Hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tại hà nội thực hiện

Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1 Khái quát chung kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm, đối tượng kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.3 Phương pháp kiểm toán kiểm toán BCTC .7 1.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC .8 1.2 Tiền lương nhân viên vấn đề kiểm toán 1.2.1 Khái niệm, ý nghĩa chức chu trình tiền lương nhân viên 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Ý nghĩa 10 1.2.1.3 Chức .10 1.2.1.4 Các hình thức tiền lương 12 1.2.2 Tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 15 1.2.2.1 Hệ thống chứng từ 15 1.2.2.2 Hệ thống sô sách kế toán 16 1.2.2.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương 17 1.3 Kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC 19 1.3.1 Vai trị chu trình tiền lương & nhân viên ảnh hưởng đến việc thực kiểm toán 19 1.3.2 Mục tiêu chu trình tiền lương nhân viên 20 1.3.3 Hệ thống KSNB chu trình tiền lương nhân viên .21 Nguyễn Thành Tâm Kiểm tốn 47b Luận văn tốt nghiệp 1.3.4 Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên 23 1.3.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 23 1.3.4.2 Thực kiểm toán .28 1.3.4.3 Kết thúc kiểm toán 32 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C – CHI NHÁNH HÀ NỘI .36 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội 36 2.1.1.1 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) .36 2.1.1.2 Chi nhánh A&C Hà Nội .39 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) 40 2.1.2.1 Tiêu chí hoạt động kinh doanh A&C 40 2.1.2.2 Các lĩnh vực kinh doanh A&C 41 2.1.2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh 43 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý .44 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn 44 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội 47 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán .48 2.1.4.1 Đặc điểm lưu trữ hồ sơ kiểm toán 49 2.1.4.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Chi nhánh A&C Hà Nội 49 Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b Luận văn tốt nghiệp 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà nội 50 2.2.1 Đặc điểm cơng ty ảnh hưởng đến kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC 50 2.2.2 Kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC thực khách hàng ABC 60 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 60 2.2.2.2 Thực kiểm toán .67 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 77 2.2.3 Kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm toán BCTC thực khách hàng XYZ 78 2.2.3.1 Tìm hiểu khách hàng chấp nhận kiểm toán 78 2.2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 78 2.2.3.3 Thực kiểm toán .84 2.2.3.4 Kết thúc kiểm toán 92 2.2.4 So sánh thực kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên hai khách hàng ABC XYZ 92 2.2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 92 2.2.4.2 Thực kiểm toán .93 2.2.4.3 Kết thúc kiểm toán 94 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CÔNG TY A&C THỰC HIỆN .95 3.1 Nhận xét chung tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội 95 3.1.1 Về tổ chức máy 95 Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b Luận văn tốt nghiệp 3.1.2 Về tổ chức kiểm toán 96 3.1.3 Về kiểm soát chất lượng .98 3.2 Đánh giá cơng tác kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh A&C Hà Nội 98 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh A&C Hà Nội 100 3.3.1 Kiến nghị việc xem xét chấp nhận kiểm toán khách hàng năm trước thực kiểm toán .100 3.3.2 Kiến nghị việc tăng cường đánh giá HTKSNB 102 3.3.3 Kiến nghị việc áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn 103 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT Tên đầy đủ Chữ viết tắt Auditing and Consuting A&C Trách nhiệm hữu hạn TNHH Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV Hệ thống kiểm soát nội HTKSNB Xây dựng XDCB Chi phí sản xuất chung CP SXC Chi phí nhân công trực tiếp CP NCTT Chủ sở hữu CSH Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLDN Chi phí bán hàng CPBH Thu nhập cá nhân TNCN Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Kinh phí cơng đồn KPCĐ Kiểm soát chất lượng KSCL Hồ sơ kiểm toán chung HSKTC Hồ sơ kiểm toán năm HSKTN Sản xuất kinh doanh SXKD Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Phần hành kiểm toán kiểm tốn tài Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ phận chu trình tiền lương nhân viên 12 Sơ đồ 2.1 : Tổ chức máy công ty A&C 45 Sơ đồ 2.2 : Bộ máy tổ chức chi nhánh Hà Nội 47 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán chi nhánh Hà Nội 48 Bảng 1.1 Các thủ tục phân tích đánh giá tổng quát chu trình tiền lương 30 Bảng 2.1: phân tích biến động tài sản 63 Bảng 2.2: phân tích biến động nguồn vốn .63 Bảng 2.3: Trích bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB khoản mục tiền lương .65 Bảng 2.4: Đánh giá mức trọng yếu BCTC khách hàng ABC .65 Bảng 2.6: Phân tích biến động tài sản 81 Bảng 2.7: Phân tích biến động nguồn vốn .81 Bảng 2.8: Trích bảng câu hỏi HTKSNB khoản mục tiền lương .82 Bảng 2.9: Tính tốn trích theo lương theo BB nộp bảo hiểm 89 Bảng 2.10: Bảng tính thuế TNCN phải nộp 91 Biểu số 2.1 : kết kinh doanh năm gần công ty 37 Biểu số 2.2: Tỉ lệ doanh thu chi nhánh Hà Nội so với tồn cơng ty 40 năm 2008 40 Biểu số 2.3 : Cơ cấu doanh thu dịch vụ năm 2008 A&C 43 Biểu số 2.4 : Cơ cấu doanh thu dịch vụ năm 2008 chi nhánh Hà Nội 43 Biểu số 2.5: Chương trình kiểm tốn cơng ty A&C 59 Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b Luận văn tốt nghiệp Biểu số 2.6 : Ghi nhận đặc điểm riêng TK 334 68 Biểu 2.7: Tổng hợp phát sinh tài khoản 334 69 Biểu 2.8: Tổng hợp số liệu TK 334 .70 Biểu 2.9: Ước tính quỹ tiền lương trích 71 Biểu 2.10: Ghi nhận đặc điểm riêng TK 338 73 Biểu 2.11: Tổng hợp phát sinh tài khoản theo TKĐƯ 74 Biểu 2.12: Tổng hợp số liệu 338 75 Bảng 2.13: Bảng tính tốn BHXH, BHYT 75 Biểu 2.14: Ước tính số trích BH 76 Biểu 2.15: Tổng hợp số liệu TK 351 .77 Biểu 2.16: Ghi nhận đặc điểm riêng TK 334 84 Biểu 2.17: Tổng hợp phát sinh tk 334 85 Biểu 2.18: Tổng hợp số liệu TK 334 .85 Biểu 2.19: Tổng hợp phát sinh tài khoản 3382 88 Biểu 2.20: Tính tốn số tiền trích KPCĐ .88 Biểu 2.21: Tổng hợp số liệu TK 3383 3384 89 Biểu 2.22: Tổng hợp số liệu 351 90 Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Năm 2008 năm khó khăn tất kinh tế giới Khủng hoảng kinh tế tác động lên hoạt động công ty đời sống người dân Do khó khăn nên hầu hết công ty phải thu hẹp sản xuất, cắt giảm lao động để tiết kiệm chi phí tiền lương khoản chi phí tương đối lớn Ngồi cơng ty cắt giảm tiền lương cán công nhân viên Điều gây tâm lý không tốt cho người lao động Từ thấy tiền lương nhiều địn bẩy quan trọng góp phần nâng cao suất lao động hiệu sản xuất kinh doanh hình thức trả lương động lực thúc đẩy người lao động hăng, có ý thức trách nhiệm thực thi Việc trả lương điều kiện phải đáp ứng hai mặt, vừa trả công cho lao động khứ, vừa trả công cho lao động người lao động phải vào hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh để làm trả lương Chính kiểm tốn chu trình tiền lương quan tâm đặc biệt người lao động công ty Ngồi ra, kiểm tốn chu trình tiền lương quan tâm Nhà nước khía cạnh khoản mà doanh nghiệp cần thay mặt người lao động thực nghĩa vụ với Nhà nước Bên cạnh thấy tác động qua lại chi phí lương kết kinh doanh đơn vị Tiền lương khoản chi phí tương đối lớn xác định kết kinh doanh Tiền lương có mặt tồn tồn chi phí báo cáo kết kinh doanh Nhưng để tính trả lương cho người lao động lại kết hoạt động kinh doanh đơn vị Do việc kiểm tốn chu trình tiền lương giúp kiểm tốn viên xác minh việc tính trả lương đơn vị hợp lý hay chưa, lợi nhuận có xác với kết hoạt động kinh doanh đơn vị khơng để từ đưa ý kiến BCTC khách hàng Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b Luận văn tốt nghiệp Vì lý mà kiểm tốn chu trình tiền lương có vai trị tương đối quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Sau thời gian thực tập Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội, em định chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm toán báo cáo tài chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội thực hiện” Luận văn em gồm ba phần: Phần 1: Lý luận chung kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm toán BCTC Phần 2: Thực trạng kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội thực Phần 3: Đánh giá kiến nghị để hồn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thực Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b Luận văn tốt nghiệp PHẦN LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm, đối tượng kiểm toán BCTC Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động kiểm tốn có vai trò quan trọng, coi thiết chế để trì cơng tạo niềm tin quan hệ kinh tế - xã hội Có nhiều tiêu thức khác để phân loại hoạt động kiểm toán, tiêu thức phân loại kiểm tốn theo đối tượng cụ thể Theo cách phân chia này, kiểm toán bao gồm: Kiểm tốn tài chính, kiểm tốn nghiệp vụ, kiểm tốn liên kết, kiểm tốn tài giữ vai trị quan trọng Kiểm tốn tài hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài mà phận quan trọng khai tài BCTC Theo định nghĩa chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: “BCTC hệ thống Báo cáo lập theo Chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) phản ánh thơng tin kinh tế tài chủ yếu đơn vị (Chuẩn mực 200 - điểm 04) Ngồi ra, Bảng khai tài cịn bao gồm Bảng kê khai có tính pháp lý khác như: Các Bảng dự toán toán ngân sách Nhà nước, Bảng dự tốn tốn cơng trình xây dựng bản, Bảng kê khai tài sản cá nhân, Bảng kê khai tài sản đặc biệt (kể Bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản bán đấu giá …), bảng kê khai theo yêu cầu riêng chủ đầu tư Trong kiểm tốn tài có hai cách để phân chia đối tượng kiểm tốn thành phần hành kiểm tốn phân theo khoản mục phân theo chu trình Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47b