Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần fiditour

th ng KSNB Công ty... Giám sát bao g m: giám sát th ng xuyên và giám sát đ nh k.

Tôi xin cam đoan lu n v n “Th c tr ng và gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m

soát n i b t i Công ty CP Fiditour” đ c th c hi n d a vào quá trình thu th p, nghiên

c u c a b n thơn tôi vƠ hoƠn thƠnh d i s h ng d n c a PGS.TS Võ V n Nh

C s lý lu n đ c tôi tham kh o t các tài li u thu th p đ c c a các giáo trình, sách báo, các nghiên c u đ c nêu trong tài li u tham kh o D li u dùng đ phân tích

đ c tôi thu th p thông qua b ng câu h i đ c g i đ n các nhà qu n lỦ, nhơn viên đang làm vi c t i Công ty

Tôi cam đoan lu n v n nƠy ch a t ng đ c công b d i b t k hình th c nào

TP.H Chí Minh, ngày 16 tháng 11 n m 2014

H c viên th c hi n

Nguy n Th Thu Hi n

Trang ph bìa

L i cam đoan

M c l c

Danh m c các ch vi t t t

Danh m c các b ng, s đ , ph l c

PH N M U 1

CH NG 1: C S LÝ THUY T V H TH NG KI M SOÁT N I B ÁP D NG CHO DOANH NGHI P 6

1.1 Khái quát chung v h th ng ki m soát n i b 6

1.1.1 L ch s phát tri n c a ki m soát n i b 6

1.1.1.1 Giai đo n s khai 6

1.1.1.2 Giai đo n hình thành 7

1.1.1.3 Giai đo n phát tri n 7

1.1.1.4 Th i k hi n đ i ( th i k h u COSO ậ t 1992 đ n nay) 8

1.1.2 nh ngh a v ki m soát n i b 9

1.1.3 Các thành ph n c u t o c a HTKSNB (1992) 11

1.1.3.1 Môi tr ng ki m soát 12

1.1.3.2 ánh giá r i ro 14

1.1.3.3 Ho t đ ng ki m soát 15

1.1.3.4 Thông tin và truy n thông 15

1.1.3.5 Giám sát 16

1.2 Tìm hi u s l c v báo cáo COSO 2013 17

1.2.1 Nh ng n i dung thay đ i vƠ không thay đ i so v i COSO 1992 18

1.2.2 Nh ng nguyên t c c a COSO 2013 18

1.3.1 L i ích c a ki m soát n i b 21

1.3.2 H n ch c a ki m soát n i b 21

1.4 c đi m c a ho t đ ng du l ch chi ph i đ n ki m soát n i b 23

1.4.1 Y u t ngu n nhân l c 23

1.4.2 Y u t liên quan đ n đ i tác, nhà cung ng 24

1.4.3 Y u t đ c thù khác c a du l ch 24

K T LU N CH NG 1 25

CH NG 2: TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY CP FIDITOUR 26

2.1 T ng quan v Công ty CP Fiditour 26

2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a công ty 26

2.1.2 Ngành ngh kinh doanh 27

2.1.3 a đi m ho t đ ng: 29

2.1.4 C c u t ch c, ch c n ng các phòng ban Công ty CP Fiditour 31

2.1.4.1 C c u t ch c Công ty CP Fiditour 31

2.1.4.2 Ch c n ng các phòng ban: Công ty hi n có 03 kh i ch c n ng 32

2.2 Th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty CP Fiditour 34

2.2.1 i t ng và ph m vi kh o sát: 34

2.2.1 N i dung kh o sát: 34

2.2.2 Ph ng pháp kh o sát: 34

2.2.3 K t qu kh o sát: 35

2.2.3.1 Môi tr ng ki m soát: 35

2.2.3.4 Thông tin và truy n thông: 56

2.2.3.5 Giám sát: 58

2.3 ánh giá v h th ng KSNB t i Công ty CP Fiditour 59

2.3.1 u đi m 59

2.3.2 Nh c đi m, và h n ch 64

2.3.3 Nguyên nhân c a nh ng nh c đi m, h n ch : 67

K T LU N CH NG 2 68

CH NG 3: GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY CP FIDITOUR 69

3.1 Quan đi m hoàn thi n 69

3.1.1 Phù h p v i môi tr ng pháp lý 69

3.1.2 Phù h p v i đ c đi m ho t đ ng và quy mô công ty 69

3.1.3 B o đ m m i quan h gi a l i ích và chi phí 69

3.2 Gi i pháp hoàn thi n các thành ph n 70

3.2.1 Hoàn thi n môi tr ng ki m soát 70

3.2.1.1 V tính trung th c và các giá tr đ o đ c: 70

3.2.1.2 Cam k t v n ng l c và chính sách nhân s : 71

3.2.1.3 V c c u t ch c: 71

3.2.2 Hoàn thi n đánh giá r i ro 72

3.2.3 Hoàn thi n ho t đ ng ki m soát 74

3.2.4 Hoàn thi n thông tin và truy n thông 75

3.2.5 Hoàn thi n giám sát 78

3.3.2 i v i b n thân công ty 80

K T LU N CH NG 3 81

PH N K T LU N 82 TÀI LI U THAM KH O

PH L C

Ti ng Vi t

KSNB: Ki m soát n i b

BCTC: Báo cáo tài chính

Công ty: Công ty c ph n Fiditour

Tour: ch ng trình tham quan, du l ch

PR: Public Relations (B ph n quan h công chúng)

IT: Information Technology (Công ngh thông tin)

MICE: Meeting Incentive Conference Event (Du l ch k t h p h i th o, h i ngh , khen th ng, h i h p và tri n lãm)

B ng 2.1 Th ng kê k t qu kh o sát v môi tr ng ki m soát

Ph l c 3 Danh sách cán b công nhân viên Công ty CP Fiditour đ c kh o sát

Ph l c 4 Danh m c các tài li u công ty mƠ đ tài s d ng

PH N M U

1 S c n thi t c a đ tài

Hi n nay, v i s c nh tranh kh c li t trên th tr ng toàn c u, áp l c suy thoái và nh ng khó kh n nhi u chi u t n n kinh t , các doanh nghi p ngày càng quan tâm nhi u h n đ n h th ng ki m soát n i b nh m giúp t ch c h n ch

nh ng s c , m t mát, thi t h i, vƠ t ng hi u qu ho t đ ng c a t ch c

Trong b t k t ch c nƠo, d i góc nhìn c a nhà qu n lỦ, c ng c n có hai h

th ng ch y song song Th nh t đó lƠ h th ng đáp ng yêu c u kinh doanh, bao

g m các phòng ban ch c n ng, các quy trình th t c, các công vi c c n thi t đ

ph c v cho nhu c u kinh doanh c a t ch c Tuy nhiên, b t k công vi c nào, quy trình nào th c hi n trên c ng đ u đ i di n v i nh ng nguy c , s c , hay r i ro tác

đ ng làm nh h ng đ n kh n ng hoƠn thƠnh m c tiêu c a công vi c đó vƠ tùy theo m c đ , gây nh h ng t thi t h i trong m c ch p nh n đ c đ n nguy c phá s n t ch c

Nh m gi m r i ro cho t ch c ng ng ch p nh n đ c, h th ng th hai ậ

ki m soát n i b , đ c thi t l p trên c s các bi n pháp, chính sách, th t c, tinh

th n, giá tr , ch c n ng, th m quy n c a nh ng ng i liên quan và tr thƠnh ph ng

ti n s ng còn trong ho t đ ng c a m i doanh nghi p, giúp doanh nghi p nâng cao

n ng l c, c i ti n hi u qu ho t đ ng, h n ch các s c , và hoàn thành m c tiêu c a

t ch c

Công ty CP Fiditour là công ty c ph n, v i 19,64 % v n c a nhƠ n c Các

l nh v c kinh doanh c a công ty: kinh doanh du l ch trong vƠ ngoƠi n c, cung c p

vé máy bay, qu n lý khách s n, nhƠ hƠng, v n phòng cho thuê, t ch c s ki n (MICE), du h c, đƠo t o.ầ Trong nh ng n m g n đơy, cu c kh ng ho ng kinh t toàn c u đƣ lƠm cho r t nhi u doanh nghi p g p khó kh n, Fiditour c ng không tránh kh i khó kh n nƠy, l ng khách đ n công ty ngày càng gi m Doanh thu gi m trong khi chi phí không ng ng t ng lên đƣ lƠm nh h ng nhi u đ n vi c kinh doanh c a công ty Cùng v i vi c th i gian qua công ty ch a chú tr ng nghiên c u

c ng nh nh ng h n ch v h th ng lý lu n và kinh nghi m th c ti n nên h th ng

ki m soát n i b c a công ty ch a phát huy đ c tính h u hi u và còn b c l nhi u thi u sót Vì v y, v i mong mu n góp ph n v n hành trôi ch y h th ng ki m soát

n i b t i công ty, tôi đƣ ch n đ tài “Th c tr ng và gi i pháp hoàn thi n h th ng

ki m soát n i b t i Công ty CP Fiditour” lƠm đ tài nghiên c u

2 T ng quan các nghiên c u tr c đơy

Trong th i gian qua đƣ có r t nhi u bài báo và lu n v n nghiên c u v ki m soát n i b c trong n c vƠ ngoƠi n c nh ng riêng v ngành du l ch t i Vi t Nam cho đ n th i đi m này, theo tác gi đ c bi t có r t ít đ tài nghiên c u v ki m soát

n i b t i các doanh nghi p du l ch Vi t Nam i n hình có 2 đ tƠi nh sau:

tài 1: Nguy n Ng c H u, 2010, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b

t i Công ty du l ch – th ng m i Kiên Giang ” Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng

i h c Kinh t TP.HCM Lu n v n c a tác gi nghiên c u d a trên b ng kh o sát

v i 140 câu h i thi t k l i t nh ng câu h i c a báo cáo COSO 1992 d a trên n m

- Hình thƠnh đ nh h ng vƠ đ a ra m t s gi i pháp c th nh : xơy d ng

b quy t c đ o đ c, xây d ng th t c ki m soát chu trình mua hàng- thanh toán, chu trình bán hàng ậ thu ti n

 Nh ng v n đ còn l i c a đ tài:

- Ch a nêu đ c đi m c a ho t đ ng du l ch chi ph i đ n ki m soát n i

b D a vƠo đ c đi m này, có th nêu ra th c tr ng và gi i pháp cho

h th ng KSNB (COSO 1992) Tác gi áp d ng ph ng pháp th ng kê mô t , sau

đó phơn tích vƠ đánh giá th c tr ng h th ng KSNB, r i đ a ra các gi i pháp hoàn thi n và nâng cao tính hi u qu c a h th ng KSNB t i Công ty

i v i đ tài “Th c tr ng và gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b

t i Công ty CP Fiditour”, tác gi c ng d a vƠo báo cáo COSO 1992 lƠm c s lý

lu n Tuy nhiên, có đi m m i so v i các đ tài khác, tác gi nêu thêm đ c đi m c a

ho t đ ng du l ch chi ph i đ n ki m soát n i b , và nguyên nhân y u kém c a h

th ng KSNB Công ty T đó tác gi đánh giá th c tr ng và đ a ra các gi i pháp

4 i t ng và ph m vi nghiên c u

 tài th c hi n nghiên c u t i v n phòng chính Công ty CP Fiditour và các

đ n v thành viên Công ty

 i t ng nghiên c u: đ tài nghiên c u các nhân t c u thành nên h th ng

 D li u s c p: thu th p thông qua vi c th c hi n b ng câu h i kh o sát, trao

đ i thông tin v i đ ng nghi p, ph ng v n nhà qu n lý

 D li u th c p: thu th p thông qua các quy ch , quy đ nh, quy trình có liên quan đ n ki m soát n i b do Công ty ban hành

- Ch ra các h n ch c a h th ng KSNB công ty, vƠ đ a các gi i pháp kh c

ph c C th các gi i pháp nh : đ xu t xây d ng quy trình đánh giá, x lý r i

ro, quy trình x lý s c , đ xu t gi i pháp b o m t thông tin n i b , khi thông tin b rò r t nh ng nhơn viên c ầ

7 B c c lu n v n

Ph n m đ u

Ch ng 1: C s lý lu n v h th ng ki m soát n i b

Ch ng 2: Th c tr ng h th ng ki m soát n i b t i Công ty CP Fiditour

Ch ng 3: M t s gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty CP Fiditour

K t lu n

Tài li u tham kh o

Ph l c

CH NG 1: C S LÝ THUY T V H TH NG KI M SOÁT N I B

ÁP D NG CHO DOANH NGHI P

1.1 Khái quát chung v h th ng ki m soát n i b

1.1.1 L ch s phát tri n c a ki m soát n i b 1

1.1.1.1 Giai đo n s khai

Vào nh ng n m cu i th k 19, khi n n kinh t b t đ u phát tri n m nh m , quy n s h u c a các c đông tách r i quy n qu n lý, các kênh cung c p v n c ng phát tri n k p th i đ đáp ng nhu c u m r ng quy mô c a các doanh nghi p i u này d n đ n s ra đ i c a các công ty ki m toán đ c l p, các công ty ki m toán đ m nhi m ch c n ng xác nh n tính trung th c và h p lý c a các thông tin trên BCTC,

lƠ c s đ các kênh cung c p v n có cái nhìn t ng quan v tình hình tài chính c a doanh nghi p

Khi th c hi n ch c n ng c a mình, các ki m toán viên đƣ s m nh n th c

r ng không c n thi t ph i ki m tra t t c các nghi p v kinh t phát sinh, mà ch

ch n m u, và d a vào s tin t ng vào h th ng KSNB do đ n v đ c ki m toán

s d ng trong vi c x lý, t p h p các thông tin đ l p BCTC Vì v y các ki m toán viên b t đ u quan tơm đ n KSNB Thu t ng “ki m soát n i b ” b t đ u xu t hi n

t giai đo n này Hình th c ban đ u c a KSNB là ki m soát ti n và t cu c cách

m ng công nghi p

n n m 1905, Robert Montgomery, đ ng th i c ng lƠ sáng l p viên, c a công ty ki m toán Lybrand, Ross Bros & Montgomery, đƣ đ a ra Ủ ki n v m t s

v n đ liên quan đ n KSNB trong tác ph m “LỦ thuy t và th c hành ki m toán”

n n m 1929, thu t ng “ki m soát n i b ” đ c đ c p chính th c trong m t Công b c a C c D tr Liên Bang Hoa K (Federal Reserve Bulletin)

N m 1936, Hi p h i K toán viên công ch ng Hoa K (AICPA) trong m t công b c ng đƣ đ a ra đ nh ngh a KSNB c bi t là sau v phá s n c a các công

1 Tr ng i h c kinh t TP HCM, Khoa K toán - Ki m toán, B môn ki m toán, 2010, Ki m

soát n i b , Nhà xu t b n Ph ng ông

ty l n có c phi u niêm y t trên th tr ng ch ng khoán nh công ty Mc Kesson & Robbins, Drayer Hanson thì vi c nghiên c u vƠ đánh giá v KSNB ngày càng

đ c chú tr ng

1.1.1.2 Giai đo n hình thành

VƠo n m 1949, AICPA công b công trình nghiên c u đ u tiên v KSNB v i nhan đ lƠ: “Ki m soát n i b , các nhân t c u thành và t m quan tr ng đ i v i vi c

qu n tr doanh nghi p và v i ki m toán viên đ c l p”

Sau đó, AICPA đƣ so n th o và ban hành nhi u chu n m c ki m toán đ c p

đ n nh ng khái ni m và khía c nh khác nhau c a KSNB nh SAP 29 (1958), SAP

33 (1962), SAP 54 (1972), SAS 1 (1973)ầ

Nh v y, trong su t th i k trên, khái ni m v KSNB đƣ không ng ng đ c

m r ng và ra kh i nh ng th t c b o v tài s n và ghi chép s sách k toán Tuy nhiên, KSNB v n m i d ng l i nh lƠ m t ph ng ti n ph c v cho ki m toán viên trong ki m toán BCTC tr c khi báo cáo COSO (1992) ra đ i

1.1.1.3 Giai đo n phát tri n

Vào nh ng th p niên 1970-1980, n n kinh t Hoa K c ng nh nhi u qu c gia khác đƣ phát tri n m nh m Bên c nh đó, các v gian l n c ng ngƠy cƠng t ng,

v i quy mô ngày càng l n, gây ra t n th t đáng k cho n n kinh t

N m 1979, SEC b t bu c các công ty ph i báo cáo v KSNB đ i v i công tác k toán đ n v mình

Yêu c u v báo cáo ki m soát n i b c a công ty cho công chúng là m t ch

đ gây ra nhi u tranh lu n Các tranh lu n cu i cùng đƣ đ a đ n vi c thành l p y ban COSO vƠo n m 1985 COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) là m t y ban thu c H i đ ng qu c gia Hoa k v ch ng gian l n khi l p báo cáo tài chính (The National Commission on Fraudulent Financial Reporting hay còn g i là Treadway Commission) H i đ ng qu c gia nƠy đ c thành

l p d i s b o tr c a 5 t ch c là: Hi p h i K toán viên công ch ng Hoa K (AICPA), Hi p h i K toán Hoa K (AAA), Hi p h i Qu n tr viên tài chính (FEI),

Hi p h i K toán viên qu n tr (IMA), Hi p h i Ki m toán viên n i b (IIA)

Sau m t th i gian dài làm vi c, đ n n m 1992, COSO đƣ phát hƠnh báo cáo Báo cáo COSO 1992 là tài li u đ u tiên trên th gi i nghiên c u vƠ đ nh ngh a v KSNB m t cách đ y đ và có h th ng nh t KSNB không ch còn là m t v n đ liên quan đ n báo cáo tƠi chính mƠ đ c m r ng ra cho c các ph ng di n ho t

Phát tri n cho doanh nghi p nh : N m 2006, COSO tri n khai nghiên c u và ban hƠnh h ng d n “Ki m soát n i b đ i v i báo cáo tài chính ậH ng d n cho

các công ty đ i chúng quy mô nh ” (g i t t là COSO Guidance 2006)

Phát tri n theo h ng công ngh thông tin: N m 1996, B n tiêu chu n có

tên “Các m c tiêu ki m soát trong công ngh thông tin vƠ các l nh v c liên quan” (CoBIT ậ Control Objectives for Information and Related Technology) do Hi p h i

v ki m soát và ki m toán h th ng thông tin (ISACA ậ Information System Audit and Control Association) ban hành

Phát tri n theo h ng ki m toán đ c l p: Các chu n m c ki m toán c a Hoa

K c ng chuy n sang s d ng Báo cáo COSO làm n n t ng đánh giá h th ng KSNB, bao g m: SAS 78 (1995), SAS 94 (2001) H th ng chu n m c ki m toán

qu c t (ISA ậ International Standard on Auditing) c ng s d ng Báo cáo c a COSO khi yêu c u xem xét h th ng KSNB trong ki m toán BCTC, c th là: ISA

315 “Hi u bi t v tình hình kinh doanh, môi tr ng ho t đ ng đ n v vƠ đánh giá

r i ro các sai sót tr ng y u”, ISA 265 “Thông báo v nh ng khi m khuy t c a ki m soát n i b ”

Phát tri n theo h ng ki m toán n i b : Các chu n m c c a IIA (Hi p h i

ki m toán viên n i b ) không đi sơu nghiên c u các thành ph n c a KSNB, vì IIA

là m t thành viên c a COSO nên v nguyên t c không có s khác bi t gi a đ nh ngh a c a IIA và COSO

Phát tri n theo h ng chuyên sâu vào nh ng ngành ngh c th : Báo cáo Basel

(1998) c a y ban Basel v giám sát ngân hàng (BCBS ậ Basel Committee on Banking Supervision) đƣ đ a ra công b v khuôn kh KSNB trong ngân hàng Báo cáo nƠy không đ a ra nh ng lý lu n m i mà ch v n d ng các lý lu n c b n c a COSO vƠo l nh v c ngân hàng

H ng d n v giám sát h th ng ki m soát n i b : N m 2008, COSO c ng

đ a ra D th o H ng d n v giám sát h th ng KSNB (Exposure Draft, COSO 2008) d a trên khuôn m u COSO 1992 nh m nâng cao hi u qu giám sát đ i v i KSNB trong đ n v

VƠo n m 2013, COSO đƣ c p nh t khuôn m u h th ng KSNB nh m h ng

d n v qu n tr r i ro, ki m soát n i b và bi n pháp đ gi m thi u gian l n, t đó giúp c i thi n hi u qu ho t đ ng c ng nh t ng c ng s giám sát c a đ n v

1.1.2 nh ngh a v ki m soát n i b 2

D i góc đ qu n lý, quá trình nh n th c và nghiên c u ki m soát n i b đƣ

d n đ n s hình thành nhi u đ nh ngh a khác nhau v ki m soát n i b Tuy nhiên,

đ nh ngh a đ c ch p nh n r ng rãi nh t hi n nay lƠ đ nh ngh a c a COSO

Báo cáo COSO (1992 ) đ nh ngh a: “KSNB lƠ m t quá trình b chi ph i b i

ng i qu n lý, h i đ ng qu n tr và các nhân viên c a đ n v , đ c thi t l p đ cung

c p m t s đ m b o h p lý nh m đ t đ c các m c tiêu sau đơy:

- M c tiêu v s h u hi u và hi u qu c a ho t đ ng

- M c tiêu v s tin c y c a báo cáo tài chính

- M c tiêu v s tuân th các lu t l vƠ quy đ nh”

2

Coso 1992, Internal control ậ Intergrated Framework

S đ 1.1 nh ngh a Ki m soát n i b theo COSO 3

Trong đ nh ngh a trên, có b n khái ni m quan tr ng c n l u Ủ, đó lƠ: quá trình, con ng i, đ m b o h p lý và m c tiêu

KSNB là m t quá trình: t c kh ng đ nh KSNB không ph i là m t s ki n hay tình hu ng mà là m t chu i các ho t đ ng hi n di n r ng kh p trong doanh nghi p KSNB t ra h u hi u nh t khi nó đ c xây d ng nh m t ph n c b n trong

ho t đ ng c a doanh nghi p ch không ph i là m t s b sung cho các ho t đ ng

c a doanh nghi p ho c là m t gánh n ng b áp đ t b i các c quan qu n lý hay th

t c hành chính KSNB ph i là m t b ph n giúp doanh nghi p đ t đ c m c tiêu

c a mình

KSNB b chi ph i b i con ng i trong đ n v (bao g m BTG , nhƠ qu n lý

vƠ các nhơn viên) Con ng i đ t ra m c tiêu vƠ đ a c ch ki m soát vào v n hành

h ng t i các m c tiêu đƣ đ nh Ng c l i, KSNB c ng tác đ ng đ n hành vi c a con ng i M i cá nhân có m t kh n ng, suy ngh vƠ u tiên khác nhau khi lƠm

vi c và h không ph i luôn luôn hi u rõ nhi m v c a mình c ng nh trao đ i và hƠnh đ ng m t cách nh t quán KSNB s t o ra ý th c ki m soát m i cá nhân và

M

B O

H P LÝ

KI M SOÁT N I

Tuân th các lu t l

và qui đ nh

m b o h p lý: KSNB ch có th cung c p m t s đ m b o h p lý cho BTG vƠ nhƠ qu n lý vi c đ t đ c các m c tiêu c a đ n v i u này là do nh ng

h n ch ti m tƠng trong HTKSNB nh : sai l m c a con ng i, s thông đ ng c a các cá nhân, s l m quy n c a nhà qu n lý và do m i quan h gi a l i ích và chi phí

c a vi c thi t l p nên HTKSNB

Các m c tiêu: m i đ n v ph i đ t ra m c tiêu mà mình c n đ t t i (m c tiêu chung và m c tiêu c th cho t ng ho t đ ng, t ng b ph n trong đ n v ) Có th chia các m c tiêu mƠ đ n v thi t l p ra thƠnh 3 nhóm sau đơy:

- Nhóm m c tiêu v ho t đ ng: nh n m nh đ n s h u hi u và hi u qu c a

vi c s d ng các ngu n l c

- Nhóm m c tiêu v báo cáo tƠi chính: đ n v ph i đ m b o tính trung th c và đáng tin c y c a báo cáo tài chính mà mình cung c p

- Nhóm m c tiêu v s tuân th : đ n v ph i tuân th các lu t l vƠ quy đ nh

S phân chia các nhóm m c tiêu nh trên ch có tính t ng đ i vì m t m c tiêu c th có th liên quan đ n hai ho c ba nhóm trên S phân chia các lo i m c tiêu này nh m giúp doanh nghi p ki m soát các ph ng di n khác nhau

1.1.3 Các thành ph n c u t o c a HTKSNB (1992) 4

Theo báo cáo COSO (n m1992) thì m t h th ng ki m soát n i b bao g m 5

b ph n có m i quan h ch t ch v i nhau, đó lƠ:

1.1.3.1 Môi tr ng ki m soát

Môi tr ng ki m soát t o ra s c thái chung c a m t t ch c, tác đ ng đ n ý

th c ki m soát c a các thành viên và là n n t ng đ i v i các b ph n khác c a ki m soát n i b Các nhân t chính thu c v môi tr ng ki m soát là:

S trung tr c và các giá tr đ o đ c liên quan đ n t t c con ng i trong m t

t ch c ng x có đ o đ c và tính trung th c c a toàn th cán b , công nhân viên trong t ch c chính lƠ v n hóa c a t ch c V n hóa t ch c bao g m các chu n

m c v cách th c ng x và các giá tr đ o đ c, cách th c truy n đ t và th c hi n trong th c ti n

Tính trung th c và giá tr đ o đ c là nhân t quan tr ng c a môi tr ng ki m soát, nó tác đ ng đ n vi c thi t k , th c hi n và giám sát các nhân t khác c a ki m soát n i b Thái đ và s quan tâm c a nhà qu n lý cao c p đ i v i ki m soát n i

b h u hi u ph i đ c lan t a đ n toàn doanh nghi p Nói nh ng đi u đúng ch a đ

mà b n thân nhà qu n lý ph i lƠm g ng, n u nhà qu n lỦ không lƠm g ng s mang đ n m t môi tr ng ki m soát không lành m nh

 N ng l c c a đ i ng nhơn viên

N ng l c đ i ng nhơn viên ph n ánh ki n th c và k n ng c n thi t đ hoàn thành m t nhi m v nh t đ nh Nhà qu n lý phân công công vi c sao cho ph i đ m

b o nhơn viên đ c phân công công vi c phù h p v i trình đ và k n ng c a t ng

ng i Các nhà qu n lý c n đ m b o t t c các công vi c đ u có s mô t chi ti t và

có phân tích nh ng yêu c u v ki n th c, k n ng c n thi t đ th c hi n công vi c

T đó nhơn viên m i có th đ c b trí công vi c thích h p và có th hoàn thành t t nhi m v c a mình

 H i đ ng Qu n tr và y ban Ki m toán

H i đ ng Qu n tr và y ban Ki m toán có s c nh h ng đáng k đ n môi

tr ng ki m soát M t h i đ ng qu n tr n ng đ ng và t n tơm, h ng d n và giám sát vi c th c hi n c a ng i qu n lý là nhân t thi t y u đ ki m soát n i h u hi u

H i đ ng qu n tr bao g m nh ng thƠnh viên trong vƠ ngoƠi ban đi u hành

H i đ ng qu n tr ph i ch t v n, giám sát các ho t đ ng qu n lỦ, đ a ra quan đi m

ph n bi n vƠ có d ng khí đ u tranh v i nh ng sai ph m nghiêm tr ng c a ng i

qu n lý nên thành viên h i đ ng qu n tr c n ph i có nh ng ng i n m bên ngoài ban đi u hƠnh VƠ đ ng nhiên lƠ c ng c n ph i có nh ng thành viên n m bên trong ban đi u hành vì h lƠ ng i hi u bi t t ng t n và tham gia tr c ti p vào ho t đ ng công ty M t h i đ ng qu n tr h u hi u là m t h i đ ng ph i có s cơn đ i gi a hai nhóm thành viên này

y ban ki m toán c ng có nh ng đóng góp quan tr ng cho vi c th c hi n các

m c tiêu c a đ n v , thông qua vi c giám sát s tuân th pháp lu t, giám sát vi c l p báo cáo tài chính, gi s đ c l p c a ki m toán n i b ,ầDo có các ch c n ng quan

tr ng trên, nên ho t đ ng h u hi u c a y ban ki m toán và H i đ ng qu n tr có

nh h ng l n đ n môi tr ng ki m soát

 Tri t lý qu n lỦ vƠ phong cách đi u hành

B máy c a công ty ho t đ ng tùy thu c vào phong cách, tri t lý qu n lý,

đi u hành c a BTG , nó nh h ng r t l n đ n môi tr ng ki m soát c a t ch c

vƠ tác đ ng m nh đ n m c tiêu c a doanh nghi p Tri t lý qu n lý th hi n qua quan đi m và nh n th c c a nhà qu n lỦ Phong cách đi u hành th hi n qua cá tính,

t cách vƠ thái đ c a nhà qu n lỦ khi đi u hành doanh nghi p

Ng c l i, khi thi t k không đúng, c c u t ch c có th làm cho các th t c ki m soát m t tác d ng

M i doanh nghi p có c c u t ch c phù h p v i nhu c u riêng c a mình nên không có khuôn m u chung duy nh t Nhìn chung, c c u t ch c c n phù h p v i quy mô và b n ch t ho t đ ng c a doanh nghi p

 Phân chia quy n h n và trách nhi m

Phân chia quy n h n và trách nhi m là vi c xác đ nh m c đ t ch , quy n

h n c a t ng cá nhân hay t ng nhóm trong vi c đ xu t và gi i quy t v n đ , trách nhi m báo cáo đ i v i các c p có liên quan Phân chia quy n h n và trách nhi m s

c th hóa v trách nhi m và quy n h n c a t ng thành viên trong ho t đ ng c a doanh nghi p Quy n h n đ c giao t ng x ng v i trách nhi m vƠ n ng l c c a

Chính sách nhân s phù h p, xác đáng vƠ k p th i s lƠ đ ng l c cho t ng cá nhơn trong đ n v ph n đ u t t h n vƠ s giúp gi m b t các th t c ki m soát, gi m

b t nh ng r i ro cho doanh nghi p

đ nh luôn thay đ i, nên c ch nh n d ng vƠ đ i phó r i ro ph i liên k t v i s thay

Ho t đ ng ki m soát bao g m: chính sách ki m soát và th t c ki m soát

- Chính sách ki m soát là nh ng nguyên t c c n lƠm, lƠ c s cho vi c th c

đ n v t o ra các báo cáo, trong đó ch a đ ng nh ng thông tin v tài chính, ho t

đ ng hay tuân th , giúp cho nhà qu n lỦ đi u hành và ki m soát doanh nghi p M t thông tin có th dùng cho nhi u m c tiêu khác nhau nh : l p BCTC, xem xét vi c tuân th pháp lu t vƠ các quy đ nh, đ đi u hành ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a

đ n v

 Truy n thông:

Truy n thông là vi c trao đ i và truy n đ t các thông tin c n thi t t i các bên

có liên quan c bên trong l n bên ngoƠi đ n v B n thân m i h th ng thông tin đ u

có ch c n ng truy n thông, b i có nh v y thì nh ng thông tin đƣ đ c thu th p và

x lý m i có th đ n đ c v i các đ i t ng có nhu c u đ giúp h th c hi n đ c trách nhi m c a mình

vi c truy n thông đ c di n ra thu n l i thì ph ng ti n truy n thông hay cách th c truy n thông có vai trò quan tr ng M t cách truy n thông có nh h ng

m nh m đó lƠ thông qua hƠnh đ ng c a nhà qu n lỦ đ i v i các c p d i c a mình

N u gi a l i nói và vi c làm không nh t quán, đ c bi t là c a c p qu n lý càng cao thì s đ a ra m t thông đi p mâu thu n và tiêu c c cho toƠn đ n v Ng c l i, n u

ng i qu n lỦ g ng m u, l i nói đi đôi v i vi c làm, xây d ng đ c v n hóa công

ty v ng ch c, tính trung th c và các giá tr đ o đ c đ c đ cao, thì s d dàng truy n đ t thông tin và làm cho các nhân viên hi u đ c rõ rƠng thông đi p c a nhà

qu n lý Ngoài ra, nó còn khuy n khích m i ng i báo cáo lên c p trên các hành vi

b t th ng mà h phát hi n đ c i u này s có tác d ng t t cho ho t đ ng ki m soát trong đ n v

Xu t phát t m i quan h không th tách r i gi a thông tin và truy n thông nên hai khái ni m nƠy đ c trình bày chung c u thành m t b ph n c a h th ng KSNB Thông tin và truy n thông ph i đ m b o “ph sóng” t i m i b ph n, phòng ban và t ng cá nhân trong t ng đ n v c ng nh các đ i t ng bên ngoài có liên quan Thông tin và truy n thông có vai trò ngày càng quan tr ng giúp doanh nghi p

đ t đ c các m c tiêu c a mình đ t n t i và phát tri n

1.1.3.5 Giám sát

Giám sát lƠ quá trình đánh giá ch t l ng c a h th ng KSNB theo th i gian

M c tiêu chính c a vi c giám sát là nh m đ m b o h th ng KSNB luôn ho t đ ng

h u hi u do v y c n giám sát t t c các ho t đ ng trong đ n v vƠ đôi khi còn áp

d ng c cho các đ i t ng bên ngoƠi nh nhƠ cung c p, khách hƠngầ Quá trình giám sát đ c th c hi n b i nh ng ng i có trách nhi m nh m đánh giá vi c thi t

l p và th c hi n các th t c ki m soát Giám sát bao g m: giám sát th ng xuyên và giám sát đ nh k

th ng đ nh k Giám sát đ nh k còn giúp đánh giá tính h u hi uc a vi c giám sát

th ng xuyên Giám sát đ nh k th ng đ c th c hi n đ nh k hay trong các tình

hu ng đ c bi t nh : có thay đ i ng i qu n lý ho c thay đ i chi n l c kinh doanh, khi có s sáp nh p hay s p x p l i nhân s , thay đ i l n ho t đ ng kinh doanh hay trong ph ng pháp x lý thông tin tài chính Ph m vi và m c đ th ng xuyên c a giám sát đ nh k ph thu c ch y u vào vi c đánh giá r i ro và s h u hi u c a các

ho t đ ng giám sát th ng xuyên Qua giám sát, các khi m khuy t c a h th ng KSNB c n đ c báo cáo lên c p trên và n u v n đ quan tr ng h n s báo cáo cho BTG hay h i đ ng qu n tr

1.2 Tìm hi u s l c v báo cáo COSO 2013 5

T khi ban hƠnh n m 1992, báo cáo c a COSO đƣ đ c ch p nh n r ng rãi

vƠ đ c s d ng trên kh p th gi i Báo cáo nƠy đ c công nh n là m t khuôn m u hƠng đ u cho vi c thi t k , th c hi n vƠ đánh giá hi u qu c a ki m soát n i b Tuy nhiên, vƠo đ u th k 21, môi tr ng kinh doanh đƣ thay đ i đáng k , ngày càng tr nên ph c t p v i s phát tri n công ngh hi n đ i Do đó, m t s n i dung trong báo cáo COSO 1992 không còn phù h p VƠo ngƠy 14 tháng 5 n m 2013, COSO đƣ ban hƠnh khuôn m u m i V i khuôn m u m i, COSO tin r ng s giúp các t ch c ho t đ ng có hi u qu , phát tri n và duy trì h th ng ki m soát n i b

5

Coso 2013, Intergrated Framework

nh m nâng cao kh n ng đ t đ c các m c tiêu c a t ch c và thích ng v i nh ng thay đ i trong kinh doanh và ho t đ ng môi tr ng

1.2.1 Nh ng n i dung thay đ i vƠ không thay đ i so v i COSO 1992

 Nh ng n i dung không thay đ i so v i báo cáo n m 1992:

- nh ngh a v KSNB

- N m b ph n c u thành c a KSNB

- Các tiêu chu n n n t ng đ c s d ng đ đánh giá s h u hi u c a h th ng KSNB

- S d ng s xét đoán trong vi c đánh giá s h u hi u c a h th ng KSNB

 Nh ng n i dung thay đ i so v i báo cáo n m 1992:

- C p nh t các thay đ i trong kinh doanh, môi tr ng ho t đ ng

- M r ng m c tiêu kinh doanh và m c tiêu báo cáo: m c tiêu tài chính và phi tài chính

- Các khái ni m c n b n v n m nhơn t t ng h p thành các nguyên t c

- Nguyên t c 3: Nhà qu n lỦ d i s giám sát c a H i đ ng qu n tr c n thi t

l p c c u t ch c, các lo i báo cáo, phơn đ nh trách nhi m và quy n h n

nh m đ t đ c m c tiêu c a đ n v

- Nguyên t c 4: n v ph i ch ng t s cam k t v vi c s d ng nhân viên

có n ng l c thông qua tuy n d ng, duy trì và phát tri n ngu n nhân l c phù

h p v i m c tiêu c a đ n v

- Nguyên t c 5: n v c n yêu c u các cá nhân ch u trách nhi m báo cáo v trách nhi m c a h trong vi c đáo ng các m c tiêu c a t ch c

 ánh giá r i ro:

- Nguyên t c 6: n v ph i thi t l p m c tiêu rõ ràng và đ y đ đ xác đ nh và đánh giá r i ro phát sinh trong vi c đ t đ c m c tiêu c a đ n v Các m c tiêu đ n v th ng thi t l p bao g m: m c tiêu ho t đ ng, m c tiêu báo cáo tài chính vƠ phi tƠi chính cho ng i bên ngoài và bên trong, m c tiêu tuân th

- Nguyên t c 7: n v ph i nh n di n r i ro trong vi c đ t đ c m c tiêu đ n

v , ti n hành phân tích r i ro đ xác đ nh các r i ro c n đ c qu n tr

- Nguyên t c 8: n v c n xem xét các lo i gian l n ti m tƠng khi đánh giá

r i ro không đ t m c tiêu c a đ n v

- Nguyên t c 9: n v c n xác đ nh vƠ đánh giá nh ng thay đ i c a môi

tr ng nh h ng đ n h th ng KSNB Các thay đ i bao g m thay đ i t môi tr ng bên ngoài (kinh t , chính tr ,ầ), thay đ i t cách th c kinh doanh (lo i kinh doanh m i, k thu t m i ), thay đ i t cách th c qu n lý, t thái đ và tri t lý c a ng i qu n lý v h th ng KSNB

 Ho t đ ng ki m soát:

- Nguyên t c 10: n v ph i nh n l a ch n, thi t l p các ho t đ ng ki m soát

đ gi m thi u r i ro, đ t đ c m c tiêu c a đ n v m c đ có th ch p

nh n đ c

- Nguyên t c 11: n v l a ch n và phát tri n các ho t đ ng ki m soát chung

v công ngh thông tin nh m h tr cho vi c đ t đ c các m c tiêu

- Nguyên t c 12: n v ph i tri n khai các ho t đ ng ki m soát d a trên các chính sách đƣ đ c thi t l p và tri n khai thành các th t c

 Thông tin và truy n thông:

- Nguyên t c 13: n v ph i thu th p (hay t t o) và s d ng các thông tin thích h p, có tính ch t l ng nh m h tr cho các b ph n c u thành khác

c a KSNB

- Nguyên t c 14: n v ph i truy n thông trong n i b nh ng thông tin c n

thi t nh m h tr ch c n ng ki m soát

- Nguyên t c 15: n v ph i truy n thông cho các đ i t ng bên ngoài các thông tin liên quan đ n ho t đ ng vƠ KSNB nh c đông, ch s h u, khách hàng, nhà cung c p

 Giám sát:

- Nguyên t c 16: n v ph i l a ch n, tri n khai và th c hi n vi c đánh giá liên t c và/ ho c đ nh k nh m b o đ m r ng các b ph n c u thành c a KSNB là hi n h u vƠ đang v n hƠnh đúng

- Nguyên t c 17: n v ph i đánh giá vƠ thông báo nh ng khi m khuy t c a KSNB k p th i cho các đ i t ng có trách nhi m nh nhƠ qu n lỦ vƠ H QT

đ có bi n pháp kh c ph c

1.2.3 Nh ng yêu c u c a COSO 2013

Khuôn m u theo báo cáo COSO 2013 còn thi t l p các yêu c u:

- Nh n m nh t m quan tr ng các nguyên t c M i n m b ph n và các nguyên

t c liên quan đ u ph i hi n di n và ho t đ ng “Hi n di n” đ c p đ n vi c xác đ nh các b ph n và các nguyên t c có liên quan t n t i trong vi c thi t

k và th c hi n c a h th ng ki m soát n i b đ đ t đ c m c tiêu c

th "Ho t đ ng" đ c p đ n vi c xác đ nh các b ph n và nguyên t c có liên quan ti p t c t n t i trong các ho t đ ng và h ng d n c a h th ng ki m soát n i b đ đ t đ c m c tiêu c th

- N m nhơn t ph i k t h p cùng nhau m t cách nhu n nhi n “K t h p cùng nhau” đ c p đ n vi c c n m b ph n ph i g n k t v i nhau nh m làm gi m nguy c x y ra sai sót đ đ t đ c m c tiêu trong m c ch p nh n đ c Các

b ph n nƠy không đ c xem xét m t cách riêng l mà ph i xem xét chúng

nh m t h th ng h p nh t Các b ph n ph thu c l n nhau v i vô s các

m i quan h và liên k t gi a chúng, đ c bi t là cách th c mà các nguyên t c

t ng tác bên trong vƠ xuyên su t các b ph n

- Gi m b t r i ro sai sót không c ý c a nhân viên mà có th gây t n h i cho

Ki m soát n i b ch có th cung c p m t s đ m b o h p lý ch không ph i

đ m b o tuy t đ i trong vi c đ t đ c các m c tiêu c a đ n v M t h th ng KSNB dù

có đ c xây d ng hoàn h o đ n đơu thì tính h u hi u c a nó v n tùy thu c vào nhân t con ng i, ngh a lƠ ph thu c vƠo n ng l c làm vi c vƠ tính đáng tin c y b i ng i

qu n lý, H i đ ng qu n tr và các nhân viên c a đ n v i u nƠy liên quan đ n các h n

ch v n có c a h th ng ki m soát n i b Các h n ch này bao g m:

6

Ngô Th Thúy H ng, 2013, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p s n xu t

và kinh doanh G m s trên đ a bàn T nh Bình D ng ” Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c

Kinh t TP.HCM

- KSNB là m t quá trình chi ph i b i con ng i Con ng i là nhân t gây ra sai sót t nh ng h n ch xu t phát t b n thơn nh : s thi u chú Ủ, đƣng trí khi th c hi n ch c n ng, nhi m v , ho c do không hi u rõ yêu c u công vi c Các sai sót x y ra trong quá trình công tác không bao gi có th h n ch hoàn toàn và không có m t th t c ki m soát nƠo ng n ch n hay phát hi n t t

c các sai sót Các nhà qu n lý c g ng tuy n d ng các nhân viên gi i và c

g ng s p x p quy trình th t c h n ch t i đa các sai sót nghiêm tr ng hay các sai sót ph bi n

- Kh n ng h th ng ki m soát n i b không phát hi n đ c s thông đ ng c a thành viên trong Ban qu n lý ho c nhân viên v i nh ng ng i khác trong hay ngoƠi đ n v Nó có th đ c hình thành b i ba y u t sau: đ ng c , c

h i do h th ng ki m soát n i b y u kém và s thi u liêm khi t Các nhà

qu n lý c g ng h n ch s thông đ ng b ng cách tuy n ch n nhân viên trung th c và t o đi u ki n đ nhân viên hài lòng v i công vi c Tuy nhiên,

n u các hƠnh vi thông đ ng x y ra thì h th ng ki m soát khó có th ng n

- Chi phí và l i ích: Nhà qu n lỦ th ng đ a ra quy t đ nh d a trên m i quan

h gi a l i ích vƠ chi phí a s các nhà qu n lý không mu n th c hi n các

th t c ki m soát mà chi phí l n h n l i ích mà nó mang l i

- Nh ng sai ph m t các nghi p v không th ng xuyên vì ph n l n các th

t c ki m soát n i b th ng đ c thi t l p cho các nghi p v th ng xuyên,

l p đi, l p l i, h n lƠ các nghi p v không th ng xuyên;

- Do thay đ i c ch và yêu c u qu n lý làm cho các th t c ki m soát b l c

h u ho c b vi ph m

Chính nh ng h n ch v n có c a h th ng KSNB nêu trên là nguyên nhân làm cho ki m soát n i b không th đ m b o tuy t đ i, mà ch b o đ m h p lý trong

vi c đ t đ c các m c tiêu mƠ đ n v đƣ đ ra Vì v y, mu n xây d ng m t h

th ng KSNB h u hi u thì đ n v ph i nh n d ng, đánh giá, phơn tích vƠ h n ch

y u t liên quan nh ng y u t quy t đ nh đó chính lƠ ngu n nhân l c du l ch

Ngành du lch đòi h i cao ng i lao đ ng Ngoài yêu c u v trình đ chuyên môn, k n ng nh các ngƠnh khác thì trong kinh doanh du l ch, ph n l n lao

đ ng ti p xúc tr c ti p v i khách hàng M i m t c ch , hƠnh đ ng, l i nói c a nhân viên tr c ti p t o ra cho khách hàng m t c m nh n, m t đánh giá v ch t l ng

ph c v Ch t l ng d ch v đ c cung c p cho khách hàng không ch ph thu c vƠo trình đ , k n ng tay ngh c a ng i lao đ ng mà còn ph thu c vƠo thái đ làm vi c c a h C hai y u t đó c a ng i lao đ ng đ u quy t đ nh m c đ đáp

ng nhu c u c a khách hàng

V i vai trò quan tr ng c a ngu n nhân l c nh v y, ngu n nhân l c là m t trong nh ng y u t nh h ng r t l n đ n h th ng KSNB, nh h ng l n đ n thành ph n môi tr ng ki m soát Môi tr ng ki m soát ch u nh h ng c a v n hóa và l ch s c a công ty vƠ ng c l i nó l i nh h ng đ n ý th c c a nhân viên công ty Công ty có h th ng ki m soát n i b h u hi u th ng có các nhơn viên đ

n ng l c, đ c hu n luy n quan đi m v tính trung th c và ý th c v vi c ki m soát Vi c qu n lỦ đ i ng nhơn viên công ty c ng nh trì v n hóa công ty lƠ m t khó kh n cho BTG nói riêng vƠ c h th ng KSNB Doanh nghi p c n xây d ng

ch đ tuy n d ng công nhân viên m t cách công khai, tuy n theo n ng l c ch

không vì m t m i quan h nƠo, có chính sách đƠo t o cho công nhân viên sau tuy n

d ng đ nâng cao tay ngh Bên c nh đó, doanh nghi p c ng c n ph i giám sát và tuân th theo nh ng chính sách, th t c doanh nghi p đƣ đ t ra đ gi m thi u nh ng

r i ro có th có nh h ng đ n m c tiêu c a doanh nghi p

1.4.2 Y u t liên quan đ n đ i tác, nhà cung ng

Kinh doanh du l ch mang tính ch t t ng h p S n ph m du l ch là s k t h p nhi u d ch v Doanh nghi p du l ch khi t ch c ch ng trình tham quan cho khách hàng, doanh nghi p ph i k t h p v i nhi u đ i tác khác nh : các hƣng hƠng không, các công ty v n chuy n, các khách s n, nhƠ hƠngầ Các đ i tác này g m c trong

n c, l n ngoƠi n c Y u t này nh h ng r t l n đ n thành ph n ho t đ ng ki m soát N u doanh nghi p không ki m soát t t, không l a ch n các đ i tác h p lý thì

s nh h ng l n đ n ch t l ng ph c v , lƠm t ng chi phí cho doanh nghi p, nh

h ng l n đ n m c tiêu c a doanh nghi p

1.4.3 Y u t đ c thù khác c a du l ch

Ngoài nh ng đ c đi m trên, ho t đ ng kinh doanh l hành còn ph thu c khá nhi u vào y u t nh : y u t t nhiên, thiên tai, d ch b nh, tình hình chính tr , kinh

t , qu th i gian nhàn r i, trình đ dơn trí c ng nh ph thu c vào thu nh p c a

ng i dơnầ Các y u t này chi ph i m nh đ n thành ph n đánh giá r i ro Doanh nghi p c n đánh giá nh ng r i ro do nh ng y u t này mang l i, xây d ng c ch phòng ng a r i ro đ có th gi m thi u nh ng r i ro có th x y ra N u không đánh giá tr c nh ng r i ro do nh ng y u t này mang l i thì nó s nh h ng r t l n đ n quá trình th c hi n tour, nh h ng đ n s an toàn c a khách hƠng, lƠm t ng chi phí, đe d a đ n vi c đ t m c tiêu c a t ch c

T nh ng đ c đi m c b n trên cho th y vi c kinh doanh l hành r t d g p

r i ro, nó đòi h i các công ty l hành ph i có m i quan h r ng v i các đ i tác, các nhà cung ng tin c y, có đ i ng nhơn viên lƠnh ngh Nh ng đ c đi m nêu trên chi ph i đ n các b ph n c u thành h th ng KSNB Do đó, khi xơy d ng h th ng KSNB, doanh nghi p du l ch c n ph i nghiên c u v n d ng các đ c đi m trên đ h

th ng KSNB ho t đ ng phù h p

K T LU N CH NG 1

Trong ch ng 1 đƣ trình bƠy t ng quan v ki m soát n i b bao g m s l c

v l ch s hình thành ki m soát n i b , khái ni m, n m nhơn t c u thành h th ng

ki m soát n i b theo COSO 1992; tìm hi u s l c v COSO 2013; nh ng l i ích

và nh ng h n ch v n có c a h th ng ki m soát n i b vƠ đ c đi m ho t đ ng du

l ch chi ph i đ n h th ng ki m soát n i b

Ch ng 2, tác gi s s d ng c s lý lu n c a ch ng 1 vƠ c n c vào k t

qu kh o sát, k t qu ph ng v n làm n n t ng đ đánh giá th c tr ng h th ng ki m soát n i b t i Công ty CP Fiditour

N m 1994, Trung tơm D ch v Tơn nh đ c nâng lên thành Công ty

Th ng m i và D ch v Du l ch Tơn nh trên c s sáp nh p thêm Chi nhánh D ch

v Du l ch Fiditourist tr c thu c Liên hi p S n xu t Kinh doanh và Xu t nh p kh u

Qu n 1 (Sunimex), ti n thân c a T ng Công ty B n ThƠnh C n c Quy t đ nh s 4583/Q UB.CNV ngƠy 14/07/2000 c a y ban Nhân dân Thành ph H Chí Minh, Công ty Th ng m i và D ch v Du l ch Tơn nh là thành viên h ch toán

đ c l p tr c thu c T ng Công ty Du l ch Sài Gòn

Khi m i thành l p, Công ty Th ng m i và D ch v Du l ch Tơn nh ho t

đ ng trong các l nh v c: kinh doanh th ng m i, kinh doanh d ch v du l ch và v n chuy n Sau h n 10 n m t n t i và phát tri n, Công ty Th ng m i và D ch v Du

l ch Tơn nh đƣ b sung thêm nhi u ch c n ng nh m phù h p v i quy mô ho t

đ ng s n xu t kinh doanh c a m t doanh nghi p kinh doanh du l ch n i đ a và qu c

t : d ch v vé máy bay, khách s n, nhƠ hƠngầ

Tháng 1/2005, Công ty Th ng m i D ch v Du l ch Tơn nh Fiditourist

đ c c ph n hóa và chuy n thành Công ty C ph n Du l ch Tơn nh Fiditourist

n tháng 6 n m 2012 thì đ i tên thành Công ty CP Fiditour Công ty chuyên kinh doanh d ch v l hƠnh, l u trú, v n phòng cho thuê vƠ các l nh v c khác Liên t c nhi u n m li n k t n m 2001 cho đ n nay, Fiditour là m t trong nh ng doanh nghi p kinh doanh d ch v l hƠnh hƠng đ u v i t ng doanh thu hƠng n m đ t m c

h n 300 t đ ng và ph c v kho ng 100 ngàn khách qu c t và n i đ a m i n m Fiditour c ng lƠ thƠnh viên chính th c c a các Hi p h i Du l ch qu c t (PATA,

ASTA, JATA), Hi p h i Du l ch Vi t Nam (VTA) và Hi p h i Du l ch Tp.HCM (HTA) Công ty hi n có nhi u đ u m i kinh doanh du l ch trong n c vƠ lƠ đ i tác

c a h n 60 hƣng l hƠnh n c ngoài nhi u n c khác nhau

2.1.2 Ngành ngh kinh doanh

Theo Gi y Ch ng nh n ng kỦ doanh nghi p công ty c ph n - mã s doanh nghi p 0302044758 do S K ho ch vƠ u t Tp.HCM c p ngày 24/01/2005 vƠ đ ng kỦ thay đ i l n th 5 vƠo ngƠy 18/10/2010, Công ty đ c kinh doanh các ngành ngh sau:

D ch v du l ch l hành n i đ a và qu c t ; Môi gi i v n t i; Kinh doanh v n

chuy n khách theo h p đ ng ôtô; i lý đ i ngo i t ; Kinh doanh l u trú du l ch:

khách s n; Kinh doanh nhà hàng, karaoke; Mua bán r u, thu c lá đi u s n xu t trong n c; i lý bán vé máy bay, tàu h a, tàu th y; Cho thuê v n phòng, nhà ,

nhà làm vi c; D ch v qu ng cáo; D ch v môi gi i b t đ ng s n; Kinh doanh v

tr ng và massage (Không kinh doanh t i tr s ); Thi t k t o m u; Kinh doanh

nhà ; Qu n lý d án công trình công nghi p, dân d ng; D ch v t v n b t đ ng

s n (Tr d ch v mang tính pháp lý); T v n du h c; ào t o d y ngh i lý b o

hi m i lý v n chuy n hàng hóa Mua bán m ph m D ch v ch m sóc da Cung

c p thông tin lên m ng internet D ch v nh n và chi tr ngo i t

Trong đó, các l nh v c kinh doanh chính:

- Kinh doanh d ch v du l ch

ơy lƠ ho t đ ng ch l c c a Công ty v i doanh thu chi m kho ng 70%

t ng doanh thu c a Công ty (n m 2013), bao g m các m ng chính sau:

o Kinh doanh l hành n i đ a: HƠng n m, Fiditour ph c v trên

100.000 l t khách trong n c và qu c t v i các tour tham quan

th ng c nh, tìm hi u di tích l ch s vƠ v n hóa, dƣ ngo i, c m tr i, ngh d ng, sinh thái, du l ch tàu bi n, h i ngh khách hàng 

o Kinh doanh l hành qu c t : Công ty đƣ thi t k đ c nhi u tour

đ n nhi u châu l c nh : Chơu Ễ, Chơu Ểu, Chơu M , Châu Úc và Châu Phi

- Kinh doanh d ch v nhà hàng khách s n

Công ty có ba khách s n t i các v trí thu n l i t i khu trung tâm thành ph

H Chí Minh v i đ y đ các ti n nghi, m th c đ c tr ng, phong cách đ c đáo, đ c

bi t là Khách s n nhà hàng xoay Hoàng Gia v i ki n trúc vòng xoay duy nh t có

m t Vi t Nam

V i các khu liên h p nhà hàng khách s n, ho t đ ng kinh doanh nhà hàng

g n v i khách s n giúp Công ty t n d ng đ c các m t b ng vƠ đa d ng trong kinh doanh

- Kinh doanh các d ch v khác:

o D ch v vé máy bay: LƠ đ i lý chính th c c a Vietnam Airlines và

h u h t các hãng hàng không qu c t có m t t i Vi t Nam, phòng vé Fiditour tri n khai nhi u d ch v đa d ng nh :

- t gi ch , bán vé máy bay qu c t và qu c n i

- t ch khách s n, xe, h ng d n viên trên toàn c u

- Cung c p vé đoƠn du l ch, du h c, đ nh c , tham kh o th tr ng

- D ch v thuê chuy n bay, ký g i hàng hóa

- Hu ng d n đ a đón sơn bay trong n c và qu c t

o D ch v Du h c: Fiditour cung c p các d ch v t v n liên quan đ n

du h c nh :

- T v n d ch v du h c các n c Singapore, Malaysia, M , Úc, Canada, Th y S 

- H tr làm h s nh p h c, các th t c ch ng minh tài chính

- Luy n ph ng v n vƠ xin visa các n c

- T ch c các tour du l ch k t h p kh o sát tr ng h c, tour du h c hè, đông 

o Trung tâm t ch c s ki n - MICE: Công ty có quan h v i nhi u

đ i tác trên th gi i nên r t thu n l i trong vi c t ch c nh ng chuy n

h i th o, tri n lãm, s ki n c a khách hƠng đ n m i thành ph , qu c gia v i các d ch v nh :

- T ch c s ki n: l khai tr ng, l gi i thi u s n ph m m i, h i ngh khách hàng, k ni m ngày thành l p, ngày h i gia đình

- T ch c h p báo và vi t thông cáo báo chí g i các báo

- T ch c h i ngh , tri n lãm k t h p du lch trong vƠ ngoƠi n c

2.1.4 C c u t ch c, ch c n ng các phòng ban Công ty CP Fiditour

KHÁCH S N TÂN NH

NHÀ HÀNG XOAY HOÀNG GIA NHÀ HÀNG KARAOKE HOÀNG LAN CAO C CHO THUÊ 127 NGUY N HU

PHÒNG TH TR NG

QU C T PHÒNG DU L CH TRONG N C

PHÒNG DU L CH N C NGOÀI

PHÒNG D CH V HÀNG KHÔNG

TRUNG TÂM V N CHUY N

TRUNG TÂM ÀO T O

H TH NG PHÂN PH I