Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán immanuel thực trạng và giải pháp hoàn thiện​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUELTHỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN- KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Huỳnh Vũ Phương Dung MSSV: 1311181423 - Lớp: 13DKKT02 TP Hồ Chí Minh, năm 2017 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUELTHỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Huỳnh Vũ Phương Dung MSSV: 1311181423 - Lớp: 13DKKT02 TP Hồ Chí Minh, năm 2017 ii GVHD: TS Trần Văn Tùng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài em thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng khớp với đề tài khác Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng … năm… (SV ký ghi rõ họ tên) SVTH: Huỳnh Vũ Phương Dung iii GVHD: TS Trần Văn Tùng LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Công Nghệ TP.HCM, quý thầy Khoa Kế tốn-Tài chính-Ngân hàng truyền đạt cho em kiến thức vô quý báu chân thành cảm ơn thầy Trần Văn Tùng, người nhiệt tình hướng dẫn em trình thực đề tài Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Đặc biệt, cảm ơn anh Nguyễn Thanh Trung – người hướng dẫn trực tiếp cho em trình nghiên cứu cơng ty cảm ơn anh chị khác công ty hướng dẫn, cung cấp tài liệu tận tình giải đáp thắc mắc tạo điều kiện tốt cho em học hỏi quy trình, cách thức làm việc nhân viên kiểm toán đặc biệt kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Cùng với kiến thức học ghế nhà trường tìm tịi học hỏi, em hồn thành đề tài mình, thời gian nghiên cứu cịn hạn hẹp nên khó tránh sai sót, mong nhận đóng góp ý kiến q thầy Kính chúc Quý Công ty, Quý Thầy Cô, anh chị tận tình giúp đỡ em thời gian qua nhiều sức khỏe thành công Chân thành cảm ơn! Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm … Sinh viên thực Huỳnh Vũ Phương Dung SVTH: Huỳnh Vũ Phương Dung iv GVHD: TS Trần Văn Tùng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa 1.BCTC Báo cáo tài 2.TNHH Trách nhiệm hữu hạn 3.KSNB Kiểm soát nội 4.KTV Kiểm toán viên 5.VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 6.BCKT Báo cáo kiểm toán 7.SDCK Số dư cuối kỳ 8.TXN Thư xác nhận 9.BCĐPS Bảng cân đối phát sinh 10.CĐKT Cân đối kế toán 11.SDDKN Số dư đầu kỳ nợ 12.PSN Phát sinh nợ 13.PSC Phát sinh có 14.TCSĐ Tài sản cố định 15.BĐS Bất động sản 16.GTGT Giá trị gia tăng 17 TK Tài khoản 18.CMKiT Chuẩn mực kiểm toán SVTH: Huỳnh Vũ Phương Dung v GVHD: TS Trần Văn Tùng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Bảng 2.2 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB Bảng 4.1 Xác lập mức trọng yếu Bảng 4.2 Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Bảng 4.3 Bảng so sánh số dư đầu kỳ bảng CĐPS với BCKT năm trước TK 131 Bảng 4.4 Tính vịng quay nợ phải thu Bảng 4.5 Kiểm tra chi tiết số dư cuối kỳ khách hàng nước Bảng 4.6 Kiểm tra chi tiết số dư cuối kỳ khách hàng nước Bảng 4.7 Kiểm tra thư xác nhận nợ phải thu khách hàng Bảng 4.8 Bảng rà soát hạch toán tài khoản chữ T TK131 Bảng 4.9 Đánh giá chênh lệch tỷ giá Bảng 4.10 Tổng hợp số dư cuối kỳ Bảng 5.1 Bảng câu hỏi vấn để xem xét hệ thống KSNB khách hàng Bảng 5.2 Bảng theo dõi toán sau niên độ khoản mục nợ phải thu khách hàng Bảng 5.3 Bảng theo dõi tuổi nợ ngày kết thúc năm tài Bảng 5.4 Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi theo quy định Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày tháng 12 năm 2009 Bảng 5.5 Bảng tổng hợp trích dự phịng phải thu khó địi SVTH: Huỳnh Vũ Phương Dung vi GVHD: TS Trần Văn Tùng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Sơ đồ 3.2 Quy trình kiểm tốn chung Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel SVTH: Huỳnh Vũ Phương Dung vii GVHD: TS Trần Văn Tùng CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU MỤC LỤC 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 Cơ sở lý luận kế toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.2 Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN 23 IMMANUEL 3.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty: 23 3.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động công ty TNHH Kiểm toán Immanuel 24 3.3 Tổ chức máy quản lý Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Imanuel 26 3.4 Quy định hoạt động kiểm toán Chi nhánh Cơng ty 27 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 30 30 4.2 Thực kiểm tốn 35 4.3 Hồn thành kiểm tốn 42 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 5.1 Nhận xét 5.2 Kiến nghị 43 43 47 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 SVTH: Huỳnh Vũ Phương Dung viii GVHD: TS Trần Văn Tùng CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài Cùng với phát triển không ngừng kinh tế, hoạt động kiểm toán mà đặc biệt kiểm toán độc lập đời không ngừng phát triển Kiểm tốn khơng trở thành phận cần thiết, nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà cịn cơng cụ giúp quản lý nâng cao tính minh bạch xác báo cáo tài doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng tổng tài sản doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế nay, doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt giá cả, sách tín dụng, chiết khấu thương mại, hoa hồng… Vì vậy, số lượng khoản phải thu lớn đối tượng đa dạng Tùy thuộc vào ngành nghề kĩnh vực kinh doanh sách tín dụng thương mại cơng ty mà tỷ trọng khoản phải thu chiếm nhiều hay tổng tài sản Nếu tỷ trọng lớn có nghĩa doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, ngược lại tỷ trọng nhỏ ảnh hưởng đến doanh số bán hàng, lợi nhuận số thuế phải nộp Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khơng tốt dễ xảy gian lận sai sót q trình ghi nhận, thu hồi, lập dự phịng khoản phải thu Xuất phát từ thực tế địi hỏi cơng ty kiểm tốn phải có chương trình thủ tục kiểm toán khoản phải thu theo tiêu chuẩn quốc tế đồng thời phù hợp với hệ thống luật pháp, chuẩn mực kế toán Việt Nam Nhận thức tầm quan trọng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu trình thực tập Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, em chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel-thực trạng giải pháp hồn thiện” với mong muốn tìm hiểu sâu góp phần hồn thiện quy trình 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài viết nhằm mục tiêu mơ tả, trình bày minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng đơn vị thực tập thể tóm lượt sở pháp lý tác động đến quy trình quan trọng việc hạch tốn lập báo cáo tài doanh nghiệp Từ đó, đưa nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng đơn vị thực tập SVTH: Huỳnh Vũ Phương Dung GVHD: TS Trần Văn Tùng 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel - Thời gian nghiên cứu: năm 2017 (10/02/2017-31/03/2017) - Số liệu đề tài thu thập từ giấy tờ làm việc lưu hồ sơ làm việc Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel báo cáo kiểm tốn cơng ty từ năm 2016-2017 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu - Tìm hiểu chương trình kiểm tốn mẫu hồ sơ kiểm tốn khách hàng Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanual chức…-Tìm kiếm tài liệu Cơng ty như: giấy phép kinh doanh, điều lệ công ty, sơ đồ tổ - Thu thập số liệu cụ thể thông qua việc trực tiếp tham gia kiểm tốn Cơng ty khách hàng Hanul Line Việt Nam - Tìm kiếm, thu thập tổng hợp chuẩn mực kế toán - kiểm toán, chế độ kế toán Việt Nam giáo trình, văn liên quan đến quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.4.2 Phương pháp quan sát Quan sát thực tế q trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty, đặc biệt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.4.3 Phương pháp vấn Tham gia, trao đổi ý kiến với giảng viên hướng dẫn, KTV, trợ lý kiểm tốn, nhân viên cơng ty khách hàng 1.4.4 Phương pháp mơ tả Từ thu thập, quan sát tiến hành mơ tả giải thích quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVTH: Huỳnh Vũ Phương Dung ... luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Chương 3: Tổng quan Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Chương 4: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Chi nhánh. .. CHƯƠNG Chương trình bày nội dung sở lý luận khoản mục nợ phải thu khách hàng Từ sở lý thuyết kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng đến quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cho... Chi nhánh Công ty 27 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 30 30 4.2 Thực kiểm tốn 35 4.3