Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán dfk việt nam chi nhánh hà nội thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên thực : Lê Hà Trang Lớp : K21KTDND Khóa học : 2018 - 2022 Mã sinh viên : 21A4020589 Khoa : Kế toán - Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Thanh Mai Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126922371000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên thực : Lê Hà Trang Lớp : K21KTDND Khóa học : 2018 - 2022 Mã sinh viên : 21A4020589 Khoa : Kế toán - Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Thanh Mai Hà Nội, tháng năm 2022 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội thực hiện” công trình nghiên cứu tơi hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thanh Mai Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Lê Hà Trang Lê Hà Trang – K21KTDND i Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo TS Nguyễn Thị Thanh Mai - Giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán Học viện Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi nhất, dành nhiều thời gian để nghiên cứu hướng dẫn em hồn thành khóa luận Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn đến anh chị cơng tác Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội hỗ trợ em nhiều để em hồn thành tốt cơng việc tháng thực tập Công ty Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè giúp đỡ, ủng hộ em q trình thực khóa luận tốt nghiệp Do phạm vi nghiên cứu nhiều hạn chế, viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy để nghiên cứu hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2022 Sinh viên thực Lê Hà Trang Lê Hà Trang – K21KTDND ii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng toán 1.1.1 Khái niệm chu trình mua hàng toán 1.1.2 Bản chất chu trình mua hàng toán 1.1.3 Kiểm tốn chu trình mua hàng toán 1.1.4 Các sai phạm rủi ro thường gặp chu trình mua hàng tốn 1.2 Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn BCTC 10 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.2.2 Thực kiểm toán 18 1.2.3 Kết thúc kiểm toán 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 30 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội 30 2.1.1 Những thông tin chung cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội 30 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội 31 2.1.4 Các dịch vụ DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội cung cấp 34 2.1.5 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội 35 Lê Hà Trang – K21KTDND iii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1.6 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội 36 2.2 Thực trạng kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội thực 42 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 43 2.2.2 Thực kiểm toán 54 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 80 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội thực 81 2.3.1 Ưu điểm 81 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 83 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 88 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội cần thiết hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội thực 88 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 88 3.1.2 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội thực 89 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng toán 90 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 90 3.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng toán giai đoạn thực kiểm toán 91 3.2.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn giai đoạn kết thúc kiểm toán 94 3.3 Một số khuyến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng - tốn 94 3.3.1 Về phía Nhà nước 94 3.3.2 Về phía Công ty 95 3.3.3 Về phía khách hàng 95 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 100 Lê Hà Trang – K21KTDND iv Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CSDL Cơ sở dẫn liệu DFK Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn IT Information Technology TK Tài khoản HTK Hàng tồn kho CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp Lê Hà Trang – K21KTDND v Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 1.1 Thử nghiệm kiểm sốt chủ yếu chu trình mua hàng toán 20 Bảng 1.2 Thủ tục kiểm toán nghiệp vụ mua hàng toán 23 Bảng 2.1 Kết kinh doanh qua năm DFK Việt Nam .36 Bảng 2.2 Bảng đánh giá tỷ lệ trọng yếu theo tiêu DFK Việt Nam .46 Bảng 2.3 Soát xét hệ thống kế toán 48 Bảng 2.4 Phân tích soát xét KSNB 49 Bảng 2.5 Phân tích BCĐKT TI Việt Nam năm 2021 50 Bảng 2.6 Phân tích BCĐKT TI Việt Nam năm 2021 51 Bảng 2.7 Bảng đánh giá KSNB chu trình mua hàng toán 55 Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc đánh giá KSNB hoạt động mua hàng toán .57 Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc phân tích biến động hàng tồn kho 61 Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc tổng hợp nghiệp vụ mua hàng .63 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc tổng hợp giá trị mua vào .64 Bảng 2.12 Giấy tờ làm việc tổng hợp nợ phải trả người bán 66 Bảng 13 Mẫu biên đối chiếu công nợ 67 Bảng 2.14 Giấy tờ làm việc đối chiếu xác nhận nợ phải trả .71 Bảng 2.15 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng 73 Bảng 2.16 Kiểm tra chi tiết phải trả người bán 77 Bảng 2.17.Tổng hợp kết kiểm toán chu trình mua hàng tốn .79 SƠ ĐỒ Hình 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 32 Hình 2.2 Sơ đồ cấu trúc đồn kiểm tốn 37 Hình 2.3 Quy trình kiểm tốn DFK Việt Nam 39 Lê Hà Trang – K21KTDND vi Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu Cùng với phát triển Xã hội, kinh tế thị trường ngày phức tạp Vì lẽ đó, thơng tin kinh tế chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy có xu hướng tăng lên Tuy nhiên, đối tượng sử dụng thông tin lại đa dạng, họ là: Chính phủ, cổ đơng, ngân hàng, hay nhà đầu tư, … Do chi phối, ràng buộc lẫn chủ thể làm cho bên liên quan quan tâm đến thông tin đối tác, đặc biệt thơng tin tài Yêu cầu đặt cần phải có thẩm định thơng tin tài Kiểm tốn Báo cáo tài đời với chức thu thập đánh giá chứng để đưa nhận xét mức độ tin cậy BCTC đo đơn vị kiểm toán lập Kiểm tốn Báo cáo tài hiểu việc kiểm tốn phần hành Có hai cách để phân chia đối tượng kiểm toán thành phần hành kiểm toán: phân theo khoản mục phân theo chu trình Bài viết này, đề cập đến phận nhỏ nhóm đối tượng phân theo chu trình, kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn BCTC Trên Báo cáo tài chính, khoản mục liên quan đến chu trình mua hàng toán hàng tồn kho, phải trả người bán … khoản mục có giá trị lớn Các giao dịch mua sắm đa dạng phức tạp, đồng thời chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, phức tạp ảnh hưởng đến việc ghi chép hàng ngày làm tăng khả xảy sai sót chu trình mua hàng tốn Sai sót nghiệp vụ mua hàng có quy mơ nhỏ gây phản ứng dây chuyền như: sai sót nghiệp vụ mua hàng ảnh hưởng đến giá trị thành phẩm, giá vốn hàng bán, doanh thu, chi phí lợi nhuận doanh nghiệp ảnh hưởng nghiêm trọng đến tiêu tài báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng chu trình này, em chọn tên đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội thực hiện” Lê Hà Trang – K21KTDND Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Tổng quan nghiên cứu Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn phần hành quan trọng mà kiểm toán viên cần lưu tâm Do vậy, ngày nhiều nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài chính” Hầu hết, hướng nghiên cứu tác giả phân tích kỹ thực trạng kiểm tốn chu trình mua hàng tốn khách hàng cơng ty kiểm tốn dựa vào đưa kiến nghị góp phần hồn thiện Nhìn chung viết nêu đầy đủ điểm mạnh, điểm hạn chế giải pháp khắc phục, chưa nêu rõ giải pháp giai đoạn cụ thể quy trình kiểm tốn Em nhận thấy, đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài chính” đề tài khơng Tuy nhiên, Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội, chưa có nghiên cứu cách tồn diện đề tài Vì vậy, thực viết khóa luận tốt nghiệp, em định chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội thực hiện” Bằng vốn kiến thức tích lũy nhà trường hiểu biết đơn vị thực tập, em mong muốn phát triển bổ sung phần nghiên cứu chi tiết chu trình mua hàng toán nhằm đưa đề xuất hồn thiện kiểm tốn chu trình Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội Mục tiêu đề tài Mục đích nghiên cứu áp dụng lý thuyết kiểm toán, đặc biệt ứng dụng kiểm tốn chu trình tốn mua hàng kiểm tốn báo cáo tài chính, kết hợp với thực hành quy trình phương pháp kiểm toán, để rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp cải tiến quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK - Chi nhánh Hà Nội thực Lê Hà Trang – K21KTDND