Rủi ro thấp
nhất Rủi ro thấp
Rủi ro
trung bình Rủi ro cao
1.Tính đầy đủ X 2.Chính xác cơ học X 3.Tính có thật X 4.Tính giá X 5.Phân loại X 6.Quyền và nghĩa vụ X
- Kết luận về rủi ro kiểm toán và rủi ro phát hiện đối với các khoản mục:
Từ việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, rủi ro kiểm toán đối với các khoản mục trên Báo cáo tài chính được kiểm tốn viên đánh giá ở mức chấp nhận được. Vì thế, các thử nghiệm kiểm tốn được thiết kế theo hướng tập trung vào các khoản mục có rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt ở mức trung bình. Vì rủi ro kiểm tốn mong muốn là thấp ở mức chấp nhận được nên rủi ro phát hiện trong trường hợp này được kết luận ở mức thấp, do đó kiểm tốn viên phải tiến hành thử nghiệm kiểm tốn cơ bản đối với số dư các khoản mục ở mức sâu hơn, kỹ hơn.
2.2.2.7. Xác định phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu
Sau khi tính được mức trọng yếu tổng thể, KTV xác định phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu cho các vùng kiểm tốn chính. Phương pháp chọn mẫu được áp dụng là phương pháp phi thống kê và cỡ mẫu được xác định theo những nguyên tắc nhất định. Một số khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% các giao dịch và số dư bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng, tài sản cố định, vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn, phải trả người bán, người mua trả tiền trước, vay và nợ dài hạn, vốn chủ sở hữu, thu nhập khác, chi phí khác.
Sau khi xác định được các khoản mục phải kiểm tra 100% phát sinh giao dịch và số dư thì KTV tiến hành xác định khoảng cách mẫu được áp dụng cho các khoản mục áp dụng kiểm tra chọn mẫu: