Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế việt nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế

Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu của Luận văn là vấn đề chung về hội nhập kinh tế quốc tế, trong đó đề tài chỉ đề cập sâu vào những kinh nghiệm cải Đảng và nhà nước quan tâm cả

NGUY ỄN THỊ MỸ PHƯỢNG

LU ẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

M ỤC LỤC

Danh mục các chữ viết tắt 4

Lời mở đầu 5

Ch ương I : Những vấn đề lý luận về thuế và cải cách hệ thống thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 7

1.1- Những vấn đề lý luận về thuế 7

1.1.1- Khái niệm, bản chất và chức năng của thuế 7

1.1.1.1- Khái niệm 7

1.1.1.2- Đặc điểm 8

1.1.1.3- Bản chất 10

1.1.1.4- Chức năng 11

1.1.2- Phân loại thuế 12

1.1.3- Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế 14

1.2- Thuế và tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 18

1.2.1- Nội dung chính của hội nhập kinh tế quốc tế 18

1.2.2- Vai trò của thuế đối với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 18

1.3- Kinh nghiệm cải cách thuế ở một số nước trên thế giới theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 19

1.3.1- Cải cách thuế ở Trung Quốc 20

1.3.2- Cải cách thuế ở Đài Loan 23

Cải cách thuế ở các nước ASEAN 24

1.3.3- Chương II : Thực trạng hệ thống thuế ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh t ế quốc tế hiện nay 29

2.1- Khái quát quá trình hình thành và phát triển hệ thống thuế ở Việt Nam 29

2.1.1- Những mục tiêu, yêu cầu chủ yếu của cải cách hệ thống thuế Việt Nam trong thời gian từ năm 1990 đến nay 31

2.1.2- Nội dung cơ bản của cải cách thuế ở Việt Nam trong thời gian từ năm 1990

đến nay 34

2.1.2.1- Cải cách thuế bước I (thời kỳ từ năm 1990 đến năm 1999) 35

2.1.2.2- Cải cách thuế bước II (thời kỳ từ năm 1999 đến nay ) 38

2.2- Thực trạng tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam 43

2.2.1- Các cam kết hội nhập của Việt Nam 45

2.2.2- Những kết quả đạt được và những tồn tại trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế khu vực và thế giới 53

2.3- Thực trạng hệ thống thuế hiện hành của Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 57

2.3.1- Những cơ hội và thách thức của việc hội nhập kinh tế quốc tế đối với lĩnh vực thuế 57

2.3.2- Nội dung cơ bản của hệ thống thuế Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 61

2.3.3- Những kết quả đạt được của hệ thống thuế Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 66

2.3.4- Những tồn tại của hệ thống thuế Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 71

2.3.4.1- Về kết cấu hệ thống các sắc thuế 71

2.3.4.2- Về nội dung của các sắc thuế 75

2.3.4.3- Về tổ chức quản lý thu thuế 86

Chương III : Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo xu h ướng hội nhập kinh tế quốc tế 89

3.1- Bối cảnh quốc tế và trong nước tác động đến việc hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta 89

3.1.1- Bối cảnh quốc tế 89

3.1.2- Bối cảnh trong nước 90

3.2- Một số vấn đề cần được quan tâm trong cải cách thuế theo xu hướng

hội nhập kinh tế quốc tế 92

3.2.1- Mục tiêu, yêu cầu 92

3.2.2- Những nguyên tắc cần phải tuân thủ trong việc hoàn thiện hệ thống thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 95

3.2.3- Những vấn đề cần tránh trong thực hiện cải cách thuế 97

3.3- Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 98

3.3.1- Về kết cấu hệ thống thuế 98

3.3.2- Về nội dung các sắc thuế 99

3.3.2.1- Thuế giá trị gia tăng 99

3.3.2.2- Thuế tiêu thụ đặc biệt 103

3.3.2.3- Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 105

3.3.2.4- Thuế thu nhập doanh nghiệp 106

3.3.2.5- Thuế thu nhập cá nhân 107

3.3.2.6- Thuế nhà đất 110

3.3.2.7- Thuế chuyển quyền sử dụng đất 111

3.3.2.8- Thuế tài nguyên 111

3.3.2.9- Thuế đăng ký tài sản 112

3.3.2.10- Thuế bảo vệ môi trường 113

3.3.2.11- Thuế cố định 113

3.3.2.12- Thuế môn bài 114

3.3.2.13- Về phí, lệ phí 114

3.3.3- Về tổ chức quản lý thu thuế 114

3.4- Các giải pháp hỗ trợ 121

Kết luận 123

Tài liệu tham khảo 125

DANH M ỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ASEM : Diễn đàn hợp tác Á - Âu

GTGT : Giá trị gia tăng

IMF : Quỹ tiền tệ quốc tế

L ỜI MỞ ĐẦU

để giảm thiểu những thách thức, Nhà nước phải sử dụng có hiệu quả những công cụ

quản lý kinh tế vĩ mô, trong đó thuế là một công cụ hết sức quan trọng

đổi, bổ sung đã phát huy được nhiều tác dụng trong việc bảo đảm yêu cầu tăng thu cho

đẳng, công bằng xã hội Tuy nhiên, trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay,

nhập kinh tế quốc tế hiện nay

các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế phù hợp với thông lệ quốc tế

Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu của Luận văn là vấn đề chung về

hội nhập kinh tế quốc tế, trong đó đề tài chỉ đề cập sâu vào những kinh nghiệm cải

Đảng và nhà nước quan tâm cải tiến

qua đó rút ra kết luận

- Chương I : Những vấn đề lý luận về thuế và cải cách hệ thống thuế theo xu

hướng hội nhập kinh tế quốc tế

tế quốc tế hiện nay

hội nhập kinh tế quốc tế

CH ƯƠNG I :

1.1.1- Khái niệm, bản chất và chức năng của thuế :

1.1.1.1- Khái ni ệm :

Thuế ra đời và tồn tại cùng với sự xuất hiện và tồn tại của Nhà nước, vì Nhà nước

và do Nhà nước Dưới bất kỳ một hình thái kinh tế - xã hội nào khi còn Nhà nước là

nhau và người ta vẫn chưa có quan điểm thống nhất về khái niệm thuế cũng như nhìn

dịch vụ)”

Ở Việt Nam, đến nay cũng chưa có một khái niệm thống nhất về thuế mà tùy theo

Ở góc độ nghiên cứu về Pháp luật thì thuế được quan niệm là khoản đóng góp

vào Ngân sách Nhà nước

Ở góc độ nghiên cứu về Kinh tế Chính trị học thì khái niệm về thuế là hình thức

Ở góc độ người thu thuế thì thường hiểu thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo

trực tiếp

Ở góc độ người nộp thuế thì hiểu thuế là khoản bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định

rằng :

Nhà nước quy định, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã hội

- Những mối quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan

được pháp luật quy định

1.1.1.2- Đặc điểm của thuế :

của thuế như sau :

b) Tính bắt buộc phải nộp thuế :

cho Ngân sách Nhà nước Do vậy, Nhà nước đã ban hành các sắc thuế trực thu, gián

người có thu nhập cao phải nộp thuế

c) Tính không hoàn trả trực tiếp :

nhất thiết phải trùng với khoản thuế mà họ phải nộp cho Nhà nước

phải nộp bao nhiêu trong thu nhập của mình cho Nhà nước Thuế còn có một ưu điểm

doanh là phải nộp thuế cho Nhà nước Do đó, Nhà nước có nguồn tài chính để chi trả

1.1.1.3- Bản chất của thuế :

Thuế gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước và nền kinh tế hàng

thuế có bản chất kinh tế - chính trị - xã hội sâu sắc

tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

được Vì thế, qua thu thuế phải tác động tới sản xuất kinh doanh, thúc đẩy sản xuất

dụng tăng thu cho Ngân Sách và kích thích sản xuất phát triển

Bản chất giai cấp của Nhà nước quyết định bản chất của thuế Cùng một hiện

chính mình Còn dưới chế độ xã hội chủ nghĩa, nhân dân đóng thuế để chi tiêu cho

về bản chất giai cấp, bản chất chính trị của thuế

giữa các tổ chức kinh tế, giữa các tầng lớp dân cư

1.1.1.4- Chức năng của thuế :

Đây là chức năng cơ bản của thuế, đặc trưng cho thuế ở tất cả các dạng Nhà nước trong tiến trình phát triển của xã hội Về mặt lịch sử, chức năng huy động nguồn lực tài

tập trung của Nhà nước được hình thành để đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và

tổng thu Ngân sách Nhà nước của tất cả các nước có nền kinh tế thị trường Hiện nay ở

hầu hết các nước trên thế giới, sau khi thực hiện cải cách hệ thống thuế, số thu từ thuế

đã tự động làm xuất hiện chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế

b) Ch ức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế của thuế :

thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và nộp thuế, xây dựng chính

1.1.2- Phân lo ại thuế :

khác nhau theo những tiêu thức nhất định Có các tiêu thức phân loại thuế như sau :

thống thuế thành hai loại :

nộp thuế

trực thu bao gồm : Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Thuế thu nhập doanh

Ưu điểm của thuế trực thu là động viên trực tiếp vào thu nhập của từng tổ chức,

bớt sự chênh lệch đáng kể về mức sống giữa các tầng lớp dân cư, do đó đã đảm bảo được tính công bằng trong xã hội

Nhược điểm của thuế trực thu là dễ gây ra phản ứng từ phía người nộp thuế khi

và chi phí quản lý thu thuế khá tốn kém

các hàng hóa dịch vụ đó là người chịu thuế này

Đặc điểm của thuế gián thu là người chịu thuế theo Luật và người nộp thuế không đồng nhất với nhau Người nộp thuế là người sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ,

thị trường Tuy nhiên, sự ảnh hưởng đó của thuế gián thu không những chịu chi phối

Ưu điểm của thuế gián thu là đối tượng chịu thuế rất rộng Thuế gián thu được che đậy qua giá bán hàng hóa, dịch vụ nên người chịu thuế ít có cảm giác mình bị Nhà

thuế đơn giản, nên chi phí quản lý thuế cũng thấp hơn so với thuế trực thu

Nhược điểm của thuế gián thu là có tính chất lũy thoái nên không đảm bảo tính

nhập thì người giàu có tỷ lệ động viên thuế chịu thuế thấp hơn so với người nghèo

chia thuế làm ba loại :

được Thu nhập kiếm được từ nhiều nguồn : từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền

công ty, thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài, thuế lợi tức cổ phần…

được thể hiện dưới nhiều dạng như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt…

- Thu ế tài sản : Là các loại thuế có cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản Tài sản có

nhiều hình thức biểu hiện :

1.1.3.1- Khái niệm về hệ thống thuế :

hiện theo những nguyên tắc nhất định

chính sách thuế Chính sách thuế là tổng hợp các phương hướng của Nhà nước trong

thuế thể hiện đường lối và phương hướng động viên thu nhập dưới hình thức thuế trong

giai đoạn phát triển nhất định

thuận tiện cho người đóng thuế ; Chi phí tiến hành thu thuế phải thấp nhất

toán học trong thuế khóa”

hệ thống thuế :

Trong một xã hội dân chủ, tính công bằng phải được thực hiện trong từng sắc thuế Có

Tuy nhiên, nguyên tắc này khó áp dụng trong thực tiễn không thể chỉ rõ tiêu thức nào

để xác định hai cá nhân có điều kiện mọi mặt như nhau, mặt khác cũng khó xác định cách đối xử như nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế là như thế nào?

được để xác định mức thuế Việc căn cứ vào lợi ích để đánh thuế chỉ xảy ra trong

b) Tính hiệu quả :

phát triển Xây dựng chính sách thuế không sát với thực tế sẽ kìm hãm sự phát triển

là lớn nhất với chi phí tổ chức thu thuế là thấp nhất Trong thực tế, khi thu thuế bao giờ

phí gián tiếp do người nộp thuế gánh chịu Tính hiệu quả của thu thuế được thể hiện là

phí gián tiếp của người nộp thuế là thấp nhất Các khoản chi phí trên gọi là chi phí

c) Tính chính xác :

thực hiện sai quy định của Luật thuế Hệ thống thuế không rõ ràng, minh bạch sẽ gây

nước ngoài để phát triển kinh tế

d) Tính thuận lợi :

Tính thuận lợi thể hiện sự dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ quản lý và khả năng thích ứng

kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện luật thuế trong thực tế

cảnh kinh tế thì mới phát huy được vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế của thuế, nhưng

được yêu cầu này mà không vi phạm nguyên tắc đã định ra, khi xây dựng hệ thống thuế

thì cơ quan lập pháp thường chỉ quy định khung thuế suất, còn việc quy định thuế suất

thích ứng với những biến động của hoàn cảnh kinh tế

1.2- THUẾ VÀ TIẾN TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ :

- Về thương mại và thuế quan : Các nước cam kết bãi bỏ hàng rào phi thuế quan

bao gồm các hạn chế định lượng như quota, giấy phép xuất nhập khẩu (trừ những lĩnh

bình đẳng trước pháp luật

khích tự do hóa đầu tư

Hội nhập giúp cho việc mở rộng cơ hội kinh doanh, đầu tư sang thị trường nước ngoài,

việc làm, phát triển kinh tế trong nước

trọng thể hiện trên những khía cạnh sau :

1.2.2.1- Khuy ến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút vốn đầu tư nước ngoài :

Bất kỳ một chính sách thuế nào cũng hướng tới mục tiêu là điều tiết sản xuất và

đẩy phát triển kinh tế, xã hội Cụ thể là thay đổi các mức thuế suất và chính sách miễn

1.2.2.2- Thúc đẩy mạnh mẽ hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ :

hóa, dịch vụ thông qua hoạt động XK, NK hàng hóa, dịch vụ từ các nước Trong việc

1.2.2.3- Thúc đẩy tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước :

Quá trình tham gia hội nhập kinh tế khu vực và thế giới tất yếu phải cắt giảm thuế

đích như thu hút vốn đầu tư, thúc đẩy hoạt động XK, NK Tuy nhiên, do tác động tích

1.3- Kinh nghi ệm về cải cách thuế ở một số nước trên thế giới theo xu hướng hội

Trong những năm gần đây, hòa mình với tiến trình HNKTQT, các quốc gia trên

theo xu hướng khác nhau tùy đặc điểm chính trị - kinh tế - xã hội ở mỗi nước

kỷ 1980 chỉ có 8 nước thì thập kỷ 1990 đã có 116 nước có thuế GTGT) ; Cắt giảm

đang phát triển giảm từ 4,2% GDP giai đoạn những năm 1985-1988 xuống còn 3,5% GDP giai đoạn những năm 1995-1997 (số thu này của các nước đã phát triển ổn định ở

triển, cải cách chính sách thuế chú trọng vào việc hoàn thiện các chi tiết trong các Luật thuế sẵn có Còn ở các nước đang phát triển, cải cách thuế phải phù hợp với chuẩn

mực và thông lệ quốc tế

1.3.1- C ải cách thuế ở Trung Quốc :

với kết quả chính là mở rộng diện áp dụng thuế GTGT, thống nhất giữa thuế TNDN và

đẩy mạnh cải cách thuế của Trung Quốc vào thời điểm cuối năm 2001 này Bước cải cách thuế mới của Trung Quốc bao gồm :

xuống còn 17% (năm 2005) Giảm thuế kinh doanh đối với doanh nghiệp bảo hiểm và

- Chỉnh đốn và quản lý các “Khu bão thuế”

Đối với những hàng hóa được gia công ở các cơ sở sản xuất ngoài “khu bão thuế”,

đối với “nhà máy bão thuế”, “kho hàng bão thuế” ; nếu không phù hợp với điều kiện

hoàn thuế sau

thuế quan mang tính chất phân biệt đối xử nhằm vào Trung Quốc xóa bỏ những chính sách đó

- Tận dụng điều khoản của WTO về việc cho phép hoàn thuế xuất khẩu, hoàn thiện chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu

hoàn thuế

- Từng bước hủy bỏ biện pháp tài trợ thuế xuất khẩu mà WTO ngăn cấm

vốn nước ngoài

trong việc áp dụng các loại thuế khác

- Từng bước xóa bỏ sự đối xử bất bình đẳng về chính sách thuế nhập khẩu đối với

- Ban hành một số loại thuế mới như thuế an ninh xã hội, thuế thừa kế

Đài Loan - điển hình của các nước công nghiệp mới - được xem như là rất thành

Luật thuế khuyến khích đầu tư nước ngoài, nhằm bảo đảm hệ thống thuế luôn hợp lý, đạt hiệu quả cao trong tình hình kinh tế - xã hội thường xuyên biến động Ở Đài Loan

chứng khoán, thuế doanh nghiệp, thuế tem, thuế giải trí và thuế hàng hóa

lý thu gồm có : thuế quốc gia, thuế tỉnh (thành phố), thuế huyện (quận)

định miễn giảm thuế cũng được mở rộng, bổ sung nhiều hơn Các ưu đãi và khuyến khích về thuế thu nhập gián tiếp bằng cách loại trừ ngày càng nhiều các khoản thu ra

quốc gia này được ví như hai “cảng tự do” Điều này mang ý nghĩa rất lớn đối với việc

Đến nay, tại Đài Loan, tồn tại nhiều loại thuế : thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập

cả nước là: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng

máy tính tạo thuận lợi cho cả cơ quan thuế và cả đầu tư nước ngoài Đối tượng nộp

nộp thuế có thể gửi khiếu kiện cho cơ quan thuế qua mạng, và nhiều nghiệp vụ khác có

thể giải quyết ngay trên mạng

thuế thu nhập cá nhân)

việc kiểm tra, xác định thuế VAT mà còn phục vụ cho việc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp

nghiệm thực tế rất có ý nghĩa cho Việt Nam trong tiến trình cải cách thuế của mình

1.3.3- C ải cách thuế ở các nước ASEAN :

trong đó có hệ thống thuế Đặc trưng của cải cách thuế ASEAN là sự thể hiện rõ nét sự

nhau với đặc điểm là :

hóa và dịch vụ đặc biệt (hàng hóa xa xỉ phẩm, dịch vụ ngân hàng, vận tải quốc tế…)

tư từ 10-20% Trước tình trạng lợi dụng chuyển giá để tránh thuế của các công ty đa

kiểm soát lợi nhuận đầu tư ra nước ngoài

Sau đây là một số nội dung cải cách thuế của các nước ASEAN :

15% ; 25% ; 35% (Trong Luật thuế cũ, thuế TNCN gồm 58 thuế suất với mức từ 10% đến 50%, thuế thu nhập công ty gồm 10 mức thuế suất từ 20% đến 45%)

Năm 2001 Inđonexia tiếp tục một giai đoạn cải cách mới với nội dung chủ yếu là :

thuế suất là 10% ; dự kiến sẽ tăng thuế suất lên 12,5%

cách giảm 30% thuế TNDN, cho khấu hao nhanh gấp hai lần, cho chuyển lỗ qua các

năm sau

20% và 35% ; Cho phép chiết trừ gia cảnh (vợ, con) khi tính thu nhập chịu thuế

nhuận và lợi tức cổ phần trong thời gian tối đa là 10 năm đối với những cơ sở sử dụng

thuế tài sản, thuế bất động sản, thuế lãi trên vốn, thuế công ty, thuế dầu lửa, thuế tem,

khoản thu không phải là thuế (tiền thu cấp giấy phép kinh doanh, duyệt thiết kế)

1.3.3.3- C ải cách thuế ở Philipin :

rộng diện đánh thuế và đơn giản, hợp lý hóa các luật thuế và quy trình, phương pháp

chính như sau :

thuế khấu trừ tại nguồn đặc biệt là thu nhập từ cổ phần, lãi tiền vay, tiền bản quyền

GTGT ; đánh thuế tuyệt đối đối với thuế TTĐB, áp dụng thuế suất % (thực chất là thuế

- Thuế đối với tài sản : Chú trọng các chính sách thu thuế đối với bất động sản

sản

nhân nhất định

Thời kỳ 1990-1995 kinh tế Thái Lan tăng trưởng mạnh và Ngân sách thặng dư,

được hưởng kỳ miễn thuế đến 8 năm và giảm 50% cho 5 năm tiếp theo đối với lĩnh vực

công nghệ cao và khu vực có điều kiện địa lý khó khăn ; đầu tư vào cơ sở hạ tầng được

thu hút nhiều vốn đầu tư nước ngoài

rất thành công trong việc sử dụng chính sách thuế trong quá trình hội nhập kinh tế quốc

1998, Philipin giảm từ 34% xuống còn 32% vào năm 2000

hàng hóa xuất khẩu cao, dự án có công nghệ kỹ thuật tiên tiến

Tóm lại :

trạng của công cuộc cải cách thuế ở Việt Nam trong thời gian qua, tổng kết những

quốc tế trong những chương tiếp theo

CH ƯƠNG II :

2.1- Khái quát quá trình hình thành và phát triển hệ thống thuế ở Việt Nam :

để có những sửa đổi, bổ sung

độc quyền thuốc phiện, rượu, muối là những chính sách nô dịch của thực dân, phong

Nhằm tạo điều kiện vật chất để khắc phục các khó khăn về chống thù trong, giặc

lâm thời đã vận động nhân dân tự nguyện đóng góp cho cách mạng qua “Quỹ độc lập”,

đúng đắn đó đã được nhân dân nhiệt tình ủng hộ và tích cực hưởng ứng Chỉ riêng Quỹ Độc Lập và Tuần Lễ vàng đã động viên được 20 triệu đồng Đông dương và 370 kg

độ thực dân, phong kiến Nhờ vậy, số thu đã đáp ứng được về cơ bản nhu cầu chi tiêu

Đến năm 1951, sau Đại hội Đảng Toàn Quốc lần thứ II, thực hiện khẩu hiệu “Tất

đóng góp tự nguyện sang đóng thuế công bằng, phù hợp với thu nhập và khả năng của

doanh ở nước ta có hai chế độ thu cho Ngân sách khác nhau : chế độ thuế nông nghiệp,

vực kinh tế quốc doanh Tất cả các loại thuế và thu tài chính nói trên còn được tiếp tục

1987 và đầu năm 1989 nhằm nâng cao tính hợp pháp và phù hợp với tình hình nhiệm

vụ của từng thời kỳ, đặc biệt sau khi hoàn toàn thống nhất đất nước

Trải qua những năm tháng lịch sử, hệ thống thuế và thu tài chính nói trên đã bảo đảm nguồn thu quan trọng của Ngân sách, phục vụ cho thực hiện những nhiệm vụ

đảm sản xuất nông nghiệp, công thương nghiệp, dịch vụ phát triển, nhất là kinh tế quốc

cấu kinh tế phù hợp với quy luật kinh tế khách quan của một nền kinh tế có nhiều thành

“đổi mới” các chính sách, chế độ tài chính trước hết là chính sách thuế với mục tiêu cụ

cho sự phát triển nhanh chóng, lâu dài

trong thời gian từ năm 1990 đến nay :

đi đôi với hiện đại hóa công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu

hội, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chủ động hội

nhập kinh tế quốc tế Các mục tiêu cụ thể là:

- Về mặt tài chính : Thuế phải là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà

đảm bảo nguồn lực tài chính và giành một phần cho tích lũy phục vụ sự nghiệp công

Một Ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu nội bộ của nền kinh

hết các nguồn thu

Thứ hai nữa cần phải chú ý rằng mức động viên về thuế luôn luôn phải khai thác

- Về mặt kinh tế : Thuế phải trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước để

qu ản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

phát huy cao độ các nguồn nội lực, thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất; khuyến

lệ quốc tế, trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, đặc biệt là phù hợp với

những quy định của WTO Hệ thống chính sách thuế phải vừa bảo hộ hợp lý, có chọn

cho việc thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, thúc đẩy sản xuất phát

đảm tính trung lập về thuế

đẳng và công bằng xã hội

đề “đạo lý”, mà phải biểu hiện bằng chính sách, bằng văn bản pháp quy cụ thể, rõ ràng

về đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, biểu thuế, phương pháp thu nộp, chế độ miễn

nhẹ

tầm quan trọng và vai trò, vị trí, chức năng, nhiệm vụ của thuế trong nền kinh tế quốc dân

Hệ thống thuế phải rõ ràng, chặt chẽ và mang tính pháp luật cao mà mọi tổ chức

Đối với những trường hợp làm sai pháp luật, dẫu ở cương vị nào trong xã hội đều

đưa dần việc thực hiện các Luật thuế vào nền nếp, kỷ cương

bộ máy quản lý thuế trong sạch, vững mạnh

hành ngay bằng Luật để nâng cao tính pháp lý Nhưng đối với một số loại thuế mới cần

việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế, đảm bảo thực thi chính sách

2.1.2- N ội dung cơ bản của cải cách thuế ở Việt Nam trong thời gian từ năm 1990 đến nay :

Từ tình hình thực tiễn Việt Nam năm 1989 với hệ thống thuế tồn tại nhiều khiếm

lần lượt thực hiện các cuộc cải cách thuế cho phù hợp với yêu cầu và tình hình kinh tế - chính trị - xã hội trong từng giai đoạn của đất nước như sau :

2.1.2.1- Cải cách thuế bước I (thời kỳ từ năm 1990 đến năm 1999) :

thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợi tức, thuế tài nguyên, thuế thu nhập đối với người có thu

nhập cao

Năm 1992 ban hành Pháp lệnh thuế nhà, đất

đổi Luật thuế xuất khẩu, Luật thuế nhập khẩu, Luật thuế lợi tức, Luật thuế tiêu thụ đặc

biệt

b) Kết quả của cải cách thuế bước I :

chủ yếu của Nhà nước và là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Trong đợt cải cách

doanh Có thể nói, đặc trưng cơ bản của cải cách thuế bước I này là đã chuyển từ một

một cơ chế thị trường như mong đợi Đặc trưng đó được thể hiện trước hết ở trong nội

được củng cố lại Từ ba hệ thống tổ chức thu là : Hệ thống thu quốc doanh và quản lý

được thống nhất lại, từ năm 1990 thành một hệ thống thuế Nhà nước, tổ chức theo hệ

suốt hệ thống chính sách thuế mới

Cụ thể cải cách thuế bước I đã đạt được những kết quả đáng kể sau : Đã từng

Sau đây là kết quả thu được chỉ sau 5 năm thực hiện cải cách thuế (1991 – 1995) :

B ảng 1 : Kết quả sau 5 năm (1991-1995) thực hiện cải cách thuế bước I Năm Số thu thuế

% thuế trong t ổng thu NSNN

% tăng

NSNN

% tăng GDP

% thuế trên GDP

Lạm phát

những thắng lợi hết sức to lớn, cụ thể là :

kinh tế xã hội vẫn tiếp tục tăng trưởng và phát triển, lạm phát được kiểm soát đẩy lùi và

- Số thu thuế năm 1995 bằng năm lần số thu thuế năm 1991 là một thành công hết

- Tỷ trọng thuế và phí trong tổng thu Ngân sách Nhà nước ngày càng cao, trước

thu Ngân sách cũng có sự thay đổi theo hướng tăng dần tỷ trọng thuế gián thu, đây là

biểu hiện vô cùng tích cực

các thành phần kinh tế

mới đã đạt được đến năm 1995, Đảng ta đã quyết định đưa nền kinh tế đất nước bước

đặt ra những yêu cầu khách quan phải tiến tới cải cách thuế bước II

a) Nội dung của cải cách thuế bước II :

hóa, hiện đại hóa, hội nhập kinh tế với các nước khu vực và trên thế giới

II từ năm 1996 bắt đầu bằng việc năm 1997 trình Quốc hội ban hành hai Luật thuế mới

sách thuế, bởi diện điều chỉnh của hai Luật này rất rộng, bao quát hầu hết các đối tượng

Nhà nước (chiếm khoảng 30% tổng số thu của Ngân sách Nhà nước) Đặc biệt là Luật

túng ban đầu cả với người thu thuế và người nộp thuế Nhưng với những ưu điểm nổi

nông nghiệp và Pháp lệnh thuế nhà, đất

Nghiên cứu ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân để thay thế cho Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

Luật thuế xuất khẩu, Luật thuế nhập khẩu, Pháp lệnh thuế tài nguyên, Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất

khích đầu tư trong nước

và thuế thu nhập doanh nghiệp, trong thời gian 4 năm (1999- 2002) cải cách thuế

bước II đã đạt được những kết quả tích cực :

- Giá cả thị trường tiếp tục được ổn định