T ÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển kinh tế mạnh mẽ, với mục tiêu đến năm 2030 và tầm nhìn đến năm 2045 nhằm hoàn thành công nghiệp hóa và hiện đại hóa, hướng tới trở thành một nước công nghiệp hiện đại Sự gia nhập WTO vào năm 2007 và ASEAN vào năm 2015, cùng với các hiệp định thương mại được ký kết và thực thi, thể hiện nỗ lực của Chính phủ trong việc mở rộng thương mại quốc tế.
COVID-19 tiếp tục ảnh hưởng đến mọi hoạt động, nhưng việc EVFTA được Nghị viện Châu Âu phê duyệt hứa hẹn sẽ tạo ra cơ hội thúc đẩy sự chuyển dịch trong các chuỗi giá trị toàn cầu Trong bối cảnh này, sự đột phá và phát triển mạnh mẽ sẽ diễn ra trong lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán độc lập.
Hiện nay, nhiều công ty kiểm toán đang chuyển từ phương pháp kiểm toán truyền thống sang “phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro”, tập trung vào việc đánh giá và xác định các rủi ro liên quan đến các khoản mục trong Báo cáo tài chính (BCTC).
Việc đánh giá Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong kiểm toán BCTC là rất quan trọng, giúp Kiểm toán viên (KTV) hiểu rõ đặc điểm khách hàng và xác định rủi ro kiểm soát Qua đó, KTV có thể đánh giá rủi ro kiểm toán, xác định phạm vi thử nghiệm cần thiết và nhận diện các hạn chế của KSNB Thư quản lý sẽ nêu rõ những hạn chế này, đồng thời cung cấp tư vấn để khách hàng cải thiện hệ thống KSNB, từ đó nâng cao nguồn lực, bảo vệ tài sản doanh nghiệp và tăng cường tính minh bạch của thông tin tài chính, kế toán.
Nghiên cứu và hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ trong kiểm toán
BCTC còn giúp cho cuộc kiểm toán được diễn ra một cách hợp lý, hiệu quả, nhanh chóng, tiết kiệm, nâng cao hiệu quả dịch vụ
Sự quan tâm đến việc đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do kiểm toán độc lập thực hiện vẫn chưa đầy đủ, gặp nhiều trở ngại Đồng thời, ý thức về việc xây dựng quy trình KSNB tại các doanh nghiệp Việt Nam chưa rõ ràng, dẫn đến tâm lý xem nhẹ hiệu quả đánh giá KSNB của các kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán.
Việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO” là cần thiết và cấp bách Luận văn này không chỉ góp phần hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ mà còn nâng cao chất lượng kiểm toán tại CALICO.
T ỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN
Nghiên cứu "Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Hitec Huế" của nghiên cứu sinh Bảo Ngọc (2019) tại Đại học Kinh tế Huế đã khái quát rõ ràng về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Hitec và trình bày các yêu cầu cơ bản Công ty chủ yếu kinh doanh thiết bị văn phòng, với sản phẩm hữu hình giúp khách hàng dễ dàng lựa chọn về hình thức, màu sắc và kiểu loại Tuy nhiên, quan điểm của tác giả trong luận văn này chủ yếu dựa trên góc nhìn cá nhân của một nhân viên, thiếu sự khách quan và cái nhìn từ bên thứ ba về quy trình KSNB của đơn vị.
Nghiên cứu của Nhật Thư (2020) từ khoa Kiểm toán, Đại học Kinh tế Huế, đã trình bày quy trình kiểm soát hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, chi nhánh Bắc Sông Hương, tỉnh Thừa Thiên Huế Điểm mạnh của nghiên cứu là tập trung vào lĩnh vực đặc biệt là tiền, tuy nhiên, luận văn chỉ dừng lại ở việc phân tích một chu trình cho vay mà chưa khái quát toàn bộ quy trình kiểm soát nội bộ liên quan tại ngân hàng Bên cạnh đó, góc nhìn của tác giả chủ yếu dựa trên trải nghiệm cá nhân của một nhân viên trong đơn vị, dẫn đến sự thiếu khách quan trong đánh giá.
Việc cung cấp một cái nhìn trực quan nhưng vẫn khách quan trong quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) từ bên độc lập là rất quan trọng Đề tài “Hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico thực hiện” mang lại nhiều điểm mới, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình đánh giá.
Bài viết cung cấp cái nhìn sâu sắc và phân tích thực trạng quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) của Calico, đặc biệt là trong bối cảnh đơn vị này là một quỹ tín dụng nhân dân.
Luận văn sẽ được trình bày từ khái quát đến cụ thể, nhằm tìm hiểu và phân tích một cách trực quan Nội dung sẽ kết hợp giữa lý thuyết và thực tiễn, giúp người đọc dễ dàng tiếp cận và hiểu rõ thông điệp mà bài viết muốn truyền tải.
M ỤC TIÊU NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
Mục tiêu tổng quát của bài viết là hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do kiểm toán độc lập thực hiện.
+ Nghiên cứu và đánh giá thực trạng về quy trình đánh giá KSNB trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO thực hiện
+ Đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá KSNB trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO thực hiện.
Đ ỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
- Đối tượng nghiên cứu: về quy trình đánh giá KSNB trong kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán độc lập thực hiện
Nghiên cứu này tập trung vào việc đánh giá thực trạng quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do công ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO thực hiện.
Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN
Luận văn này hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện.
Bài viết này nghiên cứu và đánh giá thực trạng quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do công ty kiểm toán độc lập thực hiện Nó mô tả việc áp dụng lý luận vào thực tiễn công tác kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO, đồng thời đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá KSNB trong lĩnh vực này.
P H ƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Luận văn được xây dựng dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, kết hợp với tư duy khoa học logic để đảm bảo tính chính xác và sâu sắc trong nghiên cứu.
Luận văn áp dụng một loạt các phương pháp nghiên cứu đa dạng, bao gồm khảo sát, quan sát, phỏng vấn, tổng hợp, so sánh và đối chiếu, nhằm đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của kết quả nghiên cứu.
N ỘI DUNG KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
KHÁI QUÁT V Ề KI ỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính
Dựa theo giáo trình Kiểm toán căn bản do T.S Lê Thị Thu Hà (chủ biên) xuất bản năm
2019 của Học viện Ngân hàng, khái niệm kiểm toán được định nghĩa như sau:
Kiểm toán là quy trình mà các kiểm toán viên độc lập và có năng lực thu thập, đánh giá bằng chứng liên quan đến thông tin được kiểm toán Mục tiêu của kiểm toán là báo cáo về mức độ phù hợp của các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Kiểm toán có hai chức năng chính: chức năng kiểm toán, tức là kiểm tra và xác nhận thông tin, và chức năng tư vấn, tức là bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý của thông tin trước khi cung cấp cho người sử dụng Trong khi chức năng kiểm toán đã gắn liền với sự ra đời và phát triển của ngành này, chức năng tư vấn chỉ bắt đầu phát triển mạnh mẽ từ giữa thế kỷ XX.
Kiểm toán báo cáo tài chính được phân loại dựa vào mục đích của hoạt động kiểm toán Theo tài liệu, khái niệm kiểm toán BCTC được định nghĩa rõ ràng và cụ thể.
Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình kiểm tra và đánh giá tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính của một tổ chức.
Đối tượng của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm các báo cáo như báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC Những báo cáo này cung cấp thông tin tài chính và phi tài chính quan trọng, phản ánh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của đơn vị, giúp bên thứ ba, bao gồm các nhà đầu tư, phân tích và đánh giá chính xác tình hình của đơn vị để đưa ra quyết định đầu tư thông minh.
1.1.2 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài chính
Mục tiêu quan trọng nhất của kiểm toán BCTC là kiểm toán viên đưa ra ý kiến nhận xét về tính hợp lệ của các báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán Điều này bao gồm việc xác định xem các báo cáo này có được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ các quy định pháp luật liên quan, và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu hay không.
Chức năng tư vấn của kiểm toán viên không chỉ giúp hoàn thiện mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính mà còn hỗ trợ đơn vị được kiểm toán nhận diện rõ ràng các tồn tại và sai sót Qua đó, các kiểm toán viên cung cấp những giải pháp để khắc phục và sửa chữa, nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý là kết quả cuối cùng của quá trình đạt được các mục tiêu kiểm toán Để phát hành các văn bản này, kiểm toán viên (KTV) cần thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp nhằm đưa ra kết luận chính xác và báo cáo kiểm toán phù hợp Để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của kết quả, KTV phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định và chuẩn mực kiểm toán hiện hành, đồng thời thường xuyên cập nhật các thay đổi Các văn bản và căn cứ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) mà KTV cần dựa vào bao gồm Quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
1.1.3 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính Để đảm bảo cho một cuộc kiểm toán chất lượng, không tốn kém thời gian và tiền bạc, cũng như việc thu thập bằng chứng của KTV diễn ra suôn sẻ làm căn cứ cho kết luận về tính trung thực, hợp lý của số liệu trên BCTC, thông thường một cuộc kiểm toán BCTC sẽ được tiến hành theo 3 giai đoạn:
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên trong tổ chức công tác kiểm toán, giúp tạo ra các điều kiện và nội dung cụ thể trước khi thực hiện kiểm toán Giai đoạn này bao gồm việc chuẩn bị công việc như tìm hiểu khách hàng, phân bổ nhân sự và xác định thời gian hợp lý Kế hoạch kiểm toán cần được xây dựng ở ba mức độ: kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là bước quan trọng trong việc triển khai các kế hoạch và chương trình kiểm toán đã được xác định trước đó Trong giai đoạn này, kiểm toán viên (KTV) tiến hành thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm đưa ra các kết luận và nhận xét cho báo cáo kiểm toán Đối với kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), KTV cần nghiên cứu môi trường kiểm soát và áp dụng các thủ tục cơ bản như phân tích và kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ cũng như số dư tài khoản để đảm bảo đưa ra những kết luận chính xác và phù hợp.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán là bước quan trọng, trong đó nhóm trưởng kiểm toán viên (KTV) thực hiện việc kiểm tra, đánh giá và tổng hợp kết quả công việc đã thực hiện từ hai giai đoạn trước Mục tiêu của giai đoạn này là đánh giá độ tin cậy của thông tin được kiểm toán, từ đó làm cơ sở để phát hành báo cáo kiểm toán và hoàn thiện hồ sơ của cuộc kiểm toán.
Giai đoạn kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán của tổ chức kiểm toán nhà nước và tổ chức kiểm toán nội bộ Mỗi tổ chức kiểm toán sẽ có cách phân chia công việc khác nhau trong từng giai đoạn của quy trình này, đảm bảo sự hiệu quả và chính xác trong quá trình kiểm toán.
KHÁI QUÁT V Ề KI ỂM SOÁT N ỘI B Ộ
1.2.1 Khái niệm Kiểm soát nội bộ
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 315, kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá nhân khác thiết kế, thực hiện và duy trì nhằm đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu quả hoạt động, và tuân thủ pháp luật Khái niệm này nhấn mạnh rằng “kiểm soát” bao gồm mọi khía cạnh của các thành phần kiểm soát nội bộ, góp phần vào việc đạt được mục tiêu của đơn vị.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là hệ thống các chính sách và thủ tục được xây dựng nhằm quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị KSNB không chỉ giới hạn trong lĩnh vực kế toán và tài chính mà còn bao trùm mọi hoạt động của đơn vị Nó đòi hỏi sự hợp tác của tất cả các nhân viên, không phân biệt chức bậc, để cùng nhau thiết kế, thực hiện và duy trì nhằm đạt được các mục tiêu chung.
1.2.2 Mục tiêu của Kiểm soát nội bộ
Theo giáo trình Kiểm toán căn bản của Học viện Ngân hàng năm 2019, kiểm soát nội bộ (KSNB) là các quy trình được thiết lập để giảm thiểu rủi ro và đạt được các mục tiêu kiểm soát Mỗi mục tiêu cụ thể của doanh nghiệp đều được hình thành từ các thủ tục liên quan đến việc xây dựng KSNB.
Mục tiêu của KSNB có thể chia thành bốn nhóm:
Để đảm bảo các chiến lược và mục tiêu tầm cao phù hợp với tầm nhìn doanh nghiệp, việc nâng cao uy tín của doanh nghiệp là rất quan trọng Sự hỗ trợ triệt để từ Kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò then chốt trong việc thực hiện các chiến lược kinh doanh hiệu quả.
Ban lãnh đạo đơn vị có trách nhiệm đảm bảo hệ thống thông tin tài chính chính xác bằng cách lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Đảm bảo hoạt động: KSNB đưa lời khuyên trong việc tận dụng hiệu quả nguồn lực trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và các quy định, KSNB cần đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc tuân thủ các quy định pháp lý, đặc biệt là những quy định của đơn vị, nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra.
1.2.3 Các yếu tố cấu thành của Kiểm soát nội bộ
Theo VAS 315, KSNB bao gồm 5 thành phần chính: Môi trường kiểm soát, Quy trình đánh giá rủi ro, Hệ thống thông tin và trao đổi thông tin, Các hoạt động kiểm soát, và Giám sát các kiểm soát Điều này nhằm xác định và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu thông qua việc hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường xung quanh.
Môi trường kiểm soát là nền tảng quyết định sự hiệu quả của các kiểm soát trong một đơn vị, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của từng thành viên Khi môi trường kiểm soát được thiết kế và vận hành tốt, các kiểm soát sẽ phát huy hiệu quả, ngược lại, một môi trường không thuận lợi sẽ kìm hãm các hoạt động kiểm soát khác.
Nhân tố ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát bao gồm:
- Truyền đạt thông tin và yêu cầu thực thi tính chính trực và các giá trị đạo đức;
- Cam kết về năng lực;
- Sự tham gia của Ban quản trị;
- Triết lý và phong cách điều hành của ban giám đốc;
- Cơ cấu tổ chức của đơn vị;
- Cách thức phân công quyền hạn và trách nhiệm trong đơn vị;
Các chính sách và thông lệ về nhân sự
1.2.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro của đơn vị
Quy trình đánh giá rủi ro của đơn vị là quá trình nhận diện và xử lý các rủi ro kinh doanh Mục tiêu chính của quy trình này là đảm bảo sự an toàn và bền vững cho hoạt động kinh doanh.
- Xác định rủi ro kinh doanh ảnh hưởng tới mục tiêu lập và trình bày BCTC;
- Ước lượng mức độ của rủi ro;
- Đánh giá khả năng xảy ra rủi ro;
- Đưa ra quyết định kịp thời và thích hợp để xử lý rủi ro đó
Ban Giám đốc có thể xây dựng các kế hoạch và chương trình nhằm xử lý các rủi ro cụ thể, đồng thời cân nhắc giữa chi phí và lợi ích để chấp nhận rủi ro một cách hiệu quả.
1.2.3.3 Hệ thống thông tin và trao đổi thông tin
Hệ thống thông tin và trao đổi thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra các báo cáo cần thiết cho giám sát và quản lý Mục tiêu hàng đầu của hệ thống này là đảm bảo tính xác minh, được thể hiện qua việc kiểm tra từng nghiệp vụ phát sinh từ chứng từ gốc, ghi nhận vào các tài khoản phù hợp và tổng hợp lên báo cáo tài chính.
Trao đổi thông tin là hoạt động quan trọng trong hệ thống thông tin, bao gồm hai hình thức chính: truyền thông nội bộ và truyền thông bên ngoài Truyền thông nội bộ thể hiện sự chỉ đạo từ cấp trên yêu cầu nhân viên thực hiện, trong khi truyền thông bên ngoài nhắm đến các bên thứ ba như nhà cung cấp, khách hàng và ngân hàng.
1.2.3.4 Các hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các chính sách và thủ tục được thiết lập để đảm bảo rằng các chỉ đạo của nhà quản lý và ban điều hành được thực hiện một cách hiệu quả Những hoạt động này tuân theo các chuẩn mực kiểm toán nhằm nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý.
Theo Việt Nam (VSA) số 315, các hoạt động kiểm soát được phân thành các chính sách và thủ tục như phê duyệt, đánh giá hoạt động, xử lý thông tin, kiểm soát vật chất và phân tách trách nhiệm Mục tiêu của những hoạt động này là đảm bảo hiệu quả cao trong việc thực hiện kiểm soát.
1.2.3.5 Giám sát các ki ểm soát
Giám sát các kiểm soát là quá trình mà ban lãnh đạo đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ Quy trình này bao gồm việc xem xét thiết kế và vận hành thực tế của các thủ tục kiểm soát, cũng như xác định những khó khăn và trở ngại gặp phải để tìm ra giải pháp khắc phục Ban giám đốc có thể thực hiện giám sát trực tiếp hoặc thông qua bộ phận kiểm toán nội bộ.
QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KI ỂM SOÁT N ỘI B Ộ TRONG KI ỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KI ỂM TOÁN VIÊN ĐỘC L ẬP TH ỰC HI ỆN
Trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), việc đánh giá, thu thập và tìm hiểu kiến thức về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và rủi ro kiểm soát là nhiệm vụ quan trọng mà kiểm toán viên (KTV) thực hiện xuyên suốt tất cả các giai đoạn của quá trình kiểm toán.
Sơ đồ dưới đây mô tả khái quát quy trình mà một KTV phải thực hiện trong 3 giai đoạn của một cuộc kiểm toán bao gồm:
- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán;
- Giai đoạn thực hiện kiểm toán;
- Giai đoạn kết thúc kiểm toán
1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trước khi chấp nhận khách hàng mới, các hãng kiểm toán cần thực hiện việc kiểm tra thông tin để đánh giá khả năng chấp nhận Kiểm toán viên (KTV) sẽ xem xét yêu cầu của hợp đồng, nội dung, lịch trình và phạm vi thủ tục kiểm toán thông qua việc thu thập thông tin về lĩnh vực kinh doanh, mức độ phức tạp hoạt động, tình hình tài chính của khách hàng và mối quan hệ với KTV tiền nhiệm Các yếu tố này sẽ hỗ trợ ban giám đốc trong việc quyết định chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và hợp đồng kiểm toán.
- Tính chính trực của các thành viên chủ chốt của ban giám đôc và ban quản trị đơn vị
Để đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán, cần phân công đầy đủ nhân sự có năng lực chuyên môn phù hợp Năng lực và khả năng của nhóm kiểm toán là yếu tố quyết định trong việc thực hiện cuộc kiểm toán, bao gồm cả thời gian và nhân sự tham gia.
- Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan
Trong quá trình kiểm toán năm hiện tại hoặc năm trước, có thể phát sinh nhiều vấn đề ảnh hưởng đến mối quan hệ với khách hàng Nếu không thể liên lạc với khách hàng, điều này có thể dẫn đến sự thiếu tin tưởng và ảnh hưởng tiêu cực đến sự hợp tác trong tương lai Việc giải quyết kịp thời các vấn đề này là rất quan trọng để duy trì sự ổn định và phát triển bền vững trong mối quan hệ kinh doanh.
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần thu thập thông tin từ các nguồn bên thứ ba, lãnh đạo cấp cao hoặc ban quản trị của khách hàng để hiểu rõ lý do thay đổi kiểm toán viên và các vấn đề liên quan.
Trong giai đoạn này, các công việc chính bao gồm thu thập thông tin về doanh nghiệp và tình hình kinh doanh, cũng như quy trình lập báo cáo tài chính Điều này bao gồm việc tìm hiểu quy trình kinh doanh của khách hàng và môi trường công nghệ thông tin Đồng thời, cần xác định các rủi ro kinh doanh để đánh giá rủi ro kiểm soát, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết hơn.
1.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 330, thử nghiệm kiểm soát là quy trình kiểm toán nhằm đánh giá hiệu quả của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu Khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên cần thu thập bằng chứng liên quan đến tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ trên các khía cạnh cụ thể.
- Về mặt thiết kế: xem xét KSNB được xây dựng có được hướng tới mục tiêu xử lí, ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm không
* Tìm hiểu về môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc xác định và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu Kiểm toán viên (KTV) có thể áp dụng nhiều phương pháp và thủ tục thiết yếu để thu thập hiểu biết về môi trường kiểm soát.
- Phỏng vấn ban lãnh đạo chủ chốt của đơn vị;
- Tìm hiểu các văn bản, nội quy, quy định đã được ban hành;
- Quan sát việc thực hiện các hoạt động của đơn vị
Môi trường kiểm soát ảnh hưởng đến đánh giá của KTV về các bước đầu trong quy trình kiểm toán nội bộ, đồng thời tác động đến bản chất, thời gian và quy mô của các thủ tục kiểm toán tiếp theo.
* Tìm hiểu về quy trình đánh giá rủi ro của đơn vị
KTV cần đánh giá cách Ban lãnh đạo nhận diện và xác nhận các rủi ro kinh doanh, cũng như tác động của những rủi ro này và các biện pháp xử lý từ đơn vị Việc này rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả quản lý rủi ro KTV có thể áp dụng một số phương pháp kiểm toán để thu thập thông tin và hiểu biết về quy trình này.
Trong cuộc phỏng vấn với Ban lãnh đạo, chúng tôi đã thảo luận về các rủi ro kinh doanh mà đơn vị đã nhận diện Một câu hỏi quan trọng được đặt ra là liệu những rủi ro này có phải là những rủi ro sai sót trọng yếu hay không Việc xác định mức độ nghiêm trọng của các rủi ro này sẽ giúp đơn vị có kế hoạch quản lý hiệu quả hơn trong tương lai.
Nếu Ban quản lý không phát hiện được các rủi ro sai sót quan trọng, KTV cần xem xét lại và mở rộng quy mô mẫu chọn, đồng thời thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế phù hợp.
Nếu đơn vị chưa thiết lập quy trình hoặc quy trình đang trong quá trình hoàn thiện, KTV cần thảo luận với Ban lãnh đạo về các rủi ro kinh doanh có thể ảnh hưởng đến các khoản mục trên BCTC, đồng thời xem xét cách mà họ xử lý các rủi ro này và liệu phương pháp đó có được chấp nhận hay không.
* Tìm hiểu về các hoạt động kiểm soát
Việc thu thập thông tin về các hoạt động kiểm soát là rất quan trọng, bao gồm việc xác định các rủi ro có thể gây ra sai sót trọng yếu Đồng thời, cần xem xét các giải pháp mà đơn vị đã thực hiện để xử lý những rủi ro này một cách hiệu quả.
Các kỹ thuật mà KTV có thể áp dụng bao gồm:
- Phỏng vấn nhân viên của đơn vị được kiểm toán; ểm tra tài liệu;
- Quan sát việc xử lý các nghiệp vụ phát sinh
KTV cần chọn mẫu một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế toán và ghi chép chúng trong nhật ký bán hàng, đồng thời đối chiếu với các chứng từ gốc liên quan như hợp đồng, hóa đơn, đơn đặt hàng và phiếu xuất kho Họ cũng phải tìm hiểu kỹ các hoạt động kiểm soát của đơn vị để xác định khả năng ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trọng yếu có thể xảy ra trong nghiệp vụ, số dư tài khoản và việc trình bày trên báo cáo tài chính.
* Hiểu biết về hệ thống thông tin
T ỔNG QUAN V Ề CÔNG TY TNHH HÃNG KI ỂM TOÁN CALICO
2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành và phát triển công ty
Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán CALICO, trước đây là Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn CASAN Việt Nam (thành lập năm 2012) và Công ty TNHH Dịch vụ Đảm bảo KVAS (2015), chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thẩm định giá, tư vấn pháp lý và đại lý thuế.
Tên công ty: CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO
Tên giao dịch: CALICO AUDITING FIRM CO.,LTD
Trụ sở chính: Tầng 29, tòa Đông 2901 - Lotte Center Hà Nội, số 59 phố Liễu Giai, phường Cống Vị, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội
Văn phòng: P2302, tháp B, tòa nhà The Light, Khu đô thị Trung Văn, Tố
Hữu, Nam Từ Liêm, Hà Nội
Cơ quan quản lí thuế: Chi cục Thuế quận Ba Đình
CALICO là một phần của CALIGROUP, tập đoàn cung cấp chuỗi dịch vụ đa dạng bao gồm tài chính, pháp lý, công nghệ, marketing và đầu tư Chúng tôi cam kết mang đến giải pháp toàn diện cho doanh nghiệp, từ khâu đầu tư ban đầu, hoạt động pháp lý, thuế và kế toán, cho đến chiến lược marketing, kiểm toán, mua bán sáp nhập và niêm yết IPO.
Các thành viên của CALIGROUP :
- Hãng Kiểm toán CALICO (cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC, XDCB, thẩm định giá và đại lý thuế)
- Hãng luật SIGLAW (cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư, luật sư tư vấn, dịch vụ đăng kí giấy phép con)
Công ty cổ phần tài chính CALIBANK chuyên cung cấp các dự án FINTECH, bao gồm dịch vụ hỗ trợ vay vốn cho doanh nghiệp, hệ thống CRM và phần mềm quản lý chuyên dụng.
- Công ty đầu tư tài chính CALICAPITAL (ủy thác đầu tư, tư vấn mua bán sát nhập doanh nghiệp, tư vấn niêm yết lên sàn chứng khoán)
- Công ty cổ phần thẩm định giá CALIVA (dịch vụ thẩm định giá, tư vấn quản lý, xử lý dữ liệu, cho thuê và các hoạt động liên quan)
Các thành viên của CALIGROUP hợp tác chặt chẽ, cùng hướng tới mục tiêu và văn hóa chung, hình thành một chuỗi dịch vụ toàn diện đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
Công ty tổ chức bộ máy quản lý thành các khối ban riêng biệt, mỗi khối đảm nhận nhiệm vụ cụ thể Tuy nhiên, các khối ban này có mối quan hệ chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau trong suốt quá trình hoạt động.
Sơ đồ 2.1 mô tả tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO, trong đó Hội đồng thành viên đóng vai trò là cơ quan có quyền quyết định cao nhất, đảm bảo sự lãnh đạo và quản lý hiệu quả cho công ty.
Khối hành chính tổng hợp Khối luật gia và pháp lý
Khối kế toán, kiểm toán, thuế
Phòng hành chính tổng hợp
Phòng tư vấn pháp lý
Phòng kế toán có nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh, lựa chọn cơ cấu tổ chức cho công ty
Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm điều hành và đưa ra quyết định cho tất cả các hoạt động của doanh nghiệp Họ cũng phải đảm bảo rằng mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm trước nhà nước về các hoạt động này.
Quản lý và bảo toàn nguồn vốn là rất quan trọng để thực thi các biện pháp cần thiết nhằm bảo vệ tài sản và trang thiết bị của công ty Việc này không chỉ giúp duy trì sự ổn định tài chính mà còn đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
- Phê duyệt các kế hoạch sản xuất, kinh doanh, hoạch định chất lượng và các tài liệu chất lượng của công ty
- Ký kết các hợp đồng lao động, các quyết định về nhân sự, chế độ chính sách đối với các nhân viên của toàn công ty
Phòng hành chính tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định công tác tổ chức của công ty, bao gồm tổ chức nhân sự, công tác đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần Ngoài ra, phòng còn có trách nhiệm quản lý công văn đến và đi, đảm bảo hoạt động của công ty diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.
Phòng Kiểm toán số I và số II chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ và sản xuất vật chất Ngoài ra, chúng tôi còn tư vấn và hỗ trợ khách hàng về các vấn đề tài chính, kế toán và thuế.
Phòng kế toán có vai trò hỗ trợ Ban giám đốc trong việc điều hành và quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời cung cấp các báo cáo kế toán và thực hiện thanh toán lương, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên.
Phòng tư vấn thuế: cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế, hỗ trợ thuế cho khách hàng trong lĩnh vực kế-kiểm toán,
Phòng tư vấn luật và pháp lý cung cấp dịch vụ hỗ trợ khách hàng trong các lĩnh vực như kế toán, kiểm toán, thuế, tài chính, đầu tư và ngân hàng Phòng này có trách nhiệm đảm bảo tính hợp pháp cho các dịch vụ của công ty, đồng thời hỗ trợ ban giám đốc trong việc triển khai các dự án đầu tư mở rộng lĩnh vực kinh doanh, luôn tuân thủ các quy định pháp luật.
2.1.3 Tổ chức đoàn kiểm toán
Mỗi đoàn kiểm toán có quy mô khác nhau tùy thuộc vào đối tượng khách hàng, nhưng để đảm bảo chất lượng kiểm toán, đoàn cần có các thành viên thiết yếu như Thành viên Ban Giám Đốc, Trưởng phòng phụ trách, Trưởng nhóm kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán viên.
Thành viên Ban giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc đại diện công ty ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng Họ cũng có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, giám sát công việc của nhóm kiểm toán và thực hiện soát xét báo cáo kiểm toán trước khi phát hành.
Trưởng phòng phụ trách là người đảm nhiệm vai trò quan trọng trong việc kiểm soát chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toán, đồng thời hỗ trợ các thành viên trong nhóm vượt qua những khó khăn trong quá trình làm việc.
NH ẬN XÉT KHÁCH QUAN TH ỰC TR ẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KI ỂM SOÁT N ỘI B Ộ TRONG KI ỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KI ỂM TOÁN CALICO TH ỰC HI ỆN
TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN
2.3.1 Ưu điểm và hạn chế trong quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ
* Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Ưu điểm Hạn chế
“Thu thập hiểu biết về khách hàng và môi trường kinh doanh hoạt động”
Đoàn kiểm toán đã tham gia trực tiếp vào quy trình hoạt động của đơn vị, nhằm có cái nhìn khách quan và thực tế về hoạt động của Quỹ.
- Sự chỉnh chu, kỹ càng trong việc tìm hiểu các thông tin liên quan đến ngành và chính đơn vị khách hàng ự chi tiết trong việc tìm hiểu
Giấy tờ kiểm toán thường dài dòng và dựa nhiều vào lý thuyết, điều này gây khó khăn cho người đọc trong việc nhanh chóng nắm bắt thông tin chung về đơn vị và Kiểm soát nội bộ (KSNB).
Thông tin được trình bày dưới dạng tường thuật, với những cập nhật bất thường gây khó khăn trong việc theo dõi Bài viết mô tả thông tin chung về KSNB của đơn vị dựa trên năm yếu tố cấu thành, giúp nhận diện RRKS một cách dễ dàng và thuận lợi hơn trong môi trường hoạt động phức tạp.
Quỹ TNDN XYZ là khách hàng đầu tiên của công ty trong năm kiểm toán này Việc áp dụng các thủ tục như phỏng vấn và quan sát không thể đảm bảo tính hợp lý trong đánh giá chung về kiểm soát nội bộ (KSNB) nếu khách hàng không hợp tác.
“Tìm hiểu chính sách kế toán và các chu trình kinh doanh chính”
Việc tìm hiểu chính sách kế toán và các chu trình kinh doanh chính là rất quan trọng, được thể hiện qua giấy tờ làm việc về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Điều này giúp cho công việc của kiểm toán viên (KTV) diễn ra thuận lợi, tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời bao quát được nội dung công việc cần đánh giá.
- Dễ dàng trong việc lưu trữ hồ sơ , kiểm tra và soát xét lại nếu cần thiết
Hệ thống KSNB được thiết kế theo mẫu chuẩn sẽ được áp dụng cho tất cả khách hàng, nhưng mỗi khách hàng lại có những đặc điểm và môi trường hoạt động riêng biệt Do đó, việc thiếu sót hoặc bỏ qua thông tin quan trọng liên quan đến cuộc kiểm toán là điều có thể xảy ra.
“Nhận định ban đầu về rủi ro kiểm soát”
Việc đánh giá ban đầu do các KTV có kinh nghiệm đảm nhận, thường là Giám đốc hoặc Trưởng/Phó phòng kiểm tra, nhờ vào khả năng xét đoán chuyên môn cao.
Nhận định ban đầu phụ thuộc vào tính chủ quan và ý kiến cá nhân của những người đánh giá, trong khi công ty chưa áp dụng phần mềm vào quy trình kiểm toán, dẫn đến việc thiếu sự khách quan trong dữ liệu và tiêu chuẩn cụ thể.
* Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán Ưu điểm Hạn chế
Sự nhanh nhạy trong việc xây dựng và thiết kế các thử nghiệm kiểm soát là yếu tố quan trọng, giúp nâng cao tính hiệu quả trong việc kiểm tra các thủ tục kiểm soát của đơn vị.
Giấy tờ kiểm toán được trình bày một cách logic và khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc soát xét ở các cấp độ khác nhau; đồng thời, việc lưu trữ và bảo quản thông tin cũng trở nên dễ dàng hơn.
KTV thực hiện việc lựa chọn mẫu để kiểm tra dựa trên kinh nghiệm và chuyên môn, nhưng đôi khi có thể không phù hợp với quy mô và tính chất hoạt động của từng nhóm khách hàng.
Mô tả công việc này dựa trên bảng hỏi có sẵn và bản tường thuật, do đó chưa thể cung cấp thông tin chi tiết về các thủ tục kiểm soát tại khách hàng.
“Đánh giá rủi ro kiểm soát”
- Về cơ bản thực hiện đúng và đủ quy trình yêu cầu
Một số khoản mục sẽ được đánh giá rủi ro bởi trợ lý kiểm toán, và nếu kiến thức chuyên môn của họ không vững, sẽ dẫn đến sai sót Hơn nữa, việc trưởng nhóm kiểm toán không rà soát và kiểm tra kịp thời cũng sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến quá trình kiểm toán.
* Giai đoạn kết thúc kiểm toán Ưu điểm Hạn chế
KTV hỗ trợ đơn vị hoàn thiện các nội dung cần thiết Với khối lượng công việc lớn, việc sử dụng thư quản lý sẽ mang lại lợi ích cho cả nhóm kiểm toán và đơn vị, giúp tiết kiệm thời gian, công sức và chi phí cho các lần kiểm toán sau này.
Việc rà soát và kiểm tra chất lượng trong quá trình kiểm toán cần được thực hiện một cách chặt chẽ, không chỉ ở giai đoạn kết thúc mà còn trong cả ba giai đoạn của cuộc kiểm toán Nếu việc soát xét không được thực hiện đúng thời hạn khi nộp vào file kiểm toán, sẽ dẫn đến việc kiểm soát chất lượng không đạt hiệu quả cao.
2.3.2 Một số nguyên nhân chính của tồn tại, hạn chế
* Nguyên nhân tác động bên trong:
ĐIỀU KI ỆN TH ỰC HI ỆN GI ẢI PHÁP HOÀN THI ỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ
3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội Kiểm toán viên hành nghề
Nhà nước cam kết nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán trong quá trình hội nhập quốc tế, coi đây là ưu tiên hàng đầu Kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế và cần thiết phải hội nhập, nhận được sự đồng thuận từ quốc tế, đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế đang mở cửa như hiện nay.
Hoạt động kiểm toán nội bộ sẽ hiệu quả hơn khi nhà nước tạo ra môi trường thuận lợi và cơ hội phát triển cho kiểm toán Việt Nam hòa nhập với khu vực và toàn cầu Việc khuyến khích doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, thành lập bộ phận kiểm soát nội bộ là cấp bách và cần thiết Đánh giá kiểm soát nội bộ sẽ trở nên hoàn thiện hơn nếu được xây dựng dựa trên các yếu tố cụ thể và đầy đủ trong hoạt động kiểm toán.
Về phía Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA
Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam cần nâng cao công tác kiểm soát chất lượng tại các công ty kiểm toán, nhằm tạo ra một môi trường cạnh tranh và phát triển bền vững cho ngành kiểm toán.
Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của ngành kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động tài chính Tổ chức này không chỉ hỗ trợ các thành viên trong việc nâng cao kỹ năng chuyên môn mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của ngành kiểm toán tại Việt Nam.
Hội nên khuyến khích các hoạt động nghiên cứu và học hỏi từ kinh nghiệm của các quốc gia phát triển, nhằm xây dựng một quy trình kiểm toán mẫu chuẩn mực cho kiểm toán độc lập trong việc thực hiện công việc.
Để nâng cao kiến thức và năng lực cho các kiểm toán viên (KTV) và các công ty kiểm toán, cần thúc đẩy việc đào tạo nghiệp vụ, cập nhật kiến thức và cung cấp thông tin cho cán bộ, hội viên của Hội, cũng như cho toàn ngành.
Sự hợp tác giữa các Bộ, Ban, Ngành và hội nghề nghiệp là rất quan trọng, nhằm nâng cao nhận thức về vai trò thiết kế KSNB Việc thảo luận và đóng góp ý kiến sẽ giúp xây dựng chính sách quản lý đồng bộ và hiệu quả, từ đó cải thiện chất lượng kiểm soát trên toàn xã hội.
Về phía Bộ Tài chính
Bộ Tài chính cần hợp tác với Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam để tiếp tục phát triển và hoàn thiện các chuẩn mực cũng như chế độ, nhằm đáp ứng sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam và xu hướng toàn cầu.
Việc nâng cao chất lượng dịch vụ và hoạt động của các cơ quan nhà nước thông qua kiểm toán là rất cần thiết, nhằm tăng cường tính minh bạch trong tài chính.
3.3.2 Về phía công ty kiểm toán và kiểm toán viên
Về phía công ty kiểm toán
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, nhu cầu kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) ngày càng gia tăng, và việc tham gia của một tổ chức kiểm toán uy tín từ bên thứ ba sẽ nâng cao độ tin cậy cho người sử dụng thông tin Tuy nhiên, thời gian cho mỗi cuộc kiểm toán BCTC là hạn chế, do đó, việc phân bổ nguồn lực hợp lý là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Để đáp ứng sự tăng trưởng về số lượng kiểm toán viên (KTV) phù hợp với quy mô mở rộng của công ty, cần chú trọng vào các chính sách tuyển dụng nhằm thu hút nhân tài và đào tạo nhân sự hiệu quả.
Kiểm toán yêu cầu người thực hiện phải có kiến thức đa dạng trong các lĩnh vực như pháp luật, tài chính, kế toán và công nghệ thông tin Để đảm bảo chất lượng công việc, công ty kiểm toán cần trang bị cho kiểm toán viên kiến thức chuyên môn vững chắc Việc tổ chức các buổi tập huấn nâng cao kỹ năng và cập nhật các chuẩn mực, nghị định mới cho nhân sự kiểm toán là rất cần thiết Ngoài ra, công ty cũng nên duy trì và khuyến khích việc khen thưởng, đãi ngộ để động viên tinh thần làm việc của nhân viên, đồng thời áp dụng các hình thức kỷ luật đối với những sai phạm.
Việc tận dụng thông tin từ hồ sơ kiểm toán trước đây cho quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) mang lại nhiều lợi ích cho khách hàng cũ, như tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc Tuy nhiên, cần chọn lọc kỹ càng các thông tin sử dụng, đảm bảo chúng được cập nhật và có độ tin cậy cao Công ty cũng cần chú ý đến việc giám sát quá trình kiểm toán, hoàn thiện hồ sơ và nâng cao tay nghề cho các kiểm toán viên (KTV).
Con người đóng vai trò quyết định trong mọi hoạt động, ảnh hưởng trực tiếp đến sự thành công và hiệu quả công việc Để nâng cao năng lực và kiến thức, KTV cần chủ động tìm hiểu và nắm vững các quy định pháp luật cũng như áp dụng linh hoạt, sáng tạo các thủ tục kiểm toán BCTC, phù hợp với đặc điểm riêng của từng đơn vị khách hàng.
KTV nên thường xuyên tham gia các lớp đào tạo nâng cao nghiệp vụ để cập nhật kiến thức về các thông tư, chuẩn mực và chế độ kế toán, kiểm toán mới Bên cạnh việc nâng cao trình độ chuyên môn, các KTV cần tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, giữ sự độc lập và khách quan, đặc biệt trong bối cảnh nhiều doanh nghiệp tìm cách mua chuộc kiểm toán viên để có được báo cáo tài chính đẹp và kết quả kinh doanh tốt hơn.
Đội ngũ KTV độc lập cần nâng cao tri thức và hoàn thiện đạo đức nghề nghiệp để thực hiện tốt công việc được giao, từ đó đảm bảo chất lượng kiểm toán và duy trì danh tiếng, uy tín cá nhân.