Luận văn:Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Cty TNHH Kiểm toán & DV Tin học TP. HCM (AISC) potx

HUTECH B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC K THUT CÔNG NGH TP. HCM KHÓA LUN TT NGHIP MT S GII PHÁP HOÀN THIN KIM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÔNG TY TNHH KIM TOÁN VÀ DCH V TIN HC TPHCM (AISC) Ngành : K TOÁN Chuyên ngành : K TOÁN – KIM TOÁN Ging viên hng dn : ThS. Trnh Ngc Anh Sinh viên thc hin : Nguyn Lê Bích Trâm MSSV: 0854030316 Lp: 08DKT6 TP. H Chí Minh, 2012 HUTECH BM05/QT04/T Khoa: K toán – Tài chính – Ngân hàng PHIU GIAO  TÀI KHÓA LUN TT NGHIP 1. H và tên sinh viên: NGUYN LÊ BÍCH TRÂM - MSSV:0854030316 - Lp: 08DKT6 Ngành: K toán. Chuyên ngành: K toán – Kim toán. 2. Tên đ tài: Mt s gii pháp hoàn thin kim toán chu trình bán hàng và thu tin trong kim toán Báo cáo tài chính ti Công ty Kim Toán Và Dch V Tin Hc TPHCM (AISC) 3. Các d liu ban đu: Các bài báo liên quan, báo cáo thc tp tt nghip, các file h s kim toán liên quan ca Công ty, tài liu h s kim toán mu ca VACPA. 4. Các yêu cu ch yu: 5. Kt qu ti thiu phi có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đ tài: … /… /… Ngày np báo cáo: …./ /… TP.HCM, ngày … tháng…nm… Ch nhim ngành Ging viên hng dn (Ký và ghi rõ h tên) (Ký và ghi rõ h tên)  HUTECH LI CM N Sau hn hai tháng thc tp ti Công Ty TNHH Kim Toán Và Dch V Tin Hc TPHCM (AISC), tuy vn còn nhiu điu phi hc hi thêm trong thc tin công vic nhng khong thi gian này đã giúp em hoàn thin hn v kin thc cng nh k nng ngh nghip. Trong quá trình thc tp ti công ty, em xin chân thành cm n các anh ch trong Phòng Kim toán doanh nghip 5 đã to điu kin cho em đc tip xúc thc t côn g vic, tip thu đc nhiu kin thc b ích cng nh giúp đ em rt nhiu trong vic thu thp và phân tích s liu. Em xin cm n Ban giám hiu, quý thy cô giáo trng H K Thut Công Ngh TP HCM cùng quý thy cô giáo ca khoa K toán- Tài chính- Ngân hàng đã trang b cho em nhng kin thc quý báu trong thi gian hc tp ti trng. c bit, em xin t lòng bit n cô Trnh Ngc Anh đã tn tình hng dn, giúp đ em hoà n thành khóa lun tt nghip này. Em cng xin cm n gia đình đã cho em nhiu thun li trong quá trình hc tp cng nh thi gian thc tp ti công ty AISC đ em hoàn thành khóa lun tt nghip này. Mt ln na, em xin trân trng cm n gia đình, các thy cô cùng các anh ch kim toán và gi đn mi ngi nhng li chúc tt đp c trong cuc sng và trong công tác. HUTECH LI CAM OAN Tôi cam đoan đây là đ tài nghiên cu ca tôi. Nhng kt qu và các s liu trong khóa lun tt nghip đc thc hin ti Công ty TNHH Kim Toán Và Dch V Tin Hc TP.HCM, không sao chép bt k ngun nào khác. Tôi hoàn toàn chu trách nhim trc nhà trng v s cam đoan này. TP.H Chí Minh, ngày 20 tháng 7 nm 2012 Ngi vit NGUYN LÊ BÍCH TRÂM HUTECH i MC LC MC LC i DANH MC CÁC T VIT TT v DANH MC CÁC BNG vi DANH MC CÁC BIU ,  TH, S , HÌNH NH vii LI M U 1 Chng 1: C S LÝ LUN V KIM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN 3 1.1 Khái quát v chu trình bán hàng – thu tin 3 1.1.1 Khái nim 3 1.1.2 Các chc nng chính ca chu trình bán hàng – thu tin 3 1.1.3 Nhng gi an ln, sai sót thng gp trong chu trình bán hàng 5 1.2 Các khon mc liên quan đn chu trình bán hàng 6 1.2.1 Khon mc tin 6 1.2.1.1 Khái nim 6 1.2.1.2 c đim 6 1.2.1.3 Mc tiêu kim toán khon mc tin 7 1.2.2 Khon mc n phi thu khách hàng 7 1.2.2.1 Khái nim 7 1.2.2.2 c đim 7 1.2.2.3 Nguyên tc trích lp D phòng n phi thu khó đòi 8 1.2.2.4 Mc t iêu kim toán đi vi khon mc n phi thu khách hàng 10 1.2.3 Khon mc doanh thu bán hàng và cung cp dch v 10 1.2.3.1 Khái nim doanh thu 10 1.2.3.2 c đim 11 1.2.3.3 Nguyên tc trình bày khon mc doanh thu trên BCTC 13 1.2.3.4 Mc tiêu kim toán đi vi khon mc doanh thu 14 1.3. T chc h thng chng t s sách k toán 15 HUTECH ii 1.3.1. Chng t tài liu k toán 15 1.3.2 H thng s sách k toán 16 1.4 Quy trình kim toán chu trình bán hàng trong Kim toán BCTC theo Chng trình kim toán mu ca VACPA 17 1.4.1. Giai đon lp k hoch kim toán 18 1.4.1.1 Xem xét chp nhn khách hàng và đánh giá ri ro hp đng 18 1.4.1.2 Hp đng hay Th hn kim toán 19 1.4.1.3 Kim tra tính đc lp ca KTV 20 1.4.1.4 Trao đi vi Ban Giám đc đn v v k hoch kim toán 21 1.4.1.5 Tìm hiu khách hàng và môi trng hot đng 21 1.4.1.6 Tìm hiu chính sách k toán và chu trình kinh doanh quan trng 22 1.4.1.7 Phân tích s b BCTC 24 1.4.1.8 ánh giá chung v h thng KSNB ca đn v 25 1.4.1.9 Trao đi vi BG và các cá nhân có liên quan v gian ln 25 1.4.1.10 Trao đi vi B phn Kim toán ni b /Ban Kim soát v gian ln 26 1.4.1.11 Xác đnh mc trng yu (k hoch- thc hin) 27 1.4.1.12 Xác đnh phng pháp chn mu, c mu (k hoch/ thc hin) 27 1.4.1.13 Tng hp k hoch kim toán 28 1.4.2 Giai đon thc hin kim toán 29 1.4.2.1 Kim tra h thng KSNB 29 1.4.2.2 Th tc kim soát 38 1.4.3 Giai đon tng hp, kt lun và lp báo cáo 54 1.4.3.1. Phê duyt và phát hành BCKT và Th qun lý 54 1.4.3.2. Soát xét cht lng ca thành viên BG đc lp 54 1.4.3.3. Soát xét giy t làm vic chi tit 55 1.4.3.4. Báo cáo tài chính và Báo cáo kim t oán nm nay 55 1.4.3.5. Báo cáo lu chuyn tin t trc và sau điu chnh 56 1.4.3.6. Các bút toán điu chnh - các bút toán không điu chnh 57 1.4.3.7. Tng hp kt qu kim toán 57 HUTECH iii 1.4.3.8. Các vn đ cn gii quyt trc ngày phát hành BCKT 57 1.4.3.9. Th gii trình ca BG khách hàng. 57 1.4.4 Các s kin sau ngày ký Báo cáo kim toán 58 1.4.4.1 S kin xy ra sau ngày ký BCKT (trc ngày công b BCTC) 58 1.4.4.2 Sau khi BCTC đã đc công b 58 Chng 2: THC TRNG QUY TRÌNH KIM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN TI CÔNG TY AISC 59 2.1 Tng quan v Công ty TNHH Kim toán và Dch V Tin Hc TPHCM 59 2.1.1 Quá trình hình thành và phát trin 59 2.1.2 Mc tiêu và nguyên tc hot đng 60 2.1.2.1 Mc tiêu hot đn g 60 2.1.2.2 Nguyên tc hot đng 61 2.1.3 C cu t chc qun lý công ty AISC 61 2.1.3.1 B máy qun lý ca công ty 61 2.1.3.2 Các tr s ca công ty 63 2.1.3.3 Hình thc t chc k toán 64 2.1.4 Tình hình hot đng ca công ty 64 2.1.4.1 Các dch v công ty cung cp 64 2.1.4.2 Nhng đc đim ni bt ca công ty 65 2.1.4.3 Phng hng hot đng ca công ty trong nhng nm ti 66 2.2 Thc trng quy trình kim toán chu trình bán hàng - thu tin ti công ty AISC 66 2.2.1 Giai đon lp k hoch kim toán 66 2.2.1.1 Xem xét chp nhn khách hàng và đánh giá ri ro hp đng 66 2.2.1.2 Lp Hp đng kim toán hay Th hn kim toán 68 2.2.1.3 Phân công nhóm kim toán 68 2.2.1.4 Trao đi vi Ban Giám c đn v v k hoch kim toán 69 2.2.1.5 Tìm hiu khách hàng và môi trng hot đng 71 2.2.1.6 Tìm hiu chính sách k toán và chu trình kinh doanh quan trng 72 2.2.1.7 Phân tích s b báo cáo tài chính 78 HUTECH iv 2.2.1.8 ánh giá chung v h thng kim soát ni b, ri ro và gian ln 79 2.2.1.9 Xác đnh mc trng yu 80 2.2.1.10 Xác đnh phng pháp chn mu, c mu 83 2.2.1.11 Tng hp k hoch kim toán 84 2.2.2 Giai đon thc hin kim toán 86 2.2.2.1 Kim tra h thng kim soát ni b 86 2.2.2.2 Th tc kim toán chu trình bán hàng – thu tin 88 2.2.2.3 Soát xét tng hp khác 97 2.2.3 Giai đon hoàn thành kim toán 98 2.2.3.1 Tng hp, đánh giá kt qu kim toán 98 2.2.3.2 Soát xét, phê duyt và phát hành báo cáo kim toán 99 2.2.3.3 Soát xét cht lng kim toán 99 2.2.4 Cách b trí h s kim toán 99 Chng 3: NHN XÉT, ÁNH GIÁ THC TRNG VÀ GII PHÁP  XUT NHM HOÀN THIN KIM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÔNG TY 101 3.1 Nhn xét, đánh giá thc trng 101 3.1.1 u đim 101 3.1.2 Hn ch 103 3.2 Kin ngh đ xut 103 KT LUN 106 TÀI LIU THAM KHO PH LC HUTECH v DANH MC CÁC T VIT TT T vit tt T đy đ AISC Auditing & Informatic Services Company Limited BCTC Báo cáo tài chính BCKT Bng cân đi k toán BC KQHKD Báo cáo kt qu hot đng knh doanh BCKT Báo cáo kim toán BG Ban giám đc DN Doanh nghip HQT Hi đng qun tr GTGT Giá tr giá tng KSNB Kim soát ni b KTV Kim toán viên KH Khách hàng TK Tài khon TTB Tiêu th đc bit VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS Vietnam Accounting Standards VSA Vietnam Standards of Auditing XK Xut khu HUTECH vi DANH SÁCH CÁC BNG S DNG Bng 1.1: Các mc tiêu kim toán tin 7 Bng 1.2: Các mc tiêu kim toán n phi thu khách hàng 10 Bng 1.3: Các mc tiêu kim toán doanh thu 15 Bng 1.4: C mu ti thiu la chn 31 Bng 1.5: Mi quan h gia KSNB và th nghim c bn 31 Bng 1.6: Bng câu hi v KSNB đi vi tin 35 Bng 1.7: Bng câu hi v KSNB đi vi n phi thu 36 Bng 1.8: Bng câu hi v KSNB đi vi d oanh thu 37 [...]... a A/KLTN: K t qu c a khóa lu n c trình bày trong Báo cáo g m 3 ch ng sau: Ch ng I: C s lý lu n v ki m toán Chu trình bán hàng và thu ti n Ch ng II: Th c tr ng quy trình ki m toán Chu trình bán hàng và thu ti n t i công ty AISC Ch ng III: Nh n xét, ánh giá th c tr ng và gi i pháp xu t nh m hoàn thi n ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n trong ki m toán báo cáo tài chính t i công ty SVTH: Nguy n Lê... báo cáo tài chính Nh ng k t lu n v s trung th c và h p lý c a quy trình này là c s ng i s d ng ánh giá v tình hình ho t ng và quy mô kinh doanh c a doanh nghi p Nh n th c ct m quan tr ng c a vi c th c hi n ki m toán chu trình này, em ã ch n tài “M t s gi i pháp hoàn thi n ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n trong ki m toán Báo cáo tài chính t i Công ty TNHH Ki m Toán Và D ch V Tin H c TP .HCM (AISC) ... KI M TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N 1.1 Khái quát v chu trình bán hàng – thu ti n 1.1.1 Khái ni m Bán hàng là quá trình chuy n giao quy n s h u c a s n ph m, hàng hóa hay d ch v cho khách hàng này b t i l y ti n ho c quy n thu ti n t khách hàng Quá trình u t yêu c u mua c a khách hàng ( và k t thúc b ng vi c chuy n hóa và ti n t c xác toán nh t hàng, h p ng mua hàng ) i hàng hóa thành ti n Trong. .. cáo tài chính ph i luôn m b o tính trung th c, h p lý Chu trình bán hàng – thu ti n là m t b ph n có liên quan n nhi u kho n m c tr ng y u trên Báo cáo tài chính nh doanh thu, ph i thu khách hàng, l i nhu n, thu ; là giai o n cu i cùng ánh giá tình hình tài chính và k t qu ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p Do ó, ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n là m t ph n hành quan tr ng trong ki m toán báo. .. 111.112 K t chuy n doanh thu hàng bán b tr l i, doanh thu gi m giá hàng bán Doanh thu thu ti n ngay TK 3387 Doanh thu Doanh thu k này nh n tr c TK 131,136 Doanh thu bán Thu ti n TK3331 hàng tr ch m Thu GTGT ph i n p C H Doanh thu hàng bán b tr l i, c gi m tr vào kho n ph i thu Doanh thu hàng bán b tr l i, c gi m giá tr l i ti n cho khách hàng S 1.2: H ch toán Doanh thu 1.2.3.3 Nguyên t c trình bày kho... Ng c Anh D a vào k t qu t c t báo cáo th c t p, ti p t c thu th p, tham kh o tài li u t i công ty phát tri n bài lu n v n 3 M c ích nghiên c u: Áp d ng lý thuy t vào th c t , thu th p kinh nghi m ngh nghi p 4 Nhi m v nghiên c u: Tìm hi u quy trình ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n t i công ty TNHH Ki m Toán Và D ch V Tin H c TP .HCM , góp ý ki n hoàn thi n chu trình trên 5 Ph ng pháp nghiên c... quá trình thu th p, nghiên c u các tài li u, chu n m c liên quan, phân tích h s ki m toán c a công ty và s d ng các ph ng pháp toán h c, ph ng pháp phân tích th ng kê, ph ng pháp t ng h p, ph ng pháp so sánh ã giúp em th c hi n tài này 6 Các k t qu t c c a tài H U TE a ra ki n ngh h u ích nh m hoàn thi n ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n nói riêng và công vi c ki m toán t i Công ty nói chung... Phòng k toán Ghi s k toán, l p báo cáo hàng k Phòng kinh doanh V n chuy n hàng hóa, l p ch ng t v n chuy n Th kho Xu t kho Phòng kinh doanh ng n bán hàng, phi u xu t kho Phê chu n ph C H Th tr L p hóa Phòng kinh doanh Phòng Khách hàng n ng th c tiêu th t hàng, phi u tiêu th Nhu c u hàng H U TE S 1.3: S l u chuy n ch ng t trong quá trình bán hàng 1.3.2 H th ng s sách k toán Trong quá trình bán hàng thì... n m c áp d ng Chu n m c ki m toán qu c t (ISA) s 315 và Chu n m c ki m toán Vi t Nam (VSA) s 310 Gi y t làm vi c và ng i th c hi n Các m u A410, A420, A430, A440,A450, c tr ng nhóm ki m toán th c hi n và ch nhi m ki m toán phê duy t M u A410 –Tìm hi u chu trình bán hàng, ph i thu, thu ti n M u A411 –Walk through chu trình bán hàng, ph i thu, thu ti n M u A420 –Tìm hi u chu trình mua hàng, ph i chi,... c ã hoàn thành vào ngày l p báo cáo tài chính hoàn thành giao d ch ó ng h p giao d ch v các d ch v th c hi n trong k k toán, vi c xác H U TE Tr ó doanh thu c a d ch v trong t ng th i k hoàn thành Theo ph c th c hi n theo ph ng pháp này, doanh thu nh ng pháp t l c ghi nh n trong k k toán c xét theo t l ph n công vi c ã hoàn thành 1.2.3.4 M c tiêu ki m toán i v i kho n m c doanh thu Chu n m c ki m toán . hin kim toán chu trình này, em đã chn đ tài “Mt s gii pháp hoàn thin kim toán chu trình bán hàng và thu tin trong kim toán Báo cáo tài chính ti. K toán. Chuyên ngành: K toán – Kim toán. 2. Tên đ tài: Mt s gii pháp hoàn thin kim toán chu trình bán hàng và thu tin trong kim toán Báo cáo