398 hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH hãng kiểm toán calico,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ^ffl^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Quỳnh Hương Lớp: K19CLCKTB Khóa học: 2016-2020 Mã sinh viên: 19A4020349 Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tốt nghiệp i Học viện Ngân hàng Lời cam đoan Em xin cam đoan khóa luận “Hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHHhãng kiểm toán Calico” riêng em với nghiên cứu, thu thập phân tích tài liệu liên quan Các số liệu khóa luận sử dụng trung thực tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ Ket nghiên cứu khóa luận chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả Bùi Thị Quỳnh Hương SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân hàng Lời cảm ơn Trước tiên, em xin chân thành gửi lời cảm ơn chân thành đến tất thầy cô Học Viện Ngân Hàng truyền đạt cho em kiến thức vơ q báu bổ ích suốt năm trình học tập nghiên cứu Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn đến TS Phạm Thị Tuyết Minh tận tình hướng dẫn, góp ý động viên em suốt trình học tập thực luận văn Em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè thân thiết giúp đỡ em q trình làm khóa luận có góp ý thiết thực Trong q trình thực hiện, cố gắng để hoàn thiện luận văn, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp thầy cơ, tham khảo nhiều tài liệu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận thơng tin đóng góp, phản hồi quý báu hội đồng Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả Bùi Thị Quỳnh Hương SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương 1.1.1 Khái quát cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico: 36 Khóa luận tốt nghiệp iv Học viện Ngân hàng iii 1.1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico: 37 1.1.3 Mục lục Đặc điểm tổ chức quản lí cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico: 38 Nội dung Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vi Danh mục bảng biểu, sơ đồ vii Lời mở đầu Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: Câu hỏi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Tổng quan số cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu: 10 Kết cấu đề tài: 12 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC 13 1.1.Khái qt chung quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính: .13 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài chính: 13 1.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính: .13 1.2.Quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC: 14 1.2.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán: 14 1.2.2 Vai trị giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn cáo tài chính: 15 1.2.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính: 16 1.2.3.1 Lập kế hoạch chiến lược: 16 1.2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRANG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN SL 36 1.1.4 2.1 .Giới thiệu công ty TNHH Hãng Kiểm Toán Calico: 36 Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương công ty Calico thựchiện: 40 1.2 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán quy trình kiểm tốnBCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm Tốn Calico công ty Cổ phần SL: .44 1.2.1 Đánh giá khả chấp nhận KH: 45 1.2.2 Hợp đồng kiểm toán: 45 1.2.3 Đánh giá khái quát BCTC: 46 1.2.4 .Đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận: 51 1.2.5 .Xác định mức rủi ro trọng yếu: 59 1.2.6 Tham chiếu kiểm toán năm trước: 61 1.2.7 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán: 62 1.3 Nhận xét thực tế giai đoạn lập kế hoạch quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH hãng kiểm tốn Calico: 63 2.2.1 Ưu điểm: 63 2.2.2 Nhược điểm: 63 2.2.3 Nguyên nhân: 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: 65 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 66 3.1 Định hướng phát triển công ty: 66 3.2 Giải pháp cho công ty TNHH hãng kiểm toán Calico: 67 3.2.1 Nâng cao hiểu biết KITV KSNB KH: 67 3.1.2 Cải thiện quy mô, chất lượng số lượng KITV: 67 3.1.3 Trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế: 68 3.1.4 Hồn thiện thủ tục phân tích sơ bộ: 68 3.3 Kiến nghị: 69 3.3.1 Kiến nghị phía doanh nghiệp: 69 3.3.2 Kiến nghị phía nhà nước: 69 3.3.3 Kiến nghị Hội KITV hành nghềViệt Nam (VACPA): 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: 75 KẾT LUẬN 76 SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Khóa luận tốt nghiệp vvi Học Học viện viện Ngân Ngân hàng hàng Danh mục viết tắt Tài liệu tham khảo 78 Từ viết tắt Phụ lục 79 Nguyên nghĩa ACCA Hội kế tốn viên cơng chứng Anh Quốc AICPA Hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài BLĐ Ban lãnh đạo BTC CPA Australia Bộ tài Hội kế tốn cơng chứng Australia CSDL Cơ sở dẫn liệu CCDC ^DN Công cụ dụng cụ Doanh nghiệp DT-CP Doanh thu - chi phí GTGT HTKT Giá trị gia tăng Hệ thống kế toán HĐKD KSNB Hoạt động kinh doanh Hệ thống kiểm soát nội TH Khách hàng KITV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng GLV Giấy làm việc TSCĐ Tài sản cố định HTK Hàng tồn kho PGĐ Phó giám đốc XDCBDD Xây dựng dở dang SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Danh mục bảng biểu, sơ đồ Khóa luận tốt nghiệp vii Học viện Ngân hàng Sơ đồ 1.1: Lập kế hoạch kiểm tốn thiết kếchươngtrình kiểm tốn .10 Sơ đồ 1.2: Quy trình đánh giá mức trọng yếu 17 Sơ đồ 1.3: Mối quan hệ rủi ro kiểm toán bằngchứng kiểm toán 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 33 Sơ đồ 2.2: Lập kế hoạch kiểm toán Calico 37 Bảng 1.1: Một số cách xác định mức trọng yếu 17 Bảng 1.2: Mối quan hệ rủi ro kiểm toán bằngchứng kiểm toán .19 Bảng 1.3: Mối quan hệ CR ban đầu TDR 24 Bảng 2.1: Phân tích tài sản ngắn hạn 40 Bảng 2.2: Phân tích tiền khoản tương đương tiền 40 Bảng 2.3: Phân tích phải thu khách hàng 41 Bảng 2.4: Phân tích hàng tồn kho .41 Bảng 2.5: Phân tích TSCĐ 42 Bảng 2.6: Phân tích nợ ngắn hạn 43 Bảng 2.7: Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 45 Bảng 2.8: Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền 46 Bảng 2.9: Tìm hiểu chu trình tiền lương phải trả người lao động 48 Bảng 2.10: Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng 50 Bảng 2.11: Xác định mức trọng yếu 54 SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Cổ đông/ Thành viên Vốn góp Tỷ lệ vốn gópnghiệp Khóa luận tốt Tỷ lệ , Chức danh quyền biểu 82 Thông tin khác Học viện Ngân hàng 14 Các cổ đơng chính, Thành viên (tham chiếu A310): Họ tên Chức vụ Ông Đỗ Thành Trung Chủ tịch Ông Nguyễn Hồng Cường Ủy viên Ủy Ông Bùi Anh Tuấn Viên Ủy Bà Phạm Thị Thu Hiền Viên Ủy Viên 15 Hội đồng Quản trị/Ban Giám đốc Ông Nguyễn Duy Thanh Tên đơn vị Hội đồng quản trị Địa điểm Sở hữu/ Thuê tài chính/ Thuê hoạt động Ngày thành lập Lĩnh vực KD Các ngân hàng giao dịch (vay tài trợ vốn) Các sản phẩm dịch vụ 10 Vị ngành 17 Các đơn vị trực thuộc _a 11 Các đối thủla _• cạnh tranh 12 Luật sư tư vấn 13 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Tền đơn vị Địa Lĩnh Vốn vực điểmKhóa luận tốt nghiệp góp kinh doanh Tên cơng ty Địa điểm Tỷ lệ vốn góp Mối quan hệ Vốn góp Tỷ lệ Thơng tin khácHọc viện Ngân hàng Ngày Thông tin vốn KD quyền trở thành khác góp biểu cơng ty liên 19 Thơng tin công ty liên doanh, liên kết cácdoanh, khoản đầu tư dài hạn khác liên kết Bên liên quan Lĩnh vực Tỷ lệ , Ngày trở quyền biểu 83thành công ty Tỷ lệ Nội dung giao dịch chủ yếu sách giá 20 Các bên liên quan 18 Các Công ty SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Chính sách giá bán Khóa luận tốt nghiệp Thị trường 84 Bán hang trực tiếp Học viện Ngân hàng Cách thức bán hàng (bán thu tiền ngay, trả chậm, bán qua đại lý, bán buôn, bán lẻ_) Các khách hàng Các hàng hố, ngun vật liệu, dịch vụ chủ yếu thường mua Phương thức mua hàng (nhập khẩu, Trong nước nước ) Các nhà cung cấp Chi tiết Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo 22 Thơng tin kế tốn kiểm sốt nội tài Cơng ty áp dụng Chế độ Kế tốn Doanh nghiệp Việt Nam Bộ Tài ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp thay Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (VND) Năm tài kết thúc ngày 31/12 Các thay đổi sách kế tốn Khơng Các sách kế tốn đặc biệt Khơng Đơn vị có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? (Nếu có, nêu tên phần mềm, nhà cung cấp phần mềm, có mua quyền phần mềm hay khơng) Khơng có Có thay đổi phần mềm năm ảnh hưởng thay đổi? Khơng có 21 Thông tin hoạt động kinh doanh Chi tiết SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Đơn vị có thiết lập quy trình/ quy Khơng có Khóa luận tốt nghiệp định thức kiểm sốt nội khơng? Đơn vị có quy chế tài khơng? 85 Khơng có Đơn vị có quy chế hoạt động liên quan đến bán hàng, mua hàng, sản xuất (manual/SOP) khơng Khơng có Có thay đổi quy chế thời gian qua khơng? Khơng Các đơn vị trực thuộc hạch tốn nào? Nguyên tắc giá gốc Số lượng nhân viên Phịng kế tốn Có thay đổi nhân Phịng kế tốn thời gian qua khơng? Thơng tin khác kế toán KSNB khác Chi tiết Đây có phải lần kiểm tốn đầu tiên? Khơng Nếu không, tên DNKiT năm trước lý chuyển đổi DNKiT 23 Thơng tin kiểm tốn Ý kiến kiểm tốn viên năm trước Chấp nhận tồn phần BCTC riêng (nếu có) Mục đích sử dụng người sử dụng Báo cáo kiểm toán Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hoàn thành Yêu cầu thời hạn nộp báo cáo cho cơng ty Mẹ (nếu có) BCTC theo luật định Thơng tin kiểm tốn khác SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Học viện Ngân hàng Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp (BCTC Cty (Số liệu từBCTC DNKiT kiểm toán) XYZ kiểm toán) 86 Cty (BCTC XYZ kiểm toán) Tổng tài sản 244.701.124.785 332.947.078.774 104.196.653.289 109.695.291.066 Tổng nguồn vốn CSH Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 9.695.291.066 Học viện Ngân hàng 4.196.653.289 C ó Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả Khách hàng có thường xun thay đổi KTV khứ không? Đã gửi thư đến KTV nhiệm để biết lý F F F Ghi tiền khác: khơng tiếp tục làm kiểm tốn 27 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) Đã nhận thưII trảCÁC lời KTV tiền nhiệm F LIÊN QUANF ĐẾN KIỂM TOÁN VIÊN TIỀN VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT NHIỆM Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận?có vấn đề phát sinh, tiến hành Nếu bước công việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác BGĐ □ F F F F F F F F F 24 Mô tả mối quan hệ DNKiT KH thiết lập nào: 25 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) 26 Thơng tin tài chủ yếu DN 02 năm trước liền kề SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Khôn N/A Ghi chú/Mơ tả g ó 87 Học viện Ngân hàng hợp đồng C Khóa luận tốt nghiệp Năng lực chun mơn khả thực DNKiT nhóm kiểm tốn có đủ lực F F chun mơn khả để thực hợp đồng III.thời XEM XÉT NĂNG Lựclực CHUYÊN MÔN VÀ KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HỢP dịch vụ, bao gồm gian nguồn ĐỒNG KIỂM TỐN, TINH CHÍNH TRựC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC 'KIỂM TỐN/KH cần Cán bộ, nhân viên có hiểuYẾU FKHÁC F F VÀ CÁC VẤNDNKiT ĐỀ TRỌNG biết ngành nghề, lĩnh vực hoạt động vấn đề có liên quan KH hay không? Cán bộ, nhân viên DNKiT có kinh E F F nghiệm quy định pháp lý, yêu cầu báo cáo có liên quan có khả đạt kỹ kiến thức cần thiết KH cách hiệu hay khơng? Doanh nghiệp kiểm tốn có đủ nhân E F F có lực chuyên môn khả cần thiết hay không? E F F Có sẵn chun gia, cần, hay khơng? chí hồn - Có cá nhân đáp ứng tiêu E F F yêu cầu lực để thực việc soát xét kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ hay không? Doanh nghiệp kiểm tốn có khả E F F thành hợp đồng dịch vụ thời hạn phải đưa báo cáo hay không? Các vấn đề khác cần xem xét □ F F Tính trực đơn vị kiểm >án vấn đề trọng yếu khác to Báo cáo kiểm tốn BCTC năm trước có “ý E F F kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần”? SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề E Khóa luận tốt nghiệp r 88 F Học viện Ngân hàng dẫn đến ý kiến kiểm tốn năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? E F F Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vi không? E F F Có thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? E F F Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận? Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ luật pháp nghiêm trọng BGĐ DN không? E F F E F F E F F Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? E F F E F F Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? E F F E F F Khách hàng có phải phần Tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? E F F Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng?/đặc biệt quốc E F F SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường Khóa luận tốt nghiệp 89 thuế” hay khơng? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan không?/Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá khơng? Học viện Ngân hàng B F F DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm không? E F F DN có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? E F F E F F F E F Các vấn đề khác cần xem xét SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương - IV XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHÓM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu A270 - Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn) Kết luận: thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng hợp đồng kiểm tốn thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ KH hợp đồng kiểm toán phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp V ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG VI GHI CHÚ BỔ SUNG VII KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Thành viên BGĐ (2): SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương ự Có —I Khơng Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp Khóa 90 91 Họcviện việnNgân Ngânhàng hàng Học Phan Thanh Nam _ Thành viên BGĐ độc lập _Lê Thị Thanh Vân (3): ' ' Phụ lục 02: A280 - Biện pháp đảm bảo tính độc lập Lưu ý: (1) MẫuKIỂM phải hoàn thành trước ký kết hợp đồng kiểm tốn thức; CƠNG TY TNHH HÃNG TỐN CALICO _Tên Khách hàng:Công ty Cổ phần SL Người TH: PBT (2) Ngày DNKiT quy định cụ thể thẩm quyền lập phê duyệt Mẫu này; Ngày kết thúc kỳ kế(3)toán: 31.12.2019 Ngườikhảo TH:ýLVT Trường hợp hợp đồng đánh giá rủi ro cao, nên có tham kiến thành viên BGĐ khác (hoặc toàn Nội dung: BIỆN PHÁP ĐẢM ĐỘC LẬP CỦA BGĐ) BẢO trước TÍNH chấp thuận khách hàng, điều tùy thuộc vào chínhTH: sách quản lý chất lượng kiểm toán DNKiT Người NNT SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Thủ tục Có Không N/A Ghi chú/Mô tả 1/ Xác định yếu tố có ảnh hưởng đến tính độc lập DNKiT, nhóm kiểm tốn: a Thành viên nhóm kiểm tốn có cổ phần, cổ phiếu KH b Thành viên nhóm kiểm toán người cung cấp dịch vụ đảm bảo khác cho KH c Thành viên nhóm kiểm tốn làm việc nhiều năm/hoặc có quan hệ ruột thịt với KH d DNKiT có cung cấp dịch vụ khác cho KH THÀNH VIÊN NHĨM KIEM TỐN F F F F F F F F F F F F 2/ Các biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn: A MỤC TIÊU Ngăn ngừa, giảm thiểu nguy cơbiệt ảnhvới hưởng a Sử dụng thành viên BGĐ/thành viên riêng nhómđến tính độc F DNKiT/Fthành viên nhóm kiểm tốn F lập kiểm toán B NỘI DUNG KIEM TRA b Sử dụng thành viên BGĐ thành viên riêng biệt với F F F F F F toán e Thông báo thảo luận vấn đề tính độc lập mức F F F độ cơng việc ngồi kiểm tốn với cấp quản lý có liên quan Sử dụng cá nhân độc lập, thành viên BGĐ thứ hai F F F F F F F F F phận cung cấp dịch vụ cho KH có mâu thuẫn lợi ích c Trao đổi với KH mâu thuẫn lợi ích thu thập cho phép tiếp tục thực công việc d Thực thay đổi thành viên BGĐ trưởng nhóm kiểm f DNKiT khác việc soát xét tư vấn vấn đề cụ thể g Loại cá nhân khỏi nhóm kiểm tốn nhận thấy nguy ảnh hưởng đến tính độc lập 3/ Biện pháp khác BCTC: TT 200 Báng cân đối kế toán TRUE i ChiT tiêu TRUE 31-ThgU-19 _31-ThgU-IS +/■ ⅜ Khóa luận tốt nghiệp 92 Học Ghiviện Ngân hàng Mà ,„ Tai san ngăn hạn Tiền khoán tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn IO O IlO 13 Phái thu cúa khách hàng _ 13 Trả trước cho người bá n 13 Các khoản phái thu khác _ 13 Hangton kho 14 Hangton kho 14 Tài sán ngắn hạn khác _ 15 Thuế GTGT dược khấu trử _ 15 Thuế khoản khác phái thu Nhã nước 15 Tài sán ngắn hạn khác _ 15 20 Tài sân dài hạn C KẾT LUẬN 203,790,701,044 77,451,881,586 19,458,548,609 144,953,409,384 27,361,339,646 127,772,535,204 (7,902,791,037) 17,180,874,180 71,262,606,758 50,982,809,589 20,279,797,169 73,135,437,678 60,686,212,775 12,449,224,903 16,103,512,840 1’15,548,147,892) 555,364,948 102,354,711,284 Các biện pháp thực để đảm bảo tính độc lập45,793,134,887 -⅜r Tai sản CO đinh ĩ IC W 21 Nguyên giá 21 Giá trị hao môn lũy kế Chi phí xây dựng bán dớ dang 21 23 Các khoán đầu tư tài chinh dài hạn 23 Đầu tư tài chinh dãi hạn Tài sán dài hạn khác 24 Tài sán dài hạn khác 24 Tong cộng tài sán 25 NỢ phái trá _ Nợ ngắn hạn 31 ,, 3y rgấn hạn _ Phái trả người bán Người mua trá tiền trước Thueva khoản phái nộp Nhà nước Các khoán phái trả ngắn hạn khác Nợdài hạn Vayvà nợdài hạn 311 31 313 31 31 33 102,354,711,284 Vốn chủ sỡ hữu Vốn đau tư cúa chủ sớ hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tống cộng nguồn vốn 41 41 41 44 45,793,134,887 14,475,913,353 2,863,691,307 959 627,920 2,863,691,307 11,285,433 6,505,000,000 - _51,704,496,144 ^⅞⅝'3jt¾5⅛17 29,664,117,665 ^⅜910,423,741 56,561,576,397 11,612,222,046 095,936 613 11,285,433 10,794,072403 36,696,723,441 3,036,930,376 20,614,679,484 9,049,438 181 4,000,000,000 4,000,000,000 - 4,000,000,000 4,000,000,000 - 213,700,300 % 6% % (2,642,020,658) (3,370,487,147) 4% 7% -16% % % 3630 % 3630 % 6% 7,757,142,027 Phụ lục 03: A510 - Phân tích SL 7,970,842,327 213,700,300 332,947,078,774 244,701,124,785 7,757,142,027 88,245,953,989 223,251,787,708 223,011,787,708 140,504,471,496 140,139,671,496 82,747,316,212 82,872,116,212 110,224,650,000 27,529,774,552 82,694,875,448 87,814,917,694 105 308,247,592 (17,493,329,898) 1,399,690,000 4,405,669,323 (3,005,979,323) 23,572,530,014 895,980,029 2,000,000,000 240,000,000 364,800,000 240,000,000 364,800,000 9% 10 5 9% 300 % -17% (124,800,000) -68% 100 1079 % -34% (124,800,000) -34% 1895,980,029) 21,572,530,014 109,695,291,066 104,196,653,289 5,498,637,777 109,695,291,066 104,196,653,289 5,498,637,777 100,000,000,000 100,000,000,000 9,695,291,066 332,947,078,774 4,196,653,289 244,701,124,785 SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương ʃ 6,505,000,000 (⅝6O9,845,591) 21,691,889,548 7,970,842,327 _ 8% -29% 3% 0% 1% -97% 124 % 124 % 405 % 178 56,561,576,397 ∣8,2 S 1,866,2-9' ^⅛⅜21,4O2,4O1 331 Vốn sở hữu Ld _ 281,242,582,630 C h 5,498,637,777 88,245,953,989 12 % _ % 131 % 6% 14 Tiêu chi đê xác định mức trọng yêu T ỵ Mức trọng yêu tông thê giai đoạn ket thúc _ 244, 70 Sò tiền Năm VoCtuihj Khóa luận tốt nghiệp Tơng tài sân _ Lọi nhuận trước thuê 104, 19< Cao nhát Fhãp nhã T ông nguôn vòn SO hừu Doanh thu _ ệ⅝ 0 CG) 0 0.0 53289 Toi thiết 24,78 5.0 701,910,498,066.0 I⅞3⅛⅞jj 3,509,5⅞490 So tiền I-C trọng yểu X Toida V 5^9,832,664 ^¾41,033,744 21,057314,942 Nam trước 24,851,709,329.0 Ước tinh m 295401-844385.0 Toi thiêu 146,356,636,873.0 1,477^009222 731,783,184 93 248317,093 K trọng yếu Toi đa Học viện Ngân hàng 1242,585,46 8362^05533 4,390,699,10 Phụ lục 04: A710 - Trọng yếu chọn mẫu số liệu 5,624,175,534.0 281208,777 562,417,553 203453621.0 10,172681 _ XÁC ĐỊNH MỨC5.028354.041 TRỌNG YỂU TRONG GLM ĐOẠN KÍT THÚC _ 2.122.895.931 Mức yêu lập ưong Siai đoạn lập kè hoạch dựa trẽn thòng tin thu thập đ ược vè hoạt động sò liệu báo cào tài chinh đơn vị kiêm tốn Kiêm tồn viên phải dựa xét đốn chun mịn đè xem xét lại múc trọng yếu trinh thực kiêm tốn vã giai đoạn kẻt thúc kiêm tồn đè đưa thủ tục kiêm toán phù hợp vã SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Khoản mục Mức đọ đảm bảo cần thiết mẫu Khóa luận tốttừ nghiệp ( ) Tiền _ Thấp Mức trọng yếu thực R (Hệ số rủi ro) (3) Cao Trả trước cho người bán ngắn hạn Cao Phải thu ngắn hạn khác Trung bình Hàng tồn kho Cao Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Trung bình Nguyên giá TSCĐ Hữu hình Trung bình 17.319.000.00 1, 5.773.000.00 17.319.000.00 1, 17.319.000.00 Õ~ 17.319.000.00 17.319.000.00 D300 D300 D600 5.773.000.00 D500 11.546.000.00 0 D100 11.546.000.0Õ 0 1, 5.773.000.00 0 34.638.000.00 17.319.000.00 3, ( 6) 0 Học viện Ngân hàng (^5)^ ^w 3, Phải thu ngắn hạn khách hàng (KCM) 94 17.319.000.00 Tham chiếu Khoảng cách mẫu 11.546.000 0ÕÕ~ D300 D700 Lý lựa chọn tiêu chi đẻ xác định múc trọng yêu tòng thê: Lý lựa chọn tỹ lệ % đè xác định mức trọng yèu thực hiện: (Theo quy định cũa Còng ty, nêu: Rủi ro kiêm tốn Cao tỷ lệ % đè xác định mức trọng yêu thực lã 50% Rủi ro kiêm toán Trung binh thỉ tỷ lệ % đè xác định mữc trọng yèu thực lã 70/' Rũi ro kiêm toàn lã Thap thi tý lệ % dè xãc đ ịnh mức trọng yêu thưc lã 75%) Tỷ lệ cO xác định mức trọng yêu thực Mửc trọng yêu thực Trungbinh Ngudng sai sõt thè bõ qua (I)=H*4% (tịi da) (H)=CPtylg 70% Trung binh 3,519,847,829 140,793,913 1,486,027,152 59441086 Phụ lục 05: A810 - Xác định phương pháp chọn mẫu A MỤC TIÊU: Xem xét hoạt động kinh doanh khách hàng để đưa kết luận sơ mức độ rủi ro vùng kiểm tốn, từ xác định phương pháp chọn mẫu khoảng cách mẫu cho vùng kiểm tốn B GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH: Phương pháp chọn mẫu: □ Thống kê IXI Phi thống kê Các khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dư: - Các khoản đầu tư Vốn chủ sở hữu Xác định khoảng cách mẫu (KCM) áp dụng cho khoản mục kiểm tra chọn mẫu: SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương Nguyên giá TSCĐ Thuê TC Trung bình Phải trả người bán ngắn hạn Trung bình Người mua trả tiền trước ngắn hạn Cao Vay nợ th tài ngắn hạn Trung bình Doanh thu Cao Giá vốn Chi phí bán hàng Trung bình Trung bình Chi phí quản lý Trung bình Chi phí tài Trung bình Mức độ đảm bảo 17.319.000.00 3, D700 11.546.000.00 E200 5.773.000.00 E200 34.638.000.0Õ E100 24.741.000.00 G100 34.638.000.00 G200 34.638.000.00 G300 34.638.000.00 G400 34.638.000.00 G500 17.319.000.00 17.319.000.00 0 0 17.319.000.00 17.319.000.00 17.319.000.00 17.319.000.00 17.319.000.00 Õ~ 0 0 Khoản mục BC KQKD 0,35 Thấp 0,5 Trung bình 1,5 0,5 0,7 Cao 11.546.000.00 0 0, _ 0, 0, 0, 0, Khoản mục Bảng CĐKT 17.319.000.00 Cột (2) Mức độ đảm bảo cần thiết từ mẫu (Cao/Thấp/Trung bình): xác định dựa kết đánh giá rủi ro KTV khoản mục tương ứng.Cần kết nối với kết xác định Mẫu A310, A410-A450, A510, A610A640 Cột (3) R (Hệ số rủi ro) xác định dựa mức độ đảm bảo cần thiết từ mẫu, cụ thể: Cột (4) - Mức trọng yếu thực hiện: Theo kết xác định Mẫu A710, A720; Cột (5)- Khoảng cách mẫu = Mức trọng yếu thực hiện/Hệ số rủi ro (R) Cột (6)-Tham chiếu đến Giấy làm việc tính tốn cỡ mẫu cụ thể phần hành SVTH: Bùi Thị Quỳnh Hương ... HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^ffl^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO... niệm lập kế hoạch kiểm toán: 14 1.2.2 Vai trị giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn cáo tài chính: 15 1.2.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán quy trình kiểm tốn báo. .. kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn Calico nào? • Giải pháp cho Calico để ”hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính? ?? cơng ty TNHH Hãng kiểm toán