Sơ đồ 1.1 : Quy trình chung trong kiểm tốn báo cáo tài chính
2.3.2. Những hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm đạt được thì cơng ty vẫn cịn những điểm hạn chế sau:
Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng: Immanuel vẫn chưa
xây dựng hệ thống chính sách quyết định về chấp nhận khách hàng mới và tiếp tục khách hàng cũ. Các thủ tục đánh giá rủi ro hợp đồng chỉ dừng lại ở thủ tục chung, chưa đưa ra điểm xem xét cụ thể giúp KTV nhận biết các yếu tố có thể dẫn đến rủi ro hợp đồng. Đồng thời, việc đánh giá các mức độ rủi ro hợp đồng chỉ dựa trên các xét đốn và kinh nghiệm cá nhân của KTV.
Các thơng tin ban đầu về khách hàng cịn phụ thuộc vào các thơng tin đại chúng. Các thơng tin đó chưa đầy đủ, thiếu chính xác ảnh hưởng đến cơng tác lập kế hoạch kiểm toán. Đối với khách hàng lâu năm, KTV sử dụng thơng tin trên hồ sơ kiểm tốn chung và hồ sơ kiểm toán năm trước, đồng thời phỏng vấn khách hàng về các thay đổi trong cơ cấu quản lý hoạt dộng kinh doanh của khách hàng mà khơng tìm kiếm thơng tin trên các phương diện khác như thông tin chung về ngành nghề sản xuất kinh doanh của DN, các chỉ số quan trọng của các doanh nghiệp trong cùng ngành nghề với khách hàng. Sự thiếu sót này có thể làm cho KTV không nắm được mấu chốt của thị trường dẫn đến rủi ro kiểm tốn là rất cao.
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB: Việc đưa ra kết luận về hệ thống
câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đã được thiết lập sẵn, câu hỏi đều có dạng câu hỏi đóng, ngồi các thơng tin được hỏi thì KTV khơng thu được thêm các vấn đề không được đề cập đến nên không thể phù hợp với tất cả các loại hình doanh nghiệp.
Thủ tục phân tích sơ bộ BCTC: Khi thực hiện thủ tục phân tích trong đánh
giá rủi ro và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, công ty chỉ so sánh các chỉ tiêu ở hai năm, KTV chưa phân tích biến động qua nhiều năm để thấy được biến động trung bình qua các năm. KTV chỉ tập trung phân tích Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mà ít khi phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một công cụ hữu ích trong việc phân tích tình hình tài chính của đơn vị.
KTV thường bỏ qua một số chỉ tiêu phân tích tỷ suất, so sánh giữa tỷ suất đầu năm và cuối để thấy được sự tương quan của các chỉ tiêu và khoản mục khác nhau trên BCTC.
Việc xác định mức phân bổ trọng yếu: Trọng yếu và rủi ro kiểm toán là
những khái niệm rất quan trọng và trên thực tế mỗi cơng ty có một cách xác định trọng yếu và rủi ro khác nhau. Tuy nhiên, tại IMMANUEL mới chỉ xác định mức trọng yếu cho tổng thể mà chưa phân bổ cho từng chỉ tiêu trên BCTC hay số dư tài khoản, khó định hướng cho KTV khác khi kiểm tra chi tiết từng phần hành. Đồng thời khi chọn cơ sở ước lượng (tổng tài sản, vốn chủ sở hữu, doanh thu hay lợi nhuận) và tỉ lệ đã quy định trước đối với mỗi cơ sở ước định để xác định mức trọng yếu tổng thể, KTV đã chọn theo xét đốn và kinh nghiệm cá nhân mà cơng ty chưa đưa ra cách lựa chọn thống nhất tồn cơng ty.
Hồ sơ kiểm tốn: Cơng ty cịn ít chú trọng đến cơng tác đánh giá rủi ro tiềm
tàng trên từng khoản mục. Thơng qua tìm hiểu thơng tin, KTV tự ngầm xác định mức rủi ro tiềm tàng là thấp hay cao mà không hề lưu lại giấy tờ làm việc. Công ty chủ yếu lưu trữ tài liệu dưới dạng giấy tờ bản cứng nên đơi khi gây khó khăn cho KTV trong việc tìm kiếm thơng tin khách hàng, những điều cần lưu ý trong cuộc kiểm tốn năm trước do có q nhiều hồ sơ kiểm tốn và không sắp xếp khoa học, hợp lý.
Hạn chế trong thiết kế chương trình kiểm tốn: Cơng ty áp dụng chương
trình kiểm tốn mẫu do VACPA cung cấp trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC như nhau cho hầu hết các hợp đồng kiểm tốn BCTC mà chưa cụ thể cho từng quy mơ, từng ngành nghề hoạt động của khách hàng.
Công tác lập kế hoạch kiểm tốn: Đơi khi do sức ép về mặt thời gian cũng
như đối với khách hàng có quy mơ nhỏ, cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn còn chưa đầy đủ và chu đáo. Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện kiểm toán và chất lượng kết quả cuộc kiểm toán tại đơn vị khách hàng.
Hầu hết các nội dung của cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn đều được soạn sẵn, bên cạnh những thuận lợi về mặt thời gian và chi phí cũng khiến cho KTV gặp khó khăn và thiếu đi sự linh hoạt trong quá trình thực hiện kiểm tốn tại đơn vị khách hàng có đặc điểm kinh doanh khác nhau.