Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Kho bạc nhà nước Quận 10 thành phố Hồ Chí Minh

BB B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TPHCM BÙI THANH HUYN HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI KHO BC NHÀ NC QUN 10 TPHCM LUN VN THC S KINH T B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TPHCM BÙI THANH HUYN Chuyên ngành: K toán Mã s: 60.34.30 HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI KHO BC NHÀ NC QUN 10 TPHCM LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: TS. Trn Vn Tho LI CAM OAN Ni dung trong Lun vn này là kt qu nghiên cu đc lp ca hc viên và cha đc công b trong bt k công trình khoa hc nào. MC LC Li cam đoan Mc lc Danh mc các t vit tt Trang Li m đu 1 Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b 3 1. 1 Bn cht ca h thng kim soát ni b 3 1.1.1 nh ngha 3 1.1.2 Các b phn cu thành h thng kim soát ni b 4 1.1.2.1 Môi trng kim soát 4 1.1.2.1.1 Tính chính trc và các giá tr đo đc 4 1.1.2.1.2 m bo v nng lc 5 1.1.2.1.3 Hi đng qun tr và y ban kim toán 5 1.1.2.1.4 Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý 5 1.1.2.1.5 C cu t chc 6 1.1.2.1.6 Cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim 6 1.1.2.1.7 Chính sách nhân s 6 1.1.2.2 ánh giá ri ro 6 1.1.2.2.1 Xác đnh mc tiêu ca đn v 6 1.1.2.2.2 Nhn dng ri ro 7 1.1.2.2.3 Phân tích và đánh giá ri ro 7 1.1.2.3 Hot đng kim soát 7 1.1.2.3.1 Phân chia trách nhim đy đ 7 1.1.2.3.2 Kim soát quá trình x lý thông tin và các nghip v 8 1.1.2.3.3 Phê chun đúng đn cho các nghip v hoc hot đng 9 1.1.2.3.4 Kim soát vt cht 9 1.1.2.3.5 Kim tra đc lp vic thc hin 9 1.1.2.3.6 Phân tích soát xét li vic thc hin 9 1.1.2.4 Thông tin và truyn thông 10 1.1.2.5 Giám sát 11 1.1.3 Nhng hn ch ca h thng kim soát ni b 12 1.2 Lý lun v kho bc nhà nc 12 1.2.1 V trí và chc nng 12 1.2.2 Nhim v và quyn hn 13 1.2.3 C cu t chc 15 1.2.4 Lãnh đo 16 Chng 2: Thc trng và đánh giá ri ro h thng kim soát ni b ti kho bc nhà nc qun 10 TPHCM 18 2.1 Quá trình hình thành và phát trin ca Kho bc nhà nc qun 10 TPHCM 18 2.2 Quy trình hot đng ca h thng 18 2.2.1 Quy trình chi ngân sách 18 2.2.1.1 Quy trình chi thng xuyên 18 2.2.1.2 Quy trình chi đu t 21 2.2.2 Quy trình thu ngân sách 27 2.2.2.1 Quy trình thu thu, phí, l phí 27 2.2.2.2 Quy trình np phí, l phí vào tài khon tm thu, tm gi ca c quan thu 28 2.2.2.3 Quy trình hoàn thu, các khon đã thu bng tin mt qua c quan KBNN 28 2.2.2.4 Quy trình thu pht 28 2.2.2.5 Quy trình thu np vào tin gi ca đn v 29 2.2.3 Quy trình huy đng vn 29 2.2.3.1 Quy trình thanh toán trái phiu 29 2.2.3.2 Quy trình phát hành trái phiu 30 2.2.3.3 Chuyn nhng trái phiu (mua bán, tng cho, đ li tha k) 31 2.2.3.4 Xác nhn trái phiu cm c, th chp 33 2.2.3.5 Giao tr trái phiu đã nhn bo qun 33 2.2.3.6 Lu gi, bo qun trái phiu h khách hàng 34 2.2.3.7 X lý trái phiu báo mt 34 2.2.4 Th tc m và s dng tài khon ti Kho bc 34 2.3 Các b phn hp thành h thng kim soát ni b ca kho bc nhà nc Qun 10 TPHCM 35 2.3.1 Môi trng kim soát 35 2.3.1.1 Tính chính trc và các giá tr đo đc 35 2.3.1.2 m bo v nng lc 36 2.3.1.3 Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý 36 2.3.1.4 C cu t chc 37 2.3.1.5 Cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim 37 2.3.1.6 Chính sách nhân s 39 2.3.2 ánh giá ri ro 39 2.3.2.1 Mc tiêu ca đn v 39 2.3.2.2 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng kho qu 39 2.3.2.2.1 Mc đích 39 2.3.2.2.2 i tng và phm vi áp dng 40 2.3.2.2.3 Nhn din ri ro trong mt s hot đng nghip v và qun lý kho qu 40 2.3.2.2.4 Chi tit ri ro và mc đ nh hng 43 2.3.2.2.5 Xác đnh kh nng phòng tránh 50 2.3.2.2.6 Bin pháp khc phc 50 2.3.2.3 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng đu t 51 2.3.2.3.1 Mc đích 51 2.3.2.3.2 i tng và phm vi áp dng 51 2.3.2.3.3 ánh giá mc đ ri ro công tác m tài khon 51 2.3.2.3.4 ánh giá mc đ ri ro công tác tip nhn, luân chuyn, x lý h S 53 2.3.2.3.5 ánh giá mc đ ri ro công tác tip nhn vn và s dng ngun vn 54 2.3.2.3.6 ánh giá mc đ ri ro v h s pháp lý ca d án gói thu 56 2.3.2.3.7 ánh giá mc đ ri ro v tm ng, thanh toán các d án gói thu 59 2.3.2.3.8 Công tác khóa s, quyt toán tình hình nhn, s dng vn đu t xây dng c bn hàng nm 71 2.3.2.4 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng k toán 72 2.3.3 Hot đng kim soát 75 2.3.3.1 Phân chia trách nhim đy đ 75 2.3.3.2 Kim soát quá trình x lý thông tin và nghip v 75 2.3.3.3 Phê chun đúng đn cho các nghip v và hot đng 77 2.3.3.4 Kim soát vt cht 78 2.3.3.5 Kim tra đc lp vic thc hin 78 2.3.3.6 Phân tích soát xét li s vic 78 2.3.4 Thông tin và truyn thông 78 2.3.5 Giám sát 81 2.3.5.1 Giám sát thng xuyên 81 2.3.5.2 Giám sát đnh k 81 2.4 ánh giá h thng kim soát ni b 81 2.4.1 Nhng u đim ca h thng kim soát ni b 81 2.4.1.1 V môi trng kim soát 81 2.4.1.2 V đánh giá ri ro 82 2.4.1.3 V hot đng kim soát 82 2.4.1.4 V thông tin và truyn thông 82 2.4.1.5 V giám sát 83 2.4.2 Nhng nhc đim ca h thng kim soát ni b 83 2.4.2.1 ánh giá ri ro 84 2.4.2.2 Thông tin và truyn thông 84 2.4.2.2.1 Khách hàng lp chng t sai mc lc ngân sách 84 2.4.2.2.2 Khách hàng lp chng t sai s tin bng ch 84 2.4.2.2.3 Khách hàng lp chng t sai h s kèm theo 84 2.4.2.2.4 Khách hàng lp chng t có khon chi sai ch đ 85 2.4.2.2.5 Khách hàng đa d toán đu nm ra kho bc tr 85 2.4.2.2.6 Giao nhn h s  khâu chi ngân sách tn nhiu thi gian 85 2.4.2.2.7 Truy cp và ghi nh vn bn ch đ ca cán b công chc còn hn ch 86 2.4.2.2.8 K toán nhp máy các yu t trên chng t vào chng trình k toán sai 86 2.4.2.2.9 Chng trình k toán cha hoàn thin 86 2.4.2.2.10 Tài liu tham kho v công tác chuyên môn còn hn ch 87 Chng 3: Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti kho bc nhà nc qun 10 TPHCM 88 3.1 Gii pháp hoàn thin v đánh giá ri ro 88 3.2 Gii pháp hoàn thin v thông tin và truyn thông 88 3.2.1 Khách hàng lp chng t sai mc lc ngân sách 88 3.2.2 Khách hàng lp chng t sai s tin bng ch 88 3.2.3 Khách hàng lp chng t sai h s kèm theo 88 3.2.4 Khách hàng lp chng t có khon chi sai ch đ 88 3.2.5 Khách hàng đa d toán đu nm ra kho bc tr 89 3.2.6 Giao nhn h s  khâu chi ngân sách tn nhiu thi gian 89 3.2.7 Truy cp và ghi nh vn bn ch đ ca cán b công chc còn hn ch 89 3.2.8 K toán nhp máy các yu t trên chng t vào chng trình k toán sai 92 3.2.9 Chng trình k toán cha hoàn thin 92 3.2.10 Tài liu tham kho v công tác chuyên môn còn hn ch 92 Kt lun 94 Tài liu tham kho Ph lc DANH MC T VIT TT • BMS: Thanh toán trái phiu, công trái. • CMND: Chng minh nhân dân. • TKB: u t kho bc. • GPMB: Gii phóng mt bng. • HCSN: Hành chính s nghip. • KBNN: Kho bc nhà nc. • KQKB: Kho qu kho bc • KTKB: K toán kho bc. • KTKT: Kinh t k thut. • MLNS: Mc lc ngân sách. • NSNN: Ngân sách nhà nc. • NSTW: Ngân sách Trung ng. • QLDA: Qun lý d án. • TCS: Thu ngân sách. • TKTG: Tài khon tin gi. • XDCB: Xây dng c bn. [...]... c thu c Kho b c Nhà n c; ng (g i b Kho b c Nhà n c huy n, qu n, th xã, thành ph thu c t nh (g i chung là Kho b c Nhà n c c p huy n) tr c thu c Kho b c Nhà n c c p t nh l Kho b c Nhà n c c t ch c i m giao d ch t i các ng giao d ch l n theo quy nh c a B Tài chính a bàn có kh i Kho b c Nhà n c c p t nh, Kho b c Nhà n c c p huy n có t cách pháp nhân, con d u riêng, c m tài kho n t i ngân hàng Nhà n c và... M tài kho n, ki m soát tài kho n ti n g i và th c hi n thanh toán b ng ti n m t, chuy n kho n i v i t ch c, cá nhân có quan h giao d ch v i Kho b c Nhà n c; b M tài kho n ti n g i ho c tài kho n thanh toán t i ngân hàng Nhà n c và các ngân hàng th ng m i th c hi n các nghi p v thu, chi, thanh toán c a Kho b c Nhà n c theo quy nh c a B tr ng B Tài chính; c sách Nhà n c s d ng ngân qu Kho b c Nhà n c... trình công tác t i Kho b c nhà n c qu n 10 cùng v i nh ng ki n th c c các th y cô tr ng i h c kinh t thành ph H Chí Minh trang b trong hai n m theo h c cao h c t i tr ng, tôi ch n nghiên c u tài Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM” 2 M c ích nghiên c u: Tìm ra các gi i pháp kh c ph c nh ng m t h n ch c a h th ng ki m soát n i b c a kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM và cung... giao d ch Kho b c Nhà n c; m C c Công ngh thông tin; n Tr ng nghi p v Kho b c; o T p chí Qu n lý Ngân qu Qu c gia Các t ch c quy nh t i m a n i m m Kho n 1 i u này là t ch c hành chính giúp T ng Giám c th c hi n ch c n ng qu n lý Nhà n c; các t ch c quy nh t i i m n và i m o là t ch c s nghi p 2 C quan Kho b c Nhà n c a ph ng: a Kho b c Nhà n c t nh, thành ph tr c thu c Trung chung là Kho b c Nhà n c... m soát n i b c a KBNN qu n 10 TPHCM 6 K t c u ch tài: Ngoài ph n m ng: Ch u, k t lu n, tài li u tham kh o tài g m có ba ng 1: C s lý lu n v h th ng ki m soát n i b và kho b c Ch ng 2: Th c tr ng và ánh giá r i ro h th ng ki m soát n i b t i Kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM 2 Ch ng 3: Gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM 3 CH C S NG 1 LÝ LU N V H TH NG KI M SOÁT... lý, các kho n vay n , vi n tr , tr n c a Chính ph và chính quy n a ph ng theo quy nh c a pháp lu t; báo cáo tình hình th c hi n thu, chi ngân sách Nhà n c cho c quan tài chính cùng c p và c quan Nhà n c liên quan theo quy nh c a B tr ng B Tài chính 9 T ch c th c hi n công tác th ng kê kho b c Nhà n báo cáo tài chính theo quy nh c a pháp lu t c và ch 10 T ch c qu n lý, i u hành ngân qu Kho b c Nhà n th... c p cho ng i c n n t ng lý thuy t tìm hi u tình hình v h th ng ki m soát n i b t i kho b c nhà n c qu n 10 ch ng 2 18 CH NG 2 TH C TR NG VÀ ÁNH GIÁ R I RO H TH NG KI M SOÁT N I B T I KHO B C NHÀ N C QU N 10 TPHCM 2.1 Quá trình hình thành và phát tri n Kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM: C i cách công tác qu n lý và i u hành qu ngân sách nhà n c trong b i c nh cu i nh ng n m 80 c a th k tr c, khi t n c ta... Nhà n c và c a các n v , cá nhân g i t i Kho b c Nhà n c 7 c trích tài kho n c a t ch c, cá nhân m t i Kho b c Nhà n c n p ngân sách Nhà n c ho c áp d ng các bi n pháp hành chính khác thu cho ngân sách Nhà n c theo quy nh c a pháp lu t; t ch i thanh toán, chi tr các kho n chi không úng, không các i u ki n theo quy nh c a pháp lu t 8 T ch c h ch toán k toán ngân sách Nhà n c, các qu và tài s n c a Nhà. .. c ki m soát không còn phù h p… Chính nh ng h n ch nói trên c a ki m soát n i b là nguyên nhân khi n cho ki m soát n i b không th b o m tuy t i, mà ch b o m h p lý trong vi c t c các m c tiêu c a n v 1.2 Lý lu n v kho b c nhà n c: 1.2.1 V trí và ch c n ng: Kho b c Nhà n c là c quan tr c thu c B Tài chính, th c hi n ch c n ng tham m u, giúp B tr ng B Tài chính qu n lý Nhà n c v qu ngân sách Nhà n c,... qu n lý qu ngân sách Nhà n c, các qu tài chính Nhà n c và các qu khác c a Nhà n c sau khi c c p có th m quy n ban hành ho c phê duy t 5 Tuyên truy n, ph bi n, giáo d c pháp lu t v l nh v c qu n lý c a Kho b c Nhà n c khác 6 Qu n lý qu ngân sách Nhà n c, qu tài chính Nhà n c giao theo quy nh c a pháp lu t: c và các qu a T p trung và ph n ánh y , k p th i các kho n thu ngân sách Nhà n c; t ch c th c . m và s dng tài kho n ti Kho bc 34 2.3 Các b phn hp thành h thng kim soát ni b ca kho bc nhà nc Qun 10 TPHCM 35 2.3.1 Môi trng kim soát 35 2.3.1.1 Tính chính trc và các. trng và đánh giá ri ro h thng kim soát ni b ti kho bc nhà nc qun 10 TPHCM 18 2.1 Quá trình hình thành và phát trin ca Kho bc nhà nc qun 10 TPHCM 18 2.2 Quy trình hot đng. CMND: Chng minh nhân dân. • TKB: u t kho bc. • GPMB: Gii phóng mt bng. • HCSN: Hành chính s nghip. • KBNN: Kho bc nhà nc. • KQKB: Kho qu kho bc • KTKB: K toán kho bc. •