Định hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp dịch vụ ở Việt Nam

B ooOoo TR À GI ÀN THI H T LU TP.H – B D ooOoo TR À GI ÀN THI H T Chuyên ngành: K Mã s – Ki 60.34.30 LU PGS TS VÕ V TP.H – L ài gi àn thi ki vào trình nghiên c h ài li nghiên c c sách, báo, tài li nhà qu doanh nghi d àn TP.HCM lu th t ình khác TP.H ày 30 tháng H Tr ên L Tôi xin chân thành c Th TP.HCM ã truy Tôi xin chân thành c Công Ty C ãt Các Gi át th th Tôi xin chân thành c d àn thành t ình h ày ình ã m ãt PGS - TS Võ V àn thành lu TP.H ên, àt n ày 30 tháng H Tr ên DANH SÁCH CÁC CH PEC : B CLOSING : B KPI : Ch ERP : H ISO : H TNHH: Trách nhi CP: C l M L 01 SOÁT N 03 03 1.1 Khái ni y 1.1.1 Khái ni 03 1.1.2 Các y 1.2 M ành h ành h 06 15 c 1.2.1 M v 15 1.2.2 M 15 1.2.3 M v 15 1.2.4 M tuân th 16 1.3 S àl 16 soát n 1.3.1 S 16 1.3.2 L 18 19 1.4 H 1.5 sốt n ị vi ùh h 20 1.6 Doanh nghi 21 ki TH H T 23 DOANH NGHI 2.1 Tình hình chung v 23 2.2 Th hình COSO 2.2.1 Ph 2.2.2 N v xây d 26 26 26 26 2.2.4 K 26 27 30 2.2.4.3 Ho 31 2.2.4.4 Thông tin truy thông 33 2.2.4.5 Giám sát 33 2.3 Tìm hi Công ty Masso 33 2.3.1 Gi 2.3.2 N 34 ìm hi 36 2.3.2.1 Ho àng qu 36 2.3.2.2 Ho àng thu h ông n 38 2.3.2.3 Ho 40 2.3.2.4 Ho ành - nhân s 44 45 45 47 2.3.3.3 Ho 49 2.3.3.4 Thông tin truy thông 50 2.3.3.5 Giám sát 51 À GI ÀN THI H T 52 àn thi KI 52 3.1.1 Phù h àl 3.1.1.1 Phù h 52 3.1.1.2 Phù h 53 3.1.2 Phù h ù ho 3.1.3 T 52 54 ãn quy 54 3.1.4 Góp ph hi 55 56 àn thi ành c h b 56 59 mà ki 60 ình th n 60 61 3.3 Các gi àn thi 3.3.1 Gi 61 3.3.2 Gi 62 3.4 M 3.4.1 Xét 64 àn thi nh y ành c 64 64 65 3.4.1.3 Ho 66 3.4.1.4 Thông tin truy thông 66 3.4.1.5 Giám sát 67 3.4.2 Xét ng c 67 3.4.2.1 Ho àng qu 67 3.4.2.2 Ho àng thu h 68 3.4.2.3 Ho 69 3.4.2.4 Ho ành - nhân s 70 3.5 M 71 71 71 K 73 TÀI LI PH L S ÀI Trong b àng lo Worldcom, Arthur Andersen…, ph ài c tr ơm ti nh khơng báo cáo”…thì m ên nhân c b ày h ịn nhi tìm ki ày àng, nâng cao th ì xu h ình hình thi sốt n doanh nghi àb ên c ình doanh nghi d ì doanh nghi ù riêng nên phát sinh nhu c h doanh nghi cung c c àm sau: - Tính vơ hình: v ày cho th vơ hình, khơng t th ình cung c - Tính khơng tách r ên doanh nghi cung c khách hàng ph tiêu dùng d lo ch àng às chu v ìd ình s ình s ì dich v s Do b ên c àm cho công tác qu ki doanh nghi cơng tác t ài hồn thi hi ti gi ên c À PH Lu ÊN C ÀI ên c v Lu ên c g pháp lu th gi th N ÀI L th Vi gi àn thi doanh nghi K TÀI LI PH C àn thi - Th ên t ình, ng êm nhi ê - ãi vay chi phí th án - àng qua báo cáo phân tích tu - àng c àng m - Khuy ì nên tham kh àng khác ho àng toán b àng giúp làm gi hàng b bao g 3.4.2.3 Ho n thu chi, t õi tài s õi công õi kho Bi - Th ên t êm nhi ành -H -S ình th àng cho t tr d -M qu àng ngày kéo dài - êm có th viên h -K ân hàng nên th àng v có th vi h g a chênh l àng x ã phát hành nh hàng 69 ình ngân -M ki às õi ch ài s ành ê tài s - Hoàn thi y ch - Doanh nghi qu l xây d doanh s thu th rà soát chi phí khơng h 3.4.2.4 Ho ành - nhân s Bi : - Phân tích s ày so v th ùy theo nhu c êm nhân viên th thi - òng ph tháng, b òng ban Hàng ành tình hình s ph - Theo dõi tài s chi ịng k ài s ìm b s -T tồn phịng cháy ch ịng cháy ch àn nhân viên 70 ài s khơng 3.5 M -L ình ki àn b àn doanh nghi N ã ki ài ki tài qu ài ình Nhân viên c ên t th ho ình trình c - Trang b qu ên sâu v ki -T àn th tham gia l nhân viên n nh nghi -T b ên th ành nh ãh công vi - pháp ki - Xây d ki ình ki chuyên sâu 71 àk ên ng quy nh sốt n - ùh ên c ình hình th ình ki -T viên, h ngu ài tr ên nghiên c ày nh rõ ràng v th ã tích l cơng vi K Qua q trình nghiên c Vi ãm àn thi h àn thi ành c n n mà ki sau quy trình th n 72 K Xây d phát hi i bi àc , doanh nghi có th àr quy trình c giúp vi êm thu ài ra, m i n ày õr tri qu sốt n ình c ài k qu v d àv T ên c kh i doanh nghi anh nghi Vi nh ên c - Làm rõ s -V gi h ng ki t Tuy nhiên, lu -C - chu ên c l 73 TÀI LI Lu ày 29/11/2005 c Lu H B ài Chính, Quy ch 832/TC- , ban hành theo Quy - c B ài Chính B - Ki Ki ãH Báo Cáo COSO 1992, B H V Ki , Bài gi T H Bài gi Ngô Tr Hồn thi t ìn nh , Lu Tr Phát tri h nghi , Lu kinh t Chí Minh 10 Nguy M ki , Lu th 11 Nguy ch Ki Ch ùn qu viên sáng l nh nghi àt 12 Gilles H (29/01/2008), Vai trò c doanh nghi ch c Ernst & Young Vi http://www.baomoi.com/Home/KinhTe/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn/Vai-tro-cua-hethong-kiem-soat-noi-bo-trong-doanh-nghiep/1350020.epi 13 Qu Gi http://www.kiemtoan.com.vn/modules.php?name=News&op=viewst&sid=1824 14 ình Ng (19/03/2009), H Ki vàng c - chìa khóa Cơng ty TNHH Ki http://www.vaa.vn/newsdetail.aspx?cate1=59&msgId=386 15 TS Ph -T qu Xây d ki http://doanhnhan360.com/Desktop.aspx/Quan-ly-360/Cong-viec-360/Xay_ dung_ he_ thong_ kiem_ soat_ noi_ bo/ 16 Nh Si ki http://www.doanhnhan360.com/Desktop.aspx/Quan-ly-360/Ke-toan/Siet_lai_kiem_ soat_noi_bo/ 17 Th (22/10/2006),Ki às http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-noi-bo/kiem-toan-noi va-su-phattrien-tat-yeu.html 18 Th (21/11/2008), ài chính: C , http://binhduong.edu.vn/index.php?mod=readn&nid=95&id=6388&m= 19 , http://www.webketoan.vn/forum/showthread.php?t=52762 20 Ba lý , http://www.vnpost.mpt.gov.vn/bao_2006/so58/bdkh/t4b1.htm 21 Vai trò c c , http://www.baomoi.com/Home/ChungKhoan/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn/VAFIVai-tro-cua-Ban-kiem-soat-can-duoc-coi-trong/2348525.epi 22 , http://www.webketoan.com/index.php?rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail&type=36 &newsid=257 PH K 20 doanh nghi m (1) Công ty CP Du L (2) Cơng ty CP Ch (4) Cơng ty CP Sài Gịn Phú Qu (5) ài Chính D (6) C m -Trung tâm du l xúc ti (7) T (8) Công Ty CP D ài Gịn (9) Cơng ty (10) Cơng ty TNHH D ịng Trịn Vi (11) Cơng ty TNHH Chu Th (12) Công ty TNHH Vinacapital Corporate Finance Vi (15) Công ty TNHH D (16) Công ty TNHH D ành (17) Công ty TNHH KPMG (18) Công ty TNHH Ki ài Chính K -BDO) ên Nam Hồ V S ên c tr Tính tr giá tr 15/20 Nhà qu cách th vi àm không? Có thi 16/20 ph thơng l ,x thu 16/20 Có bi cám d ên có nh H H ên biên b 15/20 c 16/20 Các thành viên H nghi th Cơng ty có l 0/20 Cơng ty có l 14/20 Ban ki ti 11/20 thành viên c ành doanh nghi Ho Tri c ành c Nhà qu 11/20 qu 15/20 ên c doanh giám sát m Nhà qu 14/20 ên t nh tài trung th Nhà qu àh ịng ài 20/20 có sai sót tr Ban lãnh ê àl 15/20 nhân viên c Nhà qu k 10/20 ài h Chính sách nhân s Có sách nhân s th l 14/20 th phát tri trung th Nhân viên có hi 18/20 th cho cơng vi Quy ch àk ên có h 10/20 hay không? 11/20 ên s ch không? 9/20 ki 18/20 thông tin t ên t ên xu àb 14/20 ùh c có phù h 15/20 doanh hay không? trách nhi Phân chia quy trách nhi tiêu c c nhi Có s n trách nhi 11/20 giao hay không? Vi ph trách nhi ịng ban có 14/20 khơng? Nhân viên có bi 19/20 ình s ịng ban khác c h giá c 13/20 Công ty có l danh rõ ràng khơng? Có phân tích yêu c 10/20 àk t Doanh nghi 8/20 ên khôn ùh lãnh V M c S ên c tr àt Nhân viên có bi M c chi b àn doanh nghi 16/20 15/20 rãi khơng? M ên thơng Có tính nh ngân sách v 10/20 11/20 chi ki h m t c òng ban, b 18/20 th 8/20 v M c 15/20 c ên phù h v nghi Các m c ên k 19/20 h t Nhân d Doanh nghi 14/20 ên không? 13/20 ánh giá r ì hình th Doanh nghi ào? 18/20 ên nhân t ro hi 13/20 Các r Cơng ty có l ình 8/20 ịng ng 9/20 công ty hay không? Doanh nghi 13/20 r Ho V S ên c tr Phân chia trách nhi Các b 4/20 êm ghi chép k 4/20 h nhi kiêm b ài s Nhân viên k êm b 6/20 ài s 14/20 Ph l Ki ình x D nghi 16/20 ch m Nhân viên có th 4/20 ên h th Có nh 14/20 th thơng tin máy tính hay khơng? Nhân viên v ành máy tính b vào nh 11/20 c ình ngu Có ki 11/20 ình ti tốn khơng? Vi 16/20 m hay quy trình nh m sốt vi c 18/20 T d à qu hay khơng? Ki Có nh t ch h ịng máy tính hay 11/20 khơng? ành ki Ki 13/20 ê tài s phân tích, sốt xét l 13/20 Vi 13/20 i v tồn cơng ty? 13/20 Ban lãnh doanh nghi c Thông tin truy V S ên c tr Thông tin H 16/20 c có c ho Truy 15/20 b nhi 13/20 Thông tin cung c th Ban lãnh ên hồn thành nhi õi sát cơng tác trao àng, nhà cung c ch bên liên quan khác không? 15/20 Giám sát: V S ên c tr ên 15/20 Các nhà qu xuyên vi 13/20 th ùh th 8/20 Ban lãnh n õi ho 15/20 Ban lãnh ki m soát n b ... Doanh nghi Nam ki Hi ên doanh v ài doanh nghi ã có chuyên gia, ph cách xây d õs àv ành b tác ki t - tài k tr ch ùng v ìm l àn b ịng ng doanh nghi nâng cao s n 21 àn c K gi ã trình bày m b h doanh. .. nghi gi àn thi Trên th Nam v soát n nh ày doanh nghi quy mơ c h gi thi 22 TH H T DOANH NGHI 2.1 Tình hình chung v ác doanh nghi : Hi õt ki ình nh h ên, xét v phát tri ài, doanh nghi t ày thông... n doanh nghi àb ên c ình doanh nghi d ì doanh nghi ù riêng nên phát sinh nhu c h doanh nghi cung c c àm sau: - Tính vơ hình: v ày cho th vơ hình, khơng t th ình cung c - Tính khơng tách r ên doanh