Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn sts việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STS VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Định Lớp : K20KTG Khóa học : 2017-2021 Mã sinh viên : 20A4020162 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128803671000000 i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lê Thanh Các kết quả, nội dung nghiên cứu đề tài trung thực hợp lý chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác ghi rõ nguồn trích Ngồi ra, luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc rõ ràng Nếu có phát gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận Học viện Ngân hàng giảng viên hướng dẫn khơng có liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) Hà Nội, ngày… tháng năm 2021 Người cam đoan Nguyễn Thị Định SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân hàng đặc biệt thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán tận tụy truyền đạt cho em kiến thức vô quý giá suốt thời gian học tập trường Các thầy ln nhiệt tình giải đáp thắc mắc, giúp em có hành trang vững vàng hành trình nghiệp tới Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên TS Nguyễn Thị Lê Thanh, cô trực tiếp hướng dẫn, bảo giúp đỡ em tận tình để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn đến ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam đặc biệt anh chị phịng Kiểm tốn tạo điều kiện cho em thực tập giúp đỡ em suốt q trình thực tập cơng ty Do thời gian thực tập công ty không nhiều kiến thức cịn hạn chế nên nghiên cứu khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận nhận xét góp ý thầy để nghiên cứu em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Tên Trang Sơ đồ 1.1: Các bút toán hạch toán phổ biến khoản mục chi phí trả trước Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 14 Sơ đồ 2.1: Ngành nghề kinh doanh 29 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy công ty 31 Bảng 2.1: Chu trình kiểm tốn mẫu VACPA thiết kế 13 Bảng 2.2: Kết hoạt dộng kinh doanh STS Việt Nam 28 Bảng 2.3: Bảng câu hỏi KSNB 48 Bảng 2.4: Bảng phân chia cơng việc kiểm tốn 50 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp sơ sánh số dư chi phí trả trước 51 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp số dư chi phí trả trước 52 Bảng 2.7: Bảng tài khoản đối ứng 53 Bảng 2.8: Bảng phân bổ chi phí trả trước 54-55 Bảng 2.9: Bảng xem xét tính tồn chi phí trả trước 56 Bảng 2.10: Bảng chọn mẫu kiểm tra chi phí trả trước tăng kỳ 57 Bảng 2.11: Cách chọn mẫu 58 SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh DANH MỤC VIẾT TẮT Kí hiệu Nội dung BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán SXKD Sản xuất kinh doanh KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ CPTT Chi phí trả trước BCĐKT Bảng cân đối kế tóan Wps Giấy tờ làm việc BGĐ Ban Giám đốc SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục chi phí trả trước 1.1.1 Khái niệm chất 1.1.2 Kế toán khoản mục 1.1.3 Sai sót rủi ro thường gặp 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục với khoản mục chi phí trả trước 10 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục 11 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STS VIỆT NAM THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam 27 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 28 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam… 31 SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực 36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực hiện:36 2.2.2 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực cho công ty khách hàng: Công ty TNHH ABC 44 2.3 Đánh giá thực trạng 60 2.3.1 Ưu điểm 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân: 61 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STS VIỆT NAM 64 3.1 Định hướng phát triển Công ty 64 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực 64 3.3 Giải pháp hoàn thiện 67 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 67 3.3.2 Giai đoạn thực kế hoạch 68 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 70 3.4 Kiến nghị với bên liên quan 71 3.4.1 Về phía quan nhà nước 71 3.4.2 Về phía hiệp hội kiểm tốn (VACPA, VAF…) 72 3.4.3 Về phía khách hàng 73 3.4.4 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam 73 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với xu hướng toàn cầu hóa nay, Việt Nam trở thành nước có kinh tế mở phát triển với đa dạng ngành nghề kéo theo số lượng doanh nghiệp nhập vào thị trường kinh tế ngày tăng mạnh Từ làm cho cạnh tranh doanh nghiệp nước ngày gay gắt Hơn việc mở cửa kinh tế vừa hội thách thức không nhỏ với doanh nghiệp nước: doanh nghiệp nước phải cạnh tranh mạnh mẽ với doanh nghiệp nước ngồi Vì để thu hút vốn đầu tư cạnh tranh giữ vững chỗ đứng thị trường doanh nghiệp cần có thơng tin minh bạch rõ ràng, đặc biệt thơng tin tài Do địi hỏi cơng khai trung thực, hợp lý, hợp lệ Báo cáo tài (BCTC) nhằm bảo vệ lợi ích người sử dụng thơng tin tài chính: nhà đầu tư, nhà cung cấp, quan nhà nước… đưa lên hàng đầu Ngồi ra, thơng tin tài cịn dùng để phục vụ cho việc quản trị doanh nghiệp Nên thông tin cần tiến hành kiểm tra có ý kiến xác nhận bên độc lập (bên thứ 3) Theo đó, bên thứ cần có trình độ lực, chun mơn cao, khách quan quan có thẩm quyền cho phép cung cấp dịch vụ kiểm tra, soát xét đưa ý kiến đáng tin cậy tính trung thực, hợp lý, hợp lệ báo cáo tài kiểm tốn Đó đơn vị kiểm tốn, ý kiến đưa trình bày Báo cáo Kiểm toán (BCKT) Kiểm toán trở thành ngành nghề phổ biến Việt Nam Càng ngày ngành kiểm tốn nói chung ngành kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định rõ vai trị việc sốt xét, kiểm tra đưa ý kiến BCTC doanh nghiệp để mang lại thông tin hữu hiệu đến với người quan tâm Các thông tin kiểm tốn cung cấp giúp ích cho việc định kinh tế cho nhà đầu tư định quản trị cho nhà quản trị Các khoản mục BCTC có ảnh hưởng đến việc đưa định người sử dụng thông tin Và khoản mục chi phí trả trước nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến tính trung thực, hợp lý, hợp lệ BCTC Hầu hết SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh sai phạm tồn khoản mục dẫn đến sai phạm khoản mục khác BCTC, đặc biệt liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhiều kì kế tốn Vì để cơng tác kiểm tốn đạt kết tốt quy trình kiểm tốn khoản mục nói chung chi phí trả trước nói riêng cần thiết kế hợp lý chặt chẽ Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam, ý thức tầm quan trọng cấp thiết vấn đề với mục tiêu hiểu rõ cơng tác kiểm tốn, nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn đóng góp ý kiến với ngành kiểm tốn Việt Nam, nên em định thực đề tài nghiên cứu : “Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Đề tài nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục cụ thể quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán thực đề tài quen thuộc thực nhiều cấp khác nhau: Luận án Tiến sỹ, Luận văn Thạc sỹ, báo, nghiên cứu khoa học, khóa luận, chuyên đề…Một số nghiên cứu tác giả như: Tác giả: TS Nguyễn Thị Lan Anh, luận án: “Kiểm toán hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện”- năm 2017… Nhưng với đề tài với khoản mục chi phí trả trước chưa có nhiều nghiên cứu trước Đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước” thực chủ yếu nghiên cứu: chuyên đề, khóa luận trường khác nhau: Học viện Ngân hàng, Học viện Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân, Đại học Thương Mại… Một số tác giả đề tài trước như: Tác giả: Lê Thanh Hiếu: Khóa luận tốt nghiệp: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm toán KPMG” – Năm 2019, Học viện Ngân hàng SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Tác giả: Phạm Tuyết Nhung: Khóa luận tốt nghiệp: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện”- Năm 2019, Học viện Ngân hàng Tác giả Vương Thị Thủy: Luận văn tốt nghiệp: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO”- Năm 2016, Học viện Tài Các đề tài tác giả nêu quy trình kiểm tốn thực trạng quy trình kiểm tốn đơn vị kiểm tốn với tác giả đưa ưu nhược điểm đơn vị Trên sở đó, tác giả đưa số giải pháp khuyến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước đơn vị kiểm tốn Khơng đưa khuyến nghị với đơn vị kiểm toán mà tác giả đưa số đề xuất với Cơ quan nhà nước, Bộ tài Hiệp hội hành nghề kiểm tốn viên (KTV) Việt Nam nhằm góp phần hồn thiện quy định, chuẩn mực kiểm tốn, kế toán liên quan Tuy nhiên tùy thuộc vào công ty mà viết lại đưa giải pháp khuyến nghị khác Theo đó, em nhận thấy đề tài nghiên cứu hầu hết thực từ năm 2019 trở trước chưa có nghiên cứu cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Và, em nhận thấy chưa có đề tài trước nghiên cứu đơn vị kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam nên em làm đề tài để nghiên cứu sâu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam từ đưa ưu điểm, nhược điểm giải pháp kiến nghị để hồn thiện quy trình Cùng với đề tài nghiên cứu kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước đề tài hay cần nghiên cứu nhiều hơn, đóng góp bổ sung vào kho tài liệu Học viện Ngân hàng nên em định tập trung nghiên cứu đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam thực hiện” với thông tin số liệu cập nhật cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG