Chuyên đề thực tập hoàn thiện kiểm toán khoản mục tscđ trong quy trình kiểm toán bctc do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .3 LỜI MỞ ĐẦU .4 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TSCĐ CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BCTC .6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại TSCĐ doanh nghiệp 1.1.1.1:Tài sản cố định 1.1.1.2 Chi phí khấu hao: 1.1.2 Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn .10 1.1.2.1 Hệ thống chứng từ sổ sách 10 1.1.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán 11 1.1.3 Những rủi ro khoản mục TSCĐ BCTC .13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 15 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC 16 1.2.1 Vai trị kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC .16 1.2.2 Nhiệm vụ kiểm toán khoản mục TSCĐ 17 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán .17 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ 19 Ch 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 19 ên uy 1.3.1.1 Thu thập thông tin ban đầu khách hàng 20 1.3.1.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát 21 1.3.1.3 Phân tích, đánh giá sơ BCTC .22 đề 1.3.1.4 Xác định mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 23 ự th 1.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 24 1.3.2 Thực kiểm toán .24 c 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát .24 tậ 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 27 p 1.3.2.3 Kiểm tra chi tiết .28 Tố 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .32 tn 1.3.3.1 Xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ .32 p iệ gh 1.3.3.2 Tổng hợp đánh giá kết kiểm toán .33 1.3.3.3 Cơng bố báo cáo kiểm tốn 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 35 GIỚI THIỆU KHÁCH HÀNG 35 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .36 2.1.1 Tìm hiểu đặc điểm, hoạt động kinh doanh khách hàng .36 2.1.2 Tìm hiểu hệ thống kế tốn chu trình kinh doanh 38 2.1.3 Phân tích sơ BCTC 41 2.1.4 Xác định mức trọng yếu khoản mục TSCĐ .43 2.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 44 2.2 Thực kiểm toán khoản mục TSCĐ 51 2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 51 2.2.2 Thủ tục phân tích 53 2.2.3 Kiểm tra chi tiết 54 2.2.3.1 Kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ 54 Cơng trình Cộng Dư ngày 31/12/2018 59 148.773.223 59 Bút toán đề nghị điều chỉnh .59 Ch 2.2.3.2 Kiểm tra nghiệp vụ giảm TSCĐ 59 2.2.3.3 Kiểm tra chi phí khấu hao 61 ên uy 2.2.3.4 Kiểm tra khoản xây dựng dở dang .64 2.2.3.5 Kiểm tra hợp đồng cho thuê doanh thu, thuê chi phí 68 2.2.3.6 Kiểm tra khoản chi phí sau đưa vào sử dụng 68 đề 2.3 Kết thúc kiểm toán 68 ự th 2.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên 68 2.3.2 Kiểm tra kiện phát sinh sau ngày lập BCTC 69 c 2.3.3 Họp, đánh giá sau kiểm toán 69 tậ 2.3.4 Lập báo cáo kiểm toán 69 p p iệ gh tn Tố CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIỂN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 70 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI AASC .70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 Hạn chế 71 3.2.Đề xuất hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực .72 KẾT LUẬN .75 Nguyễn Đức Huy .75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG, BIỂU Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 19 Bảng 1.3: Các thử nghiệm kiểm soát thường thực 27 Bảng 1.4: Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ 30 Bảng 2.3: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ AASC năm 2018 46 Bảng 2.5: Bảng phân tích tình hình biến động TSCĐ – Công ty ABC 54 Biểu 2.1: Phân tích sơ BCTC Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC .42 Ch Biểu 2.2: Giấy tờ làm việc xác định mức trọng yếu TSCĐ – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 44 ên uy Biểu 2.4: Giấy tờ làm việc tổng hợp TSCĐ – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC .52 đề Biểu 2.6: Giấy tờ làm việc kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 55 ự th Biểu 2.7: Giấy tờ làm việc kiểm tra nghiệp vụ giảm TSCĐ – Công ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 60 c Biểu 2.8: Giấy tờ làm việc ước tính chi phí khấu hao TSCĐ – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 62 p tậ p iệ gh tn Tố Biểu 2.9: Phân bổ chi phí khấu hao – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC .64 Biểu 2.10: Giấy tờ làm việc tổng hợp xây dựng dở dang – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 65 Biểu 2.11: Giấy tờ làm việc kiểm tra xây dựng dở dang – Công ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 66 Biểu 2.12: Giấy tờ kiểm tra chi tiết xây dựng dở dang – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 67 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ên uy Ch Báo cáo tài BCTC Cổ phần CP Dịch vụ DV Giá trị gia tăng GTGT Hàng hóa HH Kiểm tốn viên KTV Kiểm soát nội KSNB Ngân sách nhà nước NSNN Sản phẩm SP đề Tài khoản TK TSCĐ c ự th Tài sản cố định TNHH p tậ Trách nhiêm hữu hạn XDCB Quản lý doanh nghiệp QLDN p iệ gh tn Tố Xây dựng Chi phí bán hàng CPBH LỜI MỞ ĐẦU Trên đường đổi mới, hội nhập khu vực quốc tế, kinh tế Việt Nam có chuyển biến mạnh mẽ Các doanh nghiệp nước tăng nhanh số lượng, hình thức quy mô hoạt động bước phát triển, đặt yêu cầu cấp thiết tính minh bạch thơng tin phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp Các thông tin thể BCTC doanh nghiệp Trước thực trạng đó, kiểm toán đời phát triển điều tất yếu Kiểm tốn khơng chi đảm bảo tính trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp mà cịn góp phần giúp đơn vị kiểm tốn cải thiện cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh Để đạt mục đích này, KTV phải xem xét, kiểm tra phận BCTC TSCĐ khấu hao TSCĐ đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khoản mục TSCĐ thường chiếm tỉ trọng hưởng trọng yếu đến BCTC doanh nghiệp Vì vậy, cơng tác hạch tốn TSCĐ ên uy Ch lớn BCĐKT nên sai sót xảy khoản mục thường gây ảnh trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn xác, đồng thời, đề kiểm tốn TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC Nhận thức tầm quan trọng TSCĐ với kiến thức ự th trang bị nhà trường thời gian thực tập Công ty TNHH Hãng Kiểm toán c AASC, em lựa chọn đề tài: p tậ “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện” Tố Nội dung chuyên đề bao gồm ba phần sau: p iệ gh tn CHƯƠNG 1: Đặc điểm khoản mục TSCĐ có ảnh hưởng đến kiểm tốn BCTC CHƯƠNG 2: Thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐ quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC CHƯƠNG 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Em xin chân thành cảm ơn PSG.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tận tình bảo, giúp đỡ để em hoàn thành báo cáo Do hạn chế kiến thức đánh giá chủ quan nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý từ cô anh chị ên uy Ch đề c ự th p tậ p iệ gh tn Tố CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TSCĐ CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại TSCĐ doanh nghiệp 1.1.1.1:Tài sản cố định a Khái niệm: theo khoản điều chương II Thông tư số 45/2017/TT-BTC ngày 25/04/2017, “ Tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống hoạt động được, thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn coi tài sản cố định: + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; + Có thời gian sử dụng năm trở lên; + Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.” b Đặc điểm: TSCĐ tài sản có giá trị lớn, tham gia vào nhiều kì sản xuất kinh doanh Khoản mục TSCĐ thường có tỉ trọng lớn BCĐKT Khi tham gia vào trình sản xuất, TSCĐ gián tiếp tạo giá trị thơng qua hao mịn chuyển khả áp dụng thành tựu, tiến khoa học công nghệ vào sản xuất công ty, ên uy Ch vào chi phí sản xuất kinh doanh Ngồi TSCĐ thể lực sản xuất có góp phần tạo nên phát triển bền vững cơng ty Tuy nhiên, việc kiểm tốn tài sản cố định thường khơng chiếm nhiều thời gian vì: đề - Số lượng tài sản cố định thường không nhiều đối tượng thường có giá trị lớn ự th - Số lượng nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định năm thường không nhiều - Vấn đề khóa sổ cuối năm khơng phức tạp tài sản ngắn hạn khả xảy c nhầm lẫn ghi nhận nghiệp vụ tài sản cố định niên độ thường không cao tậ c Phân loại: tùy theo mục đích sử dụng nguồn nhân lực có, nhiều đơn vị p Tố có nhiều cách phân loại TSCĐ khác để phù hợp với hoàn cảnh đơn vị: tn - Theo nguồn hình thành, TSCĐ thường chia thành loại: + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn nhà nước cấp p iệ gh + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ xung + TSCĐ nhận liên doanh, liên kết với đơn vị khác Phân loại theo cách giúp người sử dụng nắm bắt nguồn hình thành TSCĐ, từ có chương trình huy động sử dụng để nâng cao hiệu suất sử dụng vốn TSCĐ - Theo mục đích kinh tế, TSCĐ chia thành loại: + TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh + TSCĐ hành nghiệp + TSCĐ phúc lợi + TSCĐ chờ xử lý Phân loại theo cách giúp cho đơn vị phân tích tình hình sử dụng TSCĐ, từ có kế hoạch đầu tư thêm cho phù hợp với mục đích dài hạn doanh nghiệp Ngồi ra, cịn phân loại khấu hao xác, nắm bắt tình hình TSCĐ chờ xử lý để có kế hoạch giải kịp thời - Theo quyền sở hữu, TSCĐ chia thành loại: + TSCĐ thuộc quyền sở hữu đơn vị + TSCĐ thuê Phân loại theo cách giúp đơn vị phân biệt quyền nghĩa vụ đơn vị ên uy Ch việc quán lý TSCĐ - Theo tính chất đặc trưng tài sản, TSCĐ chia thành loại: + TSCĐ hữu hình: theo khoản điều chương I Thông tư số 45/2017/TT-BTC ngày đề 25/04/2017, “Tài sản cố định hữu hình: tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh ự th doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa, vật kiến trúc, máy c móc, thiết bị, phương tiện vận tải ” tậ + TSCĐ vơ hình: theo khoản điều chương I Thông tư số 45/2017/TT-BTC ngày p 25/04/2017, “Tài sản cố định vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất, thể Tố lượng giá trị đầu tư thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định vơ hình, tn tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử p iệ gh dụng; chi phí quyền phát hành, phát minh, sáng chế, quyền tác giả ” + TSCĐ thuê tài chính: theo khoản điều chương I Thông tư số 45/2017/TT- BTC ngày 25/04/2017, “Tài sản cố định thuê tài chính: TSCĐ mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng.” d Cách thức quản lý TSCĐ doanh nghiệp Khi tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị khấu hao dần vào chi phí sản xuất Do đó, ngồi mặt vật bên ngồi, người sử dụng TSCĐ cịn phải quản lý mặt giá trị + Quản lý mặt giá trị Đây công việc hệ thống hạch toán kế toán đơn vị, bao gồm công việc xác định nguyên giá giá trị khấu hao, giá trị lại tài sản Công tác nhằm cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản lý tình hình sử dụng tài sản thời điểm xác định, giúp nhà quản lý đưa định xác nghiệp vụ tăng hay giảm TSCĐ Cách thức xác định nguyên giá, giá trị khấu hao giá trị lại TSCĐ quy định rõ ràng Thông tư số 45/2017/TT-BTC ngày 25/04/2017 Ch + Quản lý mặt vật ên uy Để quản lý tốt TSCĐ, nâng cao hiệu suất sử dụng có kế hoạch đầu tư, mua mới, sửa chữa, lý kịp thời cần tổ chức tốt công tác quản lý TSCĐ số lượng đề chất lượng Về mặt số lượng, TSCĐ doanh nghiệp cần đảm bảo nhu cầu sản xuất, đặc biệt ự th nhà quản lý phải tính tốn cho TSCĐ đủ sản xuất lượng hàng để đáp ứng nhu cầu c thị trường, mang lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp vào mùa cao điểm tiêu thụ tậ hàng hóa doanh nghiệp, mà lại khơng bị dư thừa nhiều khoảng thời gian nhu p cầu thị trường giảm sút năm, giảm tối đa chi phí khấu hao thời kì p iệ gh tn Tố Về mặt chất lượng, người sử dụng TSCĐ cần có cơng tác đảm bảo TSCĐ bảo quản cẩn thận, tránh mát hỏng hóc làm giảm nguyên giá TSCĐ bao gồm nguyên nhân chủ quan hay khách quan Để quản lý tốt TSCĐ mặt vật, nhà quản lý cần có tính tốn hợp lý kế hoạch sử dụng TSCĐ hợp lý, đồng thời ban hành quy định việc sử dụng, bảo vệ TSCĐ cách chi tiết, chặt chẽ, nâng cao hiệu sử dụng, góp phần nâng cao lợi ích kinh tế cho cơng ty 1.1.1.2 Chi phí khấu hao: a Khái niệm - Là phân bổ mốt cách có hệ thống giá trị phải khấu hao tài sản cố định suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản - Giá trị phải khấu hao nguyễn giá cảu tài sản cố định ghi báo cáo tài trừ giá trị lý ước tính tài sản ( theo VAS 03) - Thời gian sử dụng hữu ích thời gian mà tài sản cố định phát huy tác dụng cho sản xuất kinh doanh, thường tính thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng tài sản cố định số lương sản phẩm ( đơn vị tính tương tự ) mà doanh nghiệp dự tính thu từ việc sử dụng tài sản ( theo VAS 03) b Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định: phải trích khấu hao Doanh nghiệp khơng tính trích khấu hao tài sản ên uy Ch Mọi tài sản cố định doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh cố định khấu hao hết sử dụng vào hoạt động kinh doanh Những tài sản cố đề định khơng thàm gia vào hoạt động kinh doanh khơng trích khấu hao Doanh nghiệp phải trích khấu hao tài sản cố định thuê tài tài sản cố định ự th thuộc sở hữu doanh nghiệp theo quy định hành Trường hợp thời điểm c khởi đầu thuê tài sản, doanh nghiệp th tài sản cố định tài cam kết khơng mua tài tậ sản thuê hợp đồng thuê tài doanh nghiệp th trích khấu hao tài sản p cố định thuê tài theo thời hạn thê hợp đồng Tố Quyền sử dụng đất lâu dài tài sản vơ hình đặc biệt, doanh nghiệp ghi nhận tài sản tn cố định vơ hình theo ngun giá khơng trích khấu hao p iệ gh Thời điểm tính khấu hao: Việc trích thơi trích khấu hao tài sản cố định Biểu 2.8: Giấy tờ làm việc ước tính chi phí khấu hao TSCĐ – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY AASC *Nhà cửa vật kiến trúc Mục tiêu: Nguồn: Thực hiện: Giá trị Bảng theo dõi, phân bổ khấu hao TSCD, BCTC Ước tính chi phí khấu hao TSCD kỳ, so sánh với BCTC Giải thích chênh lệch (nếu có) Mã Tài sản Nguyên giá tăng Tên tài sản KH 01/01/2018 Tăng kỳ Giảm kỳ Ngày tính 31/12/2018 Nhà cửa vật kiến trúc T.05.2112.013 T.05.2112.014 T.05.2112.015 N.17 2112.001 N.17 2112.002 N.17 2112.003 N.17 2112.004 N.17 2112.005 Silo xi măng (3) Silo xi măng (5) Silo xi măng (7) Bể nước sản xuất Sân đường nội Kho đá cát Dốc cấp liệu Đường- cổng- trạm Tạm K/C cơng trình SXvơi cơng nghiệp sang TSCĐ Kết chuyển CP làm cổng vào XN TT K/c CP làm nhà vệ sinh, mương thoát nước XN Bê tông sang TSCĐ K/c Phần vật tư làm móng quạt 143FN0 Tạm kết chuyển phần móng máy, thiết bị, nhà xưởng sang TSCĐ 17.446.077.341 17.446.077.341 17.446.077.341 86.628.739 746.989.057 448.966.984 139.359.491 87.014.008 - Tổng BCTC Chênh lệch 715.538.864.323 Thời gian KH (tháng) ên uy Ch 600 600 600 60 72 72 72 72 60 KHLK đến hết ngày 31/12/2017 GTCL 31/12/2017 - 1.528.154.847 31.469.083 104.871.600 171.534.825 454.147.979 Ước tính KH KTV 2.313.550.934 319.199.864 KHLK đến hết ngày 31/12/2018 17.446.077.341 17.446.077.341 17.446.077.341 86.628.739 746.989.057 448.966.984 139.359.491 87.014.008 1.528.154.847 31.469.083 104.871.600 30/06/2003 30/06/2003 30/06/2003 01/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 30/06/2017 01/10/2018 01/11/2018 01/12/2018 171.534.825 454.147.979 31/12/2018 31/12/2018 717.533.215.393 GTCL 31/12/2018 TS CD hết KH S D 14.447.290.491 14.447.290.491 14.447.290.491 66.247.598 620.415.911 372.892.023 115.745.799 79.601.704 - 353.767.679 353.767.679 353.767.679 17.566.383 126.227.318 75.867.106 23.549.173 14.703.756 77.256.717 - 3.352.554.529 3.352.554.529 3.352.554.529 37.947.524 252.800.463 151.942.067 47.162.865 22.116.060 77.256.717 - 14.093.522.812 14.093.522.812 14.093.522.812 48.681.215 494.188.594 297.024.917 92.196.626 64.897.948 1.450.898.130 31.469.083 104.871.600 171.534.825 454.147.979 - 190.429.365.477 525.109.498.846 24.185.310.439 24.171.735.608 13.574.831 214.614.675.916 503.040.730.613 - đề 2.998.786.850 2.998.786.850 2.998.786.850 20.381.141 126.573.146 76.074.961 23.613.692 7.412.304 - c ự th p tậ p iệ gh tn Tố *Máy móc thiết bị Mục tiêu Nguồn: Thực hiện: Giá trị Bảng theo dõi, phân bổ khấu hao TSCD, BCTC Ước tính chi phí khấu hao TSCD kỳ, so sánh với BCTC Giải thích chênh lệch (nếu có) Mã Tài sản T.06.2113.001 T.17.2113.001 T.17.2113.002 T.17.2113.003 T.17.2113.004 T.21.2113.002 N.21.2113.038 N.05.2113.004' T.05.2113.258' Nguyên giá tăng Tên tài sản tăng 01/01/2018 Máy móc thiết bị 163-EP1 Lọc bụi tĩnh điện-Khu vực xưởng xi măng Xe bơm bê tông Huyndai 37C-02718 Trạm trộn bê tông suất 90m3/h Trạm trộn bê tông suất 90m3/h (chi phí quản lý) Trạm biến áp 500 KVA Máy xúc lật bánh lốp Changlin 933 dung tích gầu 1,7m3 Si lơ chứa xi măng thể tích 50 Nâng cấp hệ thống tách bao lép (HĐ 161/XMHM-KH.2012) Nâng cấp hệ thống máy đóng bao (HĐ số 161/XMHM-2012 Si lơ chứa xi măng theo biờn bàn giao 1/8 Nhập tài sản máy đo độ ẩm than theo HĐ143 (Nâng cấp cảI tạo bảo dưỡng hệ thồng cõn cấp than HĐ 53 Tổng BCTC Chênh lệch Thời gian KH (tháng) KHLK đến hết ngày 31/12/2018 240 120 120 112 96 120 60 137 93 60 150 240 10.538.365.308 605.988.900 473.432.862 23.170.554 4.477.139 - Tăng kỳ 18.098.206.899 5.508.990.000 3.983.854.322 423.114.465 70.076.962 - 619.545.455 89.000.000 303.194.202 941.323.248 95.000.000 1.228.090.909 1.468.280.000 1.995.088.232.960 1.995.088.232.960 4.758.880.994 4.920.761.698 161.880.704 GTCL 31/12/2017 KH ên uy Ch 7.559.841.591 4.903.001.100 3.510.421.460 399.943.911 65.599.823 - 796.512.459 557.020.100 402.811.937 45.837.400 8.856.949 41.303.030 13.350.000 17.704.771 80.974.043 4.750.000 16.374.545 12.235.667 1.168.845.110.220 826.243.122.741 1.168.845.110.212 826.243.122.748 -7 94.250.005.782 Giảm kì 1.010.589.935 1.010.589.935 -0 Ước tính KH KTV 796.512.459 557.020.100 402.811.937 45.837.400 8.856.949 41.303.030 13.350.000 17.704.771 80.974.043 4.750.000 16.374.545 12.235.667 31/12/2018 18.098.206.899 5.508.990.000 3.983.854.322 423.114.465 70.076.962 619.545.455 89.000.000 303.194.202 941.323.248 95.000.000 1.228.090.909 1.468.280.000 Ngày 30/06/2003 01/12/2012 01/11/2012 30/06/2017 30/06/2017 12/04/2018 19/03/2018 05/04/2018 05/04/2018 01/10/2018 01/11/2018 01/11/2018 1.998.836.524.019 1.998.998.404.723 161.880.704 GTCL 31/12/2018 TS CĐ hết KH S D 6.763.329.132 4.345.981.000 3.107.609.523 354.106.511 56.742.873 578.242.425 75.650.000 285.489.431 860.349.205 90.250.000 1.211.716.364 1.456.044.333 - đề 94.116.474.107 736.871.082.448 1.239.967.854 94.169.340.958 -52.866.851 Nguyên nhân kế toán pass phân loại khấu hao nhầm máy xúc lật chưa tính khấu hao xilo tăng kỳ ự th *Phương tiện vận tải… c *Thiết bị quản lý… Sau ước tính, tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch xong, KTV tiến hành phân tậ bổ chi phí khấu hao theo đầu mục chi phí thể giấy tờ làm việc sau: p p iệ gh tn Tố Biểu 2.9: Phân bổ chi phí khấu hao – Cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY AASC Mục tiêu Thực Nguồn Trình bày Tổng hợp phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ Sổ TK 214 Công ty phân bổ chi phí khấu hao dựa tình hình thực tế tài sản hoạt động sở Lúc ghi tăng tài sản cố định, kế toán ghi nhận chi phí khấu hao mà tài sản phân bổ vào dựa vào nhiệm vụ thực tế tài sản Cuối kỳ phần mềm kế tốn tự tính tốn dựa thơng tin kế tốn nhập Nhà cửa vật kiến trúc 13683 13685 627411 627412 627414 6274151 6274187 6274188 642 37.635.731 132.457.238 109.954.051 623.072.957 5.119.762.638 2.906.090.741 262.195.370 28.748.322 2.735.902.804 Tổng 11.955.819.852 Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị văn phòng 247.944.841 355.977.125 25.652.696 766.666 576.270 3.265.536 32.329.696 8.485.186 Ref 119.737.434 152.092.707 486.336.900 351.848.395 311.233.268 993.677.060 814.096.796 4.615.751.783 33.265.315.660 16.332.956.467 276.056.031 148.485.756 3.726.180.806 {1} 46.987.444.456 1.117.564.874 422.924.445 60.483.753.627 504.476.031 703.566.475 3.986.876.698 28.104.387.235 13.416.307.876 2.536.592 8.836.091 2.072.664 13.860.661 BCTC CL {1} Tổng 60.483.753.627 Chi phí khấu hao phân bổ 642 Chi phí khấu hao TSCD VH phân bổ 642 Chi phí khấu hao TSCD HH phân bổ 642 3.757.250.011 31.069.205 3.726.180.806 Khi kiểm tra chi tiết hồ sơ TSCĐ, KTV phát số vấn đề có liên quan tới khấu hao sau: - Một số tài sản cố định Cổng vào xí nghiệp tiêu thụ nhà vệ sinh, Mương nhiên Công ty chưa thực phân bổ khấu hao ên uy Ch thoát nước xí nghiệp bê tơng, Silo xi măng xí nghiệp tiêu thụ ghi tăng kỳ, - Kế toán phân loại nhầm chi phí khấu hao số tài sản cố định Cụ thể: Máy xúc lật hiệu liugong, Hệ thống phần mềm mạng lan HĐ 90 thuộc nhóm tài sản phương tiện đề vận tải, truyền dẫn nhiên kế tốn ghi nhận chi phí khấu hao tài sản vào ự th tài khoản hao mịn tài sản cố định hữu hình máy móc thiết bị số tiền 36.416.667 đồng tài khoản hao mịn tài sản cố định hữu hình thiết bị quản lý số tiền 4.808.444 đồng c 2.2.3.4 Kiểm tra khoản xây dựng dở dang tậ Ở bước này, KTV tiến hành tổng hợp lại theo nội dung, đồng thời soát xét p p iệ gh tn Tố số dư, kiểm tra chi tiết phát sinh bất thường Sau đó, KTV tiến hành tổng hợp lại chi phí xây dựng dở dang theo cơng trình kiểm tra chọn mẫu số cơng trình Kết kiểm tốn thể mục “Tổng hợp xây dựng dở dang” “Kiểm tra chi phí xây dựng dở dang” Biểu 2.10: Giấy tờ làm việc tổng hợp xây dựng dở dang – Công ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY AASC Mục tiêu: Kiểm tra tính trình bày, đánh giá, hữu Nguồn: Bảng cân đối phát sinh sổ chi tiết Thực hiện: Lập bảng tổng hợp chi phí xây dựng dở dang theo nội dung Soát xét số dư, phát sinh bất thường TK Nội dung 2411 2412 24131 24132 Mua sắm TSCĐ Xây dựng dở dang Sửa chữa lớn tự làm Sửa chữa lớn thuê 5.878.325.539 - 497.800.000 13.089.030.621 16.267.988.607 14.530.669.853 497.800.000 2.953.771.777 16.267.988.607 14.530.669.853 16.013.584.383 - Cộng 5.878.325.539 44.385.489.081 34.250.230.237 16.013.584.383 Kết luận 01/01/2018 PS Nợ Đạt mục tiêu PS Có 31/12/2018 ên uy Ch đề c ự th p tậ p iệ gh tn Tố Biểu 2.11: Giấy tờ làm việc kiểm tra xây dựng dở dang – Công ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY AASC Mục tiêuKiểm tra tính hữu, trình bày, đánh giá Thực Lập bảng tổng hợp chi phí XDCBDD theo cơng trình Kiểm tra chi tiết số cơng trình Nguồn Bảng kê chi tiết, chứng từ liên quan Cơng trình 01/01/2018PS tăng Dự án Hồng Mai Mỏ đá vơi Hồng Mai B giai đoạn III Hạng mục dây chuyền sản xuất tro bay HM: Sửa chữa cải tạo két đựng phụ gia cân định lượng Dự án nhà tổ hợp nhà thương mại TP Vinh Khu nhà cán công nhân viên Quỳnh Vinh Hạng mục dây chuyền lị vơi cơng nghiệp HM: Xây tường bao nhà máy HM: Sửa chữa toàn nhà vệ sinh nhà máy Các hạng mục trạm trộn bê tông HM di dời đường ống nước mở rộng QL 1A HM: Vệ sinh mương nhà máy HM: Quạt công nghệ 143FN0 HM : Cổng vào XNTT Dây chuyền sản xuất đá xây dựng (Phúc Lâm) HM: Silo xi măng cho máy đóng gạch XN VLXD Các cơng trình khác Cộng PS giảm 31/12/201 6.756.569.832 3.486.307.420 2.446.253.609 1.533.795.714 935.138.924 495.060.000 107.618.244 43.131.899 39.495.170 33.185.102 29.398.000 23.252.730 7.398.423 797.279.998 5.965.559.8 6.270.000 34 3.475.207.4 2.230.000 20 13.330.000 592.640.2 3.038.893.8 86 95 512.473.091 1.533.795.7 1.578.919.4 495.060.000 14 37 244.532.713 422.665.833 1.442.004.9 130.513.643 68 104.871.600 15.480.000 43.131.899 39.495.170 171.534.825 58.827.145 31.637.083 122.078.610 44.878.000 122.078.610 -161.880.704 23.252.730 161.880.704 - 76.979.316 126.822.107 90.744.398 178.933.248 140.587.189 31.637.083 5.878.325.539 13.089.030.621 2.953.771.777 16.013.584.38 ên uy Ch đề c ự th p tậ p iệ gh tn Tố Biểu 2.12: Giấy tờ kiểm tra chi tiết xây dựng dở dang – Công ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY AASC Mục tiêu Thực Nguồn Kiểm tra tính hữu, trình bày, đánh giá Lập bảng tổng hợp chi phí XDCBDD theo cơng trình Kiểm tra chi tiết số cơng trình Bảng kê chi tiết, chứng từ liên quan Kiểm tra hạng mục: Sửa chữa cải tạo két đựng phụ gia cân định lượng Ngày Số CT Nội dung 16/12/2018 16/12/2018 16/12/2018 27/12/2018 27/12/2018 27/12/2018 747CK 748CK 749CK 752CK 766CK 782CK Xuất làm hệ thống két chứa phụ gia đá vôi Xuất làm hệ thống két chứa phụ gia đá vôi Xuất làm hệ thống két chứa phụ gia đá vôi Xuất làm hệ thống két chứa phụ gia đá vôi Xuất làm hệ thống két chứa phụ gia xi măng Xuất làm hệ thống két đá vôi Tổng Note: {a} 625.826.608 650.397.412 14.860.684 214.322.064 13.699.446 14.689.500 1.533.795.714 {1} Phiếu xuất vật tư nội số 747CK ngày 16/12/2018 Kiểm tra giá trị xuất kho: lấy số lượng nhân đơn giá xuất Ước tính 284.314.800 99.646.635 108.108.000 62.793.226 13.012.727 2.480.351 3.853.561 8.892.180 9.797.386 38.776.231 631.675.097 5.848.489 pass ên uy Ch đề Tổng CL Phiếu xuất vật tư nội số 748CK ngày 16/12/2018 Phiếu xuất vật tư nội số 749CK ngày 16/12/2018 Phiếu xuất vật tư nội số 752CK ngày 27/12/2018 Phiếu xuất vật tư nội số 766CK ngày 12/12/2018 Phiếu xuất vật tư nội số 782CK ngày 20/12/2018 c ự th {b} {c} {d} {e} {f} Phát sinh tăng {a} {b} {c} {d} {e} {f} p tậ p iệ gh tn Tố 2.2.3.5 Kiểm tra hợp đồng cho thuê doanh thu, thuê chi phí * Với hợp đồng cho thuê doanh thu: KTV tiến hành kiểm tra hợp pháp hợp đồng, chứng từ tốn, đầy đủ chữ kí, thẩm quyền người kí - Bên cạnh phải ước tính lại doanh thu, kiểm tra đối chiếu với hạch toán, ghi nhận doanh thu, đối chiếu sang khoản thu nhập khác - Ở khách hàng Công ty CP ABC, cơng ty khơng có hoạt động th cho thuê TSCĐ nên KTV AASC bỏ qua bước 2.2.3.6 Kiểm tra khoản chi phí sau đưa vào sử dụng - Nếu kì phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp KTV kiểm tra, ước tính lại tổng chi phí Phân loại lại chi phí tính vào nguyên giá Ước tính lại nguyên giá mới, xác định lại thời gian khấu hao Tìm hiểu nguyên nhân sửa chữa, nâng cấp, xem xét tính hợp lý so với kế hoạch sản xuất Ở bước này, KTV tiến hành kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ sửa chữa bất thường vào cuối năm kết hợp phần kiểm tra chi phí xây dựng dở dang nên khơng trình bày lại vào giấy tờ làm việc 2.3 Kết thúc kiểm toán việc sau: ên uy Ch Đây giai đoạn cuối kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV cần làm -Soát xét giấy tờ làm việc đánh giá kết đề -Thực soát xét kiện sau ngày lập báo cáo -Họp đánh giá sau kiểm toán ự th -Lập phát hành báo cáo kiểm toán c 2.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên tậ - Sau KTV phần hành kết thúc công việc mình, trưởng nhóm kiểm tốn p tiến hành tập hợp lại thực kiểm tra, soát xét giấy tờ làm việc nhằm mục đích Tố đảm bảo tính xác, đầy đủ hợp lý chứng kiểm toán p iệ gh tn - Nếu q trình sốt xét phát điểm chưa hồn thiện, chưa đáp ứng mục tiêu mà AASC đặt u cầu kiểm tốn viên phần hành trực tiếp sửa chữa bổ sung 2.3.2 Kiểm tra kiện phát sinh sau ngày lập BCTC Trong khoảng thời gian từ lập BCTC đến phát hành báo cáo kiểm tốn có nhiều kiện phát sinh Những kiện ảnh hưởng trọng yếu không trọng yếu đến báo cáo kiểm toán Tuy vậy, việc xem xét cần thiết, phù hợp với nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp Đối với khách hàng ABC, qua tìm hiểu đánh giá kiện phát sinh sau ngày khóa sổ Cơng ty CP ABC, KTV nhận thấy với phần hành TSCĐ khơng có kiện bấ thường xảy ra, gây ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý BCTC BCKT 2.3.3 Họp, đánh giá sau kiểm tốn Sau hồn tất thủ tục kiểm toán, KTV tổng hợp nội dung cần điều chỉnh lên mục “Tổng hợp kết kiểm tốn” trao đổi với khách hàng Đồn kiểm toán họp với kế toán trưởng ban giám đốc Công ty, thống nội dung tổng hợp, bút tốn Cơng ty chấp nhận điều chỉnh khơng điều chỉnh làm dự thảo kiểm tốn 2.3.4 Lập báo cáo kiểm tốn - Trước hồn thành kiểm toán phát hành báo cáo kiểm tốn thức từ ên uy Ch dự thảo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán AASC phải trải qua nhiều lần soát xét chặt chẽ - Sau xem xét đánh giá phát kiểm toán, AASC lập cơng bố báo cáo kiểm tốn cho khách hàng theo hợp đồng ký kết Đối với khoản mục TSCĐ đề khách hàng ABC, kết kiểm toán cuối khoản mục đơn vị phản ánh trung thực hợp lý, có số bút toán điều chỉnh giấy tờ làm việc ự th khách hàng chấp nhận điều chỉnh Ngồi ra, nhóm kiểm tốn AASC đưa số p tậ quản lý c kiến nghị nhằm giúp cho hệ thống hạch toán kế toán đơn vị tốt Thư p iệ gh tn Tố CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIỂN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI AASC Cũng khoản mục khác, kiểm toán khoản mục TSCĐ phần quy trình kiểm tốn BCTC, thiết kế cách cẩn thận Tuy nhiên, từ thực tế kiểm toán AASC Cơng ty ABC thấy ưu điểm số hạn chế cần phải khắc phục thực kiểm toán khoản mục TSCĐ AASC 3.1.1 Ưu điểm Qua trình tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ AASC thực hiện, dễ nhận thấy quy trình thiết kế phù hợp, mang lại hiệu cao với rủi ro kiểm toán thấp - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Khâu lập kế hoạch kiểm toán AASC đáp ứng yêu cầu đặt ra, KTV trọng tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, công việc được ban giám đốc phân cơng người có kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động ên uy Ch phân cơng rõ ràng cho thành viên nhóm Các thành viên nhóm kiểm tốn khách hàng để dựa vào kinh nghiệm nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm tốn KTV trọng tìm hiểu thơng tin khách hàng Ngồi thơng tin chung, đề thông tin liên quan đến chu trình KTV phần hành tìm hiểu kĩ lưỡng, ghi chép ự th cẩnthaận c - Giai đoạn thực kiểm tốn: KTV kiểm tra, ước tính định hướng trước kiểm tra chi tiết Qua trình phân tậ tích sơ BCTC, phân tích tình hình biến động tài sản, TSCĐ doanh nghiệp p năm, KTV xác định điểm trọng tâm cần tập trung kiểm tra Với khoản mục TSCĐ, số Tố lượng nghiệp vụ phát sinh không nhiều nên KTV không thực thử nghiệm kiểm p iệ gh tn soát mà thường trực tiếp vào thử nghiệm Trong trình làm việc, KTV có hỗ trợ tốt để tránh trùng lặp không cần thiết, KTV ln quan tâm tới việc bố trí cơng việc cách thích hợp với khả người, số lượng cơng việc, thời gian cần để hồn thành, từ nâng cao tối đa hiệu suất làm việc người, hạn chế rủi ro kiểm toán Công đoạn kiểm tra chi tiết chứng từ gốc AASC coi trọng, số lượng mẫu chọn lớn, với khoản mục TSCĐ tồn nghiệp vụ Khi phát chênh lệch, KTV cẩn thận tìm hiểu ngun nhân rõ ràng, cân nhắc tính trọng yếu, xác định mức độ ảnh hưởng sai sót tới BCTC đưa bút tốn điều chỉnh Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Giấy tờ làm việc tồn thành viên nhóm kiểm tốn sốt xét chặt chẽ qua nhiều cấp, người có kinh nghiệm, khả năng, cấp bậc cao soát xét lại giấy tờ làm việc người cấp Thông thường, giấy tờ làm việc qua chốt soát xét thành viên ban giám đốc, chủ nhiệm kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn Trên ưu điểm quy tình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng Nhờ ưu điểm tạo nên lợi cho AASC giúp cơng ty ngày củng cố uy tín nghề nghiệp với khách hàng khẳng định vị công ty lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn ên uy Ch 3.1.2 Hạn chế Kiểm toán khoản mục TSCĐ tồn nhiều rủi ro, đặc biệt khách hàng sản xuất, có tỉ trọng, giá trị TSCĐ cao Vì kiểm tốn khoản mục TSCĐ AASC đề thực khó tránh khỏi số hạn chế định AASC dừng lại việc tìm hiểu hệ thống KSNB, nhiên chưa thiết kế ự th thủ tục kiểm toán để kiểm tra hệ thống KSNB có hoạt động hiệu hay khơng, c phải tăng số lượng mẫu chọn thủ tục kiểm tra chi tiết lên để đảm bảo chất tậ lượng kiểm toán Điều dẫn tới việc lãng phí thời gian, nhân lực Công ty, p chưa tận dụng thủ tục hữu ích Tố p iệ gh tn Do chưa thiết kế thủ tục kiểm toán để đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB nên việc đánh giá tư vấn cho khách hàng việc hoàn thiện kiểm soát nội đơn vị kiểm toán chưa đạt hiệu cao, kết thúc kiểm toán, KTV tổng hợp kết kiểm toán, kết luận mục tiêu kiểm toán, đưa bút toán điều chỉnh mà chưa đưa ý kiến để giúp hệ thống KSNB doanh nghiệp hoạt động tốt Chưa có kế hoạch sử dụng chuyên gia bên ngồi tham gia trợ giúp việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ Vì TSCĐ có đặc thù tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh nhiều năm, mà với tốc độ phát triển chóng mặt kĩ thuật cơng nghệ nay, TSCĐ có tần suất biến động ngày nhiều, đặc biệt với máy móc thiết bị đại, tiên tiến khó KTV để xác định giá trị xác nó, cịn chưa kể đến máy móc thiết bị ngành nghề khác có đặc thù riêng khác biệt Ở trường hợp này, sử dụng ý kiến chuyên gia giúp ích nhiều cho cơng tác kiểm toán khoản mục TSCĐ, chứng kiểm toán đặc biệt giúp KTV đưa nhận định, ý kiến chất lượng Nhưng thực tế AASC chưa có kế hoạch sử dụng chuyên gia bên ngồi trợ giúp kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC AASC chưa có phần mềm kiểm tốn riêng, KTV chọn mẫu để kiểm tra chi tiết phải dựa nhiều vào kinh nghiệm thân 3.2.Đề xuất hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định quy trình kiểm ên uy Ch tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực Tham khảo, sử dụng ý kiến chuyên gia: để nâng cao chất lượng kiểm toán trường hợp cần phải đánh giá TSCĐ mang tính đặc thù, nằm ngồi khả hiểu biết đề KTV cần xem xét sử dụng chuyên gia để hỗ trợ nhằm giúp thu thập chứng ự th tin cậy KTV cần dựa vào mức độ phức tạp cấu, chủng loại TSCĐ, mức ảnh hưởng xảy sai sót để định việc có sử dụng ý kiến chun gia hay khơng? Ví dụ c tậ việc đánh giá TSCĐ doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đặc thù ngành đất p đai, đá quý hay đo, tính khối lượng lớn lượng vật tư (nằm ngồi khả KTV) Tố KTV cần sử dụng ý kiến chuyên gia để hỗ trợ công việc Điều cần thể từ tn khâu lập kế hoạch chi phí sử dụng ý kiến chun gia cần tính tốn p iệ gh cách cụ thể Đặc biệt sử dụng ý kiến chuyên gia cần ý tới độc lập chuyên gia khách hàng Tránh sử dụng chuyên gia khách hàng, làm tính độc lập ý kiến chuyên gia Hoàn thiện việc đánh giá mức trọng yếu: KTV cần đánh giá mức trọng yếu toàn BCTC phân bổ cho khoản mục dựa rủi ro khoản mục để từ KTV có định hướng rõ ràng thực thủ tục kiểm toán Điều giúp cân số lượng thủ tục cần áp dụng, thời gian chi phí kiểm tốn KTV áp dụng số lượng thủ tục kiểm toán định để đảm bảo thu thập chứng đủ số lượng, chất lượng đảm bảo hiệu mà tiết kiệm thời gian, chi phí kiểm toán Đánh giá hệ thống KSNB với TSCĐ: để cải thiện hạn chế dừng lại việc tìm hiểu hệ thống KSNB, AASC cần thiết kế quy trình chuẩn để đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Từ đó, giai đoạn lập kế hoạch, KTV cần thiết kế câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB khách hàng dựa thủ tục chuẩn công ty đề ra, với hiểu biết qua trình tìm hiểu thơng tin khách hàng KTV thiết kế bảng hỏi với câu trả lời điểm yếu hệ thống KSNB khách hàng KTV dùng bảng hỏi để tìm hiểu thông tin, sử dụng lưu đồ để mô tả hệ thống hoạt động khách hàng, quan sát vấn hay thực lại để đánh giá mức độ hữu hiệu hệ thống KSNB Khi sử dụng bảng hỏi, KTV cần mở rộng câu hỏi, lập bảng hỏi cho nhóm khách hàng theo lĩnh vực hoạt động riêng Bảng hỏi cụ thể thực kiểm toán Trong bảng hỏi, KTV xen câu hỏi có câu trả lời ên uy Ch giúp KTV thu thập thơng tin mà từ giúp cho KTV có định hướng mở để tăng tính hiệu bảng hỏi Để thực tốt giải pháp cần có điều kiện đề bước tìm hiểu thơng tin khách hàng phải thực cách đầy đủ, chi tiết, cung cấp đầy đủ thơng tin cho q trình tạo bảng hỏi Giải pháp quan trọng ự th khách hàng kiểm tốn năm đầu thơng tin cần thu thập, c khách hàng kiểm tốn lâu năm KTV dựa vào bảng hỏi kiểm toán năm tậ trước tiếp tục bổ sung thêm câu hỏi cần thiết p Nâng cao chất lượng nhân sự: chất lượng nhân ln ln đóng vai trị Tố quan trọng cơng ty kiểm tốn, định chất lượng dịch vụ mà đơn vị cung cấp tn Vì vậy, để hồn thiện cơng tác kiểm tốn không nhắc tới việc nâng cao p iệ gh lực, kĩ đội ngũ nhân Cơng ty nên có sách đào tạo hiệu quả, thường xun, khuyến khích nhân viên tham gia khóa học, tham gia đào tạo chuyên môn chứng chỉ, cấp quốc tế Hàng năm, cần có sách khuyến khích nhân viên tham gia học tập, thi lấy chứng nghề nghiệp chứng KTV Bộ Tài Chính, ACCA, CPA Úc hay tổ chức khóa đào tạo ngắn hạn, cấp đào tạo cấp dưới, nâng cao kiến thức chuyên môn chung Công ty Hơn nữa, Công ty cần trọng từ khâu tuyển dụng, nâng cao chất lượng tuyển dụng để có đội ngũ nhân viên giàu lực Cần có kiểm tra thiết kế nhằm đánh giá lực ứng viên nhằm nâng cao chất lượng đầu vào cho Công ty Đầu tư thêm trang thiết bị đại, phần mềm kiểm toán tiên tiến: bắt nguồn từ nguyên nhân chưa kịp trang bị ứng dụng công nghệ tiên tiến, phần mềm kiểm toán việc chọn mẫu, đánh giá rủi ro nên AASC cần có kế hoạch, phương án trang bị phần mềm kiểm toán để hỗ trợ KTV,… Các phần mềm giúp KTV nâng cao chất lượng chọn mẫu, tổ chức liệu, tham chiếu, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu kiểm tốn Trong thời kì cơng nghệ kĩ thuật phát triển tiên tiến ngày nay, hữu ích AASC đầu tư trang thiết bị mới, đại, hỗ trợ giúp nâng cao hiệu suất làm việc KTV Hơn giúp tiết kiệm thời gian, nhân lực nâng cao chất lượng kiểm toán, tạo niềm tin cho khách hàng Để thực giải pháp Cơng ty cần có kế hoạch, lộ trình cụ thể tài phần mềm đại ên uy Ch có giá cao đề c ự th p tậ p iệ gh tn Tố KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ ngành kinh tế ngành kiểm tốn nước có bước tiến lớn năm gần đây, Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC đạt nhiều thành tựu đáng kể nâng cao dịch vụ tài nói chung dịch vụ kiểm tốn nói riêng, khẳng định vị uy tín hãng kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Vì vậy, để giữ vững uy tín, hình ảnh tốt lịng khách hàng khơng cịn cách khác hãng kiểm toán phải nâng cao chất lượng dịch vụ với giá phí hợp lý AASC không ngừng nghỉ thực điều cách mạnh mẽ để khẳng định vị Qua trình thực tập tìm hiểu AASC, thực tế cho thấy ban lãnh đạo AASC xây dựng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hiệu quả, nhiên nhiều nguyên nhân nên số hạn chế nhỏ Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm toán TSCĐ AASC, với kiến thức thầy cô trang bị trường, em cố gắng đưa số kiến nghị với mong muốn góp phần nhỏ bé hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ AASC Tuy nhiên, thời gian kiến thức có hạn nên luận văn em không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Em kính mong nhận bảo cô anh chị Công ty để luận văn có ý nghĩa lý luận thực tiễn Ch Một lần em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, anh ên uy chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua đề Em xin chân thành cảm ơn! c ự th Sinh viên thực p tậ p iệ gh tn Tố Nguyễn Đức Huy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO * Bộ Tài 2017 Thơng tư 45/2017/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2017 * Thông tư ban hành chuẩn mực kiểm toán số 67/2015/TT-BTC * Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Tài liệu, hồ sơ kiểm tốn * Giáo trình “Kế tốn tài doanh nghiệp” * Giáo trình “Kiểm tốn tài chính” ên uy Ch đề c ự th p tậ p iệ gh tn Tố