Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH đào tạo và tư vấn thuế đất việt

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu kết nghiên cứu nêu khóa luận trung thực, đồng tác giả cho phép sử dụng chưa cơng bố cơng trình khác Tp HCM, tháng 04 năm 2017 Tác giả khoá luận PHẠM KHÁNH MINH ii LỜI CẢM ƠN Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi lời cảm ơn đến tất thầy khoa Tốn - Ứng dụng trƣờng Đại học Sài Gòn, đặc biệt Thầy – Th.S Trƣơng Phúc Tuấn Anh – ngƣời tận tình hƣớng dẫn em suốt q trình thực khố luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô tâm huyết giảng dạy cho chúng em suốt năm học vừa qua để chúng em có đƣợc hội thực khố luận này, với kiến thức bổ ích hành trang giúp em vững bƣớc tƣơng lai Cuối em xin đƣợc cảm ơn anh chị khoá trƣớc động viên, giúp đỡ em vƣợt qua khó khăn q trình tìm tòi học hỏi để hồn thành khố luận Với kiến thức hạn chế nhƣ kinh nghiệm chƣa nhiều, khóa luận khó tránh khỏi thiếu xót, kính mong q thầy góp ý nhận xét để em hồn thiện khóa luận tốt Tp HCM, tháng 04 năm 2017 Tác giả khóa luận PHẠM KHÁNH MINH iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix LỜI NÓI ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi thời gian nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài Chƣơng 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Lợi ích kiểm sốt nội 1.2 Các yếu tố KSNB: 1.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 1.2.2 Đánh giá rủi ro: 11 1.2.3 Hoạt động kiểm soát: 11 1.2.4 Thông tin truyền thông: 12 1.2.5 Giám sát 13 1.3 Hạn chế KSNB: 13 iv KẾT LUẬN CHƢƠNG 14 Chƣơng 2: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 15 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Đào tạo Tƣ vấn Thuế Đất Việt: 15 2.1.1 Giới thiệu công ty: 15 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý: 16 2.1.3 Nhiệm vụ 17 2.2 Mơ hình nghiên cứu 18 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 19 2.3.1 Phƣơng pháp định tính 19 2.3.2 Phƣơng pháp định lƣợng 19 2.4 Phƣơng pháp cụ thể 19 2.5 Thiết kế nghiên cứu 19 2.5.1 Xây dựng thang đo 19 2.5.2 Xây dựng giả thuyết yếu tố hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hệ thống KSNB Công ty Đất Việt 23 2.6 Mơ hình hồi quy yếu tố hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hoạt động KSNB 25 2.7 Mô tả liệu phƣơng pháp thu thập dự liệu 25 2.7.1 Phƣơng pháp chọn mẫu 26 2.7.2 Kích thƣớc mẫu 26 2.8 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hoạt động KSNB Công ty TNHH Đào tạo Tƣ vấn Thuế Đất Việt: 26 2.8.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 26 2.8.2 Đánh giá giá trị thang đo - phân tích nhân tố khám phá EFA 27 2.8.3 Kiểm định tƣơng quan: 28 2.8.4 Kiểm định phƣơng sai ANOVA 29 2.8.5 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy bội 29 2.8.6 Kiểm tra giả định khơng có mối tƣơng quan biến độc lập (Hiện tƣợng đa cộng tuyến) 31 v 2.8.7 Mơ hình hồi quy thức yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hƣởng tới hoạt động KSNB 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 Chƣơng 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 33 3.1 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hoạt động KSNB Công ty TNHH Đào tạo Tƣ vấn Thuế Đất Việt 34 3.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 33 3.1.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố hệ thống KSNB 33 3.1.2 Đánh giá giá trị thang đo - phân tích nhân tố khám phá EFA 37 3.1.2.1 Thang đo yếu tố hệ thống KSNB 37 3.1.2.2 Thang đo hệ thống kiểm soát nội 40 3.1.3 Kiểm định tƣơng quan 43 3.1.4 Kiểm định phƣơng sai ANOVA 42 3.1.5 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy bội 44 3.1.6 Kiểm tra giả định khơng có mối tƣơng quan biến độc lập (Hiện tƣợng đa cộng tuyến) 47 3.1.7 Mơ hình hồi quy thức yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hƣởng tới hoạt động KSNB 47 3.2 Kết luận 48 3.3 Kiến nghị 50 3.3 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu mở rộng 56 KẾT LUẬN CHƢƠNG 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn KSNB : Kiểm soát nội MT : Mơi trƣờng kiểm sốt TT : Thơng tin truyền thông ĐGRR : Đánh giá rủi ro GS : Giám sát HĐKS : Hoạt động kiểm soát vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ TT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Đào tạo Tƣ vấn Thuế Đất Việt 17 viii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 18 Hình 3.1: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dƣ từ hồi qui 44 Hình 3.2: Đồ thị P-P Plot phần dƣ – chuẩn hóa 45 Hình 3.3: Đồ thị Histogram phần dƣ – chuẩn hóa 46 ix DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Các ngành nghề công ty kinh doanh Bảng 3.1: Đánh giá độ tin cậy thang đo Môi trƣờng kiểm soát Bảng 3.2: Đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro: 34 Bảng 3.3: Đánh giá độ tin cậy thang đo Họat động kiểm soát 35 Bảng 3.4: Đánh giá độ tin cậy thang đo Thông tin truyền thông 36 Bảng 3.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát Bảng 3.6: Đánh giá độ tin cậy thang đo hoạt động KSNB Bảng 3.7: Kiểm định điều kiện thực EFA Bảng 3.8: Bảng ma trận nhân tố sau xoay 10 Bảng 3.9: Kiểm định điều kiện thực EFA 11 Bảng 3.10: Ma trận tƣơng quan biến phụ thuộc biến độc lập 12 16 33, 34 36, 37 37 37,38 39 40, 41 41 Bảng 3.11a: Tóm tắt mơ hình với biến phụ thuộc hoạt động KSNB 42 13 Bảng 3.11b: Phân tích ANOVA- Độ tin cậy mơ hình 43 14 Bảng 3.12: Bảng kết trọng số hồi quy 43 15 Bảng 3.13 Bảng kiểm định giả định phƣơng sai sai số 44 16 Bảng 3.14: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 47 LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Với bối cảnh kinh tế giới có nhiều biến động, kinh tế Việt Nam mà bị ảnh hƣởng nhiều Các doanh nghiệp, công ty Việt Nam cần đặt mục tiêu rõ ràng, kiểm sốt tốt tình hình hoạt động nâng cao chất lƣợng phục vụ nhằm giữ chân khách hàng nƣớc tạo vị sẵn sàng để trụ vững kinh tế có hội gia nhập thị trƣờng quốc tế Để kiểm sốt tốt tình hình, doanh nghiệp cần nắm rõ thông tin nội bộ, báo cáo tài chính, … Thơng tin xác, đáng tin cậy mục tiêu, định lãnh đạo doanh nghiệp khả thi Do việc hồn thiện kiểm soát nội đƣợc đặt nhằm giải vấn đề Tuy nhiên trừ doanh nghiệp liên doanh với nƣớc ngồi doanh nghiệp có xây dựng hệ thống chứng ISO, TQM đa phần doanh nghiệp chƣa trọng vấn đề kiểm soát nội Việc xây dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội cách hoàn thiện cấp thiết Hiện nay, Công ty TNHH Đào tạo Tƣ vấn Thuế Đất Việt hợp tác với 100 công ty Mỗi ngày, nhân viên công ty liên hệ với công ty đối tác, khách hàng để lấy chứng từ, nhập liệu vào máy, xử lý liệu Mỗi nhân viên công ty Đât Việt nhận trách nhiệm với lƣợng khách hàng định Sau xử lý liệu, nhân viên lập báo cáo thuế cho công ty đối tác, khách hàng Vào tháng, nhân viên Công ty Đất Việt làm việc với quan thuế Xuất phát từ thực tiễn nêu việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nhƣ nêu vơ bách tối quan trọng cho tổ chức Nên chúng tơi lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Đào tạo Tư vấn Thuế Đất Việt” làm mục tiêu nghiên cứu 77 Factor Analysis LAN KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .783 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 1703.438 df 210 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 4.330 20.621 20.621 4.330 20.621 20.621 3.035 14.454 14.454 3.138 14.943 35.564 3.138 14.943 35.564 2.945 14.022 28.476 2.797 13.319 48.883 2.797 13.319 48.883 2.940 13.999 42.474 1.540 7.334 56.216 1.540 7.334 56.216 2.603 12.394 54.868 1.373 6.537 62.754 1.373 6.537 62.754 1.656 7.886 62.754 838 3.991 66.745 768 3.656 70.401 696 3.314 73.715 642 3.058 76.773 10 551 2.624 79.397 11 524 2.497 81.894 12 515 2.452 84.346 13 471 2.241 86.587 14 458 2.182 88.769 15 449 2.138 90.907 16 407 1.940 92.847 17 354 1.684 94.531 18 326 1.553 96.084 19 307 1.461 97.545 20 290 1.383 98.928 21 225 1.072 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 78 Factor Analysis LAN KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .775 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 1517.095 df 190 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 3.839 19.195 19.195 3.839 19.195 19.195 2.969 14.844 14.844 3.125 15.624 34.819 3.125 15.624 34.819 2.763 13.814 28.658 2.755 13.774 48.593 2.755 13.774 48.593 2.656 13.278 41.936 1.518 7.592 56.185 1.518 7.592 56.185 2.566 12.829 54.765 1.372 6.859 63.043 1.372 6.859 63.043 1.656 8.278 63.043 786 3.928 66.972 745 3.725 70.697 694 3.468 74.165 634 3.172 77.337 10 548 2.738 80.075 11 524 2.622 82.697 12 505 2.527 85.224 13 471 2.353 87.577 14 449 2.246 89.823 15 424 2.119 91.941 16 395 1.977 93.919 17 341 1.705 95.624 18 312 1.559 97.182 19 297 1.483 98.665 20 267 1.335 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 79 PHỤ LỤC 3.8 Factor Analysis LAN Rotated Component Matrix a Component T03 801 T02 749 T04 746 T01 743 H04 831 H03 793 H01 766 H02 711 G04 410 433 317 D03 803 D04 773 D06 764 D02 763 D05 688 319 M05 746 M06 721 M04 682 T05 615 G05 663 485 580 M02 397 752 M03 452 731 G03 480 382 565 G02 876 G01 858 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 80 Factor Analysis LAN Rotated Component Matrix a Component T03 798 T02 751 T01 747 T04 745 D03 799 D04 770 D06 770 D02 766 D05 694 H04 837 H03 786 H01 770 H02 712 M05 754 M06 728 T05 614 674 M04 661 G05 483 583 M02 388 756 M03 445 734 G03 477 378 570 G02 882 G01 853 G01 858 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 81 Factor Analysis LAN Rotated Component Matrix a Component M03 747 M05 738 M06 727 M04 708 M02 701 D03 798 D04 777 D06 765 D02 762 D05 691 T03 793 T01 751 T02 748 T04 746 T05 535 638 H04 841 H03 792 H01 761 H02 713 G05 485 505 G02 862 G01 829 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 82 Factor Analysis lan Rotated Component Matrix a Component D03 797 D04 775 D06 767 D02 764 D05 693 H04 836 H03 791 H01 745 H02 724 G05 544 459 M03 790 M02 748 M05 712 M06 709 M04 689 T03 829 T02 781 T01 717 T04 714 G02 879 G01 846 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 83 Factor Analysis LAN Rotated Component Matrix a Component D03 798 D06 773 D02 770 D04 768 D05 698 M03 805 M02 765 M06 709 M05 706 M04 679 H04 839 H03 788 H01 759 H02 729 T03 831 T02 782 T01 719 T04 716 G02 883 G01 848 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 84 PHỤ LỤC 3.9 Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .716 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 244.457 df Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.231 74.361 74.361 434 14.476 88.838 335 11.162 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component KS02 877 KS03 871 KS01 838 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Total 2.231 % of Variance 74.361 Cumulative % 74.361 85 PHỤ LỤC 3.10 Correlations Correlations Y Pearson Correlation Y Pearson Correlation 611 GS 551 ** 205 ** 000 002 220 220 220 220 220 220 ** -.025 022 023 717 743 730 000 220 220 220 220 ** -.008 095 007 908 161 220 220 220 ** 027 000 689 334 220 220 ** -.025 Sig (2-tailed) 000 717 N 220 439 180 233 ** 220 220 ** 022 ** Sig (2-tailed) 000 743 007 N 220 220 220 220 220 220 ** 019 611 180 422 ** 023 -.008 Sig (2-tailed) 000 730 908 000 N 220 220 220 220 220 220 ** ** 095 027 019 Pearson Correlation GS 439 TTTT ** 000 N Pearson Correlation TTTT 334 HDKS ** 000 000 Pearson Correlation HDKS MT ** 000 Sig (2-tailed) Pearson Correlation MT Sig (2-tailed) N DGRR DGRR 551 205 233 422 784 Sig (2-tailed) 002 000 161 689 784 N 220 220 220 220 220 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) 220 86 PHỤ LỤC 3.11a Regression Variables Entered/Removed Model Variables Entered a Variables Method Removed GS, TTTT, MT, DGRR, HDKS b Enter a Dependent Variable: Y b All requested variables entered b Model Summary Model R 851 a R Adjusted Std Error of Square R Square the Estimate 725 718 29164 a Predictors: (Constant), GS, TTTT, MT, DGRR, HDKS b Dependent Variable: Y Change Statistics DurbinWatson R Square F Change Change 725 112.658 df1 df2 Sig F Change 214 000 2.001 87 PHỤ LỤC 3.11b a ANOVA Model Sum of Squares df Mean Square Regression 47.909 9.582 Residual 18.201 214 085 Total 66.111 219 F Sig 112.658 000 b a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), GS, TTTT, MT, DGRR, HDKS Coefficients Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B (Constant) Std Error -.169 172 DGRR 218 026 MT 272 HDKS a t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF -.981 327 307 8.312 000 943 1.061 027 375 10.176 000 948 1.055 252 028 370 9.163 000 788 1.269 TTTT 261 027 390 9.801 000 815 1.228 GS 052 024 081 2.179 030 935 1.069 a Dependent Variable: Y 88 PHỤ LỤC 3.12 Coefficients Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B (Constant) Std Error a t Sig Beta -.169 172 DGRR 218 026 MT 272 HDKS Collinearity Statistics Tolerance VIF -.981 327 307 8.312 000 943 1.061 027 375 10.176 000 948 1.055 252 028 370 9.163 000 788 1.269 TTTT 261 027 390 9.801 000 815 1.228 GS 052 024 081 2.179 030 935 1.069 a Dependent Variable: Y Coefficient Correlations Model GS Correlations TTTT a MT DGRR HDKS GS 1.000 -.014 -.102 -.237 002 TTTT -.014 1.000 095 -.009 -.430 MT -.102 095 1.000 051 -.202 DGRR -.237 -.009 051 1.000 -.019 HDKS 002 -.430 -.202 -.019 1.000 GS 001 -8.820E-006 -6.457E-005 000 1.587E-006 TTTT -8.820E-006 001 6.749E-005 -6.393E-006 000 MT -6.457E-005 6.749E-005 001 3.568E-005 000 DGRR 000 -6.393E-006 3.568E-005 001 -1.369E-005 HDKS 1.587E-006 000 000 -1.369E-005 001 Covariances a Dependent Variable: Y 89 PHỤ LỤC 3.13 Residuals Statistics Minimum Predicted Value Maximum a Mean Std Deviation N 2.4203 4.6889 3.6682 46772 220 -1.33658 81629 00000 28829 220 Std Predicted Value -2.668 2.182 000 1.000 220 Std Residual -4.583 2.799 000 989 220 Residual a Dependent Variable: Y Charts 90 PHỤ LỤC 3.14 91 PHỤ LỤC 3.15 ... động tổ chức 15 Chƣơng HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƢ VẤN THUẾ ĐẤT VIỆT Chƣơng trình bày sơ lƣợc thơng tin Công ty TNHH Đào tạo tƣ vấn thuế Đất Việt, bên cạnh chúng tơi... đến hệ thống kiểm soát nội Nêu lên hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Đào tạo Tƣ vấn Thuế Đất Việt  Từ kết nghiên cứu, đề xuất định hƣớng số kiến nghị hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công. .. tạo Tƣ vấn Thuế Đất Việt  Mục tiêu cụ thể :  Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Đào tạo Tƣ vấn Thuế Đất Việt  Xác định nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm soát nội đánh