(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán immanuel”

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Kim Tuyến Sv: Phạm Kim Tuyến i Lớp:CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC , LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .vi MỞ ĐẦU Chương 1:LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Nguyên tắc nội dung kiểm toán Báo cáo tài 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài .5 1.1.4 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài .6 Sơ đồ 1.1: Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Khái quát chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC .6 1.2.1 Khái niệm vai trị lập kế hoạch kiểm tốn 1.2.2 Các yêu cầu thủ tục lập kế hoạch kiểm toán .8 1.3 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn 1.3.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 1.3.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm toán 12 1.3.3 Tìm hiểu đơn vị kiểm tốn mơi trường hoạt động 14 1.3.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh .16 1.3.5 Phân tích sơ báo cáo tài .18 1.3.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán rủi ro gian lận 19 1.3.7 Xác định mức trọng yếu đánhgiá rủi ro kiểm toán 22 1.3.8 Xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu .28 1.3.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn .29 Chương 2:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN .31 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 31 Sv: Phạm Kim Tuyến ii Lớp:CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 34 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 35 2.1.5 Khái quát quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel .38 2.2 Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực 40 2.2.1 Giới thiệu kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực .40 2.2.2 Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực 40 2.3 Đánh giá chung quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 87 2.3.1 Những ưu điểm quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC .87 2.3.2 Những hạn chế 88 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế nêu 90 2.3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 91 Chương 3:HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 93 3.1 Sự cần thiết, nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 93 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 93 3.1.2 Ngun tắc hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 94 3.1.3 u cầu hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 95 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 95 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 100 3.3.1 Về phía nhà nước 100 3.3.2 Về phía hội nghề nghiệp 100 3.3.3 Về phía cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 101 3.3.4 Về phía đơn vị kiểm tốn 102 3.3.5 Về phía KTV .102 Sv: Phạm Kim Tuyến iii Lớp:CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .105 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BC Báo cáo BC KQKD Báo có kết kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc KM Khoản mục KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng Sv: Phạm Kim Tuyến iv Lớp:CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Immnuel .34 Bảng 2.2: Trích giấy tờ làm việc KTV A110 – Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 42 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc KTV A210 – Hợp đồng kiểm toán 47 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc KTV A230 – Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán 52 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc KTV A310 – Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 55 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc KTV A420 – Tìm hiểu chu trình mua hàng toán 61 Bảng 2.7: Bảng phân tích sơ Bảng Cân đối kế tốn cơng ty ABC ngày 31/12/2015 .67 Bảng 2.8: Bảng phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty ABC 70 Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc KTVA610 – Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội công ty ABC 74 Bảng 2.10: Xác định mức độ trọng yếu 80 Bảng 2.11: Bảng tóm tắt đánh giá kết rủi ro kiểm soát 82 Bảng 2.12:Khoảng cách mẫu số khoản mục BCTC 83 Bảng 2.13: Chương trình kiểm tốn khoản phải trả người bán 85 Sv: Phạm Kim Tuyến v Lớp:CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ 1.2 : Mối quan hệ loại rủi ro 27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán Immanuel .34 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Immanuel thực .39 Sv: Phạm Kim Tuyến vi Lớp:CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc Việc gia nhập tổ chức thương mại giới WTO đánh dấu bước ngoặt cho phát triển kinh tế Việt Nam, tạo điều kiện hội nhập kinh tế khu vực Đơng Nam Á nói riêng kinh tế tồn cầu nói chung Đây vừa hội vừa thách thức kinh tế Việt Nam Sự hội nhập sâu rộng đặt yêu cầu ngày khắt khe với kinh tế lành mạnh hóa tài quốc gia u cầu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhu cầu minh bạch thơng tin tài ngày cấp thiết Hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin bước phát triển Việt Nam từ năm đầu thập kỷ 90 Kiểm toán mang lại niềm tin cho người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm toán nói chung, góp phần nâng cao hiệu quản lý lực quản lý Việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới khu vực đặt yêu cầu đòi hỏi cao lực cạnh tranh công ty kiểm tốn Việt Nam Theo nâng cao lực cạnh tranh có ý nghĩa sống cịn giúp cơng ty kiểm tốn tồn phát triển Đứng trước hội mở rộng thị phần đồng thời nâng cao tính cạnh tranh, cơng ty kiểm tốn đặt vấn đề hồn thiện quy trình kiểm tốn quy trình kiểm tốn hiệu ln lợi đối thủ khác Ngày nay, lĩnh vực kiểm tốn có lớn mạnh khơng ngừng số chất lượng, hàng loạt công ty kiểm tốn hình thành phát triền, loại hình dịch vụ kiểm tốn cung cấp ngày đa dạng phong phú Tuy nhiên, kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu Hoạt động kiểm toán BCTC giữ vai trị vơ quan trọng nhận quan tâm nhiều đối tượng Nó giúp giảm thiểu rủi ro, tăng cường độ tin cậy thông tin kế tốn, góp phần lành mạnh hóa quan hệ kinh tế, tài Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, em tiếp xúc làm quen bước công việc kiểm tốn thực tế khách hàng Có thể thấy, kiểm toán thực theo trình tự thống nhất, kế hoạch kiểm tốn bước quy trình kiểm tốn, có ý nghĩa định hướng cho bước cơng việc kiểm tốn chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán tiến hành Lập kế hoạch kiểm toán đắn sở để KTV thu thập chứng kiểm tốn có giá trị góp phần đưa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động kiểm toán, giữ vững nâng cao uy tín hình ảnh cơng ty kiểm tốn khách hàng Nhận thức tầm quan trọng việc lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC, có sở kiến thức trang bị nhà trường kinh nghiệm thực tế học hỏi thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel” Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống hóa lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC, tìm hiểu quy trình lập kế hoạch thực tế thực cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, từ rút ưu điểm hạn chế quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, đồng thời đề phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel mà chủ thể kiểm toán viên độc lập Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận chung: Luận văn nghiên cứu thực dựa phương pháp vật biện chứng vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Phương pháp cụ thể: Luận văn sử dụng đồng thời phương pháp nghiên cứu cụ thể phương pháp nghiên cứu tài liệu, vấn, quan sát trực tiếp, so sánh, phân tích, tổng hợp… để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, từ đưa số phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC công ty Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn em gồm có ba chương sau: Chương 1: Lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực Chương 3: Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Tuy nhiên, hạn chế khách quan thời gian với hạn chế kinh nghiệm kiến thức nên viết em nhiều thiếu sót mặt nội dung Em mong đóng góp thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty để em hồn thiện tốt luận văn tốt nghiệp bổ sung kiến thức chun mơn ngành kiểm tốn Em xin chân thành cảm ơn giáo hướng dẫn: Th.S.NCS Phí Thị Kiều Anh, thầy khoa tồn thể anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel giúp đỡ em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập 1.1.2 Nguyên tắc nội dung kiểm toán Báo cáo tài  Những nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn khơng khẳng định tính trung thực, hợp lý báo cáo tài kiểm tốn mức độ đảm bảo cao Những nguyên tắc chi phối q trình đạt đảm bảo là: Tn thủ pháp luật: Kiểm tốn viên phải ln coi trọng chấp hành pháp luật Nhà nước q trình hành nghề kiểm tốn Tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp bao gồm: Độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chun mơn Tn thủ chuẩn mực kiểm tốn: Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục liên quan đến kiểm tốn báo cáo tài Trong q trình kiểm toán, kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán chấp nhận Kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính chất nghề nghiệp: Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp, phải ln ý thức tồn tình dẫn đến sai sót Sv: Phạm Kim Tuyến Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong điều kiện Việt Nam nhập WTO, hoạt động kiểm toán ngày khẳng định vai trị kinh tế quốc dân Hoạt động kiểm tốn khơng đem lại cho người sử dụng thông tin tài tin cậy, đảm bảo mà cịn giúp cho doanh nghiệp khắc phục thiếu sót cơng tác quản lý tài việc chấp hành luật lệ kinh tế tài Hiện nay, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tốn cịn chưa đầy đủ, hồn thiện, Kiểm tốn Việt Nam giai đoạn đầu, gặp khơng khó khăn cạnh tranh với cơng ty nước ngồi Chính để nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm tốn việc lập kế hoạch kiểm tốn cần coi trọng Lập kế hoạch kiểm toán cách khoa học, hợp lý nhân tố hàng đầu đưa đến thành cơng kiểm tốn đem lại thành công cho doanh nghiệp kiểm tốn Qua q trình nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel giúp em hiểu sâu tầm quan trọng lập kế hoạch kiểm tốn Trong năm gần đây, cơng ty ln khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng Từ kiến thức học thời gian tiếp xúc thực tế công ty, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm “Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực hiện” Do hạn chế thời gian, kiến thức, trình độ chun mơn nên viết em khơng tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý, bảo thầy để viết em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn Th.S.NCS Phí Thị Kiều Anh, người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài thầy cô khoa tạo điều kiện để em hoàn thành tốt đợt thực tập Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc tồn thể anh chị kiểm tốn viên cơng ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian qua Sv: Phạm Kim Tuyến 105 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Phạm Kim Tuyến 106 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi (2013), “Giáo trình lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài TS Lưu Đức Tuyên Ths Đậu Ngọc Châu (2010), “Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài PGS.TS Vương Đình Huệ (2009), “Giáo trình kiểm tốn”, NXB Tài Hà Nội Chuẩn mực kiểm toán số 300 – Lập kế hoạch kiểm tốn tài (Ban hành kèm theo thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) Chuẩn mực kiểm tốn số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội (Ban hành theo định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài chính) Chuẩn mực kiểm tốn số 210 – Hợp đồng kiểm toán (Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC, ngày 24 tháng 12 năm 2001) Chương trình kiểm toán mẫu VACPA Hồ sơ kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực khách hàng ABC Các tài liệu, giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực 10 Trang web Kiểm toán Nhà nước: www.kiemtoann.gov.vn Sv: Phạm Kim Tuyến 107 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục 1: Một số khách hàng công ty Khách hàng Ngành nghề Dịch vụ cung cấp kinh doanh 1.Công ty TNHH Vina Kyung Sản xuất sản phẩm may mặc Kiểm tốn BCTC 2.Cơng ty TNHH Itplus Vietnam Phát triển phần mềm Kiểm tốn BCTC 3.Cơng ty TNHH Em-Tech Sản xuất phụ tùng điện Kiểm toán BCTC 4.Đồng kỹ thuật Hàn Quốc (KCT) Dây chuyền sản xuất đồng điện Kiểm tốn BCTC 5.Cơng ty TNHH Samho Xây dựng Kiểm tốn BCTC 6.Cơng ty TNHH BC System Sản xuất bao bì từ plastic, đúc kim Kiểm tốn BCTC Seung loại màu 7.Công ty TNHH Sungshin Vina Sản xuất linh kiện điện thoại Kiểm tốn BCTC 8.Cơng ty TNHH Flexcom Sản xuất bảng mạch điện tử Kiểm tốn BCTC 9.Cơng ty TNHH Vina Sekyo Sản xuất thiết bị tăng sức đề kháng Kiểm tốn BCTC 10.Cơng ty TNHH Dayeon Bi Jou Trang sức Kiểm toán BCTC 11 Cơng ty TNHH Doowon VN Xây dựng Kiểm tốn BCTC 12 Công ty TNHH Forte Line Thiết kế xây dựng Kiểm tốn XDCB 13 Cơng ty TNHH Foseca Viet Kinh doanh nhà hàng Kiểm tốn XDCB 14 Cơng ty TNHH DSM Sản xuất linh kiện điện thoại Kiểm toán XDCB 15 Công ty TNHH Sewon Sản xuất hàng điện tử sử dụng Kiểm toán BCTC Vietnam Vietnam Nam xe 16 Công ty TNHH Dae yang Sản xuất túi nhựa PP Kiểm toán BCTC May trang phục, sản xuất trang Kiểm tốn BCTC Vina 17 Cơng ty TNHH SeJong Vina phục dệt kim, thiết kế thời trang liên quan đến dệt, may trang phục 18 Công ty cổ phần giới cáp Cài đặt internet cáp, máy ảnh Kiểm toán BCTC mạng Sv: Phạm Kim Tuyến 108 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 19 Công ty TNHH công nghiệp Học viện Tài Cài đặt phụ kiện xe Kiểm tốn BCTC 20 Công ty TNHH Yestech Việt Sản xuất angten điện thoại di Kiểm toán BCTC Nam động Samsung Và khách hàng khác… Sv: Phạm Kim Tuyến 109 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2: Danh mục tài liệu cần cung cấp Tên khách hàng : Cơng ty ABC Ngày khóa sổ Nội dung A240 : 31/12/2015 : Tài liệu cần cung cấp Người thực Tên Ngày Mr Tuấn 20/12/2015 Người soát xét Người soát xét Chi tiết tài liệu cần cung cấp Note Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc năm/kỳ thời điểm kiểm toán x Điều lệ hoạt động Cơng ty điều lệ sửa đổi (nếu có) Quyết định thành lập Cơng ty (Nếu có) Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể điều chỉnh (nếu có) v 5.Sơ đồ tổ chức Cơng ty gần QĐ bổ nhiệm GĐ, KTT… x Công văn chấp thuận Bộ Tài chế độ kế tốn sử dụng (nếu có) x Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng x Sơ đồ tổ chức máy kế toán x Các Báo cáo kiểm tốn nội năm/kỳ (nếu có) x 10 Giấy chứng nhận đăng ký thuế v 11 Công văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có) 12 Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động Cơng ty (nếu có) x 13 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) x 14 Biên kiểm tra lao động năm/kỳ (nếu có) x 15 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên 16 Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê (bao gồm thuê tài chính) dài hạn 17 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) 18 Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm trước (nếu có) v 19 Thư quản lý Kiểm tốn viên năm trước (nếu có) 20 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 v 21 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 v Sv: Phạm Kim Tuyến 110 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 22 Sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày 31/1/2015 v 23 Sổ chi tiết tài khoản từ ngày 31/12/2015 đến thời điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ thể Kiểm toán viên) 1.Tiền: · Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận ngân hàng) giải thích chênh lệch (nếu có) ngày 31/12/2015 · Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12/2015 Các khoản phải thu: · Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác ngày 31/12/2015  Các Biên đối chiếu công nợ phải thu ngày 31/12/2015 · Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản tốn sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền toán · Danh mục nợ phải thu lập dự phòng ngày 31/12/2015 định xóa sổ nợ phải thu khó địi năm/kỳ (nếu có) Hàng tồn kho · Danh mục hàng tồn kho cuối ngày 31/12/2015 · Biên kiểm kê hàng tồn kho ngày 31/12/2015 · Bảng giải trình chênh lệch số liệu kiểm kê số liệu sổ sách (nếu có) · Các Biên xác nhận hàng gửi bán ngày 31/12/2015 · Danh mục hàng tồn kho lập dự phòng ngày 31/12/2015 4. Chi phí trả trước · Chính sách phân bổ loại chi phí trả trước · Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn năm/kỳ 5. Tài sản cố định hữu hình · Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình · Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015 · Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015 (nếu có) · Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ hữu hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,… · Danh mục TSCĐ tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm Sv: Phạm Kim Tuyến 111 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài · Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng 6. Tài sản cố định th tài 7. Tài sản cố định vơ hình · Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ vơ hình · Danh mục TSCĐ vơ hình ngày 31/12/2015 · Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ vơ hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính… · Danh mục TSCĐ vơ hình tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm · Lãi/lỗ việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng 8. Chi phí đầu tư XDCB dở dang · Tài liệu XDCB tình hình biến động tăng, giảm cơng trình, hạng mục cơng trình 9.  Bất động sản đầu tư 10. Các khoản đầu tư tài 11. Các tài sản khác · Danh mục khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược, tài sản thiếu chờ xử lý ngày 31/12/2015 Các đối chiếu, xác nhận hay tài liệu liên quan đến khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược ngày 31/12/2015 12. Thuế thu nhập hoãn lại 13. Phải trả cho người bán · Danh mục khoản phải trả cho người bán ngày 31/12/2015 · Các Biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2015 · Danh mục khoản tốn sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán 14. Các khoản phải trả khác · Danh mục khoản chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015 · Các Biên đối chiếu khoản nợ phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015 · Cơ sở tính tốn khoản chi phí phải trả chứng từ, tài liệu Danh mục toán sau khoản Sv: Phạm Kim Tuyến 112 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 15. Thuế khoản phải nộp Nhà nước ·Tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có) · Biên kiểm tra tốn thuế năm gần · Biên tra thuế gần (nếu có) · Bảng tổng hợp loại thuế phải nộp năm 16.  Phải trả người lao động · Các tài liệu liên quan đến quỹ lương phép chi năm/kỳ (nếu có) · Các định tăng, giảm lương nhân viên năm/kỳ 17.  Các khoản vay nợ · Danh mục khoản vay (cả ngắn dài hạn) bao gồm: tên đơn vị cho vay (công ty/ngân hàng), hạn mức vay, thời hạn vay, biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư tiền vay ngày 31/12/2015; lãi vay phải trả năm/kỳ · Thư xác nhận khoản vay nợ ngày 31/12/2015 · Các hợp đồng vay có hiệu lực năm/kỳ · Bảng biến động khoản vay nợ thuê tài chính, nợ dài hạn năm 18.  Dự phòng phải trả 19.  Vốn chủ sở hữu · Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm · Chi tiết vốn điều lệ/pháp định tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ/pháp định Công ty năm · Các định biên Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên phân phối lợi nhuận sau thuế năm 20.  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ · Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, dịch vụ 21.  Giá vốn hàng bán · Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quí 22.  Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp · Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao…) 23. Thu nhập Chi phí hoạt động tài · Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ 24 Thu nhập Chi phí khác · Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ 25. Giao dịch với bên liên quan Sv: Phạm Kim Tuyến 113 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài · Chi tiết thu nhập thành viên Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng) năm/kỳ · Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng) thành viên ruột thịt Ban lãnh đạo Công ty (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột) · Bảng liệt kê bên liên quan khác (bao gồm: công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát, cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Cơng ty thành viên gia đình có quan hệ họ hàng thân thuộc họ, doanh nghiệp nhân viên quản lý chủ chốt cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên ruột thịt họ) Bảng chi tiết nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với bên liên quan khác Sv: Phạm Kim Tuyến 114 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 3: Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV Tên khách hàng : Công ty ABC Ngày khóa sổ Nội dung A270 : 31/12/2015 : Sốt xét yếu tố Người thực ảnh hưởng đến tính độc lập Người sốt xét đạo đức nghề nghiệp KTV Người soát xét Tên Ngày Mr Tuấn 20/12/2015 A MỤC TIÊU Đảm bảo không tồn yếu tố trọng yếu ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV tham gia nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Khơng áp Có Khơng dụng 1/ Quan hệ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn với KH: a Có lợi ích tài chính b Có khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ KH c Có phụ thuộc vào phí dịch vụ KH kiểm tốn d Có lo lắng khả hợp đồng e Có quan hệ mật thiết với KH f Có khả trở thành nhân viên KH tương lai g Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán Sv: Phạm Kim Tuyến 115 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có khả rơi vào trường hợp tự kiểm tra: a) Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang Giám đốc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể KH b) Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang nhân viên KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng c) Có thực ghi sổ kế toán lập BCTC cho KH 3/ Khả bị phụ thuộc vào KH việc đưa ý kiến: Một thành viên nhóm kiểm tốn Cty kiểm tốn rơi vào trường hợp sau: a) Là người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khốn KH b) Đóng vai trò người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba 4/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH: a) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho KH c) Có nhận q tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH C KẾT LUẬN Có/khơng vấn đề ảnh hưởng trọng yếu đến tính độc lập: Có Khơng Khơng tồn vấn đề ảnh hưởng tới tính độc lập đạo đức Cơng ty kiểm tốn nói chung thành viên nhóm kiểm tốn nói riêng khách hàng Có/khơng thực hợp đồng kiểm tốn: Sv: Phạm Kim Tuyến Có 116 Khơng Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Sv: Phạm Kim Tuyến Học viện Tài 117 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 4: Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Tên khách hàng : Cơng ty ABC Ngày khóa sổ Nội dung A280 : 31/12/2015 : Biện pháp đảm bảo Người thực tính độc lập thành viên Người sốt xét nhóm kiểm toán Người soát xét Tên Ngày Mr Tuấn 20/12/2015 A MỤC TIÊU Ngăn ngừa, giảm thiểu nguy để bảo đảm tính độc lập Cty kiểm tốn/ thành viên nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Thủ tục Có Khơng Khơng áp dụng 1/ Xác định yếu tố có ảnh hưởng đến tính độc lập Cty kiểm tốn, nhóm kiểm tốn: a Thành viên nhóm kiểm tốn có cổ phần, cổ phiếu KH b Thành viên nhóm kiểm tốn người cung cấp dịch vụ đảm bảo khác cho KH c Thành viên nhóm kiểm tốn làm việc nhiều năm/hoặc có quan hệ ruột thịt với KH d Cty kiểm tốn có cung cấp dịch vụ khác cho KH 2/ Các biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn: a Có sử dụng thành viên BGĐ/thành viên riêng biệt với Sv: Phạm Kim Tuyến 118 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhóm kiểm tốn b Sử dụng thành viên BGĐ thành viên riêng biệt với phận cung cấp dịch vụ cho KH có mâu thuẫn lợi ích c Trao đổi với KH mâu thuẫn lợi ích thu thập cho phép tiếp tục thực công việc d Có thực thay đổi thành viên BGĐ trưởng nhóm kiểm tốn e Thơng báo thảo luận vấn đề tính độc lập mức độ cơng việc ngồi kiểm tốn với cấp quản lý có liên quan f Sử dụng cá nhân độc lập, thành viên BGĐ thứ hai Cty kiểm toán khác việc soát xét tư vấn vấn đề cụ thể g Loại cá nhân khỏi nhóm kiểm tốn nhận thấy nguy ảnh hưởng đến tính độc lập 3/ Biện pháp khác C KẾT LUẬN Các biện pháp cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực đảm bảo đầy đủ tính độc lập cho nhóm kiểm tốn Sv: Phạm Kim Tuyến 119 Lớp: CQ50/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 94 3.1.3 u cầu hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 95 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm. .. luận quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực Chương 3: Hồn thiện quy trình lập kế hoạch. .. nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn báo