Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Phạm Thị Thúy Lớp : K22KTDNI Khóa học : 2019-2023 Mã sinh viên : 22A4020122 Giảng viên hướng dẫn : PGS TS Phạm Thanh Thủy Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127339021000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu hướng dẫn cô PGS TS Phạm Thanh Thủy Các số liệu, thông tin, kết nêu khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế em thu thập q trình thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Sinh viên Thúy Phạm Thị Thúy SV: Phạm Thị Thuý i GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến thầy cô Học viện Ngân Hàng nói chung thầy giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng tận tình truyền đạt kiến thức tạo điều kiện để em hồn thành tốt cho khóa luận tốt nghiệp cuối khóa Đặc biệt nữa, em xin gửi lời cảm ơn đến PGS TS Phạm Thanh Thủy hướng dẫn tận tâm, giúp đỡ em suốt q trình hồn thành khóa luận Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị phịng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tạo điều kiện, hướng dẫn, bảo để em hồn thành tập cơng ty khóa luận tốt nghiệp cách tốt Lời cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến cha, mẹ; cảm ơn bạn đồng hành (mình) suốt thời gian qua Trong trình hồn thành khóa luận, cịn hạn hẹp kiến thức, chắn tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận lời nhận xét thầy để em hồn thành tốt khóa luận Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Thị Thuý ii GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát tài sản cố định doanh nghiệp .6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tài sản cố định 1.1.2 Kế toán khoản mục tài sản cố định 1.1.2 Sai phạm, rủi ro thường gặp .10 1.1.3 Kiểm soát nội với khoản mục 12 1.2 Kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tài sản cố định 15 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định .18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 33 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .33 2.1.2 Các loại hình dịch vụ 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân .36 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC AASC .38 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán .40 2.2 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực .41 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch .41 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 43 SV: Phạm Thị Thuý iii GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 45 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 45 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 45 2.3.2 Thực kiểm toán 55 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 62 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực .64 2.4.1 Đánh giá ưu điểm 64 2.4.2 Đánh giá tồn nguyên nhân 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .71 3.1 Định hướng phát triển AASC 10 năm tới (từ năm 2023 – 2033) 71 3.1.1 Định hướng phát triển nguồn nhân lực 71 3.1.2 Định hướng phát triển thị trường .71 3.2 u cầu phương hướng hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 72 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 73 3.3.1 Giải pháp 73 3.3.2 Điều kiện thực 76 3.4 Kiến nghị .80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN .82 DANH MỤC, TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 85 SV: Phạm Thị Thuý iv GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ DANH MỤC VIẾT TẮT AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh CĐKT Cân đối kế tốn CPKH Chi phí khấu hao CSDL Cơ sở dẫn liệu CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng GLV Giấy làm việc HMLK Hao mòn lũy kế KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội MTY Mức trọng yếu SVTT Sinh viên thực tập TGĐ Tổng Giám đốc TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng VND Việt Nam đồng SV: Phạm Thị Thuý v GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1:Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 13 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ TSCĐ 15 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán số dư TSCĐ 16 Bảng 2.1 Tìm hiểu doanh nghiệp môi trường hoạt động 47 Bảng 2.2 Tìm hiểu ước tính kế tốn quan trọng khoản mục TSCĐ 47 Bảng 2.3 Các sách kế toán liên quan đến khoản mục TSCĐ CTCP ABC 48 Bảng 2.4 Mức trọng yếu 52 Bảng 2.5: Bảng chọn mẫu chứng kiến kiểm kê 55 Bảng 2.6: Phân bổ CPKH cho tài khoản chi phí tương ứng .61 Bảng 2.7: Các vấn đề phát sinh 62 Bảng 3.1: Các tỷ số tài ABC trung bình ngành 75 SV: Phạm Thị Thuý vi GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình cấu tổ chức Hãng Kiểm toán AASC 36 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn AASC 39 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cấp soát xét báo cáo AASC 40 Sơ đồ 2.4: Khảo sát, đánh giá khách hàng Dự thảo ký hợp đồng 42 Sơ đồ 2.5 Các bước cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn 43 Sơ đồ 2.6: Quy trình mua sắm TSCD .51 Sơ đồ 2.7: Quy trình lý TSCD 51 SV: Phạm Thị Thuý vii GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ LỜI MỞ ĐẦU 1.Sự cấp thiết đề tài Cùng với phát triển vũ bão khoa học công nghệ ngày nay, kinh tế giới chuyển bước lên mạnh mẽ Sự biến chuyển kinh tế gắn liền với thay đổi mạnh mẽ quốc gia khu vực giới Cùng với thay đổi đó, xu hướng hội nhập quốc tế Việt Nam phát triển mạnh Sự hình thành, phát triển doanh nghiệp kinh doanh nhiều lĩnh vực khác như: tài chính, xây dựng, logistics, y tế,…ngày mạnh mẽ Nền kinh tế Việt Nam có biến chuyển mạnh mẽ, chuyển đổi từ kinh tế chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế chế thị trường Trước đòi hỏi kinh tế, hoạt động kiểm tốn cơng nhận Việt Nam với đời tổ chức độc lập kế toán, kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết tài kế tốn Sự đời cơng ty kiểm toán độc lập đánh dấu bước ngoặt quan trọng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Việt Nam Để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng Trong đó, tài sản cố định (TSCĐ) khoản mục quan trọng việc trì tồn phát triển doanh nghiệp TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh dịch vụ vận tải,…chúng có mối quan hệ chặt chẽ có ảnh hưởng đáng kể đến khoản mục khác báo cáo tài (BCTC) Vì việc hạch tốn TSCĐ việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính tốn xác Một sai sót việc hạch toán khoản mục nhiều gây ảnh hưởng nghiệm trọng đến tính trung thực, hợp lý BCTC Do khoản mục TSCĐ đối tượng kiểm toán viên quan tâm hàng đầu Trong trình học tập trường thời gian thực tập Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC, nhận thức tầm quan trọng TSCĐ khấu hao TSCĐ, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản SV: Phạm Thị Thuý GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Vì Hãng Kiểm tốn AASC (AASC) đơn vị kiểm tốn độc lập lâu đời uy tín thị trường Việt Nam TSCĐ khoản mục bản, quan trọng phức tạp BCTC nên có nhiều cơng trình nghiên cứu trước thủ tục kiểm tốn khoản mục nói chung AASC nói riêng nhằm đưa giải pháp, kiến nghị giúp hoàn thiện quy trình kiểm tốn Nhìn chung nghiên cứu khoản mục TSCĐ có đặc điểm giống Các nghiên cứu thường phân loại thành hai nhóm Nhóm thứ nghiên cứu chất lượng kiểm toán TSCĐ thị trường Việt Nam đề xuất giải pháp cải thiện Nhóm thứ hai bao gồm nghiên cứu việc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Các nghiên cứu nêu lên khái niệm, đặc điểm, sai phạm, quy trình kiểm tốn,…từ đưa kiến nghị tùy vào thực trạng đơn vị Tuy nghiên cứu có đặc điểm giống xong có điểm khác biệt đặc trưng riêng cho tác giả Vào năm 2008, GS TS Sorin Domnisoru trường Đại học Craiova với nghiên cứu sinh Sorin Vinatoru nghiên cứu đề tài “ Sự phức tạp kiểm toán Tài sản cố định kiểm tốn tài chính” Nghiên cứu thể cách cụ thể chi tiết phần ý nghĩa kiểm toán TSCĐ, thách thức nguy khoản mục Để thể phức tạp vấn đề phân tích, tác giả vấn đề chung cập nhật tài liệu chuyên ngành kiểm sốt nội (KSNB), chế kiểm sốt, khó khăn rủi ro tương ứng TSCĐ kiểm tốn Trong nghiên cứu mình, tác giả chọn TSCĐ hữu hình làm sở nghiên cứu Bằng phối hợp phương pháp luận tiếp cận có hệ thống, phương pháp tọa độ suy diễn, so sánh để nhấn mạnh độ khó rủi ro liên quan đến kiểm toán khoản mục TSCĐ Tuy nhiên nghiên cứu dừng lại việc phân tích, kiểm tra để đảm bảo sở dẫn liệu tồn SV: Phạm Thị Thuý GVHD: PGS TS Phạm Thanh Thuỷ