Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại kho bạc nhà nước bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM LÊ THỊ PHƯƠNG NAM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60 34 0301 TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 vii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẮT NỘI DUNG LUẬN VĂN BẰNG TIẾNG VIỆT iii TÓM TẮT NỘI DUNG LUẬN VĂN BẰNG TIẾNG ANH v MỤC LỤC .vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.1 Đặt vấn đế - Tính cấp thiết đề tài 1.1.1 Đặt vấn đề 1.1.2 Tính cấp thiết đề tài 1.1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.1.5 Kết cấu đề tài 1.2 Tổng quan đề tài nghiên cứu Kết luận chương Chương 2: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 2.1 Sự hình thành phát triển KSNB 2.2 Sự phát triển hệ thống KSNB khu vực công 10 2.2.1 Định nghĩa KSNB INTOSAI .12 2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo tổ chức INTOSAI 13 2.3.1 Môi trường kiểm soát 13 2.3.2 Đánh giá rủi ro .15 viii 2.3.3 Hoạt động kiểm soát .17 2.3.4 Thông tin truyền thông 19 2.3.5 Giám sát .20 2.4 Ưu nhược điểm hệ thống KSNB 21 2.4.1 Ưu điểm hệ thống KSNB .21 2.4.2 Nhược điểm hệ thống KSNB 21 2.5 Sự cần thiết xây dựng hoàn thiện kiểm soát nội lĩnh vực hoạt động công Kho bạc 22 Kết luận chương 22 Chương 3: Thực trạng hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận 24 3.1 Sự hình thành phát triển Kho bạc 24 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Kho bạc Nhà nước .24 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển KBNN Bình Thuận 25 3.2 Thực trạng hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận 30 3.2.1 Môi trường kiểm soát 30 3.2.2 Đánh giá rủi ro .33 3.2.3 Hoạt động giám sát .35 3.2.4 Thông tin truyền thông 37 3.2.5 Giám sát .38 3.3 Đánh giá hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận 39 3.3.1 Những ưu điểm hệ thống KSNB 39 3.3.2 Những nhược điểm hệ tthống KSNB 40 Kết luận chương 41 Chương 4: Phương pháp kết nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận .43 4.1 Khái quát phương pháp khảo sát 43 4.1.1 Đối tượng mục tiêu khảo sát 44 4.1.2 Thiết kế câu hỏi khảo sát .45 4.1.3 Phương pháp khảo sát 47 4.2 Đánh giá kết khảo sát .48 4.2.1 Độ tin cậy mẫu khảo sát 48 ix 4.2.2 Kết khảo sát thực trạng 50 4.3 Ưu nhược điểm kết khảo sát 54 4.3.1 Ưu điểm .54 4.3.2 Nhược điểm 56 Kết luận chương 61 Chương 5: Hoàn thiện hệ thống KSNB KBNN Bình Thuận 62 5.1 Các quan điểm mục tiêu hoàn thiện 62 5.1.1 Các quan điểm .62 5.1.2 Mục tiêu hoàn thiện 63 5.1.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ đưa giải pháp hoàn thiện 64 5.2 Nội dung hoàn thiện 65 5.2.1 Môi trường kiểm soát 65 5.2.2 Đánh giá rủi ro .65 5.2.3 Hoạt động kiểm soát .65 5.2.4 Thông tin truyền thông 66 5.2.5 Giám sát .66 5.3 Các giải pháp hoàn thiện 66 5.3.1 Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát 66 5.3.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 67 5.3.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 68 5.3.4 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 70 5.3.5 Giải pháp hoàn thiện công tác giám sát 77 Kết luận chương 78 Kết luận kiến nghị 79 Tài liệu tham khảo 81 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC: Cán bộ, công chức KBNN: Kho bạc Nhà nước KTV: Kế toán viên KSC: Kiểm soát chi KSNB: Kiểm soát nội NSNN: Ngân sách Nhà nước TKTG: Tài khoản tiền gửi TTBT: Thanh toán bù trừ TTNH: Thanh toán Ngân hàng TTV: Thanh toán viên DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1: Danh mục đơn vị thu thập phiếu khảo sát 48 Bảng 4.2: Kết khảo sát đánh giá môi trường kiểm soát 50 Bảng 4.3: Kết khảo sát đánh giá đánh giá rủi ro 51 Bảng 4.4: Kết khảo sát đánh giá hoạt động kiểm soát 52 Bảng 4.5: Kết khảo sát đánh giá thông tin truyền thông 53 Bảng 4.6: Kết khảo sát đánh giá giám sát 54 Bảng 4.7: Tổng hợp số liệu từ chối toán 58 DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Các yếu tố môi trường kiểm soát 15 Đồ thị 2.1: Mối quan hệ rủi ro với tổn thất ước tính khả xảy rủi ro 16 Sơ đồ 2.2: Phân chia trách nhiệm độc lập 18 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Đặt vấn đề - Tính cấp thiết đề tài 1.1.1 Đặt vấn đề Trong năm gần với sách đổi đắn Đảng Nhà nước Nền kinh tế nước ta chuyển từ chế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đặc biệt nước ta trở thành Thành viên tổ chức thương mại giới (WTO) với mong muốn học hỏi, hợp tác với tất quốc gia giới Để có chế, sách, định phù hợp với quy luật thị trường, hệ thống KSNB trở thành công cụ đắc lực thật cần thiết hoạt động tài Nhà nước Trong thời gian vừa qua việc thực thu, chi ngân sách Chính phủ đạt kết khả quan Mặc dù đạt lĩnh vực đặt nhiều vấn đề cần phải quan tâm Như việc thu NSNN thất thu số khâu, số lĩnh vực chi NSNN nhiều vấn đề bất cập số khoản chi lãng phí, thất thoát tiền Nhà nước Nguyên nhân tượng phần lớn việc quản lý ngân sách nhiều hạn chế, việc áp dụng quy trình nghiệp vụ chưa theo quy định, vai trò kiểm soát quỹ NSNN KBNN chưa coi trọng mức, lực số cán chưa đáp ứng nhu cầu ngày phát triển đất nước Việc tra kiểm soát chưa quan tâm chưa trọng Vì việc hoàn thiện hệ thống KSNB có vai trò quan trọng việc nâng cao chất lượng công tác quản lý, phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn phòng ngừa rủi ro xảy ra, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập Với cần thiết nên việc tăng cường kiểm soát nội quản lý NSNN xem cần thiết tất yếu Với nguyên nhân nên thân lựa chọn đề tài làm sở cho luận văn 1.1.2 Tính cấp thiết đề tài Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 hướng đến việc thúc đẩy nhanh trình Kho bạc điện tử với sứ mệnh tăng cường lực, hiệu quả, tính công khai, minh bạch quản lý nguồn lực tài Nhà nước với mục tiêu: Xây dựng Kho bạc đại, hoạt động an toàn, hiệu phát triển ổn định vững sở cải cách thể chế, sách, hoàn thiện tổ chức máy, gắn với đại hóa công nghệ phát triển nguồn nhân lực để thực tốt chức năng: Quản lý quỹ NSNN quỹ Tài Nhà nước; quản lý ngân quỹ quản lý nợ Chính phủ; tổng kế toán Nhà nước nhằm tăng cường lực, hiệu tính công khai, minh bạch quản lý nguồn lực tài Nhà nước KBNN thực bước Chiến lược phát triển việc triển khai xây dựng hệ thống thông tin tích hợp quản lý ngân sách kho bạc – TABMIS với mục tiêu bản: đại hoá công tác quản lý Ngân sách Nhà nước từ khâu lập kế hoạch, thực ngân sách, báo cáo ngân sách tăng cường trách nhiệm ngân sách Bộ Tài chính, nâng cao tính minh bạch quản lý tài công, hạn chế tiêu cực việc sử dụng ngân sách, đảm bảo an ninh tài trình phát triển hội nhập tài quốc gia Sau năm chuẩn bị, ngày 7/4/2009 hệ thống TABMIS vận hành thí điểm Hải Phòng Đến nay, TABMIS triển khai vận hành 46 địa phương 15 bộ/ngành trung ương, khẳng định tính khả thi hiệu hệ thống TABMIS tiến trình cải cách quản lý tài công Bên cạnh việc thực mục tiêu đại hóa, KBNN trọng không ngừng cải cách hành chính, đồng thời xác định nhiệm vụ then chốt để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, mà trọng tâm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ tảng công nghệ quản lý công nghệ thông tin đại; công khai minh bạch, đơn giản thủ tục, rút ngắn thời gian giao dịch khách hàng; đổi công tác đạo điều hành, tăng cường phân công phân cấp trách nhiệm, quyền hạn phạm vi giải công việc cho sở Mô hình “Kho bạc mẫu”, chế nghiệp vụ theo hướng “một cửa”, tiêu chí văn minh, văn hóa nghề kho bạc công cụ giải pháp để tập trung đổi tư duy, phong cách làm việc, nâng cao chất lượng phục vụ cán công chức hệ thống KBNN Để đáp ứng ngày tốt trước yêu cầu đổi mới, KBNN không ngừng củng cố, hoàn thiện tổ chức máy, phát triển nguồn nhân lực đáp ứng ngày tốt yêu cầu, nhiệm vụ trị giao Quá trình xây dựng, củng cố phát triển tổ chức máy KBNN gắn liền với việc phát triển, hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ chuyên môn Việc Chính phủ ban hành Nghị định số 25/CP năm 1995 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 235/QĐ-TTg năm 2003, Quyết định số 138/2007QĐ-TTg năm 2007, Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg năm 2009 chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy KBNN tạo dựng tảng sở pháp lý cho hệ thống KBNN nâng cao vị thế, vai trò hoạt động ngành tài Đi theo suốt trình xây dựng phát triển, xây dựng nhân rộng phong trào thi đua yêu nước động lực quan trọng, xây dựng nhân rộng nhiều gương điển hình tiên tiến tập thể cá nhân toàn hệ thống nhằm xây dựng nội vững mạnh, động viên khích lệ cán công chức phát huy cao lực, trí tuệ, rèn luyện nâng cao trình độ nghiệp vụ, đổi tư phong cách làm việc, nỗ lực phấn đấu, vượt qua khó khăn, hoàn thành nhiệm vụ chuyên môn[1] Từ vấn đề đòi hỏi Hệ thống KBNN phải có hệ thống KSNB hữu hiệu Việc hoàn thiện hệ thống KSNB xác lập chế giám sát mà không quản lý lòng tin mà phải quy định rõ ràng nhằm giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn hoạt động đơn vị Đã có nhiều nghiên cứu hệ thống KSNB doanh nghiệp, công ty Tuy nhiên đơn vị sử dụng NSNN vấn đề chưa nghiên cứu có vài lĩnh vực vài phận hệ thống Vì chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống KSNB Kho bạc Nhà nước Bình Thuận” làm đề tài luận văn thạc sĩ [1] Phạm Sỹ Danh (2012), Chặng đường lịch sử hình thành phát triển hệ thống KBNN từ Nha Ngân khố Quốc gia, Cổng thông tin điện tử Bộ Tài Chính 82 Kiểm soát nội - Kiểm toán – Nhà xuất Lao động xã hội [11] Bộ Tài chính, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10 tháng 01 năm 2013 – “Về việc Hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS)” [12] Kho bạc Nhà nước, Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24 tháng 11 năm 2009 – “Về việc Ban hành Quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước” [13] Kho bạc Nhà nước, Quyết định số 161/QĐ-KBNN ngày 19 tháng 02 năm 2013 – “Về việc Ban hành Quy trình nghiệp vụ kế toán nhà nước điều kiện áp dụng TABMIS” [14] Kho bạc Nhà nước, Quyết định 126/QĐ-KBNN ngày tháng năm 2011 – “Về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ kho quỹ hệ thống KBNN” [15] Kho bạc Nhà nước, Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày tháng 04 năm 2011 – “Về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước” [16] Kho bạc Nhà nước, Quyết định 665/QĐ-KBNN ngày 16 tháng năm 2013 – “Về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động kế toán Ngân sách Nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIIS)” [17] Kho bạc Nhà nước, Quyết định số 1169/QĐ-KBNN ngày 14 tháng 12 năm 2012 – “Về việc Ban hành Tiêu thức đánh giá chất lượng hoạt động Kho quỹ công tác bảo đảm an toàn tiền, tài sản hệ thống Kho bạc Nhà nước” [18] Báo cáo tổng kết công tác KBNN Bình Thuận năm 2010, 2011, 2012 Phụ lục 4.1 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính gửi: - Các đơn vị giao dịch Hiện làm luận văn chuyên ngành kế toán (Trường Đại học công nghệ Thành phố HCM), thực đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội KBNN Bình Thuận Mong Anh (chị) dành chút thời gian để trả lời câu hỏi thuộc vấn đề có liên quan đến đề tài để có sở phù hợp đề giải pháp luận văn Câu trả lời Anh (chị) nhằm mục đích nghiên cứu, thông tin cá nhân bảo mật Xin vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp theo suy nghĩ thực tế làm việc Anh (chị) vấn đề nêu Nếu anh (chị) đồng ý chọn mức độ đánh dấu (x) vào ô tương ứng, có mức đánh sau: - Tốt: Hoàn thành xuất sắc nội dung đưa - Khá: Hoàn thành mức độ tương đối chưa tốt - Trung bình: Chưa đạt theo yêu cầu nội dung đưa - Yếu: Không đạt theo yêu cầu đề Phần thứ – Thông tin chung Tên đơn vị Anh (chị) công tác: Thời gian công tác: Anh (chị) làm vị trí đơn vị : Dù đơn vị cần công tác kiểm soát kế toán có hiệu quả: Đồng ý Không đồng ý Phần thứ hai – Nội dung chi tiết khảo sát Nội dung đánh giá I/ Môi trường kiểm soát Thái độ phục vụ cán Kho bạc đơn vị giao dịch Trình độ CBCC Kho bạc đáp ứng nhu cầu trình thực thi nhiệm vụ Việc bố trí cán kế toán Kho bạc phù hợp với nhiệm vụ cụ thể chưa? Ban lãnh đạo Kho bạc có quan tâm tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị giao dịch không? II/ Đánh giá rủi ro Kho bạc đề mục tiêu phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ, kết đạt ? Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động Kế toán đạt hiệu nào? Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động Thanh toán VĐT đạt hiệu nào? Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động Kho quỹ đạt hiệu nào? III/ Hoạt động kiểm soát Các Kho bạc chấp hành phân công theo quy định Tất chứng từ phát sinh đề xử lý kịp thời Mức độ đánh giá Tốt Khá TB Yếu theo quy định Công tác tự kiểm tra thực tốt chưa? Việc thực quy trình xử lý sau tra thực nào? IV/ Thông tin truyền thông Chấp hành việc lập chứng từ kế toán theo quy định Hồ sơ chứng từ kế toán đem đến Kho bạc chưa quy định hành như: chi sai chế độ, hồ sơ mua sắm thiếu chứng từ kèm theo… Chương trình kế toán áp dụng hoàn thiện mức độ nào? Kế toán nhập yếu tố chứng từ vào chương trình xác chưa? Việc thực quy trình giao dịch “một cửa” đem lại hiệu nào? Mức độ nghiên cứu chế độ văn kế toán để phục vụ cho công tác chuyên môn? V/ Giám sát Công tác kiểm tra nghiệp vụ đơn vị thực nào? Hình thức kiểm tra thường xuyên đem lại hiệu nào? Hình thức kiểm tra định kỳ đem lại hiệu nào? Việc nâng cao chất lượng kiểm tra, giám sát đơn vị thực nào? Phụ lục 4.2 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính gửi: Các cán nghiệp vụ KBNN Bình Thuận Hiện làm luận văn chuyên ngành kế toán (Trường Đại học công nghệ Thành phố HCM), thực đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội KBNN Bình Thuận Mong Anh (chị) dành chút thời gian để trả lời câu hỏi thuộc vấn đề có liên quan đến đề tài để có sở phù hợp đề giải pháp luận văn Câu trả lời Anh (chị) nhằm mục đích nghiên cứu, thông tin cá nhân bảo mật Xin vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp theo suy nghĩ thực tế làm việc Anh (chị) vấn đề nêu Nếu anh (chị) đồng ý chọn mức độ đánh dấu (x) vào ô tương ứng, có mức đánh sau: - Tốt: Hoàn thành xuất sắc nội dung đưa - Khá: Hoàn thành mức độ tương đối chưa tốt - Trung bình: Chưa đạt theo yêu cầu nội dung đưa - Yếu: Không đạt theo yêu cầu đề Phần thứ – Thông tin chung Tên đơn vị Anh (chị) công tác: Thời gian công tác: Anh (chị) làm vị trí đơn vị : Dù phận cần công tác kiểm soát kế toán có hiệu quả: Đồng ý Không đồng ý Phần thứ hai – Nội dung chi tiết khảo sát Nội dung đánh giá I/ Môi trường kiểm soát Thái độ phục vụ cán Kho bạc đơn vị giao dịch Trình độ CBCC Kho bạc đáp ứng nhu cầu trình thực thi nhiệm vụ Việc bố trí cán kế toán Kho bạc phù hợp với nhiệm vụ cụ thể chưa? Ban lãnh đạo Kho bạc có quan tâm tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị giao dịch không? II/ Đánh giá rủi ro Kho bạc đề mục tiêu phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ, kết đạt ? Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động Kế toán đạt hiệu nào? Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động Thanh toán VĐT đạt hiệu nào? Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động Kho quỹ đạt hiệu nào? III/ Hoạt động kiểm soát Các Kho bạc chấp hành phân công theo quy định Tất chứng từ phát sinh đề xử lý kịp thời Mức độ đánh giá Tốt Khá TB Yếu theo quy định Công tác tự kiểm tra thực tốt chưa? Việc thực quy trình xử lý sau tra thực nào? IV/ Thông tin truyền thông Chấp hành việc lập chứng từ kế toán theo quy định Hồ sơ chứng từ kế toán đem đến Kho bạc chưa quy định hành như: chi sai chế độ, hồ sơ mua sắm thiếu chứng từ kèm theo… Chương trình kế toán áp dụng hoàn thiện mức độ nào? Kế toán nhập yếu tố chứng từ vào chương trình xác chưa? Việc thực quy trình giao dịch “một cửa” đem lại hiệu nào? Mức độ nghiên cứu chế độ văn kế toán để phục vụ cho công tác chuyên môn? V/ Giám sát Công tác kiểm tra nghiệp vụ đơn vị thực nào? Hình thức kiểm tra thường xuyên đem lại hiệu nào? Hình thức kiểm tra định kỳ đem lại hiệu nào? Việc nâng cao chất lượng kiểm tra, giám sát đơn vị thực nào? Phụ lục 5.2 RÀ SOÁT, KIỂM TRA, TỰ KIỂM TRA CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Mở quản lý hồ sơ mở tài khoản chưa quy định Thông tư 109/2011/TT-BTC ngày 01/8/2011 Bộ Tài hướng dẫn mở sử dụng tài khoản KBNN điều kiện áp dụng TABMIS theo quy định quản lý hồ sơ mở tài khoản thuộc trách nhiệm Kế toán trưởng nghiệp vụ, đơn vị việc quản lý hồ sơ mở tài khoản tổ phó thực + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa thống kê số lượng tài khoản dự toán, tài khoản tiền gởi, tài khoản tạm thu, tạm giữ, tài khoản tiền gởi tổ chức cá nhân để thuận lợi cho công tác quản lý + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa lưu Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS hồ sơ mở tài khoản đơn vị + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa mở sổ theo dõi giao việc quản lý dấu đóng dấu theo quy định + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa mở sổ bàn giao công việc kế toán để theo dõi phát sinh bàn giao công việc phận Phòng Kế toán Nhà nước có chứng kiến Lãnh đạo theo quy định + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa ghi thời điểm phân công bảng kê chi tiết phân công công việc cho cán Phòng Kế toán Nhà nước, chưa phân công làm rõ trách nhiệm lãnh đạo Phòng Kế toán kiểm soát báo cáo kế toán + Đơn vị có lỗi không: Có Không + - Không thường xuyên định kỳ rà soát hồ sơ đăng ký mẫu dấu chữ ký chủ tài khoản, không trọng kiểm soát chặt chẽ tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, có trường hợp đơn vị thay đổi mẫu dấu, định bổ nhiệm chủ tài khoản hết thời hạn hiệu lực, đơn vị không bổ sung hồ sơ đăng ký lại chữ ký chứng từ không giống với chữ ký đăng ký cán kiểm soát chi không phát ra, không yêu cầu đơn vị bổ sung thủ tục, không kiểm soát mẫu dấu chữ ký giải giải ngân nhiều năm + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Một số cán thực nhiệm vụ kiểm soát chi chưa nắm vững nguyên tắc yêu cầu kiểm soát chi nên thực kiểm soát chi lưu hồ sơ giao dịch TK tiền gởi không thuộc nhiệm vụ kiểm soát chi KBNN Trong thực tế đơn vị chuyển tiền toán nhiều nội dung sai quy định, Kho bạc lưu hồ sơ kiểm soát + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Một số cán lãnh đạo lơi lỏng kiểm soát chứng từ có khoản chuyển tiền KBNN, đơn vị dự toán cho tài khoản cá nhân, tài khoản tiền gởi khác ngân hàng thưong mại dẫn đến cán giả mạo chữ ký lãnh đạo kế toán lợi dụng chiềm đoạt tiền qua toán, có việc lợi dụng quản lý dấu lỏng lẻo quan, đơn vị để đóng lên chứng từ chi + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Xác nhận đối chiếu số dư tài khoản Kho bạc mở Ngân hàng chậm + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Không sử dụng thống mẫu đối chiếu số liệu theo quy định Công văn số 17363/BTC-KBNN ngày 13/12/2012 việc hướng dẫn công tác khóa sổ kế toán toán niên độ 2012 TABMIS Bộ Tài (Biểu số 05/ĐC-TGKB) + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Đơn vị không lập chứng từ với nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản sai lầm toán ngân hàng chuyển về, cụ thể: Không lập giấy chuyển tiền để xử lý khoản sai lầm toán mà sử dụng lệnh chuyển Có Ngân hàng chuyển đến để hạch toán kế toán cho nghiệp vụ chuyển tiền xử lý sai lầm + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Đối chiếu số dư tài khoản với đơn vị mở tài khoản (tháng, quý) Kho bạc chưa đầy đủ (thiếu bảng đối chiếu) + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chữ ký chủ tài khoản, kế toán trưởng, dấu đơn vị giao dịch ký chứng từ không xác với mẫu dầu chữ ký đăng ký Kho bạc + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Thực phân chia tỉ lệ điều tiết cấp ngân sách chưa quy định, theo TT số 41/TT-BTC ngày 24/3/2011 theo TT 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chứng từ chưa đảm bảo tình pháp lý, không logic mặt thời gian + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Thực không nghiêm quy trình thu NSNN , không thường xuyên kiểm tra cán thực thi công vụ dẫn đến việc cán chiếm dụng, chiếm đoạt khoản thu NSNN nhiều năm lãnh đạo đơn vị không phát (thu thuế trước bạ, thu phạt hành chính, thu thuế VAT…) + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Không làm hết trách nhiệm, chứng (công văn KBNN) chứng minh đôn đốc xử lý số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ quan, đơn vị gởi KBNN địa phương đặc biệt thời điểm thực khóa sổ Ngân sách hàng năm + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Ký xác nhận sổ đối chiếu KBNN tỉnh thiếu ghi ngày thực đối chiếu, thiếu dấu phần xác nhận Kho bạc tỉnh + Đơn vị có lỗi không: Có + Đã khắc phục Không Chưa khắc phục - Chưa lưu Quyết định giao dự toán đơn vị sử dụng ngân sách + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chi tiền mặt cho đơn vị có mở tài khoản ngân hàng + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa kê chi tiết diễn giải nội dung chi tiền mặt theo quy định Thông tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Bộ Tài Quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa có văn gởi chủ tài khoản đôn đốc xử lý số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ theo quy định + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa lưu văn xử lý cấp có thẩm quyền khoản tạm thu, tạm giữ + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chứng từ kế toán số khoản xử lý không ghi số định xử lý + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Các khoàn tạm ứng chi thường xuyên không kiểm soát dự toán để số dư bên Nợ, tài khoản, Bảng cân đối tài khoản, chưa thực quy định tiết 5.2 (d)- điểm 5- Mục I- phần A- Công văn: 17363/BTC-KBNN ngày 13/12/2008 Bộ Tài khoản tạm ứng chi thường xuyên không kiểm soát dự toán Công văn quy định hết ngày 15/3 năm sau trường hợp chấp thụân văn quan Tài cho chuyển số dư tạm ứng sang ngân sách năm sau, KBNN thực thu hồi tạm ứng cách ghi giảm tạm ứng ngân sách năm trước, đồng thời ghi tạm ứng theo loại khoản tương ứng thuộc dự toán ngân sách năm sau + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Chưa tất toán số dư Tài khoản toán vãng lai kinh phí công đoàn + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Số dư TK tạm ứng NS cấp 1531, 1727 chưa xử lý chuyển năm sau + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Đánh số lưu trữ chứng từ kế toán theo mã nhân viên, không đánh số lưu trữ theo thứ tự quy định Quyết định số 68/QĐ-KBNN ngày 15/02/2012 + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Đóng, xếp sổ chi tiết, chưa thực đầy đủ theo quy định Quyết định số 68/QĐ-KBNN ngày 15/02/2012 Tổng Giám đốc KBNN việc ban hành Quy chế bảo quản, lưu trữ tiêu hủy tài liệu kế toán hệ thống KBNN điều kiện vận hành TABMIS + Đơn vị có lỗi không: Có Không -Không thống biểu mẫu “Bảng kê chứng từ” + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Thiếu số tiền chữ bảng kê (GL 4315.023) + Đơn vị có lỗi không: Có Không - Những tồn khác đơn vị phát trình kiểm tra: Từ tồn tổng hợp nêu Phòng kế toán Giám đốc KBNN Bình Thuận đã: + Chỉ đạo đơn vị, cá nhân khắc phục , nghiêm túc rút kinh nghiệm ( vi phạm lần đầu) + Không xét thi đua tháng, quý, năm (vi phạm nhiều lần trở lên) Khiển trách Cảnh cáo Hình thức khác LẬP BẢNG GIÁM ĐỐC Phụ lục 5.1 KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN BỘ PHẬN MỘT CỬA PHIẾU GIAO NHẬN HỒ SƠ Đơn vị: ……………………………………………… I/ Các tài liệu nhận - Nhóm toán cá nhân + Bảng đăng ký biên chế quỹ tiền lương duyệt + Bảng tăng giảm biên chế quỹ tiền lương (nếu có) + Danh sách chi thu nhập tăng thêm + Thanh toán cho cá nhân thuê ngoài: hợp đồng, lý hợp đồng + Các khoản toán khác cho cá nhân: danh sách theo lần toán - Chi mua vật tư văn phòng + Bảng kê chứng từ toán (đối với khoản chi hợp đồng) + Hợp đồng, lý hợp đồng, hóa đơn - Chi công tác phí: + Bảng kê chứng từ toán - Nhóm chi mua sắm, sữa chữa tài sản: + Bảng kê chứng từ toán (đối với khoản chi hợp đồng) + Dự toán duyệt + Quyết định định thầu đấu thầu + Hợp đồng mua bán, sửa chữa, xây dựng + Hóa đơn tài chính, biên nghiệm thu + Các hồ sơ khác có liên quan … II/ Ý kiến nhận xét đề nghị: 1/ Các tài liệu thiếu: …………………………………………………………………………………… 2/ Các tài liệu chưa theo chế độ quy định ……………………………………………………………………………………… 3/ Đề nghị đơn vị: ……………………………………………………………………………………… Đơn vị đến nhận kết giải ngày … tháng … năm Bình Thuận, Ngày … tháng … năm Đơn vị giao dịch Cán Kho bạc (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) Đơn vị nhận kết giao dịch ngày … tháng … năm Đơn vị giao dịch Cán Kho bạc (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên)