Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán của công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế ifc

Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn kiểm tốn có vai trị quan trọng, chi phối tới chất lượng hiệu chung toàn kiểm toán Kế hoạch kiểm toán đắn sở để kiểm toán viên thu thập chứng hợp lý để đưa ý kiến xác đáng tình hình tài khách hàng Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ Trong hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng chất lượng Do vậy, việc lập kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu cho kiểm tốn Với ý nghĩa đó, Em chọn Đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế - IFC” làm Khố luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty IFC sở đối chiếu, so sánh lý thuyết thực tiễn Khoá luận tốt nghiệp Em gồm ba phần chính: Phần I: Những vấn đề lý luận chung trình tự lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài chính; Phần II: Thực trạng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế - IFC; Phần III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế; Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp Với kiến thức học nhà trường tự tích luỹ kinh nghiệm, Em thực luận văn lý luận chủ nghĩa vật biện chứng kết hợp với phương pháp toán học, nghiệp vụ kế toán phương pháp kiểm toán Mặc dù cố gắng thời gian trình độ có hạn nên khố luận tốt nghiệp Em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy giáo, giáo góp ý bảo Cuối cùng, Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế - IFC hướng dẫn giúp đỡ Em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TRÌNH TỰ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm vai trị lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kế hoạch kiểm tốn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Theo Từ điển Tiếng Việt, “kế hoạch” giải nghĩa là: “ Sự đặt định hướng đường lối có hệ thống cơng việc dự định phải làm” Theo quan điểm đại: “kiểm toán việc xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực.” Kết hợp hai định nghĩa trên, ta hiểu kế hoạch kiểm toán đặt định hướng đường lối có hệ thống cơng việc kiểm toán dự định làm để xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm tốn q trình cân đối tích cực nhu cầu kiểm toán nguồn lực có kiểm tốn Cụ thể, việc xác định công việc cụ thể cần phải làm sở lượng hố qui mơ việc xác định thời gian nguồn lực hoàn thành Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà kiểm toán viên thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Nó chi phối tới chất lượng hiệu tồn kiểm tốn Vì vậy, kế hoạch kiểm toán phải lập cách Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp khoa học, có khả bao qt hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán Trên sở kế hoạch kiểm toán lập, kiểm toán viên thực thủ tục cần thiết, phát gian lận sai sót thu thập đầy đủ chứng có giá trị làm cho kết luận kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán quy định rõ ràng chuẩn mực kiểm toán hành, Chuẩn mực Thứ Tư mười chuẩn mực kiểm tốn thừa nhận rộng rãi (GAAS) địi hỏi cơng tác kiểm toán phải lập kế hoạch đầy đủ trợ lý có phải giám sát đắn Trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 300 nêu rõ “ Kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm tốn tiến hành cách có hiệu quả” ( Mục 02) Như vậy, việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm tốn nhằm chuẩn bị điều kiện cơng tác kiểm tốn mà cịn ngun tắc cơng tác kiểm tốn quy định thành chuẩn mực đòi hỏi kiểm toán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành cơng tác kiểm tốn có hiệu chất lượng Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 300 chia kế hoạch kiểm toán thành ba phận: kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể chương trình kiểm tốn Kế hoạch chiến lược định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận chung kiểm toán cấp đạo vạch dựa hiểu biết tình hình hoạt động môi trường kinh doanh đơn vị kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán Số 300: “ Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm tốn lớn quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn hoạt động kiểm toán Báo cáo tài nhiều năm” ( Mục 13 ) Cuộc kiểm tốn lớn quy mơ kiểm tốn BCTC tổng hợp (hoặc Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp BCTC hợp nhất) tổng cơng ty, có nhiều cơng ty, đơn vị trực thuộc loại hình khác loại hình kinh doanh Cuộc kiểm tốn có tính chất phức tạp kiểm tốn có tranh chấp, kiện tụng có nhiều hoạt động mà kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm Cuộc kiểm toán địa bàn rộng kiểm toán đơn vị có nhiều đơn vị cấp nằm nhiều tỉnh thành kể chi nhánh nước ngồi Kế hoạch chiến lược ghi nhận thơng tin chủ yếu đơn vị cần kiểm toán, vấn đề trọng yếu cần đặc biệt quan tâm xét đốn, rủi ro phát sinh, định chủ yếu phần việc mà kiểm toán cần thực Kế hoạch chiến lược thành viên ban giám đốc lập sau nghiên cứu số thông tin, trực tiếp khảo sát thực tế khách hàng Nó sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, đồng thời sở đạo thực soát xét kết kiểm toán Kế hoạch chiến lược lập thành văn riêng lập thành phần riêng kế hoạch kiểm toán tổng thể Hiện nay, nhu cầu kiểm toán ngày tăng cao Khách hàng cơng ty kiểm tốn hoạt động nhiều lĩnh vực khác thuộc loại hình doanh nghiệp khác Để đảm bảo chất lượng kiểm tốn, khách hàng có quy mơ lớn, hoạt động lĩnh vực phức tạp cơng ty kiểm tốn cần thực lập kế hoạch chiến lược để có hướng dẫn cụ thể cho việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể sở đạo thực soát xét kết kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải lập cho kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lược phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình phạm vi dự kiến thủ tục kiểm Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp toán Căn vào kế hoạch kiểm toán tổng thể, cơng việc kiểm tốn thực cách có hiệu với thời gian dự kiến Theo “ Sổ tay thuật ngữ thông dụng kiểm toán”, kế hoạch kiểm toán tổng thể văn ghi nhận thông tin khách hàng công việc chủ yếu mà kiểm tốn viên phải thực để hồn thành kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn tổng thể bao gơm thơng tin sau:  Tập hợp hiểu biết hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng hệ thống kế toán chế độ kế toán mà khách hàng áp dụng  Nhận biết hệ thống kiểm sốt nội có khách hàng dự đoán độ tin cậy hệ thống  Xác định phạm vi kiểm toán, phần việc trọng yếu, biện pháp nghiệp vụ áp dụng  Dự kiến nhân sự, văn pháp quy hữu quan, tổ chức phối hợp bước cơng việc q trình thực thi, tiến độ thực Chương trình kiểm tốn dự kiến chi tiết cơng việc kiểm tốn cần thực hiện, thời gian hồn thành phân cơng lao động kiểm toán viên dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Trọng tâm chương trình kiểm tốn thủ tục kiểm toán cần thiết thực khoản mục hay phận kiểm toán 1.1.2 Vai trị lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Lập kế hoạch kiểm tốn có vai trị quan trọng, chi phối tới chất lượng hiệu chung toàn kiểm toán Ý nghĩa giai đoạn thể số điểm sau: Thứ nhất: Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị làm sở để đưa ý kiến xác đáng Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp báo cáo tài chính, từ giúp kiểm tốn viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ uy tín nghề nghiệp khách hàng; Thứ hai: Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên phối hợp hiệu với phối hợp hiệu với phận có liên quan kiểm toán nội bộ, chuyên gia bên ngoài, đồng thời qua phối hợp hiệu đó, nâng cao chất lượng kiểm tốn, đồng thời nâng cao uy tín với khách hàng; Thứ ba: Kế hoạch kiểm tốn thích hợp để cơng ty kiểm tốn tránh xảy bất đồng với khách hàng Trên sở kế hoạch kiểm toán lập, kiểm toán viên thống với khách hàng nội dung công việc thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán; Thứ tư: Căn vào kế hoạch kiểm tốn lập, kiểm tốn viên kiểm sốt đánh giá chất lượng cơng việc thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm tốn; 1.2 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán gồm ba phận: kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn Kế hoạch chiến lược sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể kế hoạch kiểm toán tổng thể sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Vì vậy, trình tự lập kế hoạch kiểm tốn lập kế hoạch chiến lược, sau lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cuối thiết kế chương trình kiểm tốn 1.2.1 Lập kế hoạch chiến lược Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300: Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm tốn lớn quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp kiểm toán Báo cáo tài nhiều năm ( Mục 13 ) Kế hoạch chiến lược sở để lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể Mặt khác, chương trình kiểm tốn thiết kế dựa kế hoạch kiểm tốn Vì vậy, kiểm toán yêu cầu lập kế hoạch chiến lược kế hoạch chiến lược phải thực cách xác người có nhiều kinh nghiệm Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Số 300, Kế hoạch chiến lược vạch mục tiêu, định hướng bản, nội dung trọng tâm, phương pháp tiếp cận tiến trình kiểm tốn Nội dung bước công việc kế hoạch chiến lược gồm: Thứ nhất: Tình hình kinh doanh khách hàng (tổng hợp thông tin lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, cơng nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý thực tiễn hoạt động đơn vị) Đặc biệt lưu ý đến nội dung chủ yếu như: động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh doanh nghiệp yếu tố sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá hoạt động hỗ trợ sau bán hàng…; Thứ hai: Xác định vấn đề liên quan đến báo cáo tài chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu lập báo cáo tài quyền hạn công ty; Thứ ba: Xác định vùng chủ yếu doanh nghiệp ảnh hưởng tới báo cáo tài (đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát); Thứ tư: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; Thứ năm: Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm phương pháp tiếp cận kiểm toán; Thứ sáu: Xác định nhu cầu hợp tác chuyên gia: Chuyên gia tư Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp vấn pháp luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác chuyên gia khác kỹ sư xây dựng, kỹ sư nông nghiệp…; Thứ bảy: Dự kiến nhóm trưởng thời gian thực hiện; Thứ tám: Giám đốc duyệt thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm tốn Căn kế hoạch chiến lược phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn; 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải lập cho kiểm tốn, mơ tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành công việc kiểm tốn Tuy nhiên, tuỳ theo quy mơ khách hàng, tính chất phức tạp cơng việc kiểm tốn, mà hình thức nội dung kế hoạch kiểm tốn tổng thể kiểm tốn khác Đối với kiểm tốn khơng cần phải lập kế hoạch chiến lược kế hoạch kiểm toán gồm kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn Khi lập kế hoạch kiểm tốn gồm công việc sau: Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B Khoá luận tốt nghiệp Sơ đồ1.1 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phương pháp kiểm toán Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thực thủ tục phân tích Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn 1.2.2.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 1.2.2.1.1Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Trước chấp nhận kiểm tốn, cơng ty kiểm toán phải đánh giá xem việc chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có làm tăng rủi ro cho hoạt động kiểm tốn viên hay làm hại đến uy tín cơng ty hay khơng Để có nhận định xác, cơng ty cần tiến hành bước cơng việc sau: Thứ nhất: Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng; Chuẩn mực Kiểm toán số 220 - Kiểm soát chất lượng việc thực hợp đồng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn cho kiểm toán viên phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng đánh giá khả chấp nhận hợp Vũ Thị Minh Nguyệt Kiểm toán 46B