Hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - VŨ THU HẰNG LỚP: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Giáo viên hướng dẫn: TS Thịnh Văn Vinh Hà Nội - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Vũ Thu Hằng SV: Vũ Thu Hằng i Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán Vốn tiền 1.2.3 Quy trình kiểm sốt nội khảo sát kiểm soát nội Vốn tiền 10 1.2.3.1 Quy trình kiểm sốt nội Vốn tiền 10 1.2.3.2 Khảo sát kiểm soát nội Vốn tiền 12 1.2.3.3 Ý nghĩa KSNB khảo sát KSNB khoản mục vốn tiền doanh nghiệp kiểm toán viên 14 1.2.4 Những rủi ro kiểm toán khoản mục Vốn tiền 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 17 1.3.1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn 22 1.3.2 Thực kiểm toán 23 Sv: Vũ Thu Hằng ii Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội Vốn tiền 23 1.3.2.2 Thực khảo sát 24 1.3.3 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 31 1.3.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 31 1.3.3.2 Tổng hợp bút toán điều chỉnh 31 1.3.3.3 Lên biên kiểm toán 31 1.3.3.4 Lập phát hành báo cáo 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC 34 VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO 34 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN 34 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEl 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 34 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ Immanuel cung cấp 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cấu hoạt động 37 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 39 2.1.4.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 39 2.1.4.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 40 2.1.4.3 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài 41 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 41 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.1.1 Thu thập thông tin khách hàng 45 2.2.1.2 Phân tích sơ tình hình tài 46 2.2.1.3 Thủ tục đánh giá chung hệ thống KSNB rủi ro kiểm soát 49 2.2.1.4 Xác định mức trọng yếu 49 Sv: Vũ Thu Hằng iii Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.1.5 Thủ tục tổng hợp kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn 52 2.2.2 Khâu thực kiểm toán 54 2.2.2.1 Thủ tục khảo sát KSNB Vốn tiền 54 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích Vốn tiền 56 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản 59 2.2.2.4 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 72 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 89 2.2.4 So sánh quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền đơn vị khách hàng đơn vị khách hàng cũ 93 2.2.4.1 Những đặc điểm giống 93 2.2.4.2 Một số đặc điểm khác 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 97 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẮNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 97 3.1.1 Ưu điểm 97 3.1.2 Hạn chế 100 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 102 3.1.4 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng kiểm toán khoản mục Vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 104 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA IMMANUEL VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 105 3.2.1 Định hướng phát triển IMMANUEL thời gian tới 105 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 106 Sv: Vũ Thu Hằng iv Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3 NGUN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 107 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 107 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 107 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 108 3.4.1 Giải pháp hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm toán 108 3.4.2 Giải pháp hồn thiện khâu thực kiểm tốn 109 3.4.3 Giải pháp hoàn thiện khâu kết thúc kiểm toán 111 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 111 3.5.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài 112 3.5.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 112 3.5.3 Về phía KTV 113 3.5.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 113 3.5.5 Về phía đơn vị kiểm toán 114 KẾT LUẬN CHƯƠNG 115 KẾT LUẬN 116 PHỤ LỤC 118 Sv: Vũ Thu Hằng v Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐSPS : Bảng cân đối số phát sinh BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán CN : Chi nhánh GTGT : Giá trị gia tăng KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TGNH : Tiền gửi ngân hàng TK : Tài khoản Sv: Vũ Thu Hằng vi Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Tiền mặt Sơ đồ 1.2: Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu TGNH Sơ đồ 1.3: Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Tiền chuyển Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty Immanuel 38 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 39 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn Immanuel 41 Sv: Vũ Thu Hằng vii Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng đánh giá rủi ro phát 21 Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần 36 Bảng 2.2 Phân tích tiêu BCĐKT năm 2020 Cơng ty TNHH ABC46 Bảng 2.3: Phân tích tiêu BCKQHĐKD năm 2020 48 Bảng 2.4 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế 51 Bảng 2.5 Chương trình kiểm tốn khoản mục Tiền 53 Bảng 2.6 Ghi hệ thống KSNB Vốn tiền 55 Bảng 2.7 Phân tích sơ Vốn tiền Công ty TNHH ABC 57 Bảng 2.8 Phân tích tỷ trọng số dư Tiền, tài sản, tài sản ngắn hạn 57 Bảng 2.9 Phân tích khả tốn Cơng ty TNHH ABC 58 Bảng 2.10 Tổng hợp số phát sinh Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng 60 Bảng 2.11 Kiểm tra số dư đầu kỳ Tiền mặt 61 Bảng 2.12 Kiểm tra số dư đầu kỳ Tiền gửi ngân hàng 62 Bảng 2.13 Biên kiểm kê Tiền mặt tồn quỹ 63 Bảng 2.14 Kiểm tra số dư cuối kỳ Tiền mặt 64 Bảng 2.15 Thư xác nhận Ngân hàng 66 Bảng 2.16 Kiểm tra số dư cuối kỳ Tiền gửi ngân hàng 68 Bảng 2.17 Xem xét ước tính đánh giá lại chênh lệch tỷ giá 70 Bảng 2.18 Bút toán điều chỉnh 71 Bảng 2.19 Kiểm tra tính biến động Tiền mặt 73 Bảng 2.20 Kiểm tra đối ứng bất thường Tiền mặt 75 Bảng 2.21 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu chi Tiền mặt 77 Bảng 2.22 Kiểm tra tính kỳ Tiền mặt 80 Bảng 2.23 Kiểm tra tính biến động Tiền gửi ngân hàng 82 Bảng 2.24 Kiểm tra đối ứng bất thường Tiền gửi ngân hàng 83 Bảng 2.26 Kiểm tra tính kỳ Tiền gửi ngân hàng 88 Bảng 2.27 Tổng hợp số liệu Tiền 90 Bảng 2.28 Tổng hợp kết kiểm toán phần Tiền 92 Sv: Vũ Thu Hằng viii Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng cho đối tượng sở để đưa đinh Đối với doanh nghiệp thơng tin tài ln nhiều đối tượng quan tâm với nhiều mục đích khác tất mong muốn thơng tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu cao Nhưng thông tin BCTC doanh nghiệp lúc trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh thực trạng vốn có nó.Vì vậy, thơng tin BCTC phản ánh muốn có độ tin cậy cao cần phải kiểm tra xác nhận Trước đòi hỏi này, hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng yêu cầu trên, phải kể đến tổ chức kiểm tốn độc lập, đóng góp lớn cho kinh tế thông qua việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Chính nhờ hoạt động giúp cho đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực khách quan Ngồi thơng qua hoạt động mà môi trường kinh doanh trở nên lành mạnh công cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Tất khoản mục BCTC quan trọng ảnh hưởng đến việc đưa định người sử dụng thông tin Trong khoản mục KTV thường đặc biệt trọng đến khoản mục Vốn tiền Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính khoản cao ưa chuộng nên rủi ro tiềm tàng lớn Bên cạnh đó, khoản mục có mối quan hệ mật thiết với chu trình kinh doanh doanh nghiệp như: mua hàng toán, bán hàng thu tiền, tiền lương nhân sự… đồng thời cịn tiêu dùng để phân tích khả tốn đơn vị Để phát sai phạm khoản mục địi hỏi quy trình kiểm toán phải thiết kế hợp lý, chặt chẽ cho cơng tác kiểm tốn đạt hiệu cao Nhận thấy cần thiết vấn đề với mong muốn góp phần nhỏ SV: Vũ Thu Hằng Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh thuộc tính … đặc biệt phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máyvi tính Các chương trình, phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên nhiều hãng kiểm toán thuế thiết kế mang lại hiệu cao giảm thời gian sai sót chọn mẫu Ưu điểm phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên chọn phần tử thích hợp, mang tính chất đại diện cao, loại bỏ số trùng lắp, tự động lựa chọn phản ánh kết vào giấy tờ làm việc Công ty nên cập nhập phần mềm kiểm toán để hỗ trợ cho cơng tác kiểm tốn thay cách xử lý số liệu truyền thống thường làm excel nhằm tiết kiệm thời gian đạt hiệu cao cơng việc 3.4.3 Giải pháp hồn thiện khâu kết thúc kiểm toán  Thứ nhất, kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560, KTV phải xem xét ảnh hưởng kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài báo cáo tài báo cáo kiểm tốn Đối với khoản mục Vốn tiền cơng ty nên đánh giá tính trọng yếu kiện liên quan nhằm cân nhắc xem có nên sửa lại báo cáo tài báo cáo kiểm tốn hay khơng?  Thứ hai, việc hoàn thiện hồ sơ kiểm tốn Cơng ty nên tiến hành hồn thiện hồ sơ kiểm tốn bao gồm giấy tờ làm việc khơng khâu thực kiểm toán, kết thúc kiểm tốn mà cịn cần trọng vào hồn thiện giấy tờ làm việc, tài liệu liên quan đến khâu lập kế hoạch kiểm tốn Việc hồn thiện hồ sơ kiểm toán khâu lập kế hoạch giúp cho KTV trợ lý kiểm toán năm sau thực kiểm tốn khách hàng tiện theo dõi có tham khảo hợp lý lập kế hoạch kiểm toán cho niên độ sau tốt 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Để nâng cao chất lượng kiểm tốn việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel việc làm hết SV: Vũ Thu Hằng 111 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh sức cần thiết cấp bách Tuy nhiên để thực giải pháp nêu cần phải có điều kiện định, xuất phát từ nhiều phía Cụ thể: 3.5.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Thứ nhất, Nhà nước hồn thiện hệ thống pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Hiện nay, Luật Kiểm tốn độc lập có hiệu lực năm góp phần tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tuy nhiên, Chính phủ Bộ Tài chưa ban hành thông tư hay nghị định để hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm toán độc lập Do đó, thời gian tới, quan chức Chính phủ Bộ Tài cần ban hành nghị định thông tư để hướng dẫn cơng ty kiểm tốn, KTV đối tượng khác Luật thực điều Luật Kiểm toán độc lập Thứ hai, Bộ Tài cần sớm hồn thiện sách, chế độ kế toán chuẩn mực kiểm tốn Việc hồn thiện sách, chế độ kế tốn cần kèm với thơng tư hướng dẫn, có tính khả thi Hiện nay, số bất đồng xử lý kế toán nêu lên ý kiến kiểm tốn xuất phát từ việc Bộ Tài chưa thống xử lý kế toán số nghiệp vụ, tình phát sinh Do đó, thời gian tới Bộ Tài cần phải ban hành sách, để thống việc xử lý kế toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh Đồng thời, có số chuẩn mực kiểm toán ban hành điều kiện thay đổi kinh tế hội nhập quốc tế Những chuẩn mực kiểm toán ban hành dựa chuẩn mực thơng lệ quốc tế Tuy nhiên, có số thay đổi so với chuẩn mực kiểm toán cũ, nên thời gian tới, Bộ Tài cần hồn thiện hệ thống văn bản, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kiểm tốn 3.5.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Thứ nhất, thường xun mở khóa đào tạo, cập nhật kiến thức cho KTV trợ lý kiểm toán Xuất phát từ thực tế đội ngũ nhân lực trẻ cơng ty chưa có nhiều kinh nghiệm, việc đào tạo, cập nhật, nâng cao kiến thức kế toán, kiểm SV: Vũ Thu Hằng 112 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh toán, thuế, luật giúp cho KTV trợ lý kiểm tốn nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn từ nâng cao chất lượng kiểm toán cho IMMANUEL Thứ hai, trang bị phần mềm chọn mẫu thực kiểm tốn Như trình bày phần hoàn thiện giải pháp khâu thực kiểm tốn việc thực chọn mẫu ngẫu nhiên công nghệ thông tin thực cơng ty trang bị cho hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên Hiện nay, phần mềm thường sẵn có thị trường cơng ty tin học thiết kế, IMMANUEL nên trang bị cho hệ thống để đảm bảo mẫu mang tính đại diện cao rủi ro đối việc kiểm tra chi tiết chọn mẫu thấp Thứ ba, tăng cường cơng tác sốt xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm toán Việc làm thường thực sau cơng việc kiểm tốn phần hành cơng việc kiểm toán chung kết thúc Khi thực kiểm toán, việc để xảy sai sót, nhầm lẫn tiến hành thủ tục kiểm tốn khó tránh khỏi đặc biệt với kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm 3.5.3 Về phía KTV Thứ nhất, thường xuyên trau dồi cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế Luật Đây điều kiện quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm toán Thứ hai, thực nghiêm túc đầy đủ thủ tục kiểm tốn kể thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, phân tích… Việc làm nhằm đảm bảo cho rủi ro kiểm toán mức thấp chấp nhận Và kiểm tốn viên ý thức vai trị thủ tục trên, họ thực nghiêm túc có trách nhiệm với Thứ ba, thường xuyên trao đổi với KTV thực phần hành khác Sự phối hợp phần hành góp phần làm giảm chi phí mặt thời gian mà đảm bảo hiệu chất lượng kiểm toán 3.5.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Hội kế tốn Việt Nam (VAA) Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) có thời gian hoạt động mười năm, thành viên tổ chức liên đoàn quốc SV: Vũ Thu Hằng 113 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh tế (IFAC) hiệp hội kế tốn Đơng Nam Á (AFA) chưa có vị trí vai trị lớn việc quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán – kiểm toán Do đó, năm tới, Hiệp hội kế tốn, kiểm toán Việt Nam cần tăng cường hoạt động nâng cao vị trí, vai trị nghiệp phát triển hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung, thông qua hoạt động là: - Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Công ty kiểm tốn ngồi nước - Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm - Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội 3.5.5 Về phía đơn vị kiểm tốn Thứ nhất, tăng cường xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Trong q trình thiết kế hệ thống kiểm sốt nội bộ, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan Thứ hai, trao đổi hợp tác với công ty kiểm tốn q trình thực kiểm tốn đơn vị Việc tích cực trao đổi với Cơng ty kiểm toán hạn chế bất đồng hiểu nhầm Báo cáo Tài Hiện nay, cơng ty kiểm tốn ln muốn BCTC khách hàng kiểm toán trung thực, hợp lý Cho nên, hợp tác với cơng ty kiểm tốn góp phần đưa BCTC đáng tin cậy SV: Vũ Thu Hằng 114 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương em nêu cần thiết, yêu cầu phải hồn thiện quy trình kiểm tốn; đồng thời nêu số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn immanuel Bên cạnh điều kiện thực giải pháp phía quan Nhà nước, Cơng ty TNHH Kiểm tốn immanuel KTV, khách hàng, phía Hiệp hội nghề nghiệp SV: Vũ Thu Hằng 115 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta phát triển với tốc độ cao, với nhiều ngành nghề, lĩnh vực mẻ Cùng với phát triển đầu tư mạnh mẽ nhà đầu tư nước mà cịn có đầu tư nhà đầu tư nước lĩnh vực Nhu cầu tất yếu nhà quản lý, nhà đầu tư địi hỏi thơng tin tài chính, kế tốn xác, khách quan, kịp thời để phục vụ cho nhu cầu quản lý đầu tư Mơ hình cơng ty Kiểm tốn độc lập đời góp phần giúp nhà quản lý, người quan tâm đến thông tin tài chính, kế tốn có thơng tin đắn khách quan phục vụ cho nhu cầu quản trị đầu tư Cùng với lớn mạnh kiểm tốn độc lập, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel có vị trí vững cơng ty Kiểm tốn độc lập Việt Nam Thơng qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Immanuel, dựa sở lý thuyết trang bị trình học tập trường, chuyên đề em xin đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn vốn tiền nói riêng Do có hạn chế định kinh nghiệm thời gian nên em mong nhận góp ý thầy giáo anh chị kiểm tốn viên cơng ty để chun đề tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban Giám Đốc anh chị kiểm tốn viên – Phịng NV2 cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL tận tình hướng dẫn em hồn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 24 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Vũ Thu Hằng SV: Vũ Thu Hằng 116 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS.Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS.Thịnh Văn Vinh - NXB Tài Giáo trình “Kiểm tốn bản” PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến “Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính” – Học viện tài ThS Đậu Ngọc Châu ‘Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính” – Học viện tài chính) Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Giấy tờ làm việc tài liệu cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL cung cấp Hồ sơ tài liệu đào tạo Kiểm toán viên cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL cung cấp Một số Website: -Kiemtoan.com.vn -Tailieu.vn -http://imma.vn/ -Vacpa.com Một số tài liệu tham khảo khác SV: Vũ Thu Hằng 117 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC Phụ lục số 1: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRƯỚC KIỂM TOÁN NĂM 2020 Mẫu số B01 - DN Thuyết minh 31/12/2020 VND 127,349,323,789 01/01/2020 VND 167,492,451,370 V.1 42,965,996,242 7,465,996,242 54,259,834,912 54,259,834,912 A TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số 100 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền 110 111 Các khoản tương đương tiền 112 35,500,000,000 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng 130 131 44,608,644,451 64,495,441,244 55,717,081,095 75,944,592,804 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 1,821,099,201 243,892,770 Phải thu ngắn hạn khác 136 V.3 440,101,894 339,758,169 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi 137 V.4 Hàng tồn kho Hàng tồn kho 140 141 V.5 (22,147,997,888) 28,247,000,491 29,936,924,962 (20,811,162,648) 42,860,581,013 48,883,182,297 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 150 151 V.6 (1,689,924,471) 11,527,682,605 339,481,734 (6,022,601,284) 14,654,954,350 138,656,508 Thuế GTGT khấu trừ 152 V.7 11,090,642,639 14,259,402,490 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 V.7 97,558,232 256,895,352 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 68,104,407,094 75,185,943,325 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 56,099,705,944 56,099,705,944 59,063,477,568 59,063,477,568 Nguyên giá 222 98,340,432,063 94,170,699,890 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định vơ hình 227 (42,240,726,119) (35,107,222,322) Ngun giá 228 355,500,000 355,500,000 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 240 242 250 255 260 261 V.6 (355,500,000) 0 140,000,000 140,000,000 11,864,701,150 10,459,714,595 (355,500,000) 3,315,125,369 3,315,125,369 140,000,000 140,000,000 12,667,340,387 10,747,021,571 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.11 1,404,986,555 1,920,318,816 195,453,730,883 242,678,394,695 TÀI SẢN IV IV V VI TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 SV: Vũ Thu Hằng 118 V.2 V.8 V.9 V.10 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Mã số NGUỒN VỐN Thuyết minh 31/12/2020 VND 01/01/2020 VND C NỢ PHẢI TRẢ 300 64,831,863,987 77,912,310,669 I Nợ ngắn hạn 310 64,831,863,987 77,912,310,669 Phải trả người bán ngắn hạn 311 43,636,421,183 54,944,621,501 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 17,028,491 17,028,491 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 3,284,139,695 11,709,634,816 Phải trả người lao động 314 6,533,702,459 6,381,571,221 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 V.13 2,670,276,103 1,032,300,332 Phải trả ngắn hạn khác 319 V.14 8,690,296,056 3,827,154,307 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 130,621,866,896 164,766,084,025 I Vốn chủ sở hữu 410 130,621,866,896 164,766,084,025 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 88,110,735,737 88,110,735,737 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421 42,511,131,159 76,655,348,288 - LNST chưa phân phối kỳ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN V.12 V.7 V.15 421a 28,653,954,226 421b 13,857,176,933 440 195,453,730,883 28,001,394,062 48,653,954,226 242,678,394,695 Ghi chú: Các tiêu có số liệu âm ghi ngoặc đơn Bắc Ninh, Ngày 07 tháng 02 năm2021 Người lập biểu ( Ký, họ tên) SV: Vũ Thu Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 119 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục số 2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRƯỚC KIỂM TOÁN Năm 2020 Mẫu số B02 - DN CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh VI.1 Năm 2020 VND Năm 2019 VND 260,444,447,975 343,632,903,899 260,444,447,975 343,632,903,899 187,517,892,041 228,864,780,482 72,926,555,934 114,768,123,416 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 777,911,098 1,859,313,017 Chi phí tài 22 VI.4 13,959,793 212,158,985 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 Chi phí bán hàng 25 VI.6 30,905,500,030 29,341,300,824 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.6 23,185,672,546 28,339,121,519 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 19,599,334,663 58,734,855,105 11 Thu nhập khác 31 857,723,062 942,005,542 13 Lợi nhuận khác 40 857,723,062 942,005,542 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 20,457,057,725 59,676,860,647 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.7 6,084,548,531 9,927,880,597 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.8 515,332,261 1,095,025,824 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 13,857,176,933 48,653,954,226 VI.2 VI.5 Ngày tháng năm 2021 Người lập biểu ( Ký, họ tên) SV: Vũ Thu Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 120 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục số 3: BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Số : 178/BCKT/TC/NV7 BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Về Báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Cơng ty TNHH ABC Kính gửi: Ban giám đốc Công ty TNHH ABC Chúng kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH ABC lập ngày 31/12/2020 từ trang 08 đến trang 21, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Bản thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi SV: Vũ Thu Hằng 121 Lớp: CQ55/22.03 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ý kiến kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty TNHH ABC ngày 31/12/2020, kết kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Giang Mạnh Doanh Hà Mạnh Cường Kiểm toán viên Giấy CNĐKHN kiểm toán số: 4827-2020-166-1 Thay mặt đại diện cho Kiểm toán viên Giấy CNĐKHN kiểm tốn số: 0895-2020-126-1 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL Hà Nội, Ngày 20 tháng 02 năm 2021 SV: Vũ Thu Hằng 122 Lớp: CQ55/22.03 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Vũ Thu Hằng Khóa: CQ55 - Lớp: 22.03 Đề tài: ”Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Immnuel thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm… - Điểm - Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Vũ Thu Hằng Khóa: CQ55 - Lớp: 22.03 Đề tài: ”Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày tháng năm… Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: (Ký ghi rõ họ tên) Người nhận xét ... định thực đề tài : “Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực hiện? ?? làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài. .. quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm. .. Vốn tiền; Khái quát kiểm toán khoản mục Vốn tiền; quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Các lý luận sở để phân tích, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền