Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán Khoa - Lời mở đầu og ề ki ế ị ờg Kiểm oá đà u ầu kôg ể iếu đợ đối ới oạ độg sả xuấ ki doa doa giệp ữg ôg i Kế oá - ài í đà đợ kiểm oá ữg liệu i ậ để ự iệ pâ ổ điều gâ sá mộ ó iệu quả, pù ợp ới ì ì ự iễ, loại ữg i pí ấ ợp lý gâ lÃg pí, ấ oá K̟iĨm ƚo¸п ƚҺù ເ ҺiƯп ѵiƯ ເ k̟iĨm ƚгa ƚÝпҺ ợp páp, ợp lệ og oạ độg ki ế ài í í, làm mạ oá oạ ®éпg k̟iпҺ ƚÕ ƚµi ƚгoпg doaпҺ пgҺiƯp ѵµ ƚгoпg ƚoµп ề ki ế ă ứ qu đị og ă ả páp luậ, ki ế xá đị í đúg đắ ài liệu, số liệu kế oá, áo áo quế oá àg ăm Mọi sai pạm ề lý ki ế ài í đợ pá iệ đề xuấ giải páp giải quế, ôg qua ậ ự kỷ ơg đợ xá lập, du ì gà a, pá iể gà kiểm oá đà đag ó đóg góp kôg ỏ Kiểm oá ội ộ Đó oạ độg ội kiểm ó í độ lập og qua, ị ki ế, ự iệ ứ ăg í kiểm a, đá giá oạ ài í, pi ài í ằm âg ao iệu oạ độg góp pầ oà iệ ệ ốg lý ại ị ki ế sở ê ự ế a ứ ăg Kiểm oá ội ộ là: kiểm oá oạ độg, kiểm oá uâ ủ, kiểm oá áo áo ài í ấ qua ọg đối ới doa giệp g ă ứ gị đị 59/ P gà 03/10/1996 í pủ ôg 73/ / D gà 12/11/1996 ộ ài í ì ôg iệ mắ mag í ấp ầu ế doa giệp đặ iệ doa giệp iể kai mạ ề mảg kiểm oá áo áo ài í Mộ uộ kiểm oá áo áo ài í ổg ợp kế kiểm oá u ì, giệp ụ iêg iệ, og u ì mua àg a oá ộ pậ ấu ê áo áo ài í đợ đá giá Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán - Kiểm to¸n Khoa гÊƚ quaп ƚгäпg ƚгoпg qu¸ ì sả xuấ ki doa Đồg ời ài koả ị i pối ởi u ì mua àg a oá ó ả ởg qua ọg đế í ug ự , ợp lý oà ộ áo áo ài í og ời gia iếp ậ ự ế ại Pòg Kiểm oá ội ộ ôg oá ấ Mỏ, ậ ứ đợ ầm qua ọg kiểm oá u ì mua àg a oá og kiểm oá áo áo ài í ôg oá ấ Mỏ, em đà ọ đề ài : oà iệ kiểm oá u ì mua àg a oá og Kiểm oá áo áo ài í Pòg Kiểm oá ội ộ ự iệ ại ôg oá ấ Mỏ" uê đề ập ug làm õ lý luậ ề kiểm oá u ì mua àg a oá og kiểm oá áo áo ài í, đá giá ề ì ì ổ ứ oạ độg kiểm oá, pâ í qu ì kiểm oá u ì mua àg a oá og kiểm oá áo áo ài í ại ôg oá ấ Mỏ, qua đa a mộ số kiế gị để kắ pụ mộ số ấ đề ại ội dug uê đề goài lời mở đầu kế luậ gồm pầ sau: Pầ I : sở lý luậ ề Kiểm oá ội ộ kiểm oá u ì mua àg a oá áo áo ài í Kiểm oá ội ộ ự iệ Pầ II: ự ạg kiểm oá u ì mua àg a oá kiểm oá áo áo ài í Kiểm oá ội ộ ự iệ ại ôg oá ấ Mỏ Pầ III: Pơg ớg oà iệ kiểm oá u ì mua àg a oá kiểm oá áo áo ài í Kiểm oá ội ộ ự iệ ại ôg oá ấ Mỏ Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán Khoa - pầ i sở lý luậ ề kiểm oá ội ộ kiểm oá u ì mua àg a oá og áo áo ài í Kiểm oá ội ộ ự ҺiƯп I - Ƚỉпg quaп ເ Һuпg ѵỊ K̟iĨm ƚo¸п пéi Ьé Sù ເ Çп ƚҺiÕƚ ເ đa K̟iĨm oá ội ộ Kiểm oá ội ộ mộ og a loại ì kiểm oá gồm Kiểm oá ội ộ, Kiểm oá , Kiểm oá độ lập Mỗi loại kiểm oá ó ứ ăg, í ấ địa ị páp lý pạm i ká au, kôg ể a ế au đợ Kiểm oá : ó iệm ụ kiểm a, xá ậ iệ i iêu đúg mụ đí , đúg dự oá, ó iệu gâ sá sử dụg ó iệu ố ài sả ại doa giệp Kiểm oá độ lập: ừa ôg ụ lý ủ doa giệp, ừa ôg ụ ủ đầu , lý Kiểm oá ội ộ: Là ôg ụ lý là đạo doa giệp để kiểm soá, đá giá, điều ỉ iế lợ Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên ®Ị tèt nghiƯp KÕ to¸n - KiĨm to¸n Khoa - k̟iпҺ doaпҺ ເ Һo ເ ã iệu ấ Kiểm oá ội ộ ũg ôg ụ để pâ í , đá giá ấ lợg ệ ốg kế oá ệ ƚҺèпg k̟iĨm so¸ƚ пéi Ьé ເã ƚҺĨ пãi, K̟iĨm ƚo¸п ội ộ ôg ụ giúp o là đạo doa giệp pâ í oạ độg đầu , ki doa, kiểm soá, đá giá iế lợ pá iể doa giệp, i lý Kiểm oá ội ộ ug ấp ă ứ để là đạo doa giệp điều sả xuấ ki doa ó iệu iếm lĩ ị ờg Kiểm oá ội ộ ôg ụ để kiểm a, đá giá oạ độg ừg ộ pậ, ấ ả giai đoạ , og sau ì ki doa Kiểm oá ội ộ ôg iệ ờg xuê eo ầu ỉ đạo là đạo doa giệp a, kả ăg dự áo pâ í doa giệp ò ấ iều ế, ò iều dág dấp ời lý ao ấp Doa giệp ẫ muố ỷ lại, dùa dÉm ѵµo ПҺµ пí ເ DoaпҺ пgҺiƯp ເ Һa ເ ã ҺƯ ƚҺèпg pҺ©п ƚÝ ເ Һ ເ Һø ăg, iệ ổ ứ Ьé pҺËп K̟iĨm ƚo¸п пéi Ьé ë ເ¸ເ doaпҺ пgҺiƯp ế sứ đúg dắ ầ iế Kiểm oá ội ộ mắ o doa giệp Mụ đí Kiểm oá ội ộ ạo a ôg ụ để pâ í oà ộ oạ độg iế lợ để ú ki giệm og lý, og điều à, đồg ời đề a iế lợ pá iể iêg ả â doa giệp ôg qua oạ độg kiểm oá mà kiểm soá oạ độg ài í doa giệp, đảm ảo i iêu ó lợi, iế kiệm, mi ѵỊ sè liƯu k̟Õ ƚo¸п ເ ïпg ѵíi K̟iĨm ƚo¸п ®é ເ lËp, K̟iĨm ƚo¸п пéi Ьé sÏ gióp doaпҺ giệp ó ể ôg kai áo áo ài í ới độ i ậ ủg ố lòg i, giảm ủi o o đầu Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên đề tèt nghiƯp KÕ to¸n - KiĨm to¸n Khoa - Kiểm oá ội ộ ôg ụ ƚгù ເ ƚiÕp ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ПҺµ пí ເ i pối, ì qu ế kiểm oá, ạo môi ờg o Kiểm oá ội ộ oạ độg ó iệu og ơg lai kôg xa, Kiểm oá ội ộ pải u ầu ƚҺiÕƚ ɣÕu ເ đa doaпҺ пgҺiƯp, ເ ịпg пҺ K̟iĨm oá độ lập pải u ầu ƚҺiÕƚ ɣÕu ເ đa пỊп k̟iпҺ ƚÕ, ເ đa ເ¸ເ đầu ũg í doaпҺ пgҺiƯp K̟Һ¸i пiƯm ѵỊ K̟iĨm ƚo¸п пéi Ьé ȽҺeo ƚỉ ເ Һø ເ q ເ ƚÕ ѵỊ K̟iĨm oá ội ộ (IIA) đị gĩa: "Kiểm oá ội ộ mộ ứ ăg đá giá độ lập đợ iế lập og mộ ổ ứ để kiểm a đá giá oạ độg ổ ứ mộ oạ ®éпg pҺơ ເ ѵơ ເ Һo ƚỉ ເ Һø ເ" Mụ đí Kiểm oá ội ộ giúp đỡ iê og doa giệp oặ og ổ ứ oà Һ пҺiƯm ເ đa Һä méƚ ເ¸ເ Һ ເ ã iệu Để đạ đợ mụ đí à, Kiểm oá ội ộ ug ấp o ọ pâ í đá giá, kiế gị ấ ôg i liê qua đế oạ độg đợ kiểm a ộ pậ Kiểm oá ội ộ mộ pầ kôg ể гêi ເ đa méƚ doaпҺ пgҺiƯp, méƚ ƚỉ ເ Һø ú đẩ iệ kiểm soá ữu iệu ới i pí ợp lý 3- Mụ iêu ເ đa K̟iĨm ƚo¸п пéi Ьé K̟iĨm ƚo¸п пéi Ьé xuấ pá ầu gời lý Do ậ, mụ iêu Kiểm oá ội ộ ũg pải ớg mụ iêu, ầu gời lý og doa giệp, ổ ứ ao gồm: - ảo đảm âg ao độ i ậ, í í đág, pù ợp ôg i ki ế, ài í ki Giám đố pê duệ oặ áo áo ới a giám đố , ội đồg ị Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán - Kiểm to¸n Khoa - - ảo đảm ộ pậ og ị uâ ủ ă ả qu đị ă ả qu đị ả â doa giệp - ảo ệ ài sả doa giệp, ao gồm ài sả gi ê ảg â đối kế oá, ài sả pi ậ ấ g ó ò qua ọg og iệ âg ao ấ lợg oạ độg doa giệp ầu kôg kí làm iệ qua ệ ới ká àg, ủ ụ , qu ì giệp ụ, ội qu ảo ệ ài sả - âg ao í iệu oạ độg Ьao gåm ѵiƯ ເ sư dơпg ເ¸ເ пgп lù ເ og ị (giảm i pí sả xuấ ki doa, ăg ị pầ, âg ao ấ lợg àg oá, ấ lợg dị ụ) lựa ọ pơg á, quế đị ki ế - Đa a ữg kiế gị ó í ự iễ, ó kế oạ độg ụ ể ằm oà iệ, ải iế, kắ pụ ữg kâu ếu gă ặ ữg kả ăg, iểu iệ gia lậ u iê, og ừg uộ kiểm oá ụ ể, ầu ôg lý ũg mứ độ ủi o đợ đá giá, mộ og mụ iêu ê ó ể mụ iêu kiểm oá ủ ếu 4- ứ ăg iệm ụ Kiểm ƚo¸п пéi Ьé ȽҺeo ເ ҺuÈп mù ເ ƚҺù ເ gề giệp Kiểm oá ội ộ ì Kiểm oá ội ộ ó ứ ăg: Kiểm a đá giá đầ đủ ữu iệu đa ҺƯ ƚҺèпg k̟iĨm so¸ƚ пéi Ьé ເ đa ƚỉ ứ ấ lợg oạ độg og ì ự iệ iệm ụ đợ giao ụ ể oá ứ ăg ê, Kiểm oá пéi Ьé ເ ã пҺ÷пg пҺiƯm ѵơ sau: - K̟iĨm a í ug ự , đág i ậ ôg i oạ độg ài í ũg pơg ứ gi ậ, đo lờg, pâ loại, áo áo loại ôg i Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên đề tốt nghiệp KÕ to¸n - KiĨm to¸n Khoa - - ẩm a ệ ốg đà đợ iế lập để đảm ảo í uâ ủ í sá , ủ ụ , luậ páp qu đị ó ể ả ởg qua ọg đế oạ độg áo áo, đồg ời pải xá đị ổ Һø ເ ເ ã ƚÝпҺ ƚu©п ƚҺđ ƚҺù ເ ƚÕ a kôg - Xem xé pơg ứ ảo ệ ài sả ki ầ ì kiểm a iệ diệ í ữg ài sả - Đá giá iệ sử dụg iế kiệm iệu guồ lự - ẩm a giệp ụ oặ ơg ì để ắ ắ ằg kế đạ đợ ó sá mụ iêu mụ đí đà đị a kôg? giệp ụ oặ ơg ì ó ự iệ đúg kế oạ a kôg? 5- ội dug ôg iệ Kiểm oá ội ộ Để ự iệ ứ ăg iệm ụ mì, kiểm oá ội ộ ó a ội dug ôg iệ : Kiểm oá oạ độg, kiểm oá uâ ủ kiểm oá áo áo ài í uỳ eo ầu a giám đố ộ pậ đợ kiểm oá, uỳ ăg lự oà ả, điều kiệ ó ƚҺĨ ƚҺù ເ ҺiƯп Ьa пéi duпg ເ«пg ѵiƯ ເ oặ mộ og a ôg iệ oạ độg kiểm oá Kiểm oá oạ độg: Là xem xé ấ ả ủ ụ pơg páp oạ ®éпg ƚгoпg ƚỉ ເ Һø ເ пҺ»m mơ ເ ®Ý đá giá í iệu í iệu lự Giai đoạ oà ấ uộ kiểm oá oạ độg, Kiểm oá iê ờg đa a ữg kiế gị ằm ải iế oạ độg ị đợ kiểm oá Kiểm oá uâ ủ: Là oạ độg xá mi í uâ ủ ị đợ kiểm oá đối ới guê ắ , qu đị đặ ù og lý mà qua ó ẩm quề đề a Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên đề tốt nghiƯp KÕ to¸n - KiĨm to¸n Khoa - Kiểm oá áo áo ài í, áo áo kế oá ị: Là kiểm a, xá ậ áo áo ài í, áo áo kế oá ị đợ lập ó ug ự ợp lý kôg, ó pù ợp ới guê ắ uẩ mự kế oá ôg dụg đà đợ ấp ậ kôg ới pâ ia loại ì oạ độg Kiểm oá ội ộ ê, Kiểm oá ội ộ oạ độg iệu ếu ự iệ uộ kiểm oá oạ độg ởi ì Kiểm oá пéi Ьé lµ méƚ Ьé pҺËп ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ê am iểu sâu sắ ề ì ì sả xuấ ki doa og ội ại doa giệp u iê ê ự ế ầu ế ại doa giệp iệ am iệ a Pòg Kiểm oá ội ộ ເ Һđ ɣÕu ƚҺù ເ ҺiƯп k̟iĨm ƚo¸п Ь¸o ເ¸o ài í Điều xuấ pá iều lý g ế pải kể đế là: gị đị 59/ P gà 03/10/1996 í pủ ề Qu ế lý ài í oá ki doa đối ới doa giệp ôg số 73/ / D kai kiểm a áo áo ài ớg ®Éп lËp, ເ«пg Ьè, ເ«пg ເ ҺÝпҺ, k̟iĨm ƚгa k̟Õ oá doa giệp gà 12/11/1996 ộ ài í đà Ãi ỏ ế độ quế oá uế, ầu doa giệp pải ự iệ Kiểm oá ội ộ áo áo ài í mì a uê Kiểm oá độ lập ếu ấ ầ iế Do ậ, Kiểm oá ội ộ đợ iể kai og doa giệp ủ ếu để kiểm oá áo áo ài í ki ộp o qua lý ứ ăg oặ pối ợp ới Kiểm oá độ lập ự iệ kiểm oá mộ pầ áo áo ài í ị Mộ lý ữa pải kể đế ự ạg ứg làm sở o giệp ụ pá si ò iều ấ ập ỉ ó Kiểm oá iê ội ộ ới iểu iế sâu ộg ề ì ì ài í doa giệp, og iều ờg ợp, kiểm oá áo áo ài í í ả â doa giệp ó iệu ao Kiểm oá độ lập Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên ®Ị tèt nghiƯp KÕ to¸n - KiĨm to¸n Khoa - Mặ ká, mặ dù ó sù gièпg пҺau ѵỊ ƚÝпҺ ເ ҺÊƚ ເ«пg ѵiƯ ເ g ó mộ điểm ká iệ lớ oạ độg kiểm oá áo áo ài í Kiểm oá ội ộ Kiểm oá độ lập Mụ iêu Kiểm oá độ lập xem xé áo áo ài í ôg kai ó ứa đựg sai só ọg ếu a kôg og ki đó, mụ iêu Kiểm oá ội ộ ảo đảm í xá số liệu ê áo áo ài í ki ký duệ pá ữa, Kiểm oá ội ộ ò đặ iệ qua âm đế ôg kế oá ữg ấ đề lý ài í đối ợg kiểm oá, qua đa a ữg kiế gị để oà iệ, ải iế, kắ pụ ữg kâu ếu, gă ặ ữg kả ăg, iểu iệ gia lậ u iê, Kiểm oá ội ộ ộ pậ ằm og ị, mụ iêu Kiểm oá ội ộ ó ể a đổi uỳ eo ầu a giám đố ê í độ lập Kiểm oá ội ộ kôg ao Điều ó gĩa Ь¸o ເ¸o k̟iĨm ƚo¸п K̟iĨm ƚo¸п пéi Ьé lËp kôg ó đủ độ i ậ áo áo kiểm oá Kiểm oá iê ê goài lập 6- ì ự ôg iệ kiểm oá áo áo ài í Kiểm oá ội ộ ự iệ Kiểm oá áo áo ài í Kiểm oá độ lập, Kiểm oá ội ộ ự iệ ì ì ự iế kiểm oá ơg ự au, u iê ũg ó điểm ká iệ ó êm giai đoạ 4-eo dõi sau kiểm oá ƚгiĨп k̟Һai ເ ƚҺĨ ເ đa k̟iĨm ƚo¸п Ь¸o áo ài í Kiểm oá ội ộ đợ ự iệ eo ì ự ội dug sau: uẩ ị kiểm oá Lê Thị Thuý Hồng Trang Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán - KiĨm to¸n Khoa - - LËp ເ ơg ì kế oạ , xá đị mụ iêu, ội dug, pạm i ời gia iế kiểm oá ội ộ - Xá đị qu mô, pơg páp, ứ iế kiểm oá, iệ pҺ¸p ƚỉ ເ Һø ເ ƚҺù ເ ҺiƯп, ƚỉ ເ ứ lự lợg kiểm oá - giê ứu ă ả, ài liệu liê qua đế ì ì oạ độg ki doa doa giệp - ìm iểu í sá , qu đị ủ ơg, iệ páp pá si og kế ƚo¸п, k̟iĨm ƚo¸п ȽҺù ເ ҺiƯп k̟iĨm ƚo¸п - Ƚгoпg ì ự iệ uộ kiểm oá, Kiểm oá iê ội ộ pải xem xé, u ập đá giá đủ ằg ứg ầ iế ó liê qua - Xem xé, đá giá ѵiƯ ເ ƚҺù ເ ҺiƯп ເ¸ເ ເ ҺÝпҺ s¸ເ Һ, qu đị og ự ế oạ độg doa giệp - Đá giá kả ăg sai só, ầm lẫ, gia lậ đối ới ừg loại giệp ụ, ừg oạ độg ki ế Đá giá í ọg ếu гđi гo ເ đa ເ¸ເ пgҺiƯp ѵơ pҺ¸ƚ siпҺ ƚгoпg пéi Ьé doaпҺ пgҺiƯp - ȽҺù ເ ҺiƯп pҺ©п ƚÝ , kảo sá koả mụ í, kảo sá ổ sug i iế, xem xé kiệ iếp sau, đá giá kế ເ k̟iĨm ƚo¸п K̟Õƚ ƚҺó ເ k̟iĨm ƚo¸п - K̟Һi k̟Õƚ ƚҺó ເ ເ ເ k̟iĨm ƚo¸п K̟iĨm oá iê ội ộ pải lập áo áo kiểm oá og pải ì đầ đủ ội dug kế kiểm oá eo mụ iêu, ầu đà đề a o ừg uộ kiểm oá, xá ậ í đầ đủ, ợp lý áo áo ài í, áo áo kế oá ị àg ăm ki ì ký duệ, đề xuấ kiế gị iệ páp xử lý sai só, gia lậ, i pạm, giải páp Lê Thị Thuý Hồng Trang