K TL UN CH NG 2
3.2.5 Hoàn th in giám sát
Ho t đ ng giám sát giúp nhà qu n lỦ xác đ nh xem h th ng KSNB có v n hành đúng nh đƣ thi t k không đ có s đi u chính qua các th i k . có m t ho t đ ng giám sát h u hi u, công ty c n t ng c ng ho t đ ng giám sát trong toàn h th ng, xây d ng mô hình giám sát hi u qu trong toàn công ty, xây d ng h th ng giám sát đ m b o m c tiêu hi u qu , có kh n ng c nh tranh, có kh n ng phát hi n s m các r i ro và c nh báo s m các r i ro h th ng.
Công ty c n t ch c các cu c ki m tra th ng xuyên vƠ đ t xu t các phòng ban, các chi nhánh mà không có l ch trình báo tr c nh m nâng cao tính hi u qu c a ho t đ ng giám sát.
i v i giám sát th ng xuyên:
- Công ty c n quy đ nh b ng v n b n, các tr ng, phó phòng ban t ng c ng giám sát các ho t đ ng chi ti t c a nhân viên và có trách nhi m báo cáo ngay v i BTG các tr ng h p gian l n, vi ph m đ o đ c ngh nghi p.
- Công ty c n thi t k nh ng cu c ki m tra đ t xu t các chi nhánh, các phòng ban đ đánh giá các v n đ ki m soát m t cách khách quan vƠ chính xác h n.
- Công ty c n tuy n d ng m t ki m toán viên n i b nh m ki m soát c b n s tuân th nh ng quy đ nh, quy trình, các chính sách theo đúng pháp lu t hi n hƠnh, c ng nh đánh giá tính chính xác c a các báo cáo tài chính và báo cáo qu n tr t i các đ n v thành viên. T đó, xác đ nh các r i ro và thi t k các ch ng trình đ i phó v i r i ro cho phù h p.
i v i giám sát đ nh k :
- BTG , các tr ng, phó phòng cùng nhau phơn tích, rƠ soát, đánh giá tính h u hi u c a h th ng, xem có phù h p v i đi u ki n hi n t i không? T ch c đánh giá tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, đánh giá ch t l ng và hi u qu công vi c c a t ng nhân viên tham gia v n hành h th ng KSNB, ki m tra l i quy trình nghi p v đ i chi u, so sánh gi a s li u th c t và s sách.
- Công ty c n quy đnh: Hàng tháng, ki m toán viên n i b ph i báo cho Tr ng Ban ki m soát c a công ty v tình hình ki m soát, v các khi m khuy t c a h th ng KSNB t i đ n v m t các k p th i đ đi u chnh đúng lúc.
3.3 M t s ki n ngh
3.3.1 i v i c quan nhƠ n c có liên quan
H th ng KSNB c a các doanh nghi p hi n nay đ c xây d ng d a trên n n t ng lƠ báo cáo COSO. Tuy nhiên, đ i t ng c a COSO h ng đ n là các doanh nghi p Hoa K , nên khi v n d ng vào Vi t Nam thì phát sinh nhi u đi m ch a
phù h p. v n d ng và xây d ng h th ng KSNB h u hi u t i Vi t Nam, c n có s h ng d n, h tr t phía nhƠ n c, c th là:
- Ban hành lu t, vƠ các v n b n h ng d n có liên quan v t ch c h th ng KSNB t i các doanh nghi p. Các lu t vƠ v n b n này c n đ c xây d ng theo xu h ng ch t ch , không b ch ng chéo, d hi u, d th c hi n, phù h p v i quy mô và lo i hình doanh nghi p t i Vi t Nam.
- S a đ i, b sung Lu t Doanh Nghi p quy đ nh b t bu c h i đ ng qu n tr , BTG các công ty đ i chúng, các doanh nghi p nhƠ n c thi t l p h th ng KSNB và báo cáo tính h u hi u c a h th ng KSNB c a doanh nghi p mình; bên c nh đó quy đ nh đ n v ki m toán khi th c hi n ki m toán ph i đánh giá ch t l ng h th ng KSNB t i đ n v đ c ki m toán.
- T ch c các bu i giao l u đ các doanh nghi p h c h i kinh nghi m l n nhau nh m nâng cao hi u qu c a công tác ki m soát n i b .
- NhƠ n c c n ph bi n, tuyên truy n, h ng d n, và h tr doanh nghi p trong vi c th c hi n, c p nh t các ki n th c v ki m soát n i b .
- Hi n t i, l c l ng thanh tra, ki m tra c a nhƠ n c, thanh tra thu v n không minh b ch, rõ ràng, nhi u tr ng h p v n c tình làm khó d doanh nghi p. Vì v y, đ h tr xây d ng h th ng KSNB h u hi u t i các doanh nghi p, Nhà n c c n c i cách l i b máy c a mình, xây d ng b máy trong s ch, đƠo t o các cán b có đ o đ c, liêm chính, công t phơn minh, đ ng th i, t ng c ng x ph t đ i v i nh ng hƠnh đ ng gian l n, trái pháp lu t.
3.3.2 i v i b n thân công ty
Các nhà qu n lý công ty ph i nh n th c rõ t m quan tr ng c a vi c xây d ng m t h th ng KSNB h u hi u cho công ty. Công ty c n ph i quy t tâm th c hi n và xây d ng m t h th ng KSNB h u hi u.
Ban T ng giám đ c c n ph i tích c c h c t p, trang b ki n th c v ki m soát n i b và ki n th c v qu n lỦ tƠi chính c ng nh đƠo t o cho nhân viên nh ng ki n th c và m c đích c a ki m soát đ có th th c hi n công vi c c a h trong quy trình ki m soát.
Xây d ng b ph n ki m toán n i b t ng c ng ki m tra giám sát vƠ đánh giá th ng xuyên toàn b ho t đ ng c a công ty nh m nơng cao đ c hi u qu cho h th ng KSNB. nh k , ki m toán viên n i b ph i báo cho Tr ng Ban ki m soát c a công ty v tình hình ki m soát, v các khi m khuy t c a h th ng KSNB t i đ n v m t các k p th i đ đi u chnh đúng lúc
Ban ki m soát đ nh k t ng h p t t c các k t qu ki m tra và báo cáo, ki n ngh lên BTG vƠ H i đ ng qu n tr nh m k p th i đ a ra các bi n pháp kh c ph c, hoàn thi n các chính sách, quy trình ho t đ ng.
BTG , các tr ng, phó phòng cùng nhau phơn tích, rƠ soát, đánh giá tính h u hi u c a h th ng. T ch c đánh giá tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, đánh giá ch t l ng và hi u qu công vi c c a t ng nhân viên tham gia v n hành h th ng KSNB, ki m tra l i quy trình nghi p v đ i chi u, so sánh gi a s li u th c t và s sách.
K T LU N CH NG 3
Thông qua kh o sát th c tr ng KSNB t i Công ty CP Fiditour, ch ng 3 tác gi đƣ đ a ra quan đi m hoàn thi n và t đó đ xu t m t s gi i pháp c th phù h p v i đ c đi m kinh doanh c a Công ty, v i hy v ng các gi i pháp này s là tài li u tham kh o h u ích, giúp Công ty có th l a ch n áp d ng đ t ng b c hoàn thi n h n h th ng ki m soát n i b trong Công ty. ng th i ki n ngh các c quan ch c n ng c a nhƠ n c quan tơm, h ng d n, t o đi u ki n cho công ty xây d ng đ c m t h th ng KSNB h u hi u. T đó, giúp Công ty hoƠn thƠnh các m c tiêu đƣ đ ra.
K TLU N
Hi n nay, v i s canh tranh kh c li t trên th tr ng, áp l c suy thoái và nh ng khóa kh n t nên kinh t đƣ lƠm cho các doanh nghi p ngày càng quan tâm nhi u h n đ n vi c xây d ng h th ng ki m soát n i b , các doanh nghi p đƣ đ u t không ít ngu n l c vào vi c xây d ng h th ng ki m soát n i b nh m h n ch s c , m t mát, thi t h i, vƠ t ng hi u qu ho t đ ng. Trong tình hình này, Công ty CP Fiditour c ng không n m trong ngo i l , Công ty c n quan tâm nhi u h n đ n h th ng KSNB, vi c xây d ng m t h th ng KSNB h u hi u lƠ chìa khóa đ Công ty thành công và phát tri n v ng m nh.
T vi c nghiên c u lý lu n, n n t ng ch y u là báo cáo COSO 1992 trong Ch ng 1; sau đó b ng b ng kh o sát d a trên 5 b ph n c a báo cáo COSO, ph ng v n các cá nhân có trách nhi m, có liên quan, và d a vƠo các quy đ nh, quy trình c a công ty tác gi đƣ mô t vƠ đánh giá th c tr ng h th ng KSNB t i công ty trong Ch ng 2; vƠ cu i cùng đ a ra các gi i pháp hoàn thi n h th ng trong Ch ng 3 v i mong mu n h th ng KSNB c a Công ty ngày càng ho t đ ng hi u qu h n nh m đ t các m c tiêu đƣ đ ra.
Trong quá trình th c hi n lu n v n, m c dù có nhi u c g ng nh ng do h n ch v n ng l c và th i gian nên lu n v n không tránh kh i nh ng thi u sót. Vì v y, r t mong nh n đ c s đóng góp Ủ ki n quý báu c a quý Th y Cô và các b n đ lu n v n đ c hoàn thi n h n.
TÀI LI U THAM KH O
Ti ng Vi t
1. Bài gi ng Ki m soát n i B - i H c C n Th
2. B tài chính, H th ng các v n b n pháp lu t hi n hành có liên quanđ n k toán, ki m toán, ki m soát n i b và thu .
3. B tài chính, 2000, “Ki m toán n i b hi n đ i”, Nhà xu t b n tài chính. 4. Các trang web: www.webketoan.com, www.kiemtoan.com.vn,
www.coso.org, www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn,...
5. inh Th y Ngơn Trang, 2007, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty Nuplex Resins Vi t Nam”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
6. Hu nh Th Kim Ánh, 2013, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các siêu th BIGC Vi t Nam”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM
7. Lê Nguy n Hoàng Oanh, 2013, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty TNHH MTV Du L ch D ch V D u Khí Vi t Nam”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
8. Ngô Th Thúy H ng, 2013, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh G m s trên đ a bàn T nh Bình
D ng”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
9. Nguy n Ng c H u, 2010, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty du l ch – th ng m i Kiên Giang ”, . Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
10. Ph m Nguy n Qu nh Thanh, 2011,“Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b cho các doanh nghi p v a và nh ”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
11. Ph m Th H ng Hà, 2013, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty
12. Phan Nam Anh, 2013, “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i tr ng Trung h c Công Ngh L ng Th c Th c Ph m”.Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
13. T p chí Phát tri n kinh t , T p chí kinh t và phát tri n, T p chí k toán, Th i báo Kinh t Sài Gòn...
14. Thái M Thanh, 2013, “Thi t l p h th ng ki m soát n i b theo h ng nâng
cao n ng l c qu n tr r i ro đ i v i các doanh nghi p d ch v trên đa bàn
TP.HCM”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM. 15. Tr n Th y Thanh Th , 2009, “ nh h ng và gi i pháp hoàn thi n h th ng
ki m soát n i b t i doanh nghi p d ch v Vi t Nam”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
16. Tr ng i h c kinh t TP. HCM, Khoa K toán - Ki m toán, B môn ki m toán, 2007, Ki m toán, Nhà xu t b n Lao đ ng xã h i.
17. Tr ng i h c kinh t TP. HCM, Khoa K toán - Ki m toán, B môn ki m toán, 2010, Ki m soát n i b , Nhà xu t b n Ph ng ông.
18. Võ Th Thiên Trang, 2013, “M t s gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty c p thoát n c B n Tre”. Lu n v n Th c s kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
Ti ng Anh
19. Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary, September 1992.
20. Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools, September 1992.
21. Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Executive Summary, May 2013.
PH L C
Ph l c 1 B ng câu h i và k t qu kh o sát h th ng KSNB t i Công ty CP
Fiditour theo s l ng kh o sát
Anh/ Ch vui lòng cho bi t m c đ đ ng ý c a Anh/Ch trong các phát bi u d i đơy. Quy c: Vui lòng đánh d u [x] vào l a ch n c a anh/ch . M i câu ch có m t [1] l a ch n. Các s t 1 đ n 5 di n t m c đ đ ng ý c a anh/ch ; g m 5 m c đ , t HoƠn toƠn KHỌNG đ ng Ủ đ n HoƠn toƠn đ ng ý.
1 2 3 4 5
Hoàn toàn không đ ng ý
Không đ ng ý Không ý ki n ng ý HoƠn toƠn đ ng ý
I. THÔNGTIN CHUNG:
- H và tên: ... - Phòng ban: ... - Ch c v : ...
I. MÔI TR NG KI M SOÁT 1 2 3 4 5 1.1 Tính trung th c vƠ các giá tr đ o đ c 1.Công ty có ban hƠnh v n b n quy đ nh v tính trung
th c, ng x có đ o đ c vƠ ph bi n đ n t ng nhơn viên.
2 1 9 8 2. NhƠ qu n lỦ đ t quy n l i chung lên hƠng đ u b ng
cách th c thi tính chính tr c vƠ đ o đ c trong c l i nói vƠ vi c lƠm. 1 1 11 7 3. Công ty đ a ra các quy đ nh x ph t thích h p đ i v i
vi c vi ph m các qui t c ng x , n i quy c a công ty.
2 1 9 8 4. Công ty th c hi n gi m thi u áp l c đ nhơn viên gi m
sai sót vƠ hƠnh vi gian l n.
5 1 9 5 1.2 Cam k t v n ng l c.
5. Công ty s d ng b ng mô t công vi c yêu c u rõ ki n
th c vƠ ch t l ng nhơn s cho t ng v trí.
1 10 9 6. Công ty sa th i nhơn viên không đ n ng l c, đ c bi t
đó lƠ ng i thơn c a BTG . 2 16 1 1 7. Nhơn s đ c b trí các v trí trong công ty đ c
lƠm vi c theo đúng chuyên môn đ c đƠo t o.
2 2 10 6
1.3 H i đ ng qu n tr vƠ ban ki m soát