ABC tại ngày 31/12/2015
Đơn vị tính: VND
CƠNG TY ABC Người TH Mr Tuấn 8/01/20 16
Ngày khóa sổ 31/12/2015 Người KT 1 Ms Lan 15/01/20
16
Nội dung: PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ
TỐN Người KT 2 Mr Nam
16/01/20 16
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015
TÀI SẢN Mã số 31/12/2015 Trước điều chỉnh 01/01/2015 VND Biến động % Mã PT A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 15,278,199,516 13,129,044,001
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 4,253,827,051 4,734,870,266
1. Tiền 111 4,253,827,051 4,734,870,266 (481,043,215) -10 <1> III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 4,059,520,037 1,283,959,280 2,775,560,757 15
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng 131 4,128,195,705 1,210,550,000 2,917,645,705 241 <2> 2. Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 5,009,900 73,409,280 (68,399,380) -93 6. Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 137 (73,685,568) 0 (73,685,568) 100 IV. Hàng tồn kho 140 6,577,861,584 4,177,345,418 2,400,516,166 57 1. Hàng tồn kho 141 6,577,861,584 4,177,345,418 2,400,516,166 57 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 386,990,844 2,932,869,037 (2,545,878,193) -87
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 1,506,755 120,953,397 (119,446,642) -99 <3> 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 385,484,089 2,811,915,640 (2,426,431,551) -86
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 50,455,815,583 47,459,064,709 2,996,750,874 6 II. Tài sản cố định 220 40,869,066,988 17,706,943,461 23,162,123,527 131 1. Tài sản cố định hữu hình 221 40,869,066,988 17,706,943,461 23,162,123,527 131
Nguyên giá 222 44,954,017,633 18,024,143,786 26,929,873,847 149
Giá trị hao mòn luỹ kế 223 (4,084,950,645) (317,200,325) (3,767,750,320) (1188) IV. Tài sản dở dang dài hạn 240 0 21,537,770,734 (21,537,770,734
) 2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 242 0 21,537,770,734 (21,537,770,734 )
VI. Tài sản dài hạn khác 260 9,586,748,595 8,124,350,514 1,462,398,081 18 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 9,586,748,595 8,124,350,514 1,462,398,081 18
NGUỒN VỐN Mã số 31/12/2015Trướ c điều chỉnh 01/01/2015VN D A. NỢ PHẢI TRẢ 300 51,002,238,275 36,743,072,611 14,259,165,664 28 I. Nợ ngắn hạn 310 32,463,738,275 18,731,072,611 13,732,665,664 73 1. Phải trả người bán ngắn hạn 311 15,900,350,098 11,444,972,518 4,455,377,580 39 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà
nước 313 101,816,145 72,658,498 29,157,647 40
4. Phải trả người lao động 314 309,698,183 244,399,501 65,298,682 27 5. Chi phí phải trả ngắn hạn 315 1,815,960,370 988,242,094 827,718,276 84
9. Phải trả ngắn hạn khác 319 308,963 0 308,963 100
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 320 14,335,604,516 5,980,800,000 8,354,804,516 140 II. Nợ dài hạn 330 18,538,500,000 18,012,000,000 526,500,000 3 8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 338 18,538,500,000 18,012,000,000 526,500,000 3
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 14,731,776,824 23,845,036,099 (9,113,259,275) -38 I. Vốn chủ sở hữu 410 14,731,776,824 23,845,036,099 (9,113,259,275) -38 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 26,528,710,400 26,528,710,400 0 0 11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 (11,796,933,576) (2,683,674,301) (9,113,259,275) -339
- LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước
421
a (2,683,674,301) 0 (2,683,674,301) -100 - LNST chưa phân phối kỳ này 421
b (9,113,259,275) (2,683,674,301) (6,429,584,974) -239
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 65,734,015,099 60,588,108,710 5,145,906,389 8 Qua bảng phân tích trên, KTV nhận thấy:
Tổng tài sản cuối năm là 65.734.015.099 đồng tăng 5.145.906.389 đồng so với đầu năm, tương đương tăng 8%. Khi xem xét từng khoản mục cụ thể, KTV thấy có những biến động bất thường:
Khoản mục phải thu ngắn hạn khách hàng có biến động mạnh. Phải thu của khách hàng tăng 2.917.645.705 đồng (tăng 241%) cuối năm so với đầu năm chứng tỏ công tác quản lý thu hồi nợ của công ty chưa tốt. Đối với biến động này, KTV cần xác nhận và làm rõ từ phía khách hàng của cơng ty.
Khoản mục tài sản cố định cũng có biến động mạnh. Tài sản cố định tăng 23.162.123.527 đồng (tăng 131%) cuối năm so với đầu năm. Điều này
chứng tỏ công ty đang tập trung đầu tư vào tài sản cố định phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.
Khoản mục vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn tăng nhanh, tăng 8.354.804.516 đồng (tương ứng tăng 140%) cuối năm so với đầu năm, chứng tỏ cơng ty đang sử dụng chính sách huy động nợ ngắn hạn tài trợ cho tài sản làm tăng chi phí sử dụng vốn, điều này gây áp lực thanh toán cũng như áp lực trả nợ ngắn hạn của công ty. KTV cần xác định và làm rõ nguyên nhân từ phía người cho vay.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của công ty giảm mạnh giảm 9,113,259,275 đồng tương đương giảm 339% năm 2015 so với 2014. KTV cần tìm hiểu rõ nguyên nhân của dẫn đến việc giảm mạnh lợi nhuận của cơng ty.
Trích bảng phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ABC như sau:
Bảng 2.8: Bảng phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhcủa công ty ABC