Hệ thống kiểm soát nội bộ tại kho bạc Nhà nước quận 10 TPHCM - Thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BB BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTPHCM BỐIăTHANHăHUYN H THNG KIM SOÁT NI B TI KHO BC NHÀ NC QUN 10 TPHCM – THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN LUNăVNăTHCăSăKINHăT TP.ăHăCHệăMINHă Nmă2011 BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTPHCM BỐIăTHANHăHUYN Chuyên ngành: K toán Mã s: 60.34.30 H THNG KIM SOÁT NI B TI KHO BC NHÀ NC QUN 10 TPHCM – THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNGăDNăKHOAăHC: TS.ăTrnăVnăTho HăCHệăMINHă Nmă2011 LIăCAMăOAN Ni dung trong Lun vn này là kt qu nghiên cu đc lp ca hc viên và cha đc công b trong bt k công trình khoa hc nào. MCăLC Li cam đoan Mc lc Danh mc các t vit tt Trang Liămăđu 1 Chngă1:ăCăsălỦălunăvăhăthngăkimăsoátăniăb 3 1.ă1ăBnăchtăcaăhăthngăkimăsoátăniăb 3 1.1.1 nh ngha 3 1.1.2 Các b phn cu thành h thng kim soát ni b 5 1.1.2.1 Môi trng kim soát 5 1.1.2.1.1 Tính chính trc và các giá tr đo đc 6 1.1.2.1.2 m bo v nng lc 6 1.1.2.1.3 Hi đng qun tr và y ban kim toán 6 1.1.2.1.4 Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà qun lỦ 7 1.1.2.1.5 C cu t chc 7 1.1.2.1.6 Cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim 7 1.1.2.1.7 Chính sách nhân s 7 1.1.2.2 ánh giá ri ro 8 1.1.2.2.1 Xác đnh mc tiêu ca đn v 8 1.1.2.2.2 Nhn dng ri ro 8 1.1.2.2.3 Phân tích và đánh giá ri ro 8 1.1.2.3 Hot đng kim soát 9 1.1.2.3.1 Phân chia trách nhim đy đ 9 1.1.2.3.2 Kim soát quá trình x lỦ thông tin và các nghip v 10 1.1.2.3.3 Phê chun đúng đn cho các nghip v hoc hot đng 10 1.1.2.3.4 Kim soát vt cht 10 1.1.2.3.5 Kim tra đc lp vic thc hin 11 1.1.2.3.6 Phân tích soát xét li vic thc hin 11 1.1.2.4 Thông tin và truyn thông 11 1.1.2.5 Giám sát 13 1.1.3 Nhng hn ch ca h thng kim soát ni b 13 1.2ăGiiăthiu văkhoăbcănhƠănc 14 1.2.1 V trí và chc nng 14 1.2.2 Nhim v và quyn hn 14 1.2.3 C cu t chc 17 1.2.4 Lãnh đo 18 Chngă2:ăThcătrngăvƠăđánhăgiáăriăroăhăthngăkimăsoátăniăbătiă khoăbcănhƠăncăqună10ăTPHCM 20 2.1ăQuáătrìnhăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrinăcaăKhoăbcănhƠăncăqună10 TPHCM 20 2.2 CácăbăphnăhpăthƠnhăăhăthngăkimăsoátăniăbăcaăkhoăbcănhƠă ncă Qună10ăTPHCM 20 2.2.1 Môi trng kim soát 20 2.2.1.1 Tính chính trc và các giá tr đo đc 20 2.2.1.2 m bo v nng lc 21 2.2.1.3 Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý 22 2.2.1.4 C cu t chc 23 2.2.1.5 Cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim 23 2.2.1.6 Chính sách nhân s 24 2.2.2 ánh giá ri ro 25 2.2.2.1 Mc tiêu ca đn v 25 2.2.2.2 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng kho qu 25 2.2.2.2.1 Mc đích 25 2.2.2.2.2 i tng và phm vi áp dng 25 2.2.2.2.3 Nhn din ri ro trong mt s hot đng nghip v và qun lỦ kho qu 26 2.2.2.2.4 Chi tit ri ro và mc đ nh hng 29 2.2.2.2.5 Xác đnh kh nng phòng tránh 36 2.2.2.2.6 Bin pháp khc phc 36 2.2.2.3 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng đu t 36 2.2.2.3.1 Mc đích 36 2.2.2.3.2 i tng và phm vi áp dng 37 2.2.2.3.3 ánh giá mc đ ri ro công tác m tài khon 37 2.2.2.3.4 ánh giá mc đ ri ro công tác tip nhn, luân chuyn, x lỦ h s 39 2.2.2.3.5 ánh giá mc đ ri ro công tác tip nhn vn và s dng ngun vn 40 2.2.2.3.6 ánh giá mc đ ri ro v h s pháp lỦ ca d án gói thu 41 2.2.2.3.7 ánh giá mc đ ri ro v tm ng, thanh toán các d án gói thu 45 2.2.2.3.8 Công tác khóa s, quyt toán tình hình nhn, s dng vn đu t xây dng c bn hàng nm 56 2.2.2.4 Nhn dng, phân tích và đánh giá ri ro v hot đng k toán 57 2.2.3 Hot đng kim soát 60 2.2.3.1 Phân chia trách nhim đy đ 60 2.2.3.2 Kim soát quá trình x lý thông tin và nghip v 60 2.2.3.3 Phê chun đúng đn cho các nghip v và hot đng 62 2.2.3.4 Kim soát vt cht 62 2.2.3.5 Kim tra đc lp vic thc hin 63 2.2.3.6 Phân tích soát xét li s vic 63 2.2.4 Thông tin và truyn thông 63 2.2.5 Giám sát 66 2.2.5.1 Giám sát thng xuyên 66 2.2.5.2 Giám sát đnh k 66 2.3 ánhăgiáăhăthngăkimăsoátăniăb 66 2.3.1 Nhng u đim ca h thng kim soát ni b 66 2.3.1.1 V môi trng kim soát 66 2.3.1.2 V đánh giá ri ro 66 2.3.1.3 V hot đng kim soát 67 2.3.1.4 V thông tin và truyn thông 67 2.3.1.5 V giám sát 68 2.3.2 Nhng nhc đim ca h thng kim soát ni b 68 2.3.2.1 ánh giá ri ro 73 2.3.2.2 Thông tin và truyn thông 73 2.3.2.2.1 Khách hàng lp chng t sai mc lc ngân sách 73 2.3.2.2.2 Khách hàng lp chng t sai s tin bng ch 73 2.3.2.2.3 Khách hàng lp chng t sai h s kèm theo 73 2.3.2.2.4 Khách hàng lp chng t có khon chi sai ch đ 74 2.3.2.2.5 Khách hàng đa d toán đu nm ra kho bc tr 74 2.3.2.2.6 Giao nhn h s  khâu chi ngân sách tn nhiu thi gian 75 2.3.2.2.7 Truy cp và ghi nh vn bn ch đ ca cán b công chc còn hn ch 75 2.3.2.2.8 K toán nhp máy các yu t trên chng t vào chng trình k toán sai 75 2.3.2.2.9 Chng trình k toán cha hoàn thin 75 2.3.2.2.10 Tài liu tham kho v công tác chuyên môn còn hn ch 76 Chngă3:ăGiiăphápăhoƠnăthinăhăthngăkimăsoátăniăbătiăkhoăbcă nhƠăncăqună10ăTPHCM 77 3.1ăGiiăphápăhoƠnăthinăvăđánhăgiáăriăro 77 3.2 GiiăphápăhoƠnăthinăvăthôngătinăvƠătruynăthông 79 3.2.1 Khách hàng lp chng t sai mc lc ngân sách 79 3.2.2 Khách hàng lp chng t sai s tin bng ch 79 3.2.3 Khách hàng lp chng t sai h s kèm theo 79 3.2.4 Khách hàng lp chng t có khon chi sai ch đ 79 3.2.5 Khách hàng đa d toán đu nm ra kho bc tr 80 3.2.6 Giao nhn h s  khâu chi ngân sách tn nhiu thi gian 80 3.2.7 Truy cp và ghi nh vn bn ch đ ca cán b công chc còn hn ch 80 3.2.8 K toán nhp máy các yu t trên chng t vào chng trình k toán sai 83 3.2.9 Chng trình k toán cha hoàn thin 83 3.2.10 Tài liu tham kho v công tác chuyên môn còn hn ch 83 Ktălun 85 Tài liu tham kho Ph lc DANHăMCăTăVITăTT  BMS: Thanh toán trái phiu, công trái.  CMND: Chng minh nhân dân.  TKB: u t kho bc.  GPMB: Gii phóng mt bng.  HCSN: Hành chính s nghip.  KBNN: Kho bc nhà nc.  KQKB: Kho qu kho bc  KTKB: K toán kho bc.  KTKT: Kinh t k thut.  MLNS: Mc lc ngân sách.  NSNN: Ngân sách nhà nc.  NSTW: Ngân sách Trung ng.  QLDA: Qun lỦ d án.  TCS: Thu ngân sách.  TKTG: Tài khon tin gi.  XDCB: Xây dng c bn. 1 LIăMăU 1.ăSăcnăthităcaăđătƠi: H thng kim soát ni b đóng vai trò to ln trong vic ngn nga, phát hin và x lỦ các sai sót, gian ln trong quá trình hot đng ca các đn v kinh doanh cng nh các c quan, t chc trc thuc nhà nc. ư có rt nhiu nghiên cu v h thng kim soát ni b trong các doanh nghip, công ty. Tuy nhiên ti các đn v s dng ngân sách nhà nc vn đ này cha đc nghiên cu hoc ch nghiên cu mt hoc mt vài b phn trong h thng. Qua quá trình công tác ti Kho bc nhà nc qun 10 cùng vi nhng kin thc đc các thy cô trng đi hc kinh t thành ph H Chí Minh trang b trong hai nm theo hc cao hc ti trng, tôi chn nghiên cu đ tài “H thng kim soát ni b ti Kho bc nhà nc qun 10 TPHCM – Thc trng và gii pháp hoàn thin” Nhim v ca Kho bc nhà nc bao gm nhng nhim v chuyên môn theo chc nng và nhim v qun lỦ ni ngành. Gm: a. Qun lỦ nhà nc v qu Ngân sách nhà nc, các qu Tài chính nhà nc và các qu khác ca nhà nc đc giao qun lỦ. b. Huy đng vn cho Ngân sách nhà nc, cho đu t phát trin qua hình thc phát hành công trái và trái phiu. Tôi làm đ tài này vi mc tiêu nâng cao cht lng công tác kim tra, kim soát ni b h thng trên các lnh vc hot đng nghip v và qun lỦ ni b; phc v cho công tác kim tra, kim soát đ kp thi phát hin, chn chnh và ngn nga các sai phm đm bo n đnh h thng Kho bc nhà nc nói chung và Kho bc đa phng nói riêng.  đánh giá đc vai trò ca h thng kim soát ni b trong vic ngn nga, phát hin và x lỦ các sai sót, gian ln trong quá trình hot đng ca các đn v cng nh c quan t chc thuc nhà nc. 2.ăMcăđíchănghiênăcu: Tìm ra các gii pháp đ khc phc nhng mt hn ch ca h thng kim soát ni b ca kho bc nhà nc qun 10 TPHCM và cung cp cho ngi đc mt tài liu tham kho v h thng kim soát ni b ti kho bc qun. 3.ăiătngănghiênăcu: i tng nghiên cu ca đ tài là h thng kim soát ni b ti Kho bc nhà nc qun 10 TPHCM. 4.ăPhngăphápănghiênăcu: [...]... 2.2.1.4 T có hành chính phép 2.2.1.5 a b chi c Phòng : cho Ban 24 - toán thanh toán c v 2.2.1.6 xe luân 25 2.2.2 2.2.2.1 và thôn 2.2.2.2 Các 2.2.2.2.1 : : 2.2.2.2.2 b công tác 26 2.2.2.2.3 a - Ti trong bó nguyên niêm phong - là b - - Gi tra riêng trong hòm tôn có kho niêm phong 27 - c - , ghi chép - - - - giao chìa kho kho - - ... - 1.1.2.2.1 M x : 1.1.2.2.2 R 1.1.2.2.3 : 9 1.1.2.3 át khác nhau 1.1.2.3.1 - Lý do không cho nh - - N 10 1.1.2.3.2 , nha 1.1.2.3.3 - Phê chu iêng 1.1.2.3.4 11 1.1.2.3.5 S 1.1.2.3.6 Phân tích soát xé ên nghiên c 1.1.2.4 yêu chú ý các kh - 12 - ) ng tin cho bên ngoài tài chính g thông tin 13 thông Ngo h 1.1.2.5 Giám sát là quá trình mà ph 1.1.3 làm nh 14 - - ng - - - 1.2 1.2.1 Nhà s : 1 15 chính Nhà. ..2 200 9- : ch Ch và TPHCM 10 TPHCM 3 VÀ KHO B C 1.1 1.1.1 1 C 1 cáo nhau (Internal Control Integrated Framework) 4 l p lý Bên tin, nâng cao uy c kinh doanh mà - 5 - Cung c - nhau 1.1.2 Theo báo cáo COSO 1992 m 2 Giám sát S COSO 1992 COSO 2004 nhân viên trong doanh 2 a COSO 6 thông Giám sát... 15 chính Nhà qu 16 a 17 1.2.3 1 - k Thanh tra; p 18 chung là Kho pháp nh 1.2.4 báo cáo COSO 1992 ho công tác Thêm 19 nhi 1 trình bà 20 10 TPHCM 2.1 Quá trình - chính, ngân sách ngân sách và hà 2.2 : 2.2.1 2.2.1.1 21 à Trong quá trìn ánh t quy trình thu ngân sách luôn có ; chi ngân thu chi ngân sách 2.2.1.2 viê gân hàng hàng sót do 22 2.2.1.3 a báo cá hoàn thành nhi 100 : A, 70 các cán kh , 23 chính . kim soát ni b và gii thiu v kho bc Chng 2: Thc trng và đánh giá ri ro h thng kim soát ni b ti Kho bc nhà nc qun 10 TPHCM. Chng 3: Gii pháp hoàn thin h thng kim soát. “H thng kim soát ni b ti Kho bc nhà nc qun 10 TPHCM – Thc trng và gii pháp hoàn thin” Nhim v ca Kho bc nhà nc bao gm nhng nhim v chuyên môn theo chc nng và nhim v. Chngă2:ăThcătrngăvƠăđánhăgiáăriăroăhăthngăkim soát niăbătiă kho bcănhƠăncăqun 10 TPHCM 20 2.1ăQuáătrìnhăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrinăca Kho bcănhƠăncăqun 10 TPHCM 20 2.2 CácăbăphnăhpăthƠnhăăhăthngăkim soát niăbăca kho bcănhƠă ncă