Hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán calico thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “ HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN” Sinh viên thực Lớp Khố học Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn : Vũ Huy Du : K20CLCH : 2017-2021 : 20A4020121 : PGS.TS Lê Văn Luyện Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127310471000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu khoá luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ thực tế tình hình đơn vị thực tập Em xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, tháng năm 2021 Tác giả khoá luận tốt nghiệp VŨ HUY DU LỜI CẢM ƠN Để hồn thiện khố luận tốt nghiệp, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô giảng dạy Học viện Ngân hàng nói chung, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, truyền lửa dạy dỗ chúng em chặng đạt cột mốc suốt năm học tập Học viện Em xin trân trọng cảm ơn PGS TS Lê Văn Luyện, thầy tận tình trao đổi hướng dẫn em từ lúc bắt đầu định hướng ý tưởng làm khố luận đến hồn thành Ngồi em xin cảm ơn anh, chị công ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO giúp đỡ hướng dẫn em suốt thời gian thực tập cơng ty Trong q trình nghiên cứu trình bày khố luận, lượng kiến thức chun mơn cịn hạn chế, nên nội dung làm tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý q thầy để khố luận hồn thiện Một lần nữa, em xin gửi tới câc quý thầy cô lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất, chúc thầy ln có sức khoẻ dồi thành công nghiệp giáo dục Hà Nội, tháng năm 2021 Sinh viên thực VŨ HUY DU ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VII LỜI MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU NỘI DUNG KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN VIÊN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài .5 1.1.3 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm Kiểm soát nội .7 1.2.2 Mục tiêu Kiểm soát nội 1.2.3 Các yếu tố cấu thành Kiểm soát nội 1.2.4 Hạn chế hữu Kiểm soát nội 10 1.2.5 Tầm quan trọng đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài 10 1.3 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN VIÊN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 11 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 12 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 15 iii KẾT LUẬN CHƯƠNG .17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÃN CALICO THỰC HIỆN 18 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO 18 2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành phát triển cơng ty 18 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 19 2.1.3 Tổ chức đồn kiểm tốn 21 2.1.4 Hệ thống hồ sơ kiểm toán 22 2.1.5 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 23 2.1.5.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán 23 2.1.5.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO thực .24 2.1.5.3 Quy trình đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO thực 26 2.1.6 Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm toán 28 2.2.1 Thực trạng đánh giá kiểm soát nội giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Thực trạng đánh giá kiểm soát nội giai đoạn thực kiểm toán 53 2.2.3 Thực trạng đánh giá kiểm soát nội giai đoạn kết thúc kiểm toán 55 2.3 NHẬN XÉT KHÁCH QUAN THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN .57 2.3.1 Ưu điểm hạn chế quy trình đánh giá kiểm sốt nội 57 2.3.2 Một số nguyên nhân tồn tại, hạn chế .60 KẾT LUẬN CHƯƠNG .62 CHƯƠNG III: 63GIẢI PHÁP, KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 63 iv 3.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 63 3.1.1 Hướng tương lai phương hướng hồn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội 63 3.1.2 Yêu cầu, ngun tắc hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài 64 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 64 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 66 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 67 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 68 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội Kiểm tốn viên hành nghề 68 3.3.2 Về phía cơng ty kiểm tốn kiểm toán viên 69 3.3.3 Về phía khách hàng 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG .72 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ LỤC .75 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CALICO Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO CSDL Cơ sở dẫn liệu HĐQT Hội đồng quản trị HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NHNN Ngân hàng nhà nước RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi to tiềm tàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Thơng tư QTDND Quỹ Tín dụng nhân dân vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên Nội dung Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý CALICO 15 Sơ đồ 2.2 Tổ chức đồn kiểm tốn CALICO 18 Sơ đồ 2.3 Sơ lược quy trình kiểm tốn BCTC CALICO 21 Bảng 2.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 28 Bảng 2.2 Cơ cấu nhóm kiểm tốn 30 Bảng 2.3 Tìm hiểu chung khách hàng kiểm soát nội 32 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Tìm hiểu KSNB – Chu trình Doanh thu, khoản phải thu Xác định sơ rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC Xác định sơ rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL 36 41 43 Bảng 2.* Bảng câu hỏi khảo sát thực tế đơn vị khách hàng 46 Bảng 2.7 Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu gian lận 46 Bảng 2.8 Đánh giá sơ KSNB- Doanh thu, khoản phải thu 48 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 3.1 Đánh giá rủi ro phương pháp kiểm toán dựa đánh giá rủi ro Các thử nghiệm kiểm soát chu trình Doanh thu, khoản phải thu Dự kiến thủ tục để đánh giá hiệu KSNB TCTD vii 49 50 63 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam thời kỳ phát triển kinh tế với mục tiêu đến năm 2030 tầm nhìn năm 2045, hồn thành mục tiêu cơng nghiệp hoá, đại hoá, trở thành nước công nghiệp theo hướng đại Từ gia nhập WTO năm 2007 Hội đồng kinh tế ASEAN năm 2015, Hiệp định liên tục kí kết thực thi cho thấy nỗ lực Chính phủ việc mở rộng thương mại Đặc biệt, COVID-19 làm trì trệ hoạt động, việc EVFTA ký duyệt nghị viện Châu Âu, kỳ vọng mở hội giúp cho chuỗi giá trị toàn cầu thúc đẩy chuyển dịch Khơng nằm ngồi xu đó, đột phá phát triển không ngừng chứng kiến hoạt động kiểm toán đặc biệt với hoạt động kiểm tốn độc lập Hiện nay, thay cách kiểm toán truyền thống dựa đánh giá kết luận khoản mục Báo cáo tài (BCTC), hầu hết cơng ty kiểm tốn đổi cách tiếp cận kiểm toán “phương pháp tiếp cận kiểm toán sở định hướng rủi ro” Với phương pháp tiếp cận gián tiếp này, việc đánh giá Kiểm soát nội (KSNB) kiểm tốn BCTC kiểm tốn vơ quan trọng, việc giúp Kiểm toán viên (KTV) dễ dàng nắm tay đặc điểm khách hàng, nhận định rủi ro kiểm soát, đánh giá rủi ro kiểm toán, xác định phạm vi thử nghiệm cần tiến hành, đồng thời thấy hạn chế KSNB Thư quản lý đề cập hạn chế này, đồng thời tư vấn giúp khách hàng hoàn thiện hệ thống KSNB giúp cải thiện nguồn lực, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, tăng tính minh bạch thơng tin tài chính, kế tốn Nghiên cứu hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn BCTC cịn giúp cho kiểm toán diễn cách hợp lý, hiệu quả, nhanh chóng, tiết kiệm, nâng cao hiệu dịch vụ Tuy nhiên, quan tâm việc đánh giá KSNB kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực chưa mức, nhiều điều trở ngại Bên cạnh đó, ý thức việc xây dựng quy trình KSNB doanh nghiệp Việt Nam chưa rõ ràng phần tác động tâm lý xem nhẹ tính hiệu việc đánh giá KSNB KTV cơng ty kiểm tốn Từ vấn đề cho thấy, việc tìm hiểu đề tài “Hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO thực hiện” vấn đề thời cấp thiết Luận văn góp phần hồn thiện quy trình đánh giá KSNB nâng cao chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO Tổng quan nghiên cứu liên quan Nghiên cứu “ Hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty TNHH Hitec Huế” khố luận nghiên cứu sinh Bảo Ngọc (2019) Đại học Kinh tế Huế, tác giả phần lớn khái quát rõ ràng hệ thống KSNB Hitec, trình bày nội dung yêu cầu Sản phẩm kinh doanh đơn vị chủ yếu liên quan đến thiết bị văn phịng, sản phẩm hữu hình, khách hàng dễ dàng việc lựa chọn hình thức, màu sắc, kiểu loại sản phẩm Tuy nhiên, nhìn tác giả hồn thành luận văn dựa nhìn nhận cá nhân nhân viên đơn vị, chưa thật cung cấp cách khách quan trực diện từ bên thứ ba quy trình KSNB đơn vị Viết “ Thực trạng kiểm sốt nơi hoạt động cho vay khách hàng cá Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thông Việt Nam chi nhánh Bắc sông Hương tỉnh Thừa Thiên Huế”, nghiên cứu sinh Nhật Thư (2020) từ khoa Kiểm toán Đại học Kinh tế Huế trình bày quy trình kiểm soát hoạt động cho vay ngân hàng Điểm cộng lớn nghiên cứu tác giả lựa chọn nghiên cứu hàng hoá đặc biệt tiền, nhiên luận văn dừng lại tìm hiểu chu trình cho vay, chưa khái quát tồn quy trình KSNB nghiệp vụ liên quan Ngân hàng Cái nhìn tác giả dựa cách nhìn nhận cá nhân nhân viên đơn vị, khách quan chưa đánh giá cao Việc đưa nhìn trực quan sinh động, nhiên đảm bảo khách quan trung thực quy trình đánh giá KSNB từ bên độc lập thứ ba cần thiết