Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán asc thực hiện

Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài .3 1.1.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán 1.1.2 Khái qt quy trình kiểm tốn vị trí khâu lập kế hoạch quy trình kiểm toán 1.2 Nội dung lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 12 1.2.2.1 Thu thập thông tin sở 13 1.2.2.2 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 15 1.2.2.3 Thực thủ tục phân tích 16 1.2.2.4 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASC THỰC HIỆN .27 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC 27 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán ASC 28 Bùi Thị Thanh Vân Kiểm toán 47A Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2.1 Mục tiêu hoạt động Công ty .28 2.1.2.2 Dịch vụ ASC 29 2.1.2.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm vừa qua 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 34 2.1.3.1 Tổ chức máy Công ty 34 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban .35 2.2 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC thực .38 2.2.1 Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán .39 2.2.1.1 Gửi thư giới thiệu dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài .39 2.2.1.2 Khảo sát đánh giá khách hàng 40 2.2.1.3 Kí kết hợp đồng kiểm tốn 47 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược 48 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 56 2.2.4 Lập chương trình kiểm tốn .68 CHƯƠNG 3: NHỮNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASC THỰC HIỆN 72 3.1 Những nhận xét kết luận thực trạng lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Bùi Thị Thanh Vân Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC thực 72 3.1.1 Ưu điểm .72 3.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 72 3.1.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chiến lược 73 3.1.1.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 74 3.1.1.4 Giai đoạn lập chương trình kiểm tốn 75 3.1.2 Tồn nguyên nhân 76 3.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 76 3.1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chiến lược 77 3.1.2.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 78 3.1.2.4 Giai đoạn lập chương trình kiểm tốn .78 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực 79 3.3 Những giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC thực 81 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 81 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chiến lược kế hoạch kiểm tốn tổng thể 82 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn lập chương trình kiểm tốn 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO .88 PHỤ LỤC Bùi Thị Thanh Vân Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bùi Thị Thanh Vân Từ viết tắt BHXH HĐTV TNHH TB BCTC KTV đ Nghĩa đầy đủ Bảo hiểm xã hội Hội đồng thành viên Trách nhiệm hữu hạn Trung bình Báo cáo tài Kiểm tốn viên Đồng TS BCĐKT XDCB KT LCTT VND Tiến sĩ Bảng cân đối kế toán Xây dựng Kiểm toán Lưu chuyển tiền tệ Việt Nam đồng Kiểm toán 47A Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Ba giai đoạn kiểm toán báo cáo tài Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức Cơng ty .35 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Bảng số liệu phản ánh quy mô phát triển Công ty qua hai năm 2007, 2008 số tiêu .33 Bảng 2.2: Tình hình kinh doanh cơng ty A trích dẫn từ kế hoạch kiểm tốn chiến lược khách hàng A 49 Bảng 2.3: Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài trích dẫn từ kế hoạch kiểm toán chiến lược khách hàng A .52 Bảng 2.4: Bảng tính mức độ trọng yếu 60 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá tính liêm ban giám đốc cơng ty khách hàng 82 Bảng 3.2: Bảng hướng dẫn nguồn thơng tin thu thập tình hình kinh doanh khách hàng 83 Bùi Thị Thanh Vân Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU MẪU Trang Biểu mẫu 2.1: Khảo sát đánh giá khách hàng B 45 Biểu mẫu 2.2: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng A 53 Biểu mẫu 2.3: Kế hoạch kiểm toán tổng thể khách hàng A 57 Biểu mẫu 2.4: Tính mức trọng yếu khách hàng A 61 Biểu mẫu 2.5: Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục báo cáo tài khách hàng A 63 Biểu mẫu 2.6: Phân tích sơ tiêu bảng cân đối kế toán 65 Biểu mẫu 2.7: Trích dẫn chương trình kiểm tốn khách hàng A 70 Bùi Thị Thanh Vân Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Với phát triển không ngừng kinh tế thị trường, ngành kiểm tốn có bước tiến mạnh mẽ, dần chiếm vị trí vô quan trọng kinh tế Đặc biệt, bối cảnh hội nhập, nhu cầu kiểm toán lại trở nên cấp thiết hết Với xu tồn cầu hóa kinh tế giới, nguồn đầu tư từ nước giới vào Việt Nam tăng mạnh mẽ, mở rộng thông thương hợp tác Quốc tế đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải minh bạch hóa tình hình tài chính, kiểm tốn dường u cầu khơng thể thiếu Chính bối cảnh thuận lợi ấy, hàng loạt cơng ty kiểm tốn đời khiến cạnh tranh ngành kiểm tốn ngày gay gắt Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC cơng ty cịn trẻ, vừa phải chịu che lấp tên tuổi tiếng giới KPMG, E&Y, PWC… lại vừa phải sức cạnh tranh nhiều cơng ty kiểm tốn thành lập Trong điều kiện đó, để tồn giành chỗ đứng vững chắc, đường ASC phải không ngừng nâng cao chất lượng thực dịch vụ quỹ thời gian chi phí hợp lý đảm bảo tính cạnh tranh thị trường kiểm tốn Và yếu tố có vai trị quan trọng, chi phối tới chất lượng hiệu chung tồn kiểm tốn lập kế hoạch kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ yêu cầu kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện cơng tác kiểm tốn, cho kiểm tốn mà cịn ngun tắc cơng tác kiểm tốn quy định thành chuẩn mực đòi hỏi kiểm toán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành cơng tác kiểm tốn có hiệu chất lượng Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC, tiếp cận với thực tế hoạt hoạt động Công ty, em nhận thấy quy trình lập kế hoạch kiểm tốn ASC thực có nhiều đặc điểm mặt ưu điểm hạn chế Công ty nhận thức đắn tầm quan trọng lập kế hoạch kiểm toán thực đối tượng khách hàng Tuy nhiên, trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty cịn nhiều nhược điểm khiến trình chưa phát huy Bùi Thị Thanh Vân Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp tối đa vai trị chất lượng kiểm tốn Chính từ chi phối mạnh mẽ kế hoạch kiểm toán tới chất lượng kiểm tốn, thực tế cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn ASC em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC thực hiện” để nghiên cứu nhằm hiểu rõ quy trình lập kế hoạch kiểm tốn mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực hiện, từ tìm ưu điểm hạn chế mà Công ty gặp phải nhằm đưa số giải pháp kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực Đề tài nghiên cứu dựa phương pháp toán học, so sánh, phương pháp diễn giải quy nạp kết hợp dùng bảng biểu, sơ đồ để phân tích số liệu, thực trạng cụ thể nhằm đưa đánh giá để thực mục tiêu nghiên cứu đề tài hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn - TS.Tơ Văn Nhật cô chú, anh chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm tốn ASC, giúp em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề gồm phần: Chương 1: Tổng quan chung Công ty TNHH Kiểm toán ASC Chương 2: Thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực Chương 3: Những giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực Bùi Thị Thanh Vân Kiểm tốn 47A Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế ISA 300, “lập kế hoạch có nghĩa việc phát triển chiến lược tổng thể phương pháp tiếp cận với chi tiết tính chất thời gian dự tính nội dung kiểm tốn Mục tiêu việc lập kế hoạch để thực kiểm tốn cách có hiệu theo thời gian dự kiến” Bên cạnh đó, theo giáo trình Lý thuyết kiểm tốn trường Đại học Kinh tế quốc dân, “lập kế hoạch kiểm toán q trình cân đối tích cực nhu cầu nguồn lực có Việc xác định nhu cầu thực chủ yếu qua việc cụ thể hóa mục tiêu phạm vi kiểm toán dự kiến Việc cụ thể hóa trước hết việc xác định công việc cụ thể phải làm sở lượng hóa quy mơ việc xác định thời gian kiểm toán tương ứng Để thực hai quy trình đó, cần thiết khơng cụ thể hóa xác hóa mục tiêu phạm vi kiểm tốn mà cịn cần thiết xác định nguồn thơng tin có” Mặc dù bề ngồi quan điểm khác nhau, chất quan điểm cho lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán; phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo kiểm tốn hồn thành thời hạn Phạm vi kế hoạch kiểm toán thay đổi tùy theo quy mơ khách hàng, tính chất phức tạp cơng việc kiểm tốn, kinh nghiệm hiểu biết kiểm toán viên đơn vị hoạt động đơn vị kiểm toán Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm Bùi Thị Thanh Vân Kiểm toán 47A Khóa luận tốt nghiệp tốn viên phải hiểu biết hoạt động đơn vị kiểm toán để nhận biết kiện, nghiệp vụ ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Để lập kế hoạch kiểm tốn, kiểm tốn viên có quyền thảo luận với kiểm toán viên nội bộ, Giám đốc nhân viên đơn vị kiểm toán vấn đề liên quan đến kế hoạch kiểm toán thủ tục kiểm toán nhằm nâng cao hiệu cơng việc kiểm tốn phối hợp cơng việc với nhân viên đơn vị kiểm tốn 1.1.2 Khái qt quy trình kiểm tốn vị trí khâu lập kế hoạch quy trình kiểm tốn Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm tốn để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận kiểm tốn viên tính trung thực hợp lý số liệu báo cáo tài chính, kiểm tốn thường tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn sau: Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm tốn, hồn thành kiểm tốn cơng bố báo cáo kiểm toán, thể sơ đồ 1.1: Sơ đồ 1.1: Ba giai đoạn kiểm tốn báo cáo tài Giai đoạn I Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán Giai đoạn II Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn III Hồn thành kiểm tốn cơng bố Báo cáo kiểm tốn (Nguồn: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, tr 102.) Bùi Thị Thanh Vân Kiểm toán 47A