Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán bdo

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -*** - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Hoài Nam Sinh viên thực : Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp : K21KTDND MSV : 21A4020175 Khóa : 2018 - 2022 Hà Nội – 05/2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128848631000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Hoài Nam Sinh viên thực : Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp : K21KTDND MSV : 21A4020175 Khóa : 2018 - 2022 Hà Nội – 05/2022 Học viện Ngân hàng i Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, hợp lý, xuất phát từ thực tế đơn vị mà em thực tập Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Sinh viên Phạm Thị Ngọc Hằng SV: Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng ii Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Những ngày cuối tháng ngày cuối sinh viên khóa K21 chúng em hồn thành khóa luận tốt nghiệp, chuẩn bị khép lại đường Đại học Đối với em năm sinh viên Học Viện Ngân Hàng có lẽ khoảng thời gian khơng q ngắn khơng q dài, khoảng thời gian tuyệt đẹp em học tập, rèn luyện bảo tận tình, nhiệt huyết Thầy Cơ trường nói chung Thầy Cơ khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng Hơm nay, chuẩn bị hồn thành khóa luận, nhìn lại trải qua, em vơ biết ơn người Thầy, người Cô Học Viện Ngân Hàng bảo, giảng dạy tận tình tất nhiệt huyết để em có kiến thức bổ ích suốt năm học Đại học Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người Cơ TS Phạm Hồi Nam, Giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán tận tình hướng dẫn giúp em hồn thành khóa luận Cơ ln giải đáp thắc mắc, hướng dẫn chi tiết cho em suốt thời gian thực để em hồn thành khóa luận cách tốt Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán BDO tạo điều kiện cho em thực tập Công ty, cảm ơn các anh chị Phịng kiểm tốn tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu để giúp em hồn thành khóa luận cách chi tiết xác Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn anh Trương Hoàng Tiến anh Cao Xuân Tùng giúp đỡ em tận tình suốt trình em thực tập BDO, giúp đỡ đóng góp ý kiến để em hồn thành khóa luận ngày hơm Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Sinh viên Phạm Thị Ngọc Hằng SV: Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng iii Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA vii DANH MỤC BẢNG MINH HỌA viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ MINH HỌA ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .5 Kết cấu Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm chất Chi phí trả trước 1.1.2 Kế toán khoản mục Chi phí trả trước 1.1.3 Sai phạm thường gặp khoản mục Chi phí trả trước 11 1.1.4 Kiểm sốt nội khoản mục Chi phí trả trước .11 1.2 Khái quát chung kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài .14 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 15 SV: Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng iv Khóa luận tốt nghiệp 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 15 1.3.2 Thực kiểm toán 19 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán BDO .27 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 31 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 32 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước nói chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực 35 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Thực kiểm toán 37 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 38 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH TM Cơng ty TNHH MC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 39 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 39 2.3.2 Thực kiểm toán 56 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 67 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực 73 2.4.1 Ưu điểm .73 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 SV: Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng v Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN 82 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO từ năm 2022 đến năm 2030 82 3.1.1 Định hướng phát triển nguồn nhân lực 82 3.1.2 Định hướng phát triển mở rộng thị trường 83 3.1.3 Định hướng đổi áp dụng công nghệ 84 3.2 Những yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 84 3.3 Giải pháp pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực 85 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .85 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 88 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .92 3.4 Kiến nghị 93 3.4.1 Tới quan quản lý 93 3.4.2 Tới Hiệp hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 93 3.4.3 Tới Công ty TNHH Kiểm toán BDO 94 3.4.4 Tới KTV 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 100 SV: Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa STT Từ viết tắt BDO BCĐKT BCKQHĐKD BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán DN KSNB KTV KH 10 CSDL Cơ sở dẫn liệu 11 CPTT Chi phí trả trước 12 CCDC Cơng cụ dụng cụ 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 KSCL Kiểm soát chất lượng 15 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 16 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SV: Phạm Thị Ngọc Hằng Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Kiểm soát nội Kiểm toán viên Khách hàng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng vii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA Sơ đồ Quy trình kiểm tốn 15 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 31 Sơ đồ Chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO 34 Sơ đồ Sơ đồ xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (RMM) 54 SV: Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng viii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG MINH HỌA Bảng 2.1 Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước .37 Bảng 2.2 Bảng phân tích sơ CPTT MC 47 Bảng 2.3 Bảng phân tích sơ CPTT TM 48 Bảng 2.4 Tìm hiểu KSNB với khoản mục CPTT MC 49 Bảng 2.5 Tìm hiểu KSNB với khoản mục CPTT TM 51 Bảng 2.6 Hướng dẫn áp dụng tính mức trọng yếu 52 Bảng 2.7 Các tiêu ước tính mức trọng yếu MC 53 Bảng 2.8 Các tiêu ước tính mức trọng yếu TM 55 Bảng 2.9 Bảng thử nghiệm kiểm soát CPTT MC .58 Bảng 2.10 Bảng thử nghiệm kiểm soát CPTT TM .59 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp CPTT MC 60 Bảng 2.12 Bảng phân tích biến động CPTT MC 60 Bảng 2.13 Bảng tổng hợp CPTT TM 61 Bảng 2.14 Bảng phân tích biến động CPTT TM 62 Bảng 2.15 Bảng thuyết minh CPTT MC 65 Bảng 2.16 Bảng thuyết minh CPTT TM .67 Bảng 2.17 Bảng tổng hợp kết luận khoản mục CPTT MC 68 Bảng 2.18 Bảng tổng hợp kết luận khoản mục CPTT TM 69 Bảng 2.19 Bảng so sánh khác biệt thủ tục kiểm toán MC TM .72 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi gồm câu hỏi đóng, mở để đánh giá KSNB KH.………88 SV: Phạm Thị Ngọc Hằng Lớp: K21KTDND