Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trung tâm bán lẻ thuộc công ty thương mại và xuất nhập khẩu Viettel

CÔNG TY T VÀ X K 60340301 M 2013 VIETTEL Tôi xin cam 1.1 1992 1.1.1 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.2 1.1.2.3 10 1.1.2.4 11 1.1.2.5 Giám sát 12 1.1.3 KSNB 12 1.1.4 13 1.2 2004 14 1.2.1 1.2.2 14 Các 15 1.2.2.1 15 1.2.2.2 17 1.2.2.3 17 1.2.2.4 19 1.2.2.5 20 1.2.2.6 22 1.2.2.7 22 1.2.2.8 Giám sát 23 1.2.3 23 1.2.4 24 1.3 Các báo cáo COSO 2004 COSO 2013 25 1.4 KSNB 27 30 TY TM & XNK VIETTEL 2.1 Công ty trung tâm bá 31 2.1.1 31 2.1.2 31 2.1.3 32 2.2 34 2.2.1 34 2.2.2 35 2.2.2.1 35 2.2.2.1.1 35 2.2.2.1.2 36 2.2.2.1.3 39 2.2.2.1.4 40 2.2.2.1.5 42 2.2.2.2 44 2.2.2.3 45 2.2.2.4 47 2.2.2.4.1 47 2.2.2.4.2 47 2.2.2.4.3 Phân tích 48 2.2.2.5 49 2.2.2.6 50 2.2.2.6.1 50 2.2.2.6.2 53 2.2.2.6.3 55 2.2.2.7 2.2.2.7.1 55 Thông tin 55 2.2.2.7.2 2.2.2.8 56 Giám sát 57 2.2.2.8.1 57 2.2.2.8.2 58 2.3 KSNB 60 2.3.1 60 2.3.2 61 2.3.2.1 Nguyên nhân c 61 2.3.2.2 Nguyên nhân khách quan 62 63 Á 3.1 64 3.2 64 3.3 KSNB TTBL 64 3.3.1 64 3.3.2 68 3.3.3 72 3.3.4 72 3.3.5 76 3.3.6 77 3.3.7 83 3.3.8 Giám sát 84 3.4 86 88 89 COSO: Committee of Sponsoring Organizations CEO: Chief Executive Officer CRO: Chief Risk Officer ( ERM: Enterprise Risk Management Framework) IFAC: International Federation of Accountants GDP: Gross Domestic Product KPI: Key Performance Indicator PWC: Rrice Waterhosuse Coopers ( SAS 55: Statement on Auditing Standard CBCNV: DN: KSNB: QTRR: TM & XNK : TW: TNHH: TTBL: Doanh n hành) I Xã H Ch N C thông tin - thâ N ng, Công ty Công ty TM & XNK Viettel GDP cao (kh - mà ; , a hàng, Trung tâm phịng ban, trung tâm II sau: inh Cơng Chính : - n, t Tuy nhiên c Long An t Tuy nhiên l : : t Tuy nhiên t quan t sốt t : Hồn MTV Tuy nhiên v - n pháp T ít, , III - theo COSO theo COSO 1992 2004 trung tâm báo cáo - IV ? - Trung tâm ? ? V : TTBL thu VI : 87 - 88 p 89 s PL KSNB TÂM STT CÂU H I S TR L I Có I khơng? Nhân viên v n cịn vi ph m n i quy nh c a trung tâm Trung tâm có giao trách nhi m cho b ph n ki m tra, nh c nh x ph t khơng? c ki m sốt, qu n lý vi c ch m cơng khơng? Có ph i qu n c quy t nh? cm có t n t i áp l i n cho nhân viên trung tâm có nh ng vi nh khơng? Trong giao ti i Khác 70 0 70/87 64 70/87 64 70/87 65 Tính trung th c giá tr o c Trung tâm có xây d ng a t ch c nh m nâng cao tính trung th c ph m ch c c a nhân viên khơng? Trung tâm có ban hành nh ng quy t nh v tính trung th o c ngh nghi p nh ng nguyên t c làm vi i v i nhân viên nhà qu n lý khơng? Trung tâm có nh ng bi h n ch hay lo i b nh ng s c ép, nh ng cám d nhân viên có hành vi c không? Vi c x lý vi ph m c a nhân viên c p Không i tr l i kh o sát 14 70/87 67 70/78 66 70/87 58 11 70/87 61 70/87 63 70/87 PL II 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 III cơng vi c v n cịn kho ng cách rõ ràng gi i qu n lý nhân viên? Chính sách nhân s c c a nhân viên Nhân viên có b ng mơ t cơng vi c nh ch m v , quy n h n c a t ng v trí khơng? Vi c n d ng nhân viên t nh có g Nhân viên có ph i kiêm nhi m cơng vi c khác m t phòng ban, siêu th khơng? Trung tâm có g vi o tri n khai ng d ng công ngh thông tin vào m i công vi c c a nhân viên khơng? Vi c ln chuy vi c xa có gây tâm lý chán n n cho nhân viên không? Khi làm trái v i chun mơn o, nhân viên có g p khó c khơng? Khi phân cơng cơng vi c, nhà qu n lý có phân tích ki n th c k c giao vi c phù h p không? nh k l c c luân chuy n công vi b t lên v không? Khi ph n m c nâng c p ho c i trung tâm có m l o v vi c s d ng ph n m m qu n lý cho nhân viên không? ng xuyên m ob ng ki n th c cho nhân viên khơng? Trung tâm có t ch c cu c thi chuyên môn nghi p v , thi v lo i lu t cho nhân viên không? ng xuyên t ch c Tri t lý qu u 70 0 70/87 58 70/87 64 70/87 66 70/87 63 70/87 62 70/87 62 70/87 58 70/87 67 70/87 70 0 70/87 70 0 70/87 70 0 70/87 PL 22 23 24 25 26 IV 27 28 29 30 31 32 33 hành c a nhà qu n lý Các nhà qu c luân chuy n nhi m v m i m t th i gian nh nh, h có trú tâm vào công vi c giao không? Trung tâm áp d ng chi c kinh doanh cho c m t h th ng chu i siêu th u có g vi c ch tiêu không? Các nhà qu n lý có giám sát m t cách ch t ch r i ro gây b i l i, gian l n c a nhân viên không? Các nhà qu n lý có quan tâm, tr n h th ng ki m sốt n i b khơng? o có giao quy n h n trách nhi m cho ban ki m soát n i b x lý sai ph m không? u t ch c cách phân chia quy n h n, trách nhi m cho t ng nhân viên Trung tâm có s u t ch c không? u t ch c c a trung tâm có phù h p v i quy mơ b n ch t ho t ng c a trung tâm khơng? Trong cơng tác qu n lý có s ch ng chéo khơng? Các phịng ban có ph i h p vi c gi i quy t cơng vi c khơng? Nhân viên có ý th c t giác vi c ki m tra, s a ch a nh ng sai sót cơng vi c không? Nhân viên th c hi n công vi c giao v n cịn tính ù lì, l i? Ngu n nhân l c hi n t ng u c u cơng vi c khơng? Trung tâm có ban hành b n mô t th t c ki m soát i v i t ng chu 35 trách nhi m c a nhà qu n lý giám sát không? Các nhà qu n lý giám sát viên có 58 70/87 61 70/87 59 70/87 11 58 70/87 12 58 70/87 70 0 70/87 70 0 70/87 66 70/87 16 50 70/87 12 55 70/87 56 12 70/87 58 70/87 34 68 70/87 56 11 70/87 PL 36 V 37 38 39 40 41 42 43 44 ph i làm thêm gi m c ph i hoàn thành nh ng nhi m v t m c mà m i có th khơng? Trung tâm có y quy n cho nh ng nhân viên c p b c thích h gi i quy t v phát sinh th c hi n công vi c c p bách không? c ban ki m soát c a ban ki m soát n i b không? c cung c p k p th giúp cho vi c giám sát m c tiêu chi c kinh doanh, tình hình tài chính, k t qu ho ng c a trung tâm không? Các thông tin nh y c m hay hành c cung c y k p th c không? Ngu n nhân l c c a ban ki m sốt có ng cho nhi m v giám sát khơng? Ban ki c trình th c hi n cơng vi c giao khơng? Ban giám sát có xây d ng quy trình ki m tra giám sát tình hình ho t ng c a trung tâm không? Trung tâm có thành l p ban ki m tốn khơng? Ban ki m tốn t p thơng tin cho ban ki m sốt n i b v tình hình ho i ro kinh doanh không? 70 70/87 12 56 70/87 15 52 70/87 63 70/87 65 70/87 11 58 70/87 64 70/87 70 70/87 67 70/87 70 0 70/87 70 0 70/87 45 46 o cơng ty có thi t l p m c tiêu chung cho tồn trung tâm khơng? Trung tâm có xây d ng m c tiêu c th cho t ng phòng ban, t ng b PL 47 48 49 50 ph n, siêu th không? Khi thi t l p m c tiêu, trung tâm có n ngu n l th c hi n m khơng? M c tiêu chung c a trung tâm có c truy t thông báo r ng rãi n tồn th CB-CNV tồn trung tâm khơng? n vi t cm c a t ng phòng ban, b ph n, siêu th không? nh m c r i ro ch p nh cm c tiêu, chi c không? 12 58 70/87 10 57 70/87 63 70/87 62 70/87 60 70/87 61 70/87 59 70/87 51 52 53 Trung tâm có ki n ti m tàng n vi c th c hi n m i b t k hình th c khơng? Trung tâm có xây d nh n d ng s ki n ti m tàng có th n kh c m c tiêu phát sinh t nh i c a y u t bên i nhu c u c i tiêu dùng, ic i th c nh tranh, bi ng kinh t , ngu n cung c p hàng hóa, s ki Trung tâm có xây d nh n d ng s ki n ti m tàng có th n kh cm c tiêu phát sinh t nh ic a y u t bên n i b c a doanh nghi i ngu n nhân l c ch ch t, m t ho c gi m tài tr cho d án kinh doanh, sách nhân s không phù h p, m ng c a trung tâm không b ng v i th c ) PL Kinh nghi m qu 54 c a nhà qu n lý 53 12 70/87 62 70/87 63 70/87 65 70/87 12 57 70/87 64 70/87 11 58 70/87 10 58 70/87 10 57 70/87 59 70/87 h n ch ? 55 56 57 58 59 60 th i th c nh tranh c a trung tâm thi u h th nên ph n ng cịn ch m? Cơng tác báo cáo có ph i chi m nhi u th i gian kinh doanh, qu n lý c ng siêu th ? Có ph i h th ng ph n m m c a trung tâm ch y ch c ph c nh qu n lý báo cáo? Vi c phân tích r c th c hi n m nh k khơng? Hàng hố cịn thi p v i t ng vùng mi n, vi u chuy n hàng cịn ch p lý? o trung tâm có truy n n nh ng r i ro cho phòng ban, siêu th nhân viên n m rõ v m r i ro có th ch p nh c r i ro không ch p nh c t ng m c tiêu, chi n c c th c a trung tâm? 61 62 63 Trung tâm c p nh t thông tin m i v u ki n kinh doanh, lu i th c nh tranh khơng? R ch th c ho c qua ho t ng qu n lý hàng ngày không? Trung tâm có xây d ng bi n i phó, gi m thi u tác h i c a r i ro hay không? PL I 64 65 66 67 68 II 69 70 71 72 73 Qu n tr ho ng Khi thi t l p m c tiêu, trung tâm có yêu c u phòng ban, siêu th cam k t th c hi n có bi n pháp ch tài n u không th c hi c tiêu không? Trong trình th c hi n m c tiêu ra, trung tâm có s d ng thơng tin ph n h i c a phòng ban, siêu th làm rõ k v u ch khó c a m c tiêu khơng? Trung tâm có áp d ng m ng cho m c tiêu khó mà siêu th t c không? Nhân viên t ng h p siêu th có kiêm nhi m r t nhi u cơng vi giao d ch, qu n lý kho hàng hóa, th qu , k toán t ng h p t i siêu th không? Vi c bàn giao ca siêu th di n r t l ng l o, nhân viên c n tin ng l n d n tình tr ng th t hàng hóa? Ki m sốt q trình x lý thơng tin Có ph i h th ng ph n m m ch y ch ng truy n nhi i truy c p m t th i m.? Có ph i vi c truy c p s a ch a l i ph n m m v n qu n lý l ng l o? Có ph i h th ng ph n m m qu n lý bán hàng, ph n m m k toán báo l i nh p li u b trùng l p, trình t nh p li u v th i gian b o l Ph n m m bán hàng thi u r t nhi u ng d ph c v cho công tác báo cáo k tốn, qu n tr ? Có ph ng ST n s d ng user c a nhân viên t ng h 10 58 70/87 67 70/87 60 70/87 62 70/87 58 12 70/87 67 70/87 60 70/87 61 70/87 63 70/87 56 14 70/87 PL 74 III 75 76 77 78 79 p vào ph n m m bán hàng? Cán b công nhân viên ch cs d ng mail n i b p i công vi c v i tác.? Ki m sốt v t ch t Có ph i Cơng c d ng c , tài s n siêu th v n cịn m t s d ng lãng phí (ví d t siêu th có n két s t)? Tài s c s a ch a k p th i, d n tình tr h ng n ng không th s d c n a? H th ng chu i siêu th l n nên vi c theo dõi b ng camera quan sát không th sát sao, t m t ng siêu th ? t h th ng báo ng có k t nh p vào trung tâm h th ng siêu th ? V ng h p, nhi u siêu th cho nhân viên b o v vào siêu th ng d n tình tr ng th t hàng hố.? 58 12 70/87 60 70/87 64 70/87 57 11 70/87 70 70/87 58 70/87 I 80 81 82 Thông tin Trung tâm có b ph n riêng ph c v cho yêu c u qu n tr tích ho ng kinh doanh? Trung tâm có b ph n ti p nh n ph n h i thông tin c a nhân viên, siêu th a khách hàng v m c n v ho ng kinh doanh c a t ng siêu th ? Các sai ph m y u c a nhân viên có c thơng tin r n tồn trung tâm, cơng ty m t cách công khai không? 60 70/87 65 70/87 60 70/87 PL II 83 84 85 Truy n thông Vi c truy t thông tin h th ng ph n m c nhân viên c p nh ng xun khơng?, có giúp nhân viên hi u rõ cơng vi c c a ph i làm khơng? Trung tâm có thi t l p nh ng kênh truy m i nhân viên có th báo nh ng sai ph c h phát hi n không? Vi c truy n thông v n chuy n hàng hoá, hàng khuy n m n siêu th di n cịn ch m, có m t s siêu th g n h t khuy n m i m i nh n c hàng khuy n m i? 12 56 70/87 65 70/87 62 70/87 60 70/87 61 70/87 10 57 70/87 67 70/87 61 70/87 61 70/87 Giám sát Ho 86 ng c a ban ki m soát n i b u v ki m tra giám sát không? Quân s 87 88 89 90 91 c ki m tra, giám mang tính hình th c? Ban ki m soát n i b ki m tra phát hi n sai ph c x lý không? Ban ki m soát n i b ng xuyên t ch c ki m tra m t quy trình chun mơn nghi p v c th c a phịng ban khơng? Các m khuy t c a h th ng ki m soát n i b c ch n ch nh k p th i không? Nhân viên trung tâm có t ki m tra giám sát l n vi c th c hi n nhi m v khụng? PL TM P.gđ chiến lợc p.gđ Kinh doanh PHÍA NAM Phịng Hành chính, Phịng Ban sốt Phịng bán hàng, Phịng Phịng Tài Ban Phát Phịng marketing (19 ng Phòng Phòng (4 ng kinh doanh Phòng CNTT hành khách hàng Phịng BP.tốn CNKD BP.tốn tốn mua hàng -CS - PL STT Nhân viên Phòng Bán hàng Nhân viên P Marketing Phó Ban KSNB Nhân viên Ban KSNB 10 11 - 12 - 13 14 - PTC 15 - PTC 16 - PTC 17 - PTC 18 Nhân viên Phịng hành 19 Lê Tùng Lâm 20 - 21 - ST Bình 22 - PL 23 24 25 Bùi Thanh Mai 26 - 27 28 29 - 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 Ngô Thúy An - Giang - ST Kiên Giang ... 1992 2004 trung tâm báo cáo - IV ? - Trung tâm ? ? V : TTBL thu VI : - KSNB QTRR : - câu - : + : phịng ban, TTBL + : Các sốt trung tâm, công ty ban hành công ty TM & XNK Viettel Viettel trung NG... Và m KSNB QTRR, QTRR QTRR Công ty TM & XNK Viettel 31 : Công ty & 2.1.1 Quá trình Viettel ngày 1999 32 Tháng Ngày 21 tháng X : kênh phân anh ngày gay trung tâm th trung tâm 33 mà trung tâm. .. tâm - trung tâm - chi phí cho trung tâm trung tâm trung tâm - Công ty - 34 - N : Cơng ty - - m: 11 Phịng kinh doanh, Phòng Marketing, khách hàng 06 Ban : m 10 2.2 2004 , phòng ban trung tâm,