Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn apec thực hiện

Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Phạm Thị Trang Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA DOANH THU VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA NĨ ĐẾN KIỂM TỐN BCTC 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.2 Các nguyên tắc ghi nhận doanh thu yêu cầu quản lý doanh thu 1.1.3 Chứng từ kế toán tài khoản kế tốn, quy trình hạch tốn doanh thu doanh nghiệp 1.1.4 Đặc điểm doanh thu ảnh hưởng đặc điểm đến kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.1.5 Q trình kiểm sốt nội doanh thu doanh nghiệp 14 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BCTC 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu 15 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu 15 1.2.1.2 Căn kiểm toán doanh thu kiểm toán BCTC 16 1.2.2 Quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm toán BCTC 16 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .16 1.2.2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược 17 1.2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 17 1.2.2.1.3 Xây dựng chương trình kiểm tốn 18 1.2.2.2 Thực kiểm toán 19 1.2.2.2.1 Thực khảo sát kiểm soát 19 1.2.2.2.2 Thực khảo sát .21 1.2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán doanh thu 22 1.2.3 Một số điểm cần ý kiểm toán doanh thu 23 1.3 MỘT SỐ GIAN LẬN SAI SĨT THƯỜNG GẶP KHI KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC .24 Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC THỰC HIỆN 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN APEC 26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.3 Các dịch vụ mà công ty thực hiên 28 2.1.4 Khách hàng công ty TNHH kiểm tốn tư vấn APEC 29 2.1.5 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn APEC 29 2.1.6 Đặc điểm quản lý kiểm tốn 32 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC THỰC HIỆN 38 2.2.1 Tiếp cận khách hàng 38 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 42 2.2.2.1 Lập kế hoạch chiến lược 42 2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 43 2.2.2.3 Xây dựng chương trình kiểm tốn 51 2.2.3 Thực kiểm toán 53 2.2.2.1 Thực khảo sát kiểm soát .53 2.2.2.2 Thực khảo sát 55 2.2.4 Tổng hợp kết kiểm toán 70 2.3 NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC THỰC HIỆN 71 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 71 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 74 2.3.3 Giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 74 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN APEC THỰC HIỆN 76 3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC 76 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán doanh thu kiểm toán Báo cáo tài 76 3.1.2 Những nguyên tắc điều kiện để hồn thiện kiểm tốn doanh thu kiểm tốn BCTC cơng ty THHH Kiểm tốn tư vấn APEC 77 3.1.2.1 Nguyên tắc để hoàn thiện 77 Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.1.2.2 Yêu cầu để hoàn thiện 77 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC THỰC HIỆN 78 3.2.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 78 3.2.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 79 3.2.3 Giải pháp nhằm hồn thiện giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 80 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .80 3.3.1 Về phía quan nhà nước 80 3.3.2 Về phía cơng ty kiểm tốn 81 3.3.3 Về phía kiểm tốn viên 82 3.3.4 Về phía quan chức 82 3.3.5 Về phía khách hàng 83 KẾT LUẬN 84 Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn KSNB : Kiểm soát nội XK : Xuất TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt GTGT : Giá trị gia tăng Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài (Học viện tài chính) THS Đậu Ngọc Châu chủ biên TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên, NXB tài năm 2011 Giáo trình lý thuyết kiểm tốn (Học viện tài chính) TS Nguyễn Viết Lợi THS Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB tài năm 2009 Giáo trình kế tốn tài (Học viện tài chính) GS.TS.NGND Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy chủ biên, NXB tài năm 2010 Chuẩn mực kế tốn chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chương trình kiểm toán mẫu VACPA Các luận văn Học viện tài Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các khảo sát kiểm soát doanh thu Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Bảng 2.1: Trích bảng câu hỏi chấp nhận, tái chấp nhận cơng ty ABC Bảng 2.2: Tính độc lập KTV trợ lý KTV Bảng 2.3: Trích bảng đánh giá mức độ nhạy cảm công ty ABC Bảng 2.4: Trích dẫn bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Bảng 2.5: Mức trọng yếu áp dụng cho cơng ty ABC Bảng 2.6: Chương trình kiểm tốn doanh thu cho khách hàng ABC Bảng 2.7: Bảng câu hỏi kiểm tra trình lập kế hoạch Bảng 2.8: Trích dẫn bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB công ty ABC Bảng 2.9: So sánh doanh thu khoản giảm trừ doanh thu năm 2010 so với năm 2009 Bảng 2.10: Phân tích tỷ lệ lãi gộp theo tháng Bảng 2.11: Tổng hợp số phát sinh tài khoản kiểm tra tính cộng dồn Bảng 2.12: Tổng hợp doanh thu theo tháng kiểm tra tính cộng dồn Bảng 2.13: Tổng hợp doanh thu theo quan hệ đối ứng tài khoản Bảng 2.14: Tổng hợp doanh thu theo sản phẩm Bảng 2.15: Đối chiếu doanh thu tờ khai thuế sổ kế toán Bảng 2.16: Kiểm tra phát sinh, đầy đủ, kỳ doanh thu Bảng 2.17: Tổng hợp doanh thu hoạt động tài kiểm tra nghiệp vụ phát sinh Bảng 2.18: Tổng hợp nghiệp vụ phát sinh thu nhập khác Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tốn doanh thu bán hàng nội Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán thu nhập khác Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty APEC Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý công ty ABC Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam có bước tiến dài thập niên gần đây, hội nhập kinh tế giới cố gắng vươn lên dần khẳng định trường quốc tế, Việt Nam đạt thành công rút nhiều học cho thân Trong xu hướng kinh tế ngày phát triển, lượng thông tin kinh tế nhiều ngày phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Kiểm toán Việt Nam đời dần khẳng định vai trò quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) chiếm tỷ trọng lớn hoạt động kiểm toán Tiến hành kiểm toán BCTC giúp cho kiểm tốn viên (KTV) cơng ty kiểm tốn xem xét tính trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC để từ đưa báo cáo kiểm tốn thích hợp, mặt khác cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn nâng cao chất lượng thơng tin tài BCTC cấu thành từ nhiều phận thơng tin kế tốn chính, để kiểm tốn BCTC ta phải tiến hành kiểm tốn phận cấu thành Trong tiêu tài chính, doanh thu coi tiêu đặc biệt quan trọng, có ảnh hưởng trọng yếu tới tiêu khác Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) như: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Doanh thu tảng để chủ doanh nghiệp, người có lợi ích gắn liền với doanh nghiệp, đối tượng quan tâm khác tập trung vào xem xét đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Khi thực kiểm tốn BCTC, doanh thu ln ln coi khoản mục trọng yếu Xuất phát từ vai trò quan trọng kiểm toán doanh thu kiểm toán BCTC, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC em sâu Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC thực hiện” làm chuyên đề tốt nghiệp cho Mục đích nghiên cứu đề tài Tìm hiểu rõ quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài thực tế kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn APEC Đánh giá thực trạng kiểm tốn doanh thu, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán doanh thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC thực Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn doanh thu (bao gồm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài thu nhập khác) kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC Phương pháp nghiên cứu Nhằm đạt mục đích nghiên cứu mình, luận văn em sử dụng phương pháp vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mơ tả… để phân tích, đánh giá quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty APEC thực so với sở lý luận có ưu điểm tồn cần hoàn thiện Trên sở đối tượng, phạm vi, mục đích nghiên cứu nêu trên, kết cấu luận văn tốt nghiệp chia thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Sinh viên: Phạm Thị Trang 12 Lớp: CQ46/22.03