Nh ng nguyên tc ca COSO 2013

Một phần của tài liệu Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần fiditour (Trang 27)

Khuôn m u theo báo cáo COSO 2013 thi t l p m i b y nguyên t c:

Môi tr ng ki m soát:

- Nguyên t c 1: n v ph i ch ng t s cam k t v tính trung th c và giá tr đ o đ c.

- Nguyên t c 2: H i đ ng qu n tr ph i ch ng t s đ c l p v i ng i qu n lý vƠ đ m nhi m ch c n ng giám sát vi c thi t k và v n hành h th ng ki m soát n i b .

- Nguyên t c 3: Nhà qu n lỦ d i s giám sát c a H i đ ng qu n tr c n thi t l p c c u t ch c, các lo i báo cáo, phơn đ nh trách nhi m và quy n h n nh m đ t đ c m c tiêu c a đ n v.

- Nguyên t c 4: n v ph i ch ng t s cam k t v vi c s d ng nhân viên có n ng l c thông qua tuy n d ng, duy trì và phát tri n ngu n nhân l c phù h p v i m c tiêu c a đ n v.

- Nguyên t c 5: n v c n yêu c u các cá nhân ch u trách nhi m báo cáo v trách nhi m c a h trong vi c đáo ng các m c tiêu c a t ch c.

ánh giá r i ro:

- Nguyên t c 6: n v ph i thi t l p m c tiêu rõ ràng và đ y đ đ xác đ nh và đánh giá r i ro phát sinh trong vi c đ t đ c m c tiêu c a đ n v. Các m c tiêu đ n v th ng thi t l p bao g m: m c tiêu ho t đ ng, m c tiêu báo cáo tài chính vƠ phi tƠi chính cho ng i bên ngoài và bên trong, m c tiêu tuân th .

- Nguyên t c 7: n v ph i nh n di n r i ro trong vi c đ t đ c m c tiêu đ n v , ti n hành phân tích r i ro đ xác đ nh các r i ro c n đ c qu n tr .

- Nguyên t c 8: n v c n xem xét các lo i gian l n ti m tƠng khi đánh giá r i ro không đ t m c tiêu c a đ n v.

- Nguyên t c 9: n v c n xác đ nh vƠ đánh giá nh ng thay đ i c a môi tr ng nh h ng đ n h th ng KSNB. Các thay đ i bao g m thay đ i t môi tr ng bên ngoài (kinh t , chính tr,ầ), thay đ i t cách th c kinh doanh (lo i kinh doanh m i, k thu t m i..), thay đ i t cách th c qu n lý, t thái đ và tri t lý c a ng i qu n lý v h th ng KSNB.

Ho t đ ng ki m soát:

- Nguyên t c 10: n v ph i nh n l a ch n, thi t l p các ho t đ ng ki m soát đ gi m thi u r i ro, đ t đ c m c tiêu c a đ n v m c đ có th ch p nh n đ c.

- Nguyên t c 11: n v l a ch n và phát tri n các ho t đ ng ki m soát chung v công ngh thông tin nh m h tr cho vi c đ t đ c các m c tiêu.

- Nguyên t c 12: n v ph i tri n khai các ho t đ ng ki m soát d a trên các chính sách đƣ đ c thi t l p và tri n khai thành các th t c.

Thông tin và truy n thông:

- Nguyên t c 13: n v ph i thu th p (hay t t o) và s d ng các thông tin thích h p, có tính ch t l ng nh m h tr cho các b ph n c u thành khác c a KSNB.

thi t nh m h tr ch c n ng ki m soát .

- Nguyên t c 15: n v ph i truy n thông cho các đ i t ng bên ngoài các thông tin liên quan đ n ho t đ ng vƠ KSNB nh c đông, ch s h u, khách hàng, nhà cung c p.

Giám sát:

- Nguyên t c 16: n v ph i l a ch n, tri n khai và th c hi n vi c đánh giá liên t c và/ ho c đ nh k nh m b o đ m r ng các b ph n c u thành c a KSNB là hi n h u vƠ đang v n hƠnh đúng.

- Nguyên t c 17: n v ph i đánh giá vƠ thông báo nh ng khi m khuy t c a KSNB k p th i cho các đ i t ng có trách nhi m nh nhƠ qu n lỦ vƠ H QT đ có bi n pháp kh c ph c.

1.2.3Nh ng yêu c u c a COSO 2013

Khuôn m u theo báo cáo COSO 2013 còn thi t l p các yêu c u:

- Nh n m nh t m quan tr ng các nguyên t c. M i n m b ph n và các nguyên t c liên quan đ u ph i hi n di n và ho t đ ng. “Hi n di n” đ c p đ n vi c xác đnh các b ph n và các nguyên t c có liên quan t n t i trong vi c thi t k và th c hi n c a h th ng ki m soát n i b đ đ t đ c m c tiêu c th . "Ho t đ ng" đ c p đ n vi c xác đnh các b ph n và nguyên t c có liên quan ti p t c t n t i trong các ho t đ ng và h ng d n c a h th ng ki m soát n i b đ đ t đ c m c tiêu c th .

- N m nhơn t ph i k t h p cùng nhau m t cách nhu n nhi n. “K t h p cùng nhau” đ c p đ n vi c c n m b ph n ph i g n k t v i nhau nh m làm gi m nguy c x y ra sai sót đ đ t đ c m c tiêu trong m c ch p nh n đ c. Các b ph n nƠy không đ c xem xét m t cách riêng l mà ph i xem xét chúng nh m t h th ng h p nh t. Các b ph n ph thu c l n nhau v i vô s các m i quan h và liên k t gi a chúng, đ c bi t là cách th c mà các nguyên t c t ng tác bên trong vƠ xuyên su t các b ph n.

1.3 L i ích và h n ch c a ki m soát n i b 6 1.3.1 L i ích c a ki m soát n i b

M t h th ng ki m soát n i b v ng m nh s giúp đem l i các l i ích sau cho đ n v :

- m b o s đáng tin c y c a các s li u k toán và báo cáo tài chính c a đ n v ;

- Gi m b t r i ro gian l n ho c tr m c p đ i v i đ n v do bên th ba ho c nhân viên c a đ n v gây ra;

- Gi m b t r i ro sai sót không c ý c a nhân viên mà có th gây t n h i cho đ n v ;

- Gi m b t r i ro không tuân th chính sách và quy trình kinh doanh c a đ n v ;

- Ng n ch n vi c ti p xúc nh ng r i ro không c n thi t do qu n lý r i ro ch a đ y đ ; và

- i v i nh ng đ n v mà có s tách bi t l n gi a ng i qu n lý và c đông, m t h th ng ki m soát n i b v ng m nh s góp ph n t o nên s tin t ng cao c a c đông.

1.3.2 H n ch c a ki m soát n i b

Ki m soát n i b ch có th cung c p m t s đ m b o h p lý ch không ph i đ m b o tuy t đ i trong vi c đ t đ c các m c tiêu c a đ n v. M t h th ng KSNB dù có đ c xây d ng hoàn h o đ n đơu thì tính h u hi u c a nó v n tùy thu c vào nhân t con ng i, ngh a lƠ ph thu c vƠo n ng l c làm vi c vƠ tính đáng tin c y b i ng i qu n lý, H i đ ng qu n tr và các nhân viên c a đ n v . i u nƠy liên quan đ n các h n ch v n có c a h th ng ki m soát n i b . Các h n ch này bao g m:

6

Ngô Th Thúy H ng, 2013, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh G m s trên đa bàn Tnh Bình D ng ”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.

- KSNB là m t quá trình chi ph i b i con ng i. Con ng i là nhân t gây ra sai sót t nh ng h n ch xu t phát t b n thơn nh : s thi u chú Ủ, đƣng trí khi th c hi n ch c n ng, nhi m v , ho c do không hi u rõ yêu c u công vi c. Các sai sót x y ra trong quá trình công tác không bao gi có th h n ch hoàn toàn và không có m t th t c ki m soát nƠo ng n ch n hay phát hi n t t c các sai sót. Các nhà qu n lý c g ng tuy n d ng các nhân viên gi i và c g ng s p x p quy trình th t c h n ch t i đa các sai sót nghiêm tr ng hay các sai sót ph bi n .

- Kh n ng h th ng ki m soát n i b không phát hi n đ c s thông đ ng c a thành viên trong Ban qu n lý ho c nhân viên v i nh ng ng i khác trong hay ngoƠi đ n v . Nó có th đ c hình thành b i ba y u t sau: đ ng c , c h i do h th ng ki m soát n i b y u kém và s thi u liêm khi t. Các nhà qu n lý c g ng h n ch s thông đ ng b ng cách tuy n ch n nhân viên trung th c và t o đi u ki n đ nhân viên hài lòng v i công vi c. Tuy nhiên, n u các hƠnh vi thông đ ng x y ra thì h th ng ki m soát khó có th ng n ch n đ c vì nó hình thành t Ủ đ và các hành vi che gi u.

- S l m quy n c a nhà qu n lý: L m quy n c a nhà qu n lý là vi c các nhà qu n lý trong t ch c có quy n h n h n các nhơn viên b ph n s n xu t hay nhơn viên v n phòng khác. i u này làm cho chính sách n i b ch có h u hi u c p qu n lý th p trong t ch c và ít có h u hi u c p qu n lý cao h n.

- Chi phí và l i ích: Nhà qu n lỦ th ng đ a ra quy t đ nh d a trên m i quan h gi a l i ích vƠ chi phí. a s các nhà qu n lý không mu n th c hi n các th t c ki m soát mà chi phí l n h n l i ích mà nó mang l i.

- Nh ng sai ph m t các nghi p v không th ng xuyên vì ph n l n các th t c ki m soát n i b th ng đ c thi t l p cho các nghi p v th ng xuyên, l p đi, l p l i, h n lƠ các nghi p v không th ng xuyên;

- Do thay đ i c ch và yêu c u qu n lý làm cho các th t c ki m soát b l c h u ho c b vi ph m.

Chính nh ng h n ch v n có c a h th ng KSNB nêu trên là nguyên nhân làm cho ki m soát n i b không th đ m b o tuy t đ i, mà ch b o đ m h p lý trong vi c đ t đ c các m c tiêu mƠ đ n v đƣ đ ra. Vì v y, mu n xây d ng m t h th ng KSNB h u hi u thì đ n v ph i nh n d ng, đánh giá, phơn tích vƠ h n ch nh ng r i ro đ n m c có th ch p nh n đ c.

1.4 c đi m c a ho t đ ng du l ch chi ph i đ n ki m soát n i b 1.4.1Y u t ngu n nhân l c 1.4.1Y u t ngu n nhân l c

Du l ch Du l ch là m t ngành kinh t đang phát tri n m nh m v i s c nh tranh ngày càng cao. Th c t đó, bu c các doanh nghi p du l ch ngày càng ph i quan tơm h n, tìm cách th c đ đáp ng t t h n nhu c u, mong mu n c a khách hàng và t o ra giá tr cao h n cho h . th c hi n đ c m c đích nƠy, có r t nhi u y u t liên quan nh ng y u t quy t đ nh đó chính lƠ ngu n nhân l c du l ch.

Ngành du lch đòi h i cao ng i lao đ ng. Ngoài yêu c u v trình đ chuyên môn, k n ng nh các ngƠnh khác thì trong kinh doanh du l ch, ph n l n lao đ ng ti p xúc tr c ti p v i khách hàng. M i m t c ch , hƠnh đ ng, l i nói c a nhân viên tr c ti p t o ra cho khách hàng m t c m nh n, m t đánh giá v ch t l ng ph c v . Ch t l ng d ch v đ c cung c p cho khách hàng không ch ph thu c vƠo trình đ , k n ng tay ngh c a ng i lao đ ng mà còn ph thu c vƠo thái đ làm vi c c a h . C hai y u t đó c a ng i lao đ ng đ u quy t đ nh m c đ đáp

ng nhu c u c a khách hàng.

V i vai trò quan tr ng c a ngu n nhân l c nh v y, ngu n nhân l c là m t trong nh ng y u t nh h ng r t l n đ n h th ng KSNB, nh h ng l n đ n thành ph n môi tr ng ki m soát. Môi tr ng ki m soát ch u nh h ng c a v n hóa và l ch s c a công ty vƠ ng c l i nó l i nh h ng đ n ý th c c a nhân viên công ty. Công ty có h th ng ki m soát n i b h u hi u th ng có các nhơn viên đ n ng l c, đ c hu n luy n quan đi m v tính trung th c và ý th c v vi c ki m soát. Vi c qu n lỦ đ i ng nhơn viên công ty c ng nh trì v n hóa công ty lƠ m t khó kh n cho BTG nói riêng vƠ c h th ng KSNB. Doanh nghi p c n xây d ng ch đ tuy n d ng công nhân viên m t cách công khai, tuy n theo n ng l c ch

không vì m t m i quan h nƠo, có chính sách đƠo t o cho công nhân viên sau tuy n d ng đ nâng cao tay ngh . Bên c nh đó, doanh nghi p c ng c n ph i giám sát và tuân th theo nh ng chính sách, th t c doanh nghi p đƣ đ t ra đ gi m thi u nh ng r i ro có th có nh h ng đ n m c tiêu c a doanh nghi p.

1.4.2Y u t liên quan đ n đ i tác, nhà cung ng

Kinh doanh du l ch mang tính ch t t ng h p. S n ph m du l ch là s k t h p nhi u d ch v . Doanh nghi p du l ch khi t ch c ch ng trình tham quan cho khách hàng, doanh nghi p ph i k t h p v i nhi u đ i tác khác nh : các hƣng hƠng không, các công ty v n chuy n, các khách s n, nhƠ hƠngầ. Các đ i tác này g m c trong n c, l n ngoƠi n c. Y u t này nh h ng r t l n đ n thành ph n ho t đ ng ki m soát. N u doanh nghi p không ki m soát t t, không l a ch n các đ i tác h p lý thì s nh h ng l n đ n ch t l ng ph c v , lƠm t ng chi phí cho doanh nghi p, nh h ng l n đ n m c tiêu c a doanh nghi p.

1.4.3Y u t đ c thù khác c a du l ch

Ngoài nh ng đ c đi m trên, ho t đ ng kinh doanh l hành còn ph thu c khá nhi u vào y u t nh : y u t t nhiên, thiên tai, d ch b nh, tình hình chính tr , kinh t , qu th i gian nhàn r i, trình đ dơn trí c ng nh ph thu c vào thu nh p c a ng i dơnầ Các y u t này chi ph i m nh đ n thành ph n đánh giá r i ro. Doanh nghi p c n đánh giá nh ng r i ro do nh ng y u t này mang l i, xây d ng c ch phòng ng a r i ro đ có th gi m thi u nh ng r i ro có th x y ra. N u không đánh giá tr c nh ng r i ro do nh ng y u t này mang l i thì nó s nh h ng r t l n đ n quá trình th c hi n tour, nh h ng đ n s an toàn c a khách hƠng, lƠm t ng chi phí, đe d a đ n vi c đ t m c tiêu c a t ch c.

T nh ng đ c đi m c b n trên cho th y vi c kinh doanh l hành r t d g p r i ro, nó đòi h i các công ty l hành ph i có m i quan h r ng v i các đ i tác, các

Một phần của tài liệu Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần fiditour (Trang 27)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(109 trang)