Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn rồng việt (vdac)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN–TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS THÁI THỊ NHO Sinh viên thực hiện: NGUYỄN BẢO NGỌC MSSV: 1311180675 Lớp: 13DKKT04 TP Hồ Chí Minh, Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN–TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS THÁI THỊ NHO Sinh viên thực hiện: NGUYỄN BẢO NGỌC MSSV: 1311180675 Lớp: 13DKKT04 TP Hồ Chí Minh, Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Chúng cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài khơng trung khớp với đề khác TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả NGUYỄN BẢO NGỌC i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, gắn bó học tập trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM dẫn dắt giảng viên trường, em học nhiều kiến thức quý báo chuyên ngành sống, hành trang em trường bước vào đời Và này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý Thầy, Cô trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM , đặc biệt GVHD – cô ThS Thái Thị Nho, người trực tiếp hướng dẫn, ln tận tình giúp đỡ, sữa chữa lỗi để em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt, Anh, Chị nhiệt tình giúp đỡ suốt trình thực tập Công ty, giúp em biết áp dụng kiến thức học vào thực tiễn Do hạn chế kiến thức thời gian, khóa luận khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em mong góp ý q báu từ Q Thầy Cơ Anh, Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt để khóa luận em hồn thiện Cuối lời, em kính chúc Q Thầy Cô trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM, Quý Anh, Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt dồi sức khỏe, thành công công tác sống Chúc Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vượng tương lai Trân trọng kính chào ! TP.HCM, Ngày …tháng…năm 2017 Người thực (Ký ghi rõ họ tên) NGUYỄN BẢO NGỌC ii MỤC LỤC CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU .1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung: 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 1.3 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp định tính 1.4 Phạm vi nghiên cứu: 1.5 Kết cấu chương đề tài CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .3 2.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Tiền 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Đặc điểm 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán tiền 2.1.4 Sai phạm thường gặp khoản mục tiền 2.2 Kiểm toán tiền 2.2.1 Chương trình kiểm tốn tiền 2.2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.2.1.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục tiền 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán: 16 2.2.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tiền .17 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán tiền 18 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 20 3.1 Lịch sử hình thành 20 3.1.1 Giới thiệu sơ công ty 20 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 20 3.1.3 Ngành nghề kinh doanh 21 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 23 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 23 iii 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 24 3.3 Cơ cấu tổ chức kiểm toán công ty 26 3.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán 26 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh 26 3.4 Tình hình cơng ty năm gần 28 3.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 29 3.5.1 Thuận lợi 29 3.5.2 Khó khăn 30 3.5.3 Phương hướng phát triển 30 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH ABC 31 4.1 Giới thiệu công ty TNHH ABC 31 4.1.1 Quá trình hình thành hình thức vốn chủ sở hữu 31 4.1.2 Ngành nghề kinh doanh 31 4.1.3 Chế độ kế toán áp dụng 31 4.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền công ty TNHH ABC 32 4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 32 4.2.2 Thực kiểm toán khoản mục tiền 37 4.2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại RRKS .37 4.2.2.2 Thực thử nghiệm .38 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .52 5.1 Nhận xét 52 5.1.1 Ưu điểm 52 5.1.2 Nhược điểm 524 KẾT LUẬN 57 PHỤ LỤC 58 iv DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Ý nghĩa VDAC Công ty TNHH Tư Vấn Kiểm Toán Rồng Việt TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo Cáo Tài Chính TT Thông tư TK Tài Khoản KTV Kiểm toán viên DN Doanh Nghiệp BTC Bộ Tài Chính HTKSNB Hệ Thống Kiểm Sốt Nội Bộ 10 RRKS Rủi ro kiểm soát v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Bảng 4.1: Phân tích đối chiếu số liệu khoản mục tiền Bảng 4.2: Biên kiểm kê quỹ ngày kiểm toán Bảng 4.3: Tổng hợp số dư tài khoản tiền Bảng 4.4: Tổng hợp số dư cuối kỳ tài khoản tiền Bảng 4.5: So sánh đối chiếu số liệu Bảng4.6: Thu thập xác nhận Bảng 4.7: Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hang Bảng 4.8: Bảng biến động tài khoản tiền mặt Bảng 4.9: Bảng biến động tài khoản tiền gửi ngân hàng Bảng 4.10: kiểm tra chi tiết khoản thu chi phát sinh lớn Bảng 4.11: Kiểm tra số dư tiền có gốc ngoại tệ Bảng 4.12: bảng tổng hợp khoản mục tiền sau kiểm toán DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kiểm toán vi soát xét Người soát xét DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phục vụ kiểm toán báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 (Gửi kèm kế hoạch kiểm toán BCTC số /2016/ABC-CV) Chi tiết tài liệu cần cung cấp Nội dung Note Biên họp Đại hội đồng cổ đông, HĐQT/HĐTV BGĐ x năm/kỳ thời điểm kiểm tốn Điều lệ hoạt động Cơng ty x Quyết định thành lập Cơng ty (nếu có) x Giấy phép đầu tư/Giấy CNĐT/Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐKDN, kể v điều chỉnh (nếu có) Bản cáo bạch, Báo cáo thường niên, Báo cáo quản trị (nếu có) Sơ đồ tổ chức Công ty, định bổ nhiệm, miễn nhiệm x HĐQT, BGĐ, BKS, Kế tốn trưởng Cơng văn chấp thuận Bộ Tài chế độ kế tốn sử dụng (nếu có) Danh mục hệ thống tài khoản kế toán sử dụng x Sơ đồ tổ chức máy kế toán x 10 Các Báo cáo KTNB, BKS năm/kỳ (nếu có) x 11 Giấy chứng nhận đăng ký thuế 12 Cơng văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có) x 13 Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động Cơng ty x 68 (nếu có) 14 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) 15 Biên kiểm tra lao động năm/kỳ (nếu có) 16 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên 17 Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê (bao gồm thuê tài chính) dài hạn 18 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) x 19 BCKiT BCTC năm trước (nếu có) x 20 BCĐSPS năm trước bút toán điều chỉnh KTV năm trước (nếu x có) 21 Thư QL KTV năm trước (nếu có) 22 BCĐSPS cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 x 23 BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 x 24 Sổ sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 25 Sổ số sổ chi tiết tài khoản từ ngày 31/12/2016 đến thời x điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ thể KTV) Tiền:  Danh sách tất TK ngân hàng, tên ngân hàng, số TK, địa ngân hàng, chữ ký phê duyệt  Sổ phụ chứng từ ngân hàng năm  Số séc cuối tất TK (nếu có)  Chứng từ thu, chi tiền mặt năm  Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận ngân hàng) ngày 31/12/2016 giải thích chênh lệch so với số liệu sổ kế tốn (nếu có)  Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12/2016, đối chiếu với số dư sổ quỹ tiền mặt  Tỷ giá sử dụng niên độ vào ngày cuối niên độ (Nguồn: Giấy tờ làm việc Mẫu 240- Kế hoạch kiểm toán Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp) 69 70 PHỤ LỤC 4: Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động A310 CƠNG TY Kiểm tốn VDAC Tên Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Người Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2016 thực Nội dung: Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động Người Ngày 22/03/2017 soát xét Người soát xét A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: HIỂU BIẾT VỀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC YẾU TỐ BÊN NGỒI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DN: 1.1 Mơi trường kinh doanh chung Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành bao gồm, không giới hạn thông tin sau: thực trạng chung kinh tế ( suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP , lạm phát); biến động lãi suất , tỷ giá ngoại tệ lạm phát; biến động thị trường mà DN kinh doanh; Các nội dung khác… - Thực trạng chung kinh tế ( suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP , lạm phát): kinh tế có dấu hiệu phục hồi sau thời gian khủng hoảng kinh 71 tế toàn cầu, kinh tế nước Tuy nhiên, phục hồi giai đoạn khởi đầu chậm chạp, tác động không nhỏ tới tình hình kinh doanh DN - Biến động lãi suất bản, tỷ giá ngoại tệ: lãi suất từ năm 2012 đến năm 2013, Ngân Hàng Nhà Nước liên tục hạ mức lãi suất huy động vay nhằm khôi phục kinh tế, kiềm chế lạm phát, nhiên công ty ảnh hưởng khơng lớn từ sách Về tủy giá, Ngân Hàng Nhà Nước giữ tỷ giá ngoại tệ tháng đầu năm 2013 20.828 đồng/USD, tháng cuối năm, tỷ giá hối đối có tăng, nhiên mức tăng khơng lớn, việc tỷ giá tháng cuối năm tăng có ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh DN, nhiên mức tác động chấp nhận với xu hướng thị trường - Biến động thị trường mà DN kinh doanh… PHỤ LỤC 5: Phân tích khoản mục tiền Khoản mục Số cuối kỳ Số đầu năm Chênh lệch Tiền mặt 100.696.265 62.971.709 37.724.556 Tiền gửi ngân 2.102.785.404 988.800.669 % 0,599 1.113.984.735 1,127 hàng Tổng cộng 2.203.481.669 1.051.772.378 1.151.709.291 1,095 (Nguồn: Phòng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt) PHỤ LỤC 6: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN RƠNG VIỆT Khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Người lập: Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người kiểm tra: Ngày: Người soát xét: Câu hỏi Trả lời Có ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC 72 Tiền khoản tương đương tiền Công việc kế tốn thủ quỹ có K người đảm nhận hay khơng? Hàng tháng kế tốn tiền mặt có C đối chiếu với thủ quỹ hay khơng? Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có C thực thường xuyên hay không? Các khoản tiền thu có gửi C vào ngân hàng hay khơng? Việc đối chiếu với ngân hàng có C thực hàng tháng, hàng quý không? Các khoản tiền ngoại tệ có K theo dõi riêng khơng? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh C có ghi chép dựa chứng từ hay không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh C có ghi chép kỳ hay không? Kết luận: + HTKSNB tốt Bình thường X + RRKS Trung bình X thấp Khơng tốt Cao (Nguồn: Phòng kiểm tốn – cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt) PHỤ LỤC 7: Ước lượng ban đầu mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Công ty TNHH ABC Tên tiêu số gốc Tỷ lệ 73 Lợi nhuận sau thuế Từ 5% đến 10% Doanh thu Từ 0,5% đến 3% Tổng tài sản 2% (Nguồn: Giấy tờ làm việc mẫu A710: Xác định mức trọng yếu kế hoạch thực tế) PHỤ LUC 8: Bảng xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Công ty TNHH ABC Chỉ tiêu Nội dung Chỉ tiêu sử dụng để ước tính mức Doanh thu trọng yếu Lý lựa chọn tiêu để xác định Doanh thu tiêu quan trọng phản ánh mức trọng yếu tốc độ tăng trưởng phát triển công ty Giá trị tiêu lựa chọn (a) 12.004.035.799 2% Doanh thu: (b) Mức trọng yếu tổng thể (c) = (a)*(b) 204.080.716 Mức trọng yếu thực 142.856.501 (d) = (c)* 70% Ngƣỡng chênh lệch bỏ qua 5.714.260 (e) = (d)*4% (tối đa) (Nguồn: Phòng kiểm tốn – cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt) PHỤ LỤC 9: Chương trình kiểm tốn mẫu khoản mục tiền 74 75 (Nguồn: Giấy tờ làm việc mẫu D130 Chương trình kiểm tốn) PHỤ LỤC 10: Bảng thiết kế thử nghiệm kiểm sốt 76 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT Khách hàng: Người lập: Ngày: 25/03/2017 Công ty TNHH Người kiểm tra: ABC Người sốt xét: Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Chủ đề: thực thử nghiệm kiểm soát Mục tiêu kiểm Thử nghiệm kiểm sốt Đánh giá lại sốt RRKS 1, Cơng việc kế Xem xét văn quy định phân cơng Kiểm sốt tốt, tốn thủ quỹ nhiệm vụ, trách nhiệm đồng thời quan sát khơng thay đổi có người cơng việc ngày kiểm tốn RRKS đảm nhận hay  Thủ quỹ kế toán tiền tách biệt không? 2, Hàng tháng kế Kiểm tra dấu vết đối chiếu sổ kế toán Kiểm sốt tốt, tốn tiền mặt có sổ quỹ thu thập văn lam chứng nhận không thay đổi đối chiếu với thủ cho công việc đối chiếu thủ quỹ kế RRKS quỹ hay khơng ? tốn quỹ  Có đối chiếu hàng tháng, việc đối chiếu thể văn bản, có chữ ký kế tốn tiền mặt thủ quỹ 3, Tiền mặt tồn Kiểm tra biên kiểm kê quỹ, xem xét Kiểm soát tốt, quỹ kiểm chứng kiến thực công việc không thay đổi kê tháng/ RRKS quý/ năm  Việc kiểm kê quỹ tiền mặt thực lần? đặn vào cuối quý chứng kiến thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế tốn trưởn cuối năm tài việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thêm chứng kiến giám 77 đốc 4, Các khoản Tiến hành vấn thủ quỹ, kế toán tiền mặt Kiểm soát tốt, tiền thu có kế tốn ngân hàng, KTV thấy công ty không thay đổi gửi có quy định tồn quỹ tiên mặt 150 RRKS vào ngân hàng triệu không?  KTV kiểm tra bất gờ 10 ngày thấy số dư tiền mặt ngày kiểm tra nhỏ 150 triệu đông Điều cho thấy thủ quỹ chap nhận quy định công ty tồn quỹ tiền mặt 4, Việc đối chiếu Phỏng vấn kế toán ngân hàng vấn đề này, Kiểm soát tốt, với ngân hàng có xem xét sổ phụ ngân hàng có gửi không thay đổi thực cách định lý không hàng tháng, hàng  Ngân hàng gửi sổ phụ vào cuối tháng quý không? 78 RRKS 5, Các nghiệp vụ Phỏng vấn kế toán trưởng quy định chi tiền Kiểm soát tốt, kinh tế phát sinh đồng thời chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ(> khơng thay đổi có ghi chép 5.000.000 đồng) phiếu chi bất ký mem xét RRKS dựa việc thực chi tiền có với quy chứng từ không? định đơn vị không chữ ký người xét duyệt, chữ ký người nhận tiền, chứng từ gốc đính kèm, tính hợp lý, hợp lệ nội dung chi tiền  Chỉ có giám đốc duyệt chi khoản tiền có giá trị 10 triệu đồng, trường hợp giám đốc vắng phó giám đốc phép duyệt khoản tiền nhỏ triệu đồng sau phải báo cáo cho giám đốc khoản chi mua hàng hóa lớn 5.000.000 có biên báo giá kèm theo Công ty thực quy định ban hành 6, Các nghiệp vụ Tiến hành kiểm tra thủ nghiệm chi tiết Kiểm soát tốt, kinh tế phát sinh khơng thay đổi có ghi chép RRKS kỳ khơng? (Nguồn: Phòng kiểm tốn – cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt) 79 PHỤ LỤC 11: Giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Viêt , Ngày…….tháng…….năm…… THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Kính gửi: Ngân hàng Techcombank chi nhánh Tân Bình Địa chỉ: 99A 1- 2- Cộng Hòa, Phường 4, Quận Tân Bình, TP.HCM Fax: Kính thưa Q vị, Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Q vị vui lòng gửi cho kiểm tốn viên thông tin liên quan đến tài khoản Ngân hàng Quý vị (theo mẫu đính kèm), bao gồm: Tên đầy đủ tất tài khoản, số hiệu tài khoản, số dư tài khoản, kể tài khoản có số dư không (0) cuối ngày 31/12/2016, lãi suất, ngày đáo hạn giới hạn việc rút tiền (nếu có) Các khoản nợ trực tiếp dạng: thấu chi, nợ vay, v.v… cuối ngày 31/12/2016 với chi tiết thông tin ngày nợ, ngày đáo hạn, lãi suất, tài sản bảo đảm, hình thức bảo lãnh (nếu có) Các khoản nợ tiềm tàng cuối ngày 31/12/2016 (hối phiếu, biên nhận ủy thác, thư tín dụng, bảo lãnh, v.v…) Các tài khoản khác với ngân hàng cuối ngày 31/12/2016 (nếu có): chứng khoán giữ hộ, khoản nhờ thu, tài khoản ủy thác, v.v… Đề nghị Quý Ngân hàng cung cấp thơng tin cho kiểm tốn viên chúng tơi ghi nợ khoản phí vào tài khoản 80 Thông tin trả lời xin gửi trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi trước ngày 28/02/2017 theo địa sau: CÔNG TY TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt Địa : 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, Quận 2, Tp Hồ Chí Minh Người nhận : Ơng Hà Viết Sơn Thanh Điện thoại : Fax : Lưu ý: - Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau - Thư xác nhận cần có chữ ký đóng dấu người có trách nhiệm phía ngân hàng Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) 81 Ghi chú: Nếu khoảng trống mẫu đính kèm khơng đủ, vui lòng điền tổng số đính kèm tài liệu thể đầy đủ chi tiết theo tiêu đề cột Nếu câu trả lời “không” cho đề mục, xin ghi rõ Kính gửi: : Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt Địa : 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, Quận 2, Tp Hồ Chí Minh Người nhận : Ơng Hà Viết Sơn Thanh - Kiểm toán viên Điện thoại : Fax : Chúng xin thông báo vào cuối ngày 31 tháng 12 năm 2016, ghi chép cho thấy số dư khách hàng sau (1): 1/ Số dư tài khoản tiền gửi Tài khoản (do DN đứng tên) Tiền gửi toán (VND) Tiền lãi Số tài khoản Số dư ngày 31/12/2016 193,166,885 011 Tiền gửi toán (USD) Tiền gửi tiết kiệm Tiền gửi có kỳ hạn Khác 82 Tỷ lệ (nă m) Trả đến Giới hạn việc rút tiền ghi khác ... quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt Chương 4: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt áp dụng công ty TNHH. .. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH ABC 31 4.1 Giới thiệu công. .. quan trọng khoản mục tiền BCTC nên chọn đề tài: Thực trạng kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu