Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Quảng cáo và truyền thông ABC Việt Nam

Trong điều kiện thị trường kinh tế mở hiện nay ở nước ta, các công ty, doanh nghiệp liên tiếp được mở ra hoạt động trong các linh vực sản xuất, kinh doanh, đầu tư, xây dựng cơ bản… Các công ty, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực ngành nghề của mình theo các quy dịnh của hệ thống pháp luật nước ta. Các công ty, doanh nghiệp, đơn vị cần xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh và hiệu quả nhằm đảm bảo việc kinh doanh của mình đạt hiệu quả cao, không bị lãng phí, đảm bảo các thông tin được cung cấp là trung thực hợp lý , nhân viên của mình thực hiện các hoạt động xử lý các nghiệp vụ, các sự kiện kinh tế là đúng theo quy trình, đầy đủ và đúng các thủ tục,… nói chung là tuân thủ các quy định của công ty và thực hiện đúng pháp luật của nước Việt Nam.Theo Chuẩn mực Kiểm toán 400:”Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra giám sát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót để lập báo các tài chính chung thực hợp lí, nhằm bảo vệ quản lý, sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị.Hệ thống kiểm soát nội bộ là công cụ quan trọng trong quá trình tổ chức và điều hành các hoạt động kinh doanh của đơn vị. Kiểm toán nội bộ cũng có những ảnh hưởng rất lớn đến công việc kiểm toán của kiểm toán viên. Hệ thống kiểm soát nội bộ luôn luôn tồn tại những hạn chế cố hữu của nó, việc nghiên cứu hệ và đánh giá thống kiểm soát nội bộ giúp kiểm toán viên có những nền tảng cho những đánh giá ban đầu về mức rủi ro kiểm soát và tính chính xác, đọ tin cậy của hệ thống thông tin kế toán. Qua đó có thể đưa ra các ý kiến với đơn vị giúp hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ.Nhận thức được tầm quan trọng của việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, tôi đã quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Quảng cáo và truyền thông ABC Việt Nam”

Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn/đồ án tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Đặng Thị Tươi MỤC LỤ Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài .6 Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Những vấn đề đạt sau hoàn thành đề tài Nội dung, kết cấu đề tài CHƯƠNG .9 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DN 1.1 Một số khái niệm .9 1.1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.2 Phân loại kiểm soát 13 1.3 Chức năng, nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội .14 1.3.1 Chức hệ thống kiểm soát nội .14 1.3.2 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội 15 1.3.3 Mục tiêu hệ thống KSNB 15 1.4 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 16 1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 16 1.4.2 Đánh giá rủi ro .20 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.4.3 Hoạt động kiểm soát 24 1.4.4 Thông tin truyền thông .27 1.4.5 Giám sát kiểm soát 30 1.5 Ưu điểm hạn chế hệ thống kiểm soát nội 32 1.5.1 Ưu điểm 32 1.5.2 Nhược điểm hệ thống kiểm soát nội 32 CHƯƠNG 34 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ TRUYỀN THÔNG ABC VIỆT NAM 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ TRUYỀN THÔNG ABC VIỆT NAM 34 2.1.2 Qúa trình hình thành phát triển 34 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động công ty ABC 36 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY ABC 45 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 45 2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro kiểm soát .51 2.2.3 Thực trạng thông tin truyền thông .53 2.2.4 Kiểm tra, kiểm soát với số khoản mục trọng yếu Công ty ABC 55 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY ABC 66 2.3.1 Ưu điểm 66 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 2.3.2 Tồn 70 CHƯƠNG 74 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ TRUYỀN THÔNG ABC VIỆT NAM 74 3.1 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 74 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động .74 3.1.2 Kiểm soát việc tuân thủ luật lệ quy định hành 74 3.2 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB 75 Môi trường kiểm soát 75 3.2 Các hoạt động kiểm soát .79 3.2.1 Các hoạt động kiểm soát chung .79 3.2.2 Tăng cường thực công tác đào tạo, bồi dưỡng cho kiểm toán viên .81 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tai cơng ty 83 3.3.1 Đối với nhà nước quan chức 83 3.3.2 Đối với đơn vị Công ty quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam.84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Học viện tài Luận văn tốt nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn KSNB : Kiểm soát nội DN : Doanh nghiệp MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Trong điều kiện thị trường kinh tế mở nước ta, công ty, doanh nghiệp liên tiếp mở hoạt động linh vực sản xuất, kinh doanh, đầu tư, xây dựng bản… Các công ty, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực ngành nghề theo quy dịnh hệ thống pháp luật nước ta Các công ty, doanh nghiệp, đơn vị cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội đủ mạnh hiệu nhằm đảm bảo việc kinh doanh đạt hiệu cao, khơng bị lãng phí, đảm bảo thông tin cung cấp trung thực hợp lý , nhân viên thực hoạt động xử lý nghiệp vụ, kiện kinh tế theo quy trình, đầy đủ thủ tục,… nói chung tuân thủ quy định công ty thực pháp luật nước Việt Nam Theo Chuẩn mực Kiểm toán 400:”Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra giám sát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót để lập báo tài chung thực hợp lí, nhằm bảo vệ quản lý, sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ quan trọng trình tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị Kiểm toán nội có ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm toán kiểm toán viên Hệ thống kiểm sốt nội ln ln tồn hạn chế cố hữu nó, việc nghiên cứu hệ đánh giá thống kiểm soát nội giúp kiểm toán viên có tảng cho đánh giá ban đầu mức rủi ro kiểm sốt tính xác, đọ tin cậy hệ thống thơng tin kế tốn Qua đưa ý kiến với đơn vị giúp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, tơi định chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Quảng cáo truyền thơng ABC Việt Nam” Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài với mục đích hệ thống hoá lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài Làm rõ thực trạng KSNB công ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam.Từ đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nôi đơn vị Công ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam Luận văn nghiên cứu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho Công ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam số khoản mục như: kiểm sốt nội tiền, vật tư, mua bán, toán… Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận phép vật biện chứng Phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu kiểm chứng thực tiễn Phương pháp toán học, logic học kết hợp với phương pháp, kỹ thuật kế toán, kiểm toán khác Những vấn đề đạt sau hoàn thành đề tài Đề tài tập trung nghiên cứu làm rõ hệ thống kiểm soát nội bộ, cấu tổ chức, nhân tố ảnh hưởng tới hệ thống kiểm sốt nội nói chung đơn vị nói riêng Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Đề tài phân tích nêu rõ thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị, qua rút ưu điểm, hạn chế hệ thống kiểm soát nội đưa số kiến nghị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Nội dung, kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục từ viết tắt, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lí luận chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DN 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều pha (giai đoạn): giai đoạn định hướng cần có dự báo nguồn lực mục tiêu cần đạt tới, kiểm tra lại thông tin nguồn lực mục tiêu, xây dựng chương trình, kế hoạch Sau chương trình, kế hoạch kiểm tra đưa định cụ thể để tổ chức thực hiện, cần kết hợp nguồn lực theo phương án tối ưu, đồng thời thường xuyên kiểm tra diễn biến kết trình để diều hoà mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hoá kết hoạt động Như kiểm tra kiểm soát pha hay giai đoạn q trình quản lý mà thực tất giai đoạn trình Bởi kiểm tra kiểm soát hiểu chức quản lý Hay nói cách khác kiểm sốt chức thẩm định độc lập thiết lập nhằm mục đích để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức với tư cách trợ giúp tổ chức 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội - Theo Quan điểm Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) Theo quan niệm “Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục nhằm mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động” Theo đó, kiểm sốt nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc Học viện tài Luận văn tốt nghiệp để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đề đơn vị Bảo vệ tài sản đơn vị: Tài sản đơn vị bảo vệ bao gồm tài sản hữu hình tài sản vơ hình tài sản phi vật chất khác sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng… doanh nghiệp Bảo đảm độ tin cậy thơng tin: Thơng tin muốn nói thơng tin kinh tế tài máy kế tốn xử lý tổng hợp Thơng tin cần bảo đảm độ tin cậy quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế tài Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý : Hệ thống kiểm soát nội thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tuân thủ mức Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý : Các trình kiểm soát đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực Doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thực với chế giám sát Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiệp 10 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Điều có nghĩa đơn vị phải xây dựng sách, thủ tục cho kiểm sốt hoạt động thành viên Công ty phù hợp với quy định pháp luật đặc điểm đơn vị 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt thành phần quan trọng nhất, có ý nghĩa định đến hiệu hệ thống KSNB nhân tố tác động đến ý thức kiểm sốt tồn thành viên Cơng ty Theo kết khảo sát chương 2, Công ty trình hình thành phát triển, xây dựng văn hóa mình, nhà quản lý thể phong cách điều hành rõ ràng, nêu cao tính trực giá trị đạo đức; ban hành quy định đạo đức, văn phân chia quyền hạn trách nhiệm, quy chế khen thưởng kỷ luật, tổ chức đối thoại người lao động lãnh đạo Công ty… Tuy nhiên, Cơng ty tồn mặt hạn chế như: quyền hạn trách nhiệm chưa tương xứng với nhau, sách khen thưởng kỷ luật chưa phù hợp, theo cảm tính; ban kiểm soát chưa hoạt động hiệu , mà cụ thể là: + Tính trực giá trị đạo đức Kết khảo sát chương cho thấy, khơng phải tồn thể nhân viên biết quy định cơng ty, Ban giám đốc cần u cầu trưởng phòng, ngồi việc phổ biến quy định phòng mình, cần phổ biến cho nhân viên biết đến quy định chung Công ty Công ty không quy định mức kỷ luật cụ thể mà nhân viên vi phạm quy định Công ty gây sai sót q trình làm việc, hình thức xử phạt chủ yếu hội đồng kỷ luật đưa nên nhân viên cảm thấy bị áp lực xúc bị xử phạt Vì vậy, giải pháp hoàn thiện là: quy định công việc chuyên môn, Công ty cần ban hành quy định khen 76 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thưởng kỷ luật cụ thể nữa, gắn liền với hành vi, thái độ nhân viên Nếu nhân viên vi phạm quy định Công ty gây sai sót q trình làm việc, trước hết cần nhân viên tự nhận hình thức kỷ luật, sau Hội đồng kỷ luật vào quy định cụ thể Công ty tình hình thực tế sai phạm để xem xét, đối chiếu với hình thức kỷ luật tự nhận nhân viên đưa hình thức kỷ luật phù hợp để nhân viên không cảm thấy xúc Ban lãnh đạo việc xây dựng quy định, cần phải gương mẫu thực hiện, thể rõ kiên việc kỷ luật hành vi vi phạm, kể người vi phạm người thân Ban lãnh đạo; khuyến khích phát khắc phục trường hợp vi phạm chuẩn mực đạo đức đề Công ty chưa trọng đến việc điều chỉnh khối lượng cơng việc cho thích hợp phận nên nhân viên số phòng ban phải xử lý nhiều việc, điều làm cho nhân viên dễ gây sai sót q trình làm việc Vì vậy, giải pháp hồn thiện là: phân công công việc theo chức tổ, phòng ban, điều chỉnh khối lượng cơng việc phù hợp cho nhân viên tổ, phòng bố trí cơng việc phù hợp với lực sức khỏe nhân viên Nếu có tổ phòng ban thiếu nhân lực để hồn thành cơng việc, cần bố trí lại nhân viên tổ để đảm bảo tổ hoàn thành tốt nhiệm vụ Tuy nhiên, việc bố trí lại nhân cần phòng Tổ chức – Quản trị xem xét lại hồ sơ nhân viên chuyên ngành đào tạo chứng nghề nghiệp nhân viên bổ sung q trình làm việc cho cơng ty để đảm bảo nhân viên có đủ trình độ thực nhiệm vụ giao + Cam kết lực sách nhân Cơng ty cần có quan điểm tuyển dụng, bổ nhiệm, đãi ngộ nhân viên phù hợp với lực họ 77 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Kết khảo sát chương cho thấy, vị trí trưởng phó phòng hầu hết người thân ban lãnh đạo nắm giữ đa số chưa thực có lực để lãnh đạo, nhân viên khối lượng công việc nhiều lại sáng kiến đổi mới, xếp thứ tự cơng việc nên khơng hồn thành nhiệm vụ giao Vì vậy: Đối với nhân viên: Công ty cần thành lập phận độc lập, chuyên đánh giá hiệu thực công việc dựa bảng mô tả công việc tiêu chuẩn xây dựng Ban Giám đốc Cơng ty có đánh giá cơng việc đắn Định kỳ Công ty nên tổ chức đợt kiểm tra kiến thức lực, hình thức trắc nghiệm máy thao tác trực tiếp dựa tình giả định.Kết hợp đánh giá công việc kết kiểm tra, Ban Giám đốc điều chỉnh lại công việc cho phù hợp với lực nhân viên Đối với lãnh đạo phòng ban: Định kỳ, Cơng ty nên tổ chức bỏ phiếu tín nhiệm Để đảm bảo nhân viên không bị trù dập, nhân viên bỏ phiếu kín Bộ phận độc lập thu phiếu thống kê kết Nếu vị lãnh đạo không đạt yêu cầu, Công ty điều chỉnh lại cơng việc thích hợp cho vị lãnh đạo Ngồi ra, Cơng ty nên tạo điều kiện để nhân viên tham gia khóa đào tạo, tập huấn ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ chun mơn hiểu biết Về sách tuyển dụng nhân Cơng ty: cơng ty có nhu cầu tuyển dụng nhân sự, Công ty cần lập hội đồng để tuyển dụng nhân sự, không để Tổng Giám đốc tuyển dụng Hội đồng tuyển dụng cần thực nghiêm chỉnh quy định tuyển dụng nhân sự, phải để ứng viên có hội nhau, khơng ưu tiên hồ sơ em cán cơng nhân viên Như Cơng ty có hội tuyển dụng nhân viên giỏi, có khả đáp ứng yêu cầu công việc đặt nữa, giúp Cơng ty 78 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp phát triển vững mạnh Các vị trí Giám đốc, phó Giám đốc chi nhánh, trưởng phó phòng phòng ban, nhân viên không đủ lực để đảm nhận, Cơng ty nên cơng khai tuyển dụng Thực sách ln chuyển cơng việc nhân viên phòng ban, phòng ban Cơng ty, vị trí nhạy cảm, để giúp nhân viên có hiểu biết có khả thay trường hợp cần thiết Ngồi ra, sách giúp nhân viên hiểu rõ cơng việc người khác từ giám sát tốt hơn, phối hợp tốt công việc + Triết lý quản lý phong cách điều hành Các nhà quản lý cấp cao Công ty tạo điều kiện để nhân viên phát biểu ý kiến đối thoại nhân viên Ban lãnh đạo kiến phản hồi nhân viên chưa phản ánh thực tế trưởng phó phòng ban hầu hết người thân Ban lãnh đạo nên nhân viên sợ bị trù dập Vì Ban lãnh đạo việc xây dựng quy định, cần phải gương mẫu thực hiện, thể rõ kiên quyết, nói đơi với làm việc kỷ luật hành vi vi phạm, sai phạm người thân Ban lãnh đạo Từ đó, nhân viên an tâm đóng góp ý kiến cách thẳng thắn, chân thật nhằm giúp cho Ban lãnh đạo xây dựng máy quản lý tốt + Phân định quyền hạn, trách nhiệm Công ty có quy định trách nhiệm, quyền hạn, đến mức độ phòng ban.Ngồi ra, phân quyền định quyền hạn trách nhiệm Công ty chưa hợp lý, quyền lợi cần thực gắn liền với trách nhiệm Ban lãnh đạo cần phải quy định thêm trách nhiệm quyền hạn theo chức danh cơng việc nhân viên Từ đó, nhân viên hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn nhân viên có liên quan, phối hợp 79 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp tốt hơn, làm việc có hiệu Đó phương tiện giúp khắc phục tình trạng lãnh đạo phòng ban giao nhiều việc cho nhân viên làm đẩy hết trách nhiệm cho nhân viên có sai sót xảy nhân viên quyền lập báo cáo trình lên Ban lãnh đạo để Ban lãnh đạo xử lý kỷ luật lãnh đạo tổ phòng có nhân viên sai phạm Đồng thời, Ban lãnh đạo điều chỉnh lại cơng việc thích hợp cho nhân viên 3.2 Các hoạt động kiểm soát 3.2.1 Các hoạt động kiểm soát chung + Sự soét xét nhà quản lý Các báo cáo trình lên Ban giám đốc chưa bảo đảm độ xác kịp thời, điều làm ảnh hưởng lớn đến định đề kế hoạch kinh doanh lãnh đạo ngồi báo cáo tài chính, cần có báo cáo định kỳ, Ban giám đốc đối chiếu với kế hoạch dự toán để xem xét bất thường cần điểu chỉnh + Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Công ty cần vào nhiệm vụ chung để phân chia cụ thể trách nhiệm quyền hạn cho nhân viên, với mục đích phân quyền cho nhân viên Việc giúp công ty bảo vệ hệ thống, ngăn ngừa việc truy cập sử dụng trái phép thông tin hệ thống Nhân viên sử dụng tên mật để đăng nhập vào hệ thống Khi nhân viên xin nghỉ nghép công tác cần người thay để thực tiếp cơng việc nhân viên phải báo cáo lên lãnh đạo phòng mở quyền truy cập cho nhân viên thay Như vậy, có sai sót hay gian lận xảy ra, Cơng ty đưa biện pháp kỹ luật người tội Cơng ty cần u cầu trưởng phó phòng thực nghiêm túc việc chấm công nhân viên thuộc phòng ban Nếu Ban Giám đốc phát trường hợp nhân viên không thực hiệm nhiệm vụ giao thời 80 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp gian làm việc mà cuối tháng chấm cơng đầy đủ trưởng phó phòng nhân viên phải bị xử phạt để phòng ban khác chấp hành quy định quản lý ngày làm việc cơng ty Vì khối lượng cơng việc chưa phân bổ nên có số phận khơng thể hồn thành nhiệm vụ giao Vì vậy, cơng ty cần phân tích, đánh giá lại khối lượng cơng việc phòng ban để điều chuyển số lượng nhân viên cho thích hợp, nhân viên có thời gian sốt xét lại kết thực cơng việc Vấn đề ln chuyển chứng từ, thơng tin phòng ban khơng kịp thời xác cơng ty cần xây dựng quy trình ln chuyển chứng từ phòng ban hợp lý Các chứng từ phát sinh cần nhanh chóng chuyển phòng kế tốn để việc hạch tốn kịp thời có số liệu xác báo cáo lên Ban giám đốc Thơng tin phòng ban cần phải nhanh chóng chuyển tải đến phận liên quan để việc thực công việc thuận tiện, kịp thời Chẳng hạn Phòng kinh doanh sau ký hợp đồng thiết kế ,hay quảng cáo ,tổ chức kiện với khách xong gởi email cho phòng ban khác yêu cầu khách hàng Nhận thơng tin từ phòng kinh doanh, tổ thiết kế lên kế hoạch thiết kế theo yêu cầu khách hàng , Phòng kế tốn liên lạc với khách để thu tiền đặt cọc, nhân viên mua hàng tìm mua trang thiết bị, máy móc theo yêu cầu khách chuyển vào kho để bảo quản, Khi ấn phẩm thiết kế xong , phòng Kinh doanh gửi email thơng báo cho phòng ban khác: nhận thơng tin từ phòng Hành - Quản trị,sẽ liên lạc với khách hàng , gửi thiết kế cho khách hàng duyệt sau khách hàng duyệt phận Kế Toán làm lý hợp đồng với khách hàng Việc truyền thơng tin phòng ban cần lưu lại chứng để xảy sai sót phận phận phải chịu trách nhiệm, khơng để xảy tình trạnh đùn đẩy trách 81 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp nhiệm cho 3.2.2 Tăng cường thực công tác đào tạo, bồi dưỡng cho kiểm toán viên Việc trau dồi kiến thức cho kiểm toán viên cần thực thường xuyên Lộ trình thực biện pháp đào tạo nghiệp vụ gồm giai đoạn Giai đoạn từ 2017-2018: Thực kiểm tra định kỳ hàng năm vào tháng nhân viên phận Thuế tư vấn; vào tháng KTV Giai đoạn từ 2018-2020: Xây dựng chương trình đào tạo nhân viên dựa kết đánh giá định kỳ năm giai đoạn Trong tiếp tục việc kiểm tra đánh giá nhân viên Cơng ty phải bỏ chi phí lớn thời gian dài thực biện pháp trình đào tạo có tính liên tục Lợi ích biện pháp đem lại cho công ty bền vững tác động đến nhân tố người Biện pháp phù hợp với xu phát triển chung lĩnh vực kiểm tốn nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ KTV Cơng ty phối hợp với tổ chức giáo dục, ví dụ trường đại học, ACCA VACPA để đưa biện pháp vào thực Công ty nên tiến hành thêm số biện pháp khác ví dụ kiểm tra chuyên môn định kỳ năm nhân viên tuyển dụng Mục đích việc kiểm tra giúp công ty đánh giá mặt chuyên môn cách thường xun, từ có chương trình đào tạo phù hợp Tuy nhiên, việc kiểm tra nên tiến hành theo đợt diễn vào khoảng thời gian thích hợp để nhân viên bảo đảm sức khỏe không ảnh hưởng đến công việc Kiểm 82 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp tra nên coi yêu cầu thực qui định công ty đào tạo nâng cao nghiệp vụ hàng năm Nên cơng ty có sách hỗ trợ tài nhân viên đạt thành tích cao tạo hội cho nhân viên trẻ công ty tham gia vào việc luân chuyển cán công ty thành viên khác nhằm nâng cao nghiệp vụ kinh nghiệm quốc tế Để hồn thiện qui trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán tài chính, cơng ty ABC cần thực đồng giải pháp Tuy nhiên, để thực giải pháp này, cơng ty cần có hỗ trợ từ phía quan nhà nước, ban ngành có thẩm quyền 3.2.3 Đối với hoạt động giám sát Từ kết khảo sát chương cho thấy, ban lãnh đạo chưa quan tâm đến việc giám sát quản trị rủi ro hoạt động Cơng ty Ngồi ra, hoạt động đánh giá tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB khơng thơng qua q trình giám sát đánh giá lại Vì thế, để tăng cường tính hiệu cơng tác giám sát, Cơng ty cần thực giải pháp sau: Bên cạnh giám sát lẫn nhân viên, trưởng phận cần tăng cường giám sát thường xuyên kết thực công việc nhân viên Việc giúp cho ban lãnh đạo đánh giá hiệu công việc nhân viên phát kịp thời khiếm khuyết hệ thống kiểm sốt Định kỳ, Cơng ty cần tổ chức họp để lãnh đạo phòng Ban giám đốc phân tích, đánh giá tính hữu hiệu hiệu chu trình hệ thống KSNB, từ kịp thời đưa giải pháp cải thiện Lãnh đạo Cơng ty cần thay đổi cách nhìn nhận vai trò Ban kiểm sốt Vì nay, Ban kiểm soát chưa hoạt động hiệu quả, việc lập ban kiểm soát chủ yếu để hợp lý theo quy định Luật Doanh nghiệp 83 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt nội Điều đòi hỏi Ban Giám đốc phải thường xuyên giám sát, đánh giá lại hệ thống KSNB, phát rủi ro chưa kiểm sốt hay có biện pháp kiểm sốt chưa hiệu Việc đòi hỏi quan tâm sâu sắc Ban Giám đốc Lãnh đạo phòng ban việc thể mong muốn khuyến khích nhân viên phát rủi ro trình làm việc Đây trình thực xuyên suốt q trình hoạt động Cơng ty nên khơng thể vội vã phải lưu ý đến mối quan hệ lợi ích chi phí bỏ 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tai cơng ty 3.3.1 Đối với nhà nước quan chức Muốn nâng cao chất lượng củahệ thống kiểm soát nội cơng việc phải đổi mới, hồn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán hệ thống Luật Doanh nghiệp Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta nhiều chồng chéo, sách thường xun thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy Vì thế,Nhà nước quan chức cần sốt xét, kiện tồn lại hệ thống sách, đảm bảo đồng thống văn ban hành, tránh chồng chéo, xung đột văn Bên cạnh đó, Quốc hội Chính phủ cần ban hành đủ văn quy phạm pháp luật để hoàn thiện hệ thống văn kế tốn kiểm tốn Việt Nam Các thơng tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán kiểm toán cần phải ban hành kịp thời Cơ quan chức cần tổ chức hoạt động kiểm tra, giám sát công ty dể đảm bảo thông tin tài kinh tế mà đơn vị cung cấp đảm bảo tính hợp lý, xác kiểm toán xác nhận 3.3.2 Đối với đơn vị Công ty quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam 84 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Cơng ty cần tích cực hồn thiện thêm hệ thống kiểm soát nội , đưa thay đổi phù hợp với tình hình thực tế cơng ty đảm bảo cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu Cơng ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kinh tế kĩ kiểm sốt thành viên hệ thống kiểm soát nội bộ.Bên cạnh đó, cơng ty cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho thành viên ban kiểm sốt để tham gia khóa học chuyên ngành, thi chứng nước quốc tế Các viên ban kiểm soát phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế tốn, kiểm tốn, thuế…, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 85 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG Hệ thống kiểm soát nội sản phẩm trách nhiệm cấp quản lý cơng ty Nhưng đòi nổ lực tất thành viên cơng ty để làm cho trở nên hữu hiệu Và hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu xây dụng lần ngắn hạn, sớm chiều Xã hội phát triển, môi trường kinh doanh thay đổi kéo theo thay đổi rủi ro Do đó, hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cần phải hồn thiện liên tục để phù hợp với mơi trường Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nói chung Cơng ty quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam , tồn yếu tố đe dọa đến hữu hiệu điều tất yếu Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải thường xuyên cập nhật thay đổi ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá hệ thống để tìm yếu tố chưa phù hợp, nhân tố đe dọa hữu hiệu Từ đề giải pháp để hồn thiện 86 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong kiểm tốn nào, việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách hàng bước cơng việc quan trọng, định việc lập kế hoạch cho kiểm tốn Khả kết luận KTV dựa vào hệ thống KSNB có ảnh hưởng lớn đến việc xác định phạm vi, thời gian, khối lượng cơng việc kiểm tốn, số lượng người tham gia kiểm tốn dự tính chi phí kiểm toán phải bỏ chất lượng tư vấn xét khía cạnh ý kiến tư vấn cho khách hàng Hệ thống kiểm soát nội ngày có vai trò quan trọng doanh nghiệp Nó hỗ trợ cho kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Nó coi yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp mục tiêu doanh nghiệp thực Một nhà quản lý giỏi thân người làm nhiều việc làm tích cực mà họ cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để nhân viên làm việc tích cực với hiệu suất cao Qua q trình nghiên cứu tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam, qua tài liệu viết liên quan đến hoạt động kiểm soát nội bộ, tác giả rút số nhận xét chung kiểm soát nội từ đưa đề xuất hồn cảnh nhằm bước nâng cao hiệu kiểm sốt nội cơng ty Với kiến thức khả nghiên cứu có hạn, tác giả đề xuất ý kiến thủ tục kiểm sốt mơi trường kiểm sốt, khơng tốn chi phí nhiều so với hiệu chúng mang lại Theo thời gian, với phát triển kinh tế, kiểm sốt nội phát triển theo thủ tục phải tiếp tục củng cố hoàn thiện dần lên thành hệ thống 87 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp chặt chẽ Và cơng cụ đắc lực khơng thể thiếu hệ thống quản lý công ty 88 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin A.Arens – James K.Locbbecke,1997, Kiểm toán, NXB Thống kê Anthony M Santomero, 1997, Commercial Bank Risk Management: an Analysis of the Process, The Wharton School, University of Pennsylvania Burns, N and S Kedia, 2006, The impact of performance-based compensation on misreporting, Journal of Financial Economics B.W.N Davidson, and P.J DaDalt, 2003, Earnings management and corporate governance: the role of the board and the audit committee, Journal of Corporate Finance DeFond, M.L and J.R Francis, 2005, Audit research after SarbanesOxley, Auditing: A Journal of Practice and Theory John Dun, người dịch TS Vũ Trọng Hùng, 2003, Kiểm toán lý thuyết thực hành, NXB Thống kê ThS Phan Trung Kiên, 2000, Kiểm toán lý thuyết thực hành, NXB Tài Chính, Hà Nội Phan Long, CPA, 2006, Top 100 Cơng ty kiểm tốn lớn giới, Bản quyền www.kiemtoan.com.vn Peasnell, K.V., P.F Pope, and S Young, 2005, Board Monitoring and Earnings Management: Do Outside Directors Influence Abnormal Accruals, Journal of Business Finance & Accounting 10 GS.TS Nguyễn Quang Quynh - TS Ngơ Trí Tuệ, 2006, Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 11 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, 2005, Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội 12 William F Messier, 1997, Auditing – A Systematic Approach, the McGraw – Hill companies, Inc 89 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 13 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 14 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 15 TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (năm 2009), Giáo trình Lí thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài 16 Ths Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi (đồng chủ biên) (năm 2016), Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính, Nhà xuất Tài 17 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 18 TS Nguyễn Quang Quynh (2003), Giáo trình lí thuyết kiểm tốn, NXB Tài 19 Th.S Phan Trung Kiên, Kiểm tốn- lí thuyết thực hành, NXB tài chính, Hà Nội 20 Trịnh Văn Sơn (2008), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, TP.HCM 21 NGƯT Phan Đình Ngân (2008), Gióa trình kế tốn doanh nghiệp, NXB Đại học Huế, Huế 22 Báo điện tử kiểm soát nội bộ, http://www.kiemtoan.com.vn Trang web : 23 www.webketoan.com 24 www.vietstock.com.vn 25 www.mekongcapital.com 26 www.kiemtoan.com.vn 27 www.sbv.gov.vn 28 www.vneconomy.vn 29 www.thongtindubao.gov.vn 90 ... điểm hệ thống kiểm soát nội 32 CHƯƠNG 34 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ TRUYỀN THÔNG ABC VIỆT NAM 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ TRUYỀN... chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội. .. Công ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam Luận văn nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho Cơng ty TNHH Quảng cáo truyền thông ABC Việt Nam số khoản mục như: kiểm sốt nội tiền,