Khuôn m u theo báo cáo COSO 2013 thi t l p m i b y nguyên t c:
Môi tr ng ki m soát:
- Nguyên t c 1: n v ph i ch ng t s cam k t v tính trung th c và giá tr đ o đ c.
- Nguyên t c 2: H i đ ng qu n tr ph i ch ng t s đ c l p v i ng i qu n lý vƠ đ m nhi m ch c n ng giám sát vi c thi t k và v n hành h th ng ki m soát n i b .
- Nguyên t c 3: Nhà qu n lỦ d i s giám sát c a H i đ ng qu n tr c n thi t l p c c u t ch c, các lo i báo cáo, phơn đ nh trách nhi m và quy n h n nh m đ t đ c m c tiêu c a đ n v.
- Nguyên t c 4: n v ph i ch ng t s cam k t v vi c s d ng nhân viên có n ng l c thông qua tuy n d ng, duy trì và phát tri n ngu n nhân l c phù h p v i m c tiêu c a đ n v.
- Nguyên t c 5: n v c n yêu c u các cá nhân ch u trách nhi m báo cáo v trách nhi m c a h trong vi c đáo ng các m c tiêu c a t ch c.
ánh giá r i ro:
- Nguyên t c 6: n v ph i thi t l p m c tiêu rõ ràng và đ y đ đ xác đ nh và đánh giá r i ro phát sinh trong vi c đ t đ c m c tiêu c a đ n v. Các m c tiêu đ n v th ng thi t l p bao g m: m c tiêu ho t đ ng, m c tiêu báo cáo tài chính vƠ phi tƠi chính cho ng i bên ngoài và bên trong, m c tiêu tuân th .
- Nguyên t c 7: n v ph i nh n di n r i ro trong vi c đ t đ c m c tiêu đ n v , ti n hành phân tích r i ro đ xác đ nh các r i ro c n đ c qu n tr .
- Nguyên t c 8: n v c n xem xét các lo i gian l n ti m tƠng khi đánh giá r i ro không đ t m c tiêu c a đ n v.
- Nguyên t c 9: n v c n xác đ nh vƠ đánh giá nh ng thay đ i c a môi tr ng nh h ng đ n h th ng KSNB. Các thay đ i bao g m thay đ i t môi tr ng bên ngoài (kinh t , chính tr,ầ), thay đ i t cách th c kinh doanh (lo i kinh doanh m i, k thu t m i..), thay đ i t cách th c qu n lý, t thái đ và tri t lý c a ng i qu n lý v h th ng KSNB.
Ho t đ ng ki m soát:
- Nguyên t c 10: n v ph i nh n l a ch n, thi t l p các ho t đ ng ki m soát đ gi m thi u r i ro, đ t đ c m c tiêu c a đ n v m c đ có th ch p nh n đ c.
- Nguyên t c 11: n v l a ch n và phát tri n các ho t đ ng ki m soát chung v công ngh thông tin nh m h tr cho vi c đ t đ c các m c tiêu.
- Nguyên t c 12: n v ph i tri n khai các ho t đ ng ki m soát d a trên các chính sách đƣ đ c thi t l p và tri n khai thành các th t c.
Thông tin và truy n thông:
- Nguyên t c 13: n v ph i thu th p (hay t t o) và s d ng các thông tin thích h p, có tính ch t l ng nh m h tr cho các b ph n c u thành khác c a KSNB.
thi t nh m h tr ch c n ng ki m soát .
- Nguyên t c 15: n v ph i truy n thông cho các đ i t ng bên ngoài các thông tin liên quan đ n ho t đ ng vƠ KSNB nh c đông, ch s h u, khách hàng, nhà cung c p.
Giám sát:
- Nguyên t c 16: n v ph i l a ch n, tri n khai và th c hi n vi c đánh giá liên t c và/ ho c đ nh k nh m b o đ m r ng các b ph n c u thành c a KSNB là hi n h u vƠ đang v n hƠnh đúng.
- Nguyên t c 17: n v ph i đánh giá vƠ thông báo nh ng khi m khuy t c a KSNB k p th i cho các đ i t ng có trách nhi m nh nhƠ qu n lỦ vƠ H QT đ có bi n pháp kh c ph c.
1.2.3Nh ng yêu c u c a COSO 2013
Khuôn m u theo báo cáo COSO 2013 còn thi t l p các yêu c u:
- Nh n m nh t m quan tr ng các nguyên t c. M i n m b ph n và các nguyên t c liên quan đ u ph i hi n di n và ho t đ ng. “Hi n di n” đ c p đ n vi c xác đnh các b ph n và các nguyên t c có liên quan t n t i trong vi c thi t k và th c hi n c a h th ng ki m soát n i b đ đ t đ c m c tiêu c th . "Ho t đ ng" đ c p đ n vi c xác đnh các b ph n và nguyên t c có liên quan ti p t c t n t i trong các ho t đ ng và h ng d n c a h th ng ki m soát n i b đ đ t đ c m c tiêu c th .
- N m nhơn t ph i k t h p cùng nhau m t cách nhu n nhi n. “K t h p cùng nhau” đ c p đ n vi c c n m b ph n ph i g n k t v i nhau nh m làm gi m nguy c x y ra sai sót đ đ t đ c m c tiêu trong m c ch p nh n đ c. Các b ph n nƠy không đ c xem xét m t cách riêng l mà ph i xem xét chúng nh m t h th ng h p nh t. Các b ph n ph thu c l n nhau v i vô s các m i quan h và liên k t gi a chúng, đ c bi t là cách th c mà các nguyên t c t ng tác bên trong vƠ xuyên su t các b ph n.
1.3 L i ích và h n ch c a ki m soát n i b 6 1.3.1 L i ích c a ki m soát n i b
M t h th ng ki m soát n i b v ng m nh s giúp đem l i các l i ích sau cho đ n v :
- m b o s đáng tin c y c a các s li u k toán và báo cáo tài chính c a đ n v ;
- Gi m b t r i ro gian l n ho c tr m c p đ i v i đ n v do bên th ba ho c nhân viên c a đ n v gây ra; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Gi m b t r i ro sai sót không c ý c a nhân viên mà có th gây t n h i cho đ n v ;
- Gi m b t r i ro không tuân th chính sách và quy trình kinh doanh c a đ n v ;
- Ng n ch n vi c ti p xúc nh ng r i ro không c n thi t do qu n lý r i ro ch a đ y đ ; và
- i v i nh ng đ n v mà có s tách bi t l n gi a ng i qu n lý và c đông, m t h th ng ki m soát n i b v ng m nh s góp ph n t o nên s tin t ng cao c a c đông.
1.3.2 H n ch c a ki m soát n i b
Ki m soát n i b ch có th cung c p m t s đ m b o h p lý ch không ph i đ m b o tuy t đ i trong vi c đ t đ c các m c tiêu c a đ n v. M t h th ng KSNB dù có đ c xây d ng hoàn h o đ n đơu thì tính h u hi u c a nó v n tùy thu c vào nhân t con ng i, ngh a lƠ ph thu c vƠo n ng l c làm vi c vƠ tính đáng tin c y b i ng i qu n lý, H i đ ng qu n tr và các nhân viên c a đ n v . i u nƠy liên quan đ n các h n ch v n có c a h th ng ki m soát n i b . Các h n ch này bao g m:
6
Ngô Th Thúy H ng, 2013, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh G m s trên đa bàn Tnh Bình D ng ”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
- KSNB là m t quá trình chi ph i b i con ng i. Con ng i là nhân t gây ra sai sót t nh ng h n ch xu t phát t b n thơn nh : s thi u chú Ủ, đƣng trí khi th c hi n ch c n ng, nhi m v , ho c do không hi u rõ yêu c u công vi c. Các sai sót x y ra trong quá trình công tác không bao gi có th h n ch hoàn toàn và không có m t th t c ki m soát nƠo ng n ch n hay phát hi n t t c các sai sót. Các nhà qu n lý c g ng tuy n d ng các nhân viên gi i và c g ng s p x p quy trình th t c h n ch t i đa các sai sót nghiêm tr ng hay các sai sót ph bi n .
- Kh n ng h th ng ki m soát n i b không phát hi n đ c s thông đ ng c a thành viên trong Ban qu n lý ho c nhân viên v i nh ng ng i khác trong hay ngoƠi đ n v . Nó có th đ c hình thành b i ba y u t sau: đ ng c , c h i do h th ng ki m soát n i b y u kém và s thi u liêm khi t. Các nhà qu n lý c g ng h n ch s thông đ ng b ng cách tuy n ch n nhân viên trung th c và t o đi u ki n đ nhân viên hài lòng v i công vi c. Tuy nhiên, n u các hƠnh vi thông đ ng x y ra thì h th ng ki m soát khó có th ng n ch n đ c vì nó hình thành t Ủ đ và các hành vi che gi u.
- S l m quy n c a nhà qu n lý: L m quy n c a nhà qu n lý là vi c các nhà qu n lý trong t ch c có quy n h n h n các nhơn viên b ph n s n xu t hay nhơn viên v n phòng khác. i u này làm cho chính sách n i b ch có h u hi u c p qu n lý th p trong t ch c và ít có h u hi u c p qu n lý cao h n.
- Chi phí và l i ích: Nhà qu n lỦ th ng đ a ra quy t đ nh d a trên m i quan h gi a l i ích vƠ chi phí. a s các nhà qu n lý không mu n th c hi n các th t c ki m soát mà chi phí l n h n l i ích mà nó mang l i.
- Nh ng sai ph m t các nghi p v không th ng xuyên vì ph n l n các th t c ki m soát n i b th ng đ c thi t l p cho các nghi p v th ng xuyên, l p đi, l p l i, h n lƠ các nghi p v không th ng xuyên;
- Do thay đ i c ch và yêu c u qu n lý làm cho các th t c ki m soát b l c h u ho c b vi ph m.
Chính nh ng h n ch v n có c a h th ng KSNB nêu trên là nguyên nhân làm cho ki m soát n i b không th đ m b o tuy t đ i, mà ch b o đ m h p lý trong vi c đ t đ c các m c tiêu mƠ đ n v đƣ đ ra. Vì v y, mu n xây d ng m t h th ng KSNB h u hi u thì đ n v ph i nh n d ng, đánh giá, phơn tích vƠ h n ch nh ng r i ro đ n m c có th ch p nh n đ c.
1.4 c đi m c a ho t đ ng du l ch chi ph i đ n ki m soát n i b 1.4.1Y u t ngu n nhân l c 1.4.1Y u t ngu n nhân l c
Du l ch Du l ch là m t ngành kinh t đang phát tri n m nh m v i s c nh tranh ngày càng cao. Th c t đó, bu c các doanh nghi p du l ch ngày càng ph i quan tơm h n, tìm cách th c đ đáp ng t t h n nhu c u, mong mu n c a khách hàng và t o ra giá tr cao h n cho h . th c hi n đ c m c đích nƠy, có r t nhi u y u t liên quan nh ng y u t quy t đ nh đó chính lƠ ngu n nhân l c du l ch.
Ngành du lch đòi h i cao ng i lao đ ng. Ngoài yêu c u v trình đ chuyên môn, k n ng nh các ngƠnh khác thì trong kinh doanh du l ch, ph n l n lao đ ng ti p xúc tr c ti p v i khách hàng. M i m t c ch , hƠnh đ ng, l i nói c a nhân viên tr c ti p t o ra cho khách hàng m t c m nh n, m t đánh giá v ch t l ng ph c v . Ch t l ng d ch v đ c cung c p cho khách hàng không ch ph thu c vƠo trình đ , k n ng tay ngh c a ng i lao đ ng mà còn ph thu c vƠo thái đ làm vi c c a h . C hai y u t đó c a ng i lao đ ng đ u quy t đ nh m c đ đáp
ng nhu c u c a khách hàng.
V i vai trò quan tr ng c a ngu n nhân l c nh v y, ngu n nhân l c là m t trong nh ng y u t nh h ng r t l n đ n h th ng KSNB, nh h ng l n đ n thành ph n môi tr ng ki m soát. Môi tr ng ki m soát ch u nh h ng c a v n hóa và l ch s c a công ty vƠ ng c l i nó l i nh h ng đ n ý th c c a nhân viên công ty. Công ty có h th ng ki m soát n i b h u hi u th ng có các nhơn viên đ n ng l c, đ c hu n luy n quan đi m v tính trung th c và ý th c v vi c ki m soát. Vi c qu n lỦ đ i ng nhơn viên công ty c ng nh trì v n hóa công ty lƠ m t khó kh n cho BTG nói riêng vƠ c h th ng KSNB. Doanh nghi p c n xây d ng ch đ tuy n d ng công nhân viên m t cách công khai, tuy n theo n ng l c ch
không vì m t m i quan h nƠo, có chính sách đƠo t o cho công nhân viên sau tuy n d ng đ nâng cao tay ngh . Bên c nh đó, doanh nghi p c ng c n ph i giám sát và tuân th theo nh ng chính sách, th t c doanh nghi p đƣ đ t ra đ gi m thi u nh ng r i ro có th có nh h ng đ n m c tiêu c a doanh nghi p.
1.4.2Y u t liên quan đ n đ i tác, nhà cung ng
Kinh doanh du l ch mang tính ch t t ng h p. S n ph m du l ch là s k t h p nhi u d ch v . Doanh nghi p du l ch khi t ch c ch ng trình tham quan cho khách hàng, doanh nghi p ph i k t h p v i nhi u đ i tác khác nh : các hƣng hƠng không, các công ty v n chuy n, các khách s n, nhƠ hƠngầ. Các đ i tác này g m c trong n c, l n ngoƠi n c. Y u t này nh h ng r t l n đ n thành ph n ho t đ ng ki m soát. N u doanh nghi p không ki m soát t t, không l a ch n các đ i tác h p lý thì s nh h ng l n đ n ch t l ng ph c v , lƠm t ng chi phí cho doanh nghi p, nh h ng l n đ n m c tiêu c a doanh nghi p.
1.4.3Y u t đ c thù khác c a du l ch
Ngoài nh ng đ c đi m trên, ho t đ ng kinh doanh l hành còn ph thu c khá nhi u vào y u t nh : y u t t nhiên, thiên tai, d ch b nh, tình hình chính tr , kinh t , qu th i gian nhàn r i, trình đ dơn trí c ng nh ph thu c vào thu nh p c a ng i dơnầ Các y u t này chi ph i m nh đ n thành ph n đánh giá r i ro. Doanh nghi p c n đánh giá nh ng r i ro do nh ng y u t này mang l i, xây d ng c ch phòng ng a r i ro đ có th gi m thi u nh ng r i ro có th x y ra. N u không đánh giá tr c nh ng r i ro do nh ng y u t này mang l i thì nó s nh h ng r t l n đ n quá trình th c hi n tour, nh h ng đ n s an toàn c a khách hƠng, lƠm t ng chi phí, đe d a đ n vi c đ t m c tiêu c a t ch c.
T nh ng đ c đi m c b n trên cho th y vi c kinh doanh l hành r t d g p r i ro, nó đòi h i các công ty l hành ph i có m i quan h r ng v i các đ i tác, các