Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tư vấn hà nội thực hiện

Chuyên đề thực tập LI M U i vi cỏc doanh nghiệp, tiền ln ln giữ vai trị quan trọng phương tiện, huyết mạch cho q trình lưu thơng doanh nghiệp Khoản mục tiền khoản mục quan trọng tài sản lưu động, trình bày Bảng Cân đối kế tốn Tiền có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh khác nhau: mua hàng toán, bán hàng thu tiền, tiền lương nhân viên… Mặt khác, tiền gọn nhẹ, dễ vận chuyển, linh hoạt có tính khoản cao nên khoản mục tiền thường xuyên đối tượng sai sót, tham ơ, lợi dụng, mát Vì vậy, kiểm tốn tiền nhằm tăng cường cơng tác quản lý, cung cấp thơng tin xác thực trạng nguồn thu chi tiêu doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền điều cần thiết Trong q trình thực tập tốt nghiệp Cơng ty TNHH kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội em có hội tiếp xúc, tìm hiểu thực kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền số kiểm tốn báo cáo tài Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục tiền báo cáo tài kiểm toán, em chọn Đề tài : “Kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội thực ” Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề bao gồm chương: Chương 1: Thực trạng kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn dịch vụ tư vấn Hà Nội (HanoiAC); Chương 2: Nhận xét số đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty HanoiAC thực Trong q trình hồn thành chun đề em nhận nhiều giúp đỡ TS Phan Trung Kiên, anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tư vấn Hà Nội Tuy nhiên vốn kiến thức hạn chế, thời gian nghiên cứu chưa nhiều, chun đề hẳn cịn thiếu sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến TS Phan Trung Kiên, thầy Bộ mơn Kiểm tốn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tư vấn Hà Nội để viết hoàn thin hn Em xin chõn thnh cm n! Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập Chng Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà nội thực 1.1 Tổng quan tổ chức kiểm toán Cơng ty Hà Nội AC Quy trình kiểm tốn bắt đầu Công ty thu nhận khách hàng Trước hết, Công ty gửi thư chào hàng hay hồ sơ dự thầu tới tất khách hàng thường niên khách hàng tiềm vào thời gian thích hợp, thường vào tháng 10 tháng 11 hàng năm KTV phải tiến hành khảo sát, thu thập thông tin sơ lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, tình hình hoạt động, tổ chức máy quản lí đơn vị, qua đánh giá khả tìm kiếm thơng tin tình hình kinh doanh cơng ty khách hàng để kết luận có chấp nhận kiểm tốn hay khơng thực kí hợp đồng kiểm tốn Đối với Cơng ty HanoiAC, cơng việc chủ nhiệm kiểm tốn thực Sau kí kết hợp đồng kiểm tốn, KTV liên hệ với khách hàng thời gian kiểm kê, thời gian thực kiểm toán đồng thời phải gửi trước cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị trước, nhằm giảm thiểu thời gian thừa, giảm thiểu chi phí kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch kiểm tốn, thiết kế chương trình kiểm tốn, thực kiểm tốn, kết thúc kiểm tốn, cơng việc thực sau kiểm toán Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán: Một kế hoạch kiểm tốn lập nêu rõ đối tượng, phạm vi kiểm toán, thời gian thực bố trí nhân cho kiểm tốn Một đồn kiểm tốn thường gồm người, nhiều tối thiểu người bao gồm đầy đủ thành phần: chủ nhiệm kiểm tốn trưởng đồn người đạo chung cho kiểm tốn, kiểm tốn viên trợ lí KTV Đồn kiểm tốn họp để Chủ nhiệm kiểm toán phổ biến cho thành viên thơng tin kiểm tốn mà đồn chuẩn bị thực như: đặc điểm loại hình hoạt động khách hàng mới, yêu cầu chung kt, thời gian tiến hành đặc biệt phân công nhim v cho tng ngi Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập Cỏc cụng vic khỏc thực giai đoạn lập kế hoạch như: Thu thập hiểu biết chung khách hàng; thực thủ tục phân tích; đánh giá tính trọng yếu rủi ro; nghiên cứu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát Kiểm soát chất lượng giai đoạn này: Chủ nhiệm người trực tiếp giám sát KTV việc sử dụng kỹ thuật để thu thập thông tin đơn vị kiểm tốn, đặc biệt thơng tin hệ thống KSNB khách hàng Các giấy tờ làm việc phục vụ cho cơng việc giai đoạn KTV nhóm trưởng kiểm tra, soát xét cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thơng tin thu thập đầy đủ, xác, công việc tiến hành chuẩn mực, tiến độ, quy trình kiểm tốn Bước 2: Thiết kế chương trình kiểm tốn sở kế hoạch kiểm toán thiết lập dự kiến chi tiết cơng việc kiểm tốn, thủ tục kiểm toán cần thực khoản mục hay phận kiểm toán Bước 3: Thực kiểm toán: Việc thực kiểm toán gồm hai giai đoạn là: giai đoạn kiểm tra chi tiết trụ sở khách hàng giai đoạn rà soát tổng hợp văn phịng cơng ty kiểm tốn Một số công việc mà KTV tiến hành: - Tổng hợp số liệu sổ cái, BCTC đơn vị - Thu thập tài liệu liên quan như: Sổ sách, chứng từ, hợp đồng… - Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát chênh lệch, sai sót - Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật nghiệp vụ ghi nhận - Phỏng vấn khách hàng, thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác như: gửi thư xác nhận, quan sát, bút toán điều chỉnh… Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán: Trong giai đoạn chủ nhiệm kiểm toán tăng cường giám sát tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, phương pháp kiểm toán KTV áp dụng Đồng thời nhóm trưởng phải giám sát việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV…Trong giai đoạn này, nhóm trưởng hỗ trợ KTV việc đánh giá chất lượng chứng kiểm toán tham gia thảo luận với KTV khác có vấn đề cịn nghi vấn để tới định xác Vào ngày cuối đợt kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán làm việc nhóm kiểm tốn để tổng hợp lại nội dung tồn tại, bút toán điều chỉnh đồng Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tËp thời sốt xét lại tồn kết kiểm toán trước báo cáo kết kiểm toán với khách hàng Cuối kiểm tốn, nhóm kiểm tốn bao gồm chủ nhiệm kiểm tốn họp cơng bố kết kiểm toán với khách hàng Cuộc họp phải có mặt Ban giám đốc, phận kế tốn đại diện phòng ban khách hàng Cuộc họp nhằm mục đích báo cáo kết kiểm tốn, nêu lên vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, điều chỉnh biện pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ,…của khách hàng Kiểm toán viên phải thống với khách hàng bút toán điều chỉnh Bước 4: Kết thúc kiểm toán: Bước cuối tổng hợp, lập báo cáo kiểm tốn thực hồn tồn văn phịng cơng ty kiểm tốn Nhóm trưởng nhóm kiểm tốn người đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi nhận vấn đề tồn hướng xử lý Nhóm trưởng người lập Báo cáo kiểm tốn Kiểm soát chất lượng: Chủ nhiệm kiểm toán soát xét gửi lên Giám đốc xét duyệt lần cuối trước gửi cho khách hàng Sau kết thúc kiểm tốn, KTV thực bước cơng việc sau kiểm toán Cách thức tiếp cận phân chia nội dung kiểm tốn: Việc thực kiểm tốn Cơng ty HanoiAC chia theo khoản mục bảng cân đối phát sinh Cụ thể phân chia thành khoản mục sau: Tiền, Các khoản phải thu, Hàng tồn kho, Tài sản cố định, Bất động sản đầu tư, Các khoản đầu tư, Phải trả người bán, Thuế, Phải trả khác, Khoản mục nợ vay, Vốn chủ sở hữu, Doanh thu, Giá vốn, Chi phí hoạt động, Chi phí khác, Thu nhập khác Các khoản mục nằm chu trình nghiệp vụ, có mối liên hệ chặt chẽ lẫn Chẳng hạn, nghiệp vụ doanh thu, doanh thu trả lại, khoản thu tiền bán hàng khoản phải thu nằm chu trình bán hàng thu tiền… Việc phát sinh nghiệp vụ lúc ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác nhau, dẫn đến ảnh hưởng sai phạm từ khoản mục đến Do q trình kiểm tốn, kết kiểm tốn khoản mục làm chứng cho kiểm toán khoản mục khác Mối quan hệ chu trình kiểm tốn thể qua s : Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập Tin Bỏn hng - Thu tin Huy động - Hồn trả Mua hàng - Thanh tốn Tiền lương nhân viên Hàng tồn kho Sơ đồ 1.1: Phần hành kiểm toán kiểm toán tài Mỗi thành viên theo phân cơng thực kiểm tốn khoản mục mà chịu trách nhiệm bên cạnh liên hệ với thành viên khác đối chiếu, kiểm tra khoản mục có liên quan với Tiền khoản mục có tính độc lập tương đối thân chứa đựng nghiệp vụ đa dạng phong phú, phù hợp để kiểm toán theo phần hành độc lập Khi kiểm toán khoản mục tiền, KTV quan tâm đến mối quan hệ khoản mục tiền với khoản mục khác như: Khoản mục phải thu, phải trả, doanh thu, khoản vay…Chẳng hạn qua thủ tục phân tích tiền, KTV nhận thấy có tăng đáng kể số dư khoản mục tiền cuối năm so với đầu năm Bước đầu, KTV tìm hiểu xem doanh thu kì thay đổi nào, doanh thu tăng dấu hiệu bình thường khơng thể kết luận ngược lại doanh thu giảm Bởi sau cịn phải quan tâm đến khoản mục phải thu, phải trả, khoản mục chi phí, khoản vay…Tiền tăng có phải đơn vị có thay đổi sách bán hàng (ít bán chịu hơn) hay khơng? Hay đơn vị vừa tiếp nhận khoản vay lớn? hay số lượng lớn khoản phải thu khách hàng kì trước thu kì này? 1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty 1.2.1 Khái qt trình tự lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Hà Nội AC Kế hoạch kiểm toán phải lập cho kiểm toán Kế hoạch kiểm toán lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán, phát gian lận, rủi ro nhng tim n Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập v m bo cuc kiểm tốn hồn thành hạn Kế hoạch kiểm tốn trợ giúp cho KTV phân cơng cơng việc cho trợ lí kiểm tốn phối hợp với KTV chun gia khác cơng việc kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn tổng qt Cơng ty Hà nội AC xây dựng theo trình tự bao gồm: Một là, kế hoạch phục vụ khách hàng: dự kiến thời gian kiểm tốn, bố trí nhân cho kiểm tốn, phân cơng nhiệm vụ Hai là, hiểu biết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng nhằm cung cấp hiểu biết chi tiết hoạt động khách hàng Ba là, hiểu biết hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát: Đây phần việc quan trọng mà KTV phải thực kiểm toán để lập kế hoạch kiểm toán xây dựng cách tiếp cận kiểm tốn có hiệu Bốn là, phân tích sơ bộ: chủ yếu phân tích dọc phân tích ngang tiêu BCTC khách hàng Trong Kế hoạch tổng quát chung Công ty, công việc phân tích thực như: Phân tích tỷ trọng, tăng giảm tiêu BCTC, tỷ suất tài chính, hiệu kinh doanh Năm là, xác định mức độ trọng yếu kế hoạch: KTV đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính mức độ sai sót BCTC chấp nhận được, xác định phạm vi kiểm toán đánh giá ảnh hưởng sai sót lên BCTC để từ xác định chất, thời gian phạm vi thử nghiệm kiểm toán Ở đây, KTV đánh giá mức trọng yếu cho toàn BCTC phân bổ mức đánh giá cho khoản mục BCTC Sáu là, đánh giá rủi ro kiểm toán: Trên sở mức độ trọng yếu xác định cho toàn BCTC phân bổ cho khoản mục, KTV cần đánh giá rủi ro tức đánh giá khả xảy sai sót trọng yếu mức độ toàn BCTC khoản mục để phục vụ cho việc thiết kế thủ tục kiểm tốn xây dựng chương trình kiểm tốn cho khoản mục Đánh giá rủi ro kiểm toán KTV xác định rủi ro kiểm toán mong muốn cho khoản mục Bảy là, phương pháp kiểm toán cho khoản mục (chọn mẫu kiểm tra toàn b) Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thùc tËp 1.2.2 Xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Công ty Hà Nội AC 1.2.2.1 Công việc thực giai đoạn lập kế hoạch liên quan đến khoản mục tiền khoản tương đương tiền Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, khoản mục khác tiền khoản tương đương tiền nằm kế hoạch chung cho kiểm tốn Các cơng việc thực giai đoạn liên quan đến khoản mục tiền khoản tương đương tiền gồm: Thứ nhất, thu thập hiểu biết tình hình kinh doanh, hiểu xác ngành nghề kinh doanh khách hàng, sở để đánh giá hợp lí cấu tài sản BCTC khách hàng, có cấu khoản mục tiền khoản tương đương tiền Thứ hai, xem xét sách kế tốn áp dụng tiền khoản tương đương tiền Thứ ba, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội tiền khoản tương đương tiền cách sử dụng bảng câu hỏi thiết kế sẵn (Bảng câu hỏi thể cụ thể phần thực tế kiểm toán khách hàng) Các câu hỏi đưa hướng dẫn cụ thể cho nhóm kiểm tốn việc thu thập hiểu biết kiểm soát nội khoản mục cụ thể khơng u cầu phải hồn tất cho kiểm tốn Bảng câu hỏi giúp nhóm kiểm tốn đánh giá phạm vi tin tưởng mà dựa vào kiểm soát nội phần đánh giá sơ rủi ro giúp đưa cải tiến kiểm soát nội cho khách hàng Khi dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, cần phải kiểm tra cụ thể trước đánh giá rủi ro kiểm soát Trả lời câu hỏi sử dụng “Có” “Khơng” với giải thích thích hợp Tham chiếu đến giấy tờ làm việc thực kiểm tra walk-through Copy để mang sang sử dụng cho kiểm toán tương lai Thứ tư, thủ tục phân tích sơ tiền khoản tương đương tiền là: so sánh số dư năm năm ngối, tìm hiểu nguyên nhân có biến động lớn Thứ năm, ước tính mức trọng yếu Thứ sáu, đánh giá rủi ro khoản mục tiền Giữa kế hoạch kiểm toán chương trình kiểm tốn khoản mục có mối liên hệ với Kế hoạch kiểm toán sở, tiền đề phục vụ cho việc thiết kế thủ tục kiểm tốn xây dựng chương trình kiểm toán cho khoản mục Đối với khoản mục vốn bng tin cng vy Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập Bng cỏc th tc phõn tích phân tích ngang tức so sánh số dư cuối kì năm so với năm trước, số phát sinh năm so với số phát sinh năm trước nhằm tìm xu hướng tăng giảm khoản mục sở điều kiện khách quan năm tài đó; hay phân tích dọc tỷ suất khả tốn tính hệ số quay vòng tiền để đánh giá mức độ hiệu sử dụng tiền doanh nghiệp…từ xác định sở dẫn liệu tiền bị vi phạm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp để xác minh Qua việc nghiên cứu hệ thống KSNB, đánh giá trọng yếu rủi ro phục vụ cho việc thiết kế thủ tục kiểm toán xây dựng chương trình kiểm tốn cho khoản mục có khoản mục tiền 1.2.2.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty kiểm tốn Hà Nội AC Chương trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Cơng ty kiểm tốn Hà Nội AC xây dựng thành mẫu chuẩn chung bảng Chương trình kiểm tốn tiền đánh dấu tham chiếu l 5130 Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên ®Ị thùc tËp Bảng 1.2.1: Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty HanoiAC Tầng 8, tịa nhà V.E.T, số 98 đường Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, HN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI Chương trình kiểm tốn Tên khách hàng: Tham chiếu: 5130 Niên độ kế toán: TIỀN Mục tiêu: - Tiền tương đương tiền có thực thực cho phép khách hàng thực cam kết - Tất nghiệp vụ thu chi tiền tương đương tiền ghi nhận có sở đánh đánh giá đắn (tính hữu, tính đầy đủ, tính đánh giá, quyền sở hữu) - Các khoản nhập xuất quỹ phân loại, ghi chép đắn việc chia cắt niên độ xác (tính xác tính trình bày) Thủ tục kiểm toán A Tham Thực chiếu Ngày Thủ tục kiểm toán tổng hợp Kiểm tra đối chiếu số dư tài khoản tiền Kiểm tra việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ Kiểm tra tài khoản tiền có số dư ngoại tệ trọng yếu Kiểm tra tài khoản tin cú s d ngoi t liờn quan Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập B Thủ tục kiểm toán chi tiết Kiểm tra đối chiếu số dư tài khoản tiền 1.1 Tổng hợp số dư tiền mặt quỹ (Các xí nghiệp văn phịng cơng ty) - Đối chiếu số dư với biên kiểm kê quỹ tiền mặt đơn vị - Tìm hiểu, phân tích ngun nhân (nếu có chênh lệch) 1.2 KTV khách hàng lập thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, sau thực bước sau: - Gửi thư xác nhận kiểm soát KTV, lập bảng theo dõi Thư xác nhận so sánh kết xác nhận với số hạch toán sổ kế toán - So sánh số dư ngân hàng xác nhận với số dư sổ sách thông qua bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng - Trong trường hợp chưa nhận thư xác nhận ngân hàng, lấy giấy thông báo số dư, sổ phụ ngân hàng để đối chiếu 1.3 Thu thập số dư đầu kì, số phát sinh, số dư cuối kì tài khoản tiền sổ kế toán chi tiết, đối chiếu bảng CĐPS, CĐKT, NKC tìm nguyên nhân chênh lệch (nếu có) 1.4 Chọn số tài khoản TGNH phản ánh khoản tiền gửi với tổ chức tài Lập bảng đối chiếu nghiệp vụ phát sinh với sổ 1.5 Đối chiếu tổng số tiền bảng kê chi tiết khoản chuyển với số dư bảng cân đối kiểm tra việc kết toán tài khoản tiền đanh chuyển với chứng từ ngân hàng tháng năm sau 1.6 Đánh giá kết kiểm tra Kiểm tra việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ tiền 2.1 Chọn mẫu nghiệp vụ phát sinh kì để kiểm tra chứng từ cách đối chiếu chứng từ với sổ kế toán 2.2 Xác định xem nghiệp v tin cú c ghi chộp, phõn Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập phõn loi trình bày, tính kì, phê chuẩn…; kiểm tra việc hạch toán ngoại tệ, đánh giá chênh lệch tỷ giá,… Tuy nhiên, cịn có thủ tục mà KTV thực chưa kĩ là: kiểm tra thủ tục phân chia niên độ khách hàng KTV gộp chung vào với thủ tục kiểm tra chi tiết khác mà không lập trang giấy tờ làm việc riêng theo quan sát tác giả thủ tục khơng người kiểm tốn coi trọng tính kì có khả sai phạm cao 2.2.3 Nhận xét sử dụng giấy làm việc thực kiểm toán Giấy tờ đầy đủ quy định, thể công việc mà KTV thực Cụ thể giấy tờ làm việc có tiêu đề, ngày tháng lập, sốt xét, tham chiếu đầy đủ, xác… Tuy nhiên, tờ tổng hợp phát sinh tài khoản tiền gửi ngân hàng không lập chi tiết phát sinh loại tiền ngân hàng khác Kiểm tra việc khách hàng hạch toán phát sinh ngoại tệ kì (hạch tốn nội dung, tỷ giá hạch toán…) việc đánh giá chênh lệch tỷ giá giấy tờ làm việc 2.2.4 Nhận xét việc sử dụng tư liệu chun gia Cơng ty Hà Nội AC có KTV tốt nghiệp nhiều trường Đại học khác lĩnh vực kinh tế, kĩ thuật đặc thù nên thuận lợi q trình kiểm tốn mà đơi khơng cần địi hỏi phải sử dụng ý kiến chun gia Trong q trình kiểm tốn thực tế, tác giả nhận thấy Công ty không sử dụng tư liệu Tuy nhiên cơng ty kiểm tốn khơng kiểm tốn số công ty kinh doanh đặc thù mà công ty quen thuộc mà phải cân nhắc chấp nhận khách hàng kinh doanh đặc thù mà thân cơng ty khơng có người am hiểu lĩnh vực cần phải đánh giá giá trị vàng, bạc, đá quý…cho nên vài trường hợp công ty tin theo đánh giá khách hàng hay đánh giá theo cảm nhận, dẫn đến sai lầm kết luận kiểm toán 2.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện việc thực kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty Hà Nội AC thực 2.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Tiền khoản mục quan trọng, phương tiện để doanh nghiệp thực giao dịch nhằm đạt hiệu sản xuất kinh doanh Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tËp Khoản mục tiền người sử dụng thông tin BCTC xem tiêu quan trọng để đánh giá tình hình tài khả toán doanh nghiệp Khoản mục tiền thường có xu hướng khai tăng nhằm tăng khả toán doanh nghiệp, hấp dẫn với nhà đầu tư, khách hàng chủ nợ Nhìn chung, kiểm toán BCTC tiền cần xác minh bày tỏ ý kiến khía cạnh: số dư, việc bảo quản tiền tính hợp lí khoản thu chi tiền Tại Việt Nam nay, toán sử dụng tiền mặt chủ yếu Việc doanh nghiệp lệ thuộc nhiều vào nguồn tiền mặt tạo rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt cho doanh nghiệp mà cịn cho thân kinh tế Thế kỉ XXI kỉ hội nhập phát triển, Việt Nam đứng trước hội thách thức Ngành kiểm toán Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh khơng nước mà cịn khu vực giới Mặt khác so với nước phát triển ngành kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm việc cạnh tranh gặp nhiều khó khăn Từ trước trở thành thành viên thức WTO Chính phủ Việt Nam thơng qua lịch trình hội nhập quốc tế lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán bao gồm giai đoạn là: giai đoạn chuẩn bị tiền đề cần thiết cho hội nhập (2000-2005); giai đoạn củng cố hội nhập (2006-2010); giai đoạn hội nhập động “Việt Nam hội nhập hoàn toàn với quốc tế lĩnh vực kế toán, kiểm toán”(2011-2020) Trong xu đó, ngành kiểm tốn Việt Nam phải nỗ lực khơng ngừng để hồn thiện việc vận dụng đổi lý luận kiểm toán vào thực tiễn hoạt động nhằm phát triển vững khẳng định vị trí thị trường cạnh tranh Mọi đòi hỏi tất yếu phải nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn việc hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền nói riêng tất yếu 2.3.2 Các ý kiến đề xuất 2.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Chú trọng đến công tác tiếp cận thu thập thông tin khách hàng Cơng ty nên tìm hiểu thêm tình hình tài cơng ty khách hàng phương tiện thông tin đại chúng Đồng thời KTV nên tiếp cận thng xuyờn vi Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập khỏch hng bit c thay đổi tình hình tài khách hàng cũ thay đổi sách hoạt động Liên lạc với KTV tiền nhiệm thủ tục mà Hà Nội AC nên tiến hành để tiết kiệm chi phí thời gian cho kiểm toán 2.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Vận dụng linh hoạt phương pháp để đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Với bảng câu hỏi, Công ty nên thiết kế dạng câu hỏi đóng câu hỏi mở để thu thập nhiều thơng tin Các câu hỏi tiết, cụ thể thay đổi phù hợp với loại hình khách hàng Để việc đánh giá xác mơ tả xác thực hệ thống kiểm soát nội khách hàng, kiểm tốn viên nên có vận dụng linh hoạt phương pháp sử dụng bảng câu hỏi, bảng tường thuật mô tả sơ đồ để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ: sử dụng ba phương pháp phối hợp phương pháp Đặc biệt phương pháp sử dụng sơ đồ nên khuyến khích sử dụng: Sơ đồ kiểm sốt nội trình bày tài liệu vận động liên tiếp chúng ký hiệu biểu đồ Phương pháp giúp kiểm tốn viên có nhìn khái qt, logic xúc tích hệ thống kiểm sốt nội khách hàng, dễ phát thiếu sót thiết kế vận hành trình thủ tục kiểm soát Để thực phương pháp vẽ sơ đồ, Cơng ty nên có hướng dẫn cụ thể cách thức thực hiện, quy ước ký hiệu sử dụng chung cho tồn Cơng ty Do đối tượng khách hàng thuộc lĩnh vực khác nên kiểm toán viên cần áp dụng linh hoạt phương pháp khách hàng cụ thể Trước hết, nên xây dựng hệ thống ký hiệu sử dụng phương pháp vẽ sơ đồ Tiếp đó, kiểm tốn viên nên sử dụng đường vận động: Đường vận động rõ hướng vận động, sử dụng đường vận động tăng tính rõ ràng cho sơ đồ Đưa vào sơ đồ trình kiểm sốt thích hợp: Việc đưa q trình kiểm sốt thích hợp vào sơ đồ giúp kiểm tốn viên hiểu cấu kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm sốt Chẳng hạn: có quyền phê chuẩn, trình thẩm tra nội Đưa vào ghi thích hợp: Việc sử dụng lời thích làm sơ đồ đầy đủ dễ hiểu Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tËp Trên lộ trình thực vẽ sơ đồ Để cơng việc có hiệu quả, kiểm tốn viên cần phải hướng dẫn cụ thể theo quy định Công ty 2.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Tăng cường thực thủ tục phân tích tất giai đoạn kiểm toán Thủ tục phân tích giúp kiểm tốn viên khai thác chứng kiểm tốn nhanh chóng thơng qua việc xác định sai lệch thơng tin, tính chất bất thường BCTC, để KTV xác định mục tiêu, phạm vi, quy mơ, khối lượng cơng việc cần kiểm tốn, từ sâu nghiên cứu, kiểm tốn vấn đề mà KTV cho cần thiết Chính vậy, việc thực thủ tục phân tích khoản mục tiền quan trọng, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chưa thể thực nhiều thủ tục nên bổ sung thực thêm giai đoạn thực - Đối với phân tích xu hướng: Cần so sánh thêm số thơng tin khác ngồi việc so sánh số dư kỳ với kỳ trước như: So sánh định mức giữ tiền mặt quỹ với số dư tồn quỹ cuối năm, so sánh tỉ lệ tương quan số thu, chi tiền với khoản mục khác doanh thu chi phí năm năm trước,… - Đối với phân tích tỷ suất: Đối với tiền khoản tương đương tiền cần sử dụng tỷ suất có liên quan trực tiếp tới khoản mục để có nhìn cận cảnh như: Tiền + khoản tương đương tiền + Hệ số toán tức thời = Nợ ngắn hạn Hệ số cho phép đánh giá khả toán tức thời khoản công nợ ngắn hạn tiền khoản chuyển hóa tiền Hệ số lớn khả toán tức thời cao Tuy nhiên, hệ số cao vốn tiền q nhiều, vịng quay vốn lưu động thấp, hiệu sử dụng vốn lại không cao Việc so sánh hệ số năm năm trước cho thấy khả toán tức thời doanh nghiệp thời điểm cuối năm tài có biến động q lớn so với năm trước hay không Doanh thu tiêu thụ hàng năm Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tËp + Vòng quay tiền = Tổng loại tiền Cơng ty nên sử dụng tỷ suất cho biết tỉ suất cao chứng tỏ khả hoạt động sử dụng vốn tiền doanh nghiệp có hiệu ngược lại tỷ suất thấp kết luận khả hoạt động sử dụng vốn doanh nghiệp 2.3.2.4 Ý kiến thứ tư: khơng ngừng hồn thiện chương trình kiểm tốn chuẩn Để nâng cao chất lượng kiểm tốn, Cơng ty nên thiết kế cho chương trình kiểm tốn mẫu cho khách hàng thường niên điển hình Ngồi ra, Cơng ty cần bổ sung thêm thủ tục kiểm sốt phù hợp với loại hình công ty khác bổ sung thêm thủ tục thể lại chương trình kiểm tốn hàng năm cho chi tiết hơn, có tính gợi mở để KTV dễ dàng áp dụng bổ sung cho phù hợp Nếu q trình thực kiểm tốn có thủ tục bổ sung phải trình bày văn để định hướng cho người thực thuận tiện việc soát xét cấp 2.3.2.5 Ý kiến thứ năm: Về thủ tục kiểm toán Thủ tục kiểm kê: Trong q trình kiểm tốn khoản mục tiền, KTV không chứng kiến kiểm kê vào ngày 31/12 tạo rủi ro định kiểm toán KTV không chốt số dư khoản mục tiền BCTC năm kiểm toán thủ tục kiểm toán bổ sung thu thập chứng phù hợp Vì vậy, Cơng ty cần tăng cường việc chứng kiến kiểm kê quỹ khách hàng tiến hành kiểm kê bất thường nhằm đem lại chứng chắn đáng tin cậy Vì theo Nghị Định 105, cơng ty kiểm tốn nên kí hợp đồng kiểm toán trước ngày 30/11 hàng năm để có đủ điều kiện bố trí nhân tham gia chứng kiến việc kiểm kê Công tác gửi thư xác nhận: Khi kiểm toán khoản mục tiền gửi Ngân hàng, để xác nhận số dư cuối kì trung thực hợp lí KTV phải thu thập xác nhận số dư ngân hàng ngày kết thúc niên độ kế toán thực đối chiếu số dư với sổ kế toán khách hàng Gửi thư xác nhận không giúp xác nhận số dư tài khoản mà cịn nội dung quy mơ nghiệp vụ phát sinh thời điểm mà q trình kiểm tốn KTV thấy nghi ngờ có sai phm Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thùc tËp Trắc nghiệm đạt yêu cầu trắc nghiệm độ tin cậy: Khi tiến hành kiểm tốn nói chung tiến hành kiểm tốn khoản mục tiền nói riêng, KTV nên áp dụng hai loại trắc nghiệm Nếu trắc nghiệm đạt yêu cầu cho cho kết rủi ro hệ thống KSNB thấp trắc nghiệm độ tin cậy giảm bớt Ngược lại rủi ro hệ thống KSNB cao trắc nghiệm đạt yêu cầu tiến hành với tần suất lớn Việc tiến hành trắc nghiệm đạt mức yêu cầu trước giúp cho KTV thu hẹp quy mô mẫu trắc nghiệm độ tin cậy Trắc nghiệm đạt yêu cầu trình tự rà sốt thủ tục liên quan đến đối tượng kiểm tốn KTV sốt xét lại thủ tục lập chứng từ thủ tục kiểm sốt khác phân cơng phân nhiệm ủy quyền… Kiểm tra việc chia cắt niên độ: Cần thực rà soát kĩ kiểm toán mục tiêu thể giấy tờ làm việc riêng Sử dụng giấy tờ làm việc: Chi tiết cụ thể q trình kiểm tốn thể cơng việc mà KTV thực chẳng hạn thủ tục phân tích q trình thực kiểm toán, kiểm tra hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ kì, phản ánh chênh lệch tỷ giá… 2.3.2.6 Ý kiến thứ sáu: Nên sử dụng ý kiến chuyên gia bên số trường hợp cần thiết Đối với kiểm tốn có quy mơ lớn, phức tạp mang tính chun ngành mà KTV khơng hiểu khơng nắm bắt hết cần phải thuê chuyên gia bên lĩnh vực kiểm tốn Trong kiểm tốn tiền thường sử dụng chuyên gia việc đánh giá giá trị vàng bạc, đá quý…Với công ty chuyên kinh doanh vàng bạc, đá q Cơng ty nên th chun gia lĩnh vực dù chi phí cao bù lại rủi ro kiểm tốn thấp Khi thuê chuyên gia cần quan tâm đến mối quan hệ họ với khách hàng kiểm tốn quan tâm đến chi phí phải trả cho việc thuê Cân đối chi phí phải bỏ lợi nhuận thu để cân nhắc việc chấp nhận hợp đồng kiểm toán 2.3.3 Điều kiện thực đề xuất Trên số đề xuất dựa việc nghiên cứu quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền thực nhằm hồn thiện quy trình Tuy nhiên, để thực kiến nghị cần phải có điều kiện cần từ phía sách Nhà nước; từ phía doanh nghiệp kiểm tốn… 2.3.3.1 Về phớa Nh nc Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập Nn kinh t Vit Nam ang bước hội nhập phát triển, dịch vụ kiểm toán ngày trở nên quan trọng Tuy nhiên, kiểm tốn Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng; thời gian phí kiểm tốn cịn thấp… Điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới cơng tác kiểm tốn, nhiều hạn chế thời gian phí kiểm tốn mà quy trình thực kiểm tốn chưa trọn vẹn Vì điều kiện để quy trình kiểm tốn hồn thiện Nhà nước nên có sách thích hợp để phát triển kiểm tốn độc lập nói riêng kiểm tốn nói chung Ở nước phát triển, hoạt động kiểm toán độc lập phát triển mạnh dựa khung pháp lý đầy đủ hiệu Trong năm qua, Chính phủ Bộ Tài ban hành nhiều văn có giá trị nhằm đưa kiểm tốn độc lập hoạt động có hiệu nhiên hệ thống luật pháp liên quan đến hoạt động kiểm tốn cịn chưa hồn chỉnh đồng Hoạt động kiểm toán kế toán hoạt động mang tính pháp lý cao Nhưng có Luật Kế tốn ban hành Hoạt động kiểm toán bao gồm: Nghị định Chính phủ văn Bộ Tài Mặc dù hồn thiện việc xây dựng hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, hoạt động kiểm tốn chưa cơng chúng quan tâm mức Cụ thể Báo cáo kiểm tốn chưa sử dụng hiệu quả, cơng chúng sử dụng Báo cáo kiểm tốn cịn dễ dãi dẫn đến hoạt động kiểm toán chưa phát triển với tiềm vốn có Vì vậy, Nhà nước nên: - Xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tiến tới ban hành Luật kiểm toán văn cao hướng dẫn hoạt động kiểm toán Việt Nam - Bộ Tài cần ý đến vai trò Hội KTV hành nghề việc mở rộng khoá bồi dưỡng nhằm nâng nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tốn viên - Ngoài cần hoàn thiện thay đổi văn pháp luật có liên quan ban hành trước khơng cịn phù hợp 2.3.3.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Ở quốc gia phát triển, Hội nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng trình tồn phát triển kiểm toán độc lập Chẳng hạn tổ chức nghiên cứu, ban hành cơng b h thng Chun mc Kim toỏn Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập Ngoi có hiệp hội có chứng kiểm tốn uy tín giới như: ACCA, CPA Mỹ… Ở Việt Nam, hoạt động nghề nghiệp nên ban hành văn có tính chất hướng dẫn thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn độc lập Ví dụ: CPA Việt Nam vừa xây dựng ban hành chương trình kiểm tốn mẫu để công ty tham khảo áp dụng, từ nâng cao chất lượng kiểm tốn độc lập… Đồng thời, Hội nghề nghiệp cần tăng cường mở rộng quy mơ, cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn kế toán-kiểm toán, hoạt động đào tạo cấp chứng … 2.3.3.3 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung HanoiAC nói riêng Các cơng ty kiểm tốn tích cực tự hồn thiện để tồn phát triển Việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu tất yếu để tồn phát triển Để làm điều đó, cơng ty phải xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài với định hướng như: - Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, vượt lên mong đợi khách hàng - Tăng cường trình độ nhân viên, đẩy mạnh sách quốc tế hoá đội ngũ nhân viên, đảm bảo đáp ứng tốt yêu cầu đối tượng khách hàng - Mở rộng phát triển loại hình dịch vụ khác như: tư vấn, dịch vụ đào tạo… - Mở rộng đối tượng khách hàng - Mở rộng giao lưu, hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm lĩnh hội kinh nghiệm ngh nghip ca cỏc nc phỏt trin Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập KT LUN Tiền khoản tương đương tiền khoản mục ln ln có tất đơn vị kinh doanh, khơng phân biệt loại hình sở hữu, quy mơ, hay chức đơn vị Hơn nữa, tiền khoản tương đương tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt tính khoản cao, tiềm ẩn khả rủi ro lớn Cho nên kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền xem khoản mục quan trọng Qua luận văn em trình bày cách chi tiết quy trình thực kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tư vấn Hà Nội (HanoiAC) thực Đồng thời đưa số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình Tuy nhiên, cách nhìn nhận sinh viên cịn hạn kiến thức thời gian nghiên cứu thực tế nên luận văn chắn không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận bảo hướng dẫn thầy mơn kiểm tốn anh chị Cơng ty Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Phan Trung Kiên anh chị Cơng ty HanoiAC nhiệt tình giúp đỡ em hồn chun đề thực tập Sinh viờn Ngụ Th Tõm Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập DANH MC TI LIU THAM KHẢO Lý thuyết kiểm toán Chủ biên: GS.TS Nguyễn Quang Quynh (NXB Tài 1/2003) Giáo trình Kiểm tốn tài Chủ biên: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh TS.Ngơ Trí Tuệ (NXB ĐH Kinh tế Quốc dân) Chương trình kiểm tốn Cơng ty Hà Nội AC Luận văn tốt nghiệp Khóa 44, 46, 47 File làm vic ca Cụng ty ABC Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập MC LC DANH MC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BĂNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Thực trạng kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà nội thực .2 1.1 Tổng quan tổ chức kiểm tốn Cơng ty Hà Nội AC 1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty 1.2.1 Khái qt trình tự lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Hà Nội AC 1.2.2 Xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Công ty Hà Nội AC 1.2.2.1 Công việc thực giai đoạn lập kế hoạch liên quan đến khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.2.2.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty kiểm tốn Hà Nội AC 1.3 hực kiểm toán khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Hà Nội AC thực cơng ty khách hàng ABC .12 1.3.1 Kế hoạch kiểm tốn tổng qt Cơng ty ABC 12 1.3.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục liên quan khoản mục tiền 23 1.3.3 Thực chương trình kiểm tốn kiểm tốn khoản mục tiền Công ty khách hàng ABC 25 1.3.4 Kết thúc kiểm toán khoản mục tiền 40 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 43 Chương 2: Nhận xét số đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà nội thực 44 2.1 Nhận xét số đề xuất tổ chức kiểm tốn Cơng ty Hà nội AC 44 2.1.1 Nhận xét tổ chức máy kiểm toán 44 2.1.2 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn 44 2.1.3 Nhận xét tổ chức giám sát chất lượng kiểm tốn 46 Ng« Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập 2.2 Nhận xét kiểm toán khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Hà Nội AC thực 47 2.2.1 Nhận xét điều chỉnh chương trình kiểm tốn chuẩn để phù hợp với khách hàng kiểm toán cụ thể .47 2.2.2 Nhận xét tổ chức thực kiểm toán khoản mục tiền .47 2.2.2.1 Thủ tục thu thập biên kiểm kê tiền mặt gửi thư xác nhận tiền gửi ngân hàng 47 2.2.2.2 Nhận xét thực kiểm toán khoản mục tiền 48 2.2.3 Nhận xét sử dụng giấy làm việc thực kiểm toán 48 2.2.4 Nhận xét việc sử dụng tư liệu chuyên gia 49 2.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện việc thực kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty Hà Nội AC thực 49 2.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền .49 2.3.2 Các ý kiến đề xuất 50 2.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Chú trọng đến công tác tiếp cận thu thập thông tin khách hàng .50 2.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Vận dụng linh hoạt phương pháp để đánh giá hệ thống KSNB khách hàng 50 2.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Tăng cường thực thủ tục phân tích tất giai đoạn kiểm toán 51 2.3.2.4 Ý kiến thứ tư: khơng ngừng hồn thiện chương trình kiểm tốn chuẩn 52 2.3.2.5 Ý kiến thứ năm: Về thủ tục kiểm toán .53 2.3.2.6 Ý kiến thứ sáu: Nên sử dụng ý kiến chuyên gia bên số trường hợp cần thiết 54 2.3.3 Điều kiện thực đề xuất 54 2.3.3.1 Về phía Nhà nước .54 2.3.3.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 55 2.3.3.3 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung HanoiAC nói riêng 56 KẾT LUẬN 57 DANH MC TI LIU THAM KHO Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập DANH MC CC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm toán BCĐPS: Bảng cân đối phát sinh BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BBKK: Biên kiểm kê KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên NKC: Nht kớ chung Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập DANH MC S BNG BIU Sơ đồ 1.1: Phần hành kiểm toán kiểm tốn tài Bảng 1.2.1: Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Công ty HanoiAC Bảng 1.3.1: Dự kiến tài liệu cần cung cấp 13 Bảng 1.3.2: Kế hoạch phục vụ khách hàng 15 Bảng 1.3.3: Đánh giá hệ thống kiểm sốt máy nhân kế tốn Cơng ty ABC 17 Bảng 1.3.4: KSNB khoản mục vốn tiền Công ty ABC 18 Bảng 1.3.5: Bảng phân tích tổng quát tình hình tài Cơng ty ABC (trích khoản mục tiền) 20 Bảng 1.3.6: Ước lượng trọng yếu phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục (trích khoản mục tài sản) .21 Bảng 1.3.7: Trích bảng đánh giá rủi ro 23 Bảng 1.3.8: Trang tổng hợp tài khoản tiền 26 Bước 2: Kiểm tốn khoản mục Tiền mặt Cơng ty ABC 27 Bảng 1.3.9: Trang phát sinh tài khoản tiền mặt 27 Bảng 1.3.10: Đối chiếu số dư sổ với biên kiểm kê doanh nghiệp 28 Sơ đồ 1.2: Mô tả soát xét tài khoản 111 .29 Bảng 1.3.11: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết chứng từ phát sinh nợ tài khoản 111 31 Bảng 1.3.12: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết chứng từ phát sinh có tài khoản 111 32 Bảng 1.3.13: Trang phát sinh tài khoản TGNH 33 Bảng 1.3.14: Bảng tổng hợp đối chiếu TGNH Công ty ABC .35 Sơ đồ 1.3: Mơ tả sốt xét hệ thống TK 112 36 Bảng 1.3.15: Kiểm tra phát sinh nợ tài khoản 112 .38 Bảng 1.3.16: Kiểm tra phát sinh có tài khoản 112 .39 Bảng 1.3.17: Tổng hợp kết kiểm tốn (trích) 42 Ngô Thị Tâm Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập CAM KT Tụi xin cam kt chun đề thực tập tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu trình tham gia thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tư vấn Hà Nội tơi, khơng có chộp no Sinh viờn Ngụ Th Tõm Ngô Thị Tâm Líp: KiĨm to¸n 48C