phần kiểm tốn chi phí trả trước) 42 Bảng 2.3.2 - Xác định mức trọng yếu khách hàng E 43 Bảng 2.3.3 - Phân tích dọc BCĐKT – Cơng ty F (trích dẫn cho phần kiểm tốn chi phí trả trước) 59 Bảng 2.3.4 - Xác định mức trọng yếu công ty F 59 Bảng 3.3.1 – Đề xuất mức trọng yếu khoản mục chi phí trả trước khách hàng E 85 SV: NGUYỄN PHƯƠNG CHI MSV: 21A4020075 vi HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC BIỂU MẪU MINH HỌA Biểu 2.3.1 - Bảng hỏi kiểm soát nội chi phí trả trước cơng ty E 41 Biểu 2.3.2 - Phân tích tình hình biến động chi phí trả trước khách hàng E 46 Biểu 2.3.3 – Tổng hợp đối ứng chi phí trả trước khách hàng E 47 Biểu 2.3.4 – Tổng hợp chi phí trả trước khách hàng E 49 Biểu 2.3.5 – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng chi phí trả trước khách hàng E 50 Biểu 2.3.6 – Kiểm tra phân bổ vào kết hoạt động kinh doanh khách hàng E 52 Biểu 2.3.7 – Kiểm tra việc phân loại trình bày chi phí trả trước khách hàng E 53 Biểu 2.3.8 – Bảng hỏi kiểm soát nội chi phí trả trước cơng ty F 58 Biểu 2.3.9 – Đối chiếu số dư khoản mục chi phí trả trước cơng ty F 61 Biểu 2.3.10 – Bảng phân tích tình hình biến động chi phí trả trước cơng ty F 62 Biểu 2.3.11 – Tổng hợp đối ứng chi phí trả trước cơng ty F 63 Biểu 2.3.12 – Tổng hợp chi phí trả trước công ty F 64 Biểu 2.3.13 – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng chi phí trả trước cơng ty F 65 Biểu 2.3.14 – Kiểm tra phân bổ vào kết hoạt động kinh doanh công ty F 67 Biểu 2.3.15 – Kiểm tra việc phân loại thuyết minh chi phí trả trước cơng ty F 67 Biểu 3.3.1 – Đề xuất biểu mẫu biên họp giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 84 SV: NGUYỄN PHƯƠNG CHI MSV: 21A4020075 vii HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cần thiết đề tài Từ đầu năm 2020, với xuất đại dịch Covid-19 toàn cầu, chu kỳ kiểm tốn năm 2020 có nhiều đổi so với chu kỳ kiếm tốn trước đó, đặc biệt tất thơng tin kế tốn BCTC quan tâm hàng đầu DN đóng cửa, DN đình trệ hay chuyển sang làm việc từ xa Ngày nay, số ngành phục hồi chậm bối cảnh dịch bệnh dần kiểm sốt, nhiều cơng ty gặp khó khăn dẫn đến chu kỳ kiểm toán năm 2021 tiếp tục chịu áp lực thách thức Covid-19 gây xáo trộn thị trường việc làm, tạo nên rủi ro lớn ngành kiểm tốn nói riêng nhiều cán cấp cao đột ngột từ chức hay dịch bệnh Sự gián đoạn tiếp tục tạo thêm áp lực lớn cho chu kỳ kiểm toán vào năm 2021 Nhiều DN hướng tới giải pháp đào tạo chéo nhân viên chủ yếu quy trình sử dụng tối đa giải pháp cơng nghệ nhằm hỗ trợ KTV làm việc cách nhanh chóng Các DN chưa linh động việc xây dựng kế hoạch kiểm tốn mà tiếp tục trì lối tư truyền thống phải đối mặt với nhiều khó khăn Song song với đó, nhà đầu tư ngày quan tâm đến tính minh bạch thơng tin báo cáo kiểm tốn hạn chế vốn đầu tư, địi hỏi DN kiểm tốn vừa phải đối mặt với áp lực thời gian, thiếu nhân vừa đảm bảo chất lượng cho người sử dụng thông tin Trong BCTC, khoản mục CPTT phần hành tương đối quan trọng phần hành ảnh hưởng đáng kể đến trình hoạt động kinh doanh loại doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất, công ty xây dựng… Khoản mục CPTT ảnh hưởng trọng yếu tới tính trung thực hợp lý BCTC, sai sót tồn khoản mục dẫn đến sai phạm khoản mục khác BCTC như: Các khoản chi phí BCKQHĐKD, lợi nhuận, tiền tương đương tiền,… Do đó, để giảm thiểu rủi ro lớn cho KTV cho DN kiểm toán, ta cần hiểu rõ tầm quan trọng quan tâm mức kiểm toán khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC Trong q trình nghiên cứu, em nhận thấy nghiệp vụ khoản mục không nhiều phức tạp tồn nhiều sai sót Chính SV: NGUYỄN PHƯƠNG CHI MSV: 21A4020075