Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình doanh thu tại công ty cổ phần long thọ

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Đăng ký nhận hàng PT : Phiếu thu PGH : Phiếu giao hàng KH-TT : Kế hoạch – Thị trường TK : Tài khoản GTGT : Giá trị gia tăng HĐQT : Hội Đồng Quản Trị ĐHSX : Điều hành sản xuất XN : Xí nghiệp TSCĐ : CBCNV : KPT : Khoản phải thu XK : Xuất : Phương pháp trực tếp Đ G TR Ư Ờ N PPTT C K IN H TẾ -H U Ế : Ạ ĐKNH IH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ọ Tài sản cố định Cán công nhân viên XĐKQKD : Xác định kết kinh doanh VP : Văn phòng SX : Sản xuất SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Mục tiêu kiểm soát nội chu trình doanh thu .17 Ế Bảng 2: Kế hoạch tình hình thực sản xuất tiêu thụ U công ty năm 2011 37 -H Bảng 3: Mục tiêu kiểm toán với công việc kiểm soát nội .60 TẾ Bảng 4: Ước lượng rủi ro cho chu trình doanh thu .62 IN H Bảng 5: Thủ tục phê duyệt quy trình bán hàng 63 K DANH MỤC SƠ ĐỒ C Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý 23 IH Ọ Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần long thọ 26 Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất xi măng PCB30 31 DANH MỤC BIỂU ĐỔ Ư Ờ N G Đ Ạ Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính 43 TR Biểu đồ 1: Cơ cầu thị trường tiêu thụ 29 Biểu đồ 2: Tình hình tiêu thụ sản phẩm xi măng PCB30 .32 Biểu đồ 3: Cơ cấu nhân 35 SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu dồ 1: Quy trình xử lý yêu cầu khách hàng 47 Ế Lưu Đồ 2: Quy trình theo dõi, ghi nhận bán hàng 48 U Lưu Đồ 3: Quy trình cung cấp hàng hóa 49 -H Lưu Đồ 4: Quy trình thu tiền 50 TẾ Lưu Đồ 5: Đề xuất quy trình xử lý yêu cầu khách hàng phòng KH-TT 66 Lưu Đồ 6: Đề xuất quy trình theo dõi, ghi nhận bán hàng phận bán hàng 67 H Lưu Đồ 7: Đề xuất quy trình cung cấp hàng hóa 67 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN Lưu Đồ 8: Đề xuất quy trình thu tiền 68 SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài: Ế Mục tiêu nghiên cứu: U Đối tượng phạm vi nghiên cứu: -H Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu đề tài: TẾ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN IN H 1.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ: 1.1.1 Kiểm soát nội bộ: K 1.1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: .4 C a Môi trường kiểm soát: Ọ b Hệ thống kế toán: .6 IH c Các thủ tục kiểm soát: Ạ d Kiểm toán nội bộ: Đ 1.1.3 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội bộ: .8 1.2 Các khái niệm liên quan đến doanh thu: N G 1.2.1 Doanh thu: .9 Ư Ờ 1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu: .9 1.2.3 Các khái niệm khác: .10 TR a Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 10 b Doanh thu hoạt động tài chính: 10 c Thu nhập khác: 10 1.2.4 Hệ thống tài khoản chứng từ sử dụng: 10 a Tài khoản sử dụng: 10 b Chứng từ sử dụng: .13 1.3 Nội dung kiểm soát nội chu trình doanh thu: .14 SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang 1.3.1 Khái quát chu trình doanh thu: 14 a Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: 14 b Các phương thức bán hàng 14 c Phương thức toán .15 1.3.2 Quy trình kiểm soát nội chu trình doanh thu doanh nghiệp: 15 Ế a Xử lý đơn đặt hàng người mua: 15 U b Xét duyệt bán chịu: 15 -H c Chuyển giao hàng: .15 d Gửi hóa đơn tính tiền cho người mua ghi rõ nghiệp vụ bán hàng: .16 TẾ e Xử lý ghi sổ khoản thu tiền: 16 H f Xử lý ghi sổ hàng bán bị trả lại khoản bớt giá: .16 IN g Thẩm định xóa sổ khoản phải thu không thu được: .16 h Dự phòng nợ khó đòi: 16 K 1.3.3 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình doanh thu: 17 C 1.3.4 Các rủi ro thường xuất chu trình doanh thu: .18 Ọ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ IH ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU .19 Ạ 2.1 Tổng quan công ty cổ phần long thọ: 19 Đ 2.1.1 Sự hình thành phát triển: 19 G 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 21 N a Chức 21 Ư Ờ b Nhiệm vụ 21 2.1.3 Cơ cấu tổ chức: .21 TR a Sơ đồ tổ chức máy quản lý: 22 b Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty: 26 2.1.4 đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: 28 a Đặc điểm sản phẩm: 28 b Đặc điểm thị trường tiêu thụ: 29 c Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 29 d Đặc điểm phương thức tiêu thụ 32 SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang e Đặc điểm phương thức toán: .33 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ: 33 2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát: 33 a Đặc thù quản lý: 33 b Cơ cấu tổ chức: 34 Ế c Chính sách nhân sự: 35 U d Công tác kế hoạch: 36 -H e Uỷ ban kiểm soát: 37 2.2.2 Thực trạng hệ thống kế toán công ty: 38 TẾ a Cơ cấu tổ chức máy kế toán: 38 H b Chế độ kế toán sách kế toán áp dụng công ty: 38 IN c Hình thức kế toán áp dụng công ty .39 d Hệ thống chứng từ sổ sách chu trình doanh thu: .40 K 2.2.3 Thực trạng thủ thụ kiểm soát: 40 C 2.2.4 Thực trạng kiểm toán nội bộ: .44 Ọ 2.3 Kiểm soát nội chu trình doanh thu công ty cổ phần long thọ: 45 IH 2.3.1 Kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng: 45 Ạ 2.3.2 Kiểm soát nội nghiệp vụ nghiệp vụ bán chịu công ty: .51 Đ a Đối tượng khách hàng: .52 G b Chính sách tín dụng công ty: 52 N c Kiểm tra, giám sát đánh giá trình thực hiện: 53 Ư Ờ CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ 55 TR 3.1 Nhận xét hệ thống kiểm soát nội quản lý hoạt động tiêu thụ công ty 55 3.1.1 ưu điểm: 55 a Môi trường kiểm soát .55 b Hệ thống kế toán 59 4.1.2 Nhược điểm 56 a Môi trường kiểm soát: .56 SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang b Hệ thống kế toán: .56 c Thủ tục kiểm soát: .56 d Kiểm toán nội bộ: 57 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quản lý hoạt động tiêu thụ công ty: .57 Ế 3.2.1 Nguyên nhân .57 U 3.2.2 Giải pháp khắc phục .57 -H a Môi trường kiểm soát .57 b Các thủ tục kiểm soát 59 TẾ c Kiểm toán nội .70 H PHẦN III: KẾT LUẬN .71 IN Kết luận đề tài nghiên cứu: 71 Kiến nghị 72 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài: Sau hàng loạt vụ bê bối lớn xảy giới, nhà quản trị chiến lược ngày quan tâm ngày nhiều đến vấn đề thể chế doanh nghiệp, quản lý rủi ro kiểm soát nội trình thiết kế thực thi chiến U Ế lược cho doanh nghiệp Do kiểm soát nội đóng vai trò hết -H sức quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp tổ chức Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh xây dựng hệ thống TẾ kiểm soát nội vững mạnh giúp cho Công ty giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn trình sản xuất, bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, H lừa gạt, trộm cắp; Đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài chính; IN Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt Công ty K quy định luật pháp; Đảm bảo Công ty hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu C nguồn lực đạt mục tiêu đặt Trong đó, kiểm soát chu trình doanh thu Ọ nội dung quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp Vai trò KSNB nói chung IH KSNB chu trình doanh thu nói riêng quan trọng Tuy nhiên hầu hết doanh nghiệp chưa có đầu tư quan tâm mức, chưa thiết lập có thiết lập hệ Ạ thống KSNB nhiều hạn chế Đặc biệt hoạt động bán hàng – thu tiền Đ (chu trình doanh thu) hoạt động xảy thường xuyên dễ xảy gian lận, sai sót, G điều làm thay đổi chi phí dẫn tới sai lệch nghiêm trọng kết kinh doanh N Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu chu trình doanh thu bảo Ư Ờ đảm thu tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng sản phẩm có chất lượng tốt từ nâng cao uy tín, hình ảnh nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp TR thị trường Do thời gian thực tập công ty cổ phần Long Thọ, với mục đích xây dựng Công ty hệ thống quản lý khoa học, hiệu xu hội nhập kinh tế quốc tế, em chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình doanh thu Công ty Cổ Phần Long Thọ” để nghiên cứu làm khóa luận thực tập SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Mục tiêu nghiên cứu:  Hệ thống sở lý luận chu trình doanh thu kiểm soát nội chu trình doanh thu  Phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình doanh thu U Ế  Căn vào trình tìm hiểu, sở lý thuyết phân tích, đánh giá thực trạng -H áp dụng đơn vị để đề xuất số giải pháp, góp phần hoàn thiện hệ thông kiểm soát nội chu trình doanh thu TẾ Đối tượng phạm vi nghiên cứu:  Không gian: Văn phòng công ty cổ phần Long Thọ H  Thời gian nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội năm gần IN  Nội dung: Chu trình doanh thu sản phẩm xi măng PCB30 K Phương pháp nghiên cứu: C  Phương pháp thu thập tài liệu: vào tài liệu thu để làm IH Ọ sở lý luận cho việc phân tích tình hình thực tế  Phương pháp vấn: vấn nhân viên văn phòng công ty để tìm Ạ hiểu công việc cụ thể họ, vấn quy trình làm việc để từ Đ phân tích hệ thống kiểm soát nội G  Phương pháp phân tích số liệu: phân tích, so sánh tất số liệu thu thập Ư Ờ N được, từ tổng hợp liệu cần thiết phục vụ cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội TR Tính đề tài: Mặc dù công ty cổ phần công ty cổ phần Long Thọ lại ủy ban kiểm soát, mà chưa có đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội công ty Nhận thấy thành lập kiểm soát việc cấp thiết công ty nhằm hạn chế tối đa rủi ro, mà em lựa chọn đề tài Việc nghiên SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang cứu hệ thống kiểm soát nội công ty chưa có ban kiểm soát điểm đề tài Kết cấu đề tài: Ngoài lời cảm ơn, mục lục, danh mục chữ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, đề tài bao gồm ba (03) phần sau: U Ế Phần I: Đặt vấn đề -H Phần II: Nội dung kết nghiên cứu TẾ - Chương I: Cơ sở lý luận - Chương II: Thực trạng hệ hống kiểm soát nội chu trình doanh thu H công ty Cổ phần Long Thọ K TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ Phần III: Kết luận C doanh thu tai công ty cổ phần Long Thọ IN - Chương III: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang khấu ghi chép vào sổ kế toán Xây dựng sử dụng sơ đồ tài khoản chi tiết cho nghiệp vụ Phân loại Xem xét kiểm tra lại việc ghi chép nghiệp vụ vào tài hàng khoản thu tiền bán hàng - Sử dụng sơ đồ tài khoản có quy định quan hệ đối ứng cụ thể thu tiền - Soát xét, đối chiếu nội việc phận loại, ý định khoản đặc IN khoản (đặc biệt nghiệp - Đối chiếu đặn với ngân Ế loại hàng thời điểm bán chứng từ bán hàng thi tiền U việc lập hóa đơn theo giá -H Định giá theo thương vụ đối chiếu với TẾ vụ bán hàng để kiểm tra nội - Theo dõi chi tiết khoản thu H Phân công độc lập với nghiệp biệt K vụ bất thường) C Xây dựng trình tự nghiệp vụ Ọ cần có để lập chứng từ ghi Kịp thời IH sổ nghiệp vụ bán hàng thời gian Ạ Tổ chức kiểm tra đối chiếu nội thu tiền vào quỹ vào sổ - Có nhân viên độc lập kiểm soát ghi thu nhập quỹ Đ lập chứng từ ghi sổ - Quy định rõ việc cập nhật khoản Ư Ờ N G theo thời gian TR Chính xác học Cách ly trách nhiệm ghi sổ bán hàng với ghi sổ chi tiết khoản phải thu người mua Lập cân đối thu tiền hàng tháng gửi cho người mua Tổ chức đối chiếu nội khoản bán hang - thu tiền SVTH: Lê Hồ Thùy Linh - Phân cách nhiệm vụ ghi Sổ quỹ với theo dõi toán tiền hàng - Lập cân đối thu tiền gửi cho người mua đặn - Tổ chức đối chiếu nội chuyển sổ, cộng sổ Trang 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Bảng 4: Ước lượng rủi ro cho chu trình doanh thu: Công việc Uớc lượng rủi ro Cán chịu trách Nguyên nhân nhiệm Bán hàng không Chưa cập nhật - Cán phòng kế chào bán sản giá, tính toán sai chiết bảng giá mới, hoạch thị trường phẩm khấu nhầm lẫn Kiểm tra kỹ Tính toán sai kỹ Do cán kỹ thuật - Cán kỹ thuật thuật thuật, sai định mức cán kế hoạch nguyên vật liệu nhầm lẫn; sơ suất; TẾ - Cán kế hoạch H thiếu lực -H U Ế Giao dịch, Thông báo sai thời Do nhầm lẫn, thiếu - Cán kế hoạch gian sản xuất gian giao hàng lực Sản xuất nhầm sản xuất phẩm, không hoàn Do tính toán,thiếu IH Ọ Triển khai sản C K IN Tính toán thời trách nhiệm, cẩu thả thành thời gian - Cán điều hành sản xuất - Cán kế hoạch - Các xí nghiệp thực Đ Ạ triển khai sản xuất G chậm, quên triển khai N Giao hàng, làm Giao hàng sai quy Ư Ờ thủ tục TR toán cách, phẩm chất, số Do nhầm lẫn, thiếu - Cán kế hoạch lực, cẩu thả - Cán kế toán lượng Sai sót chứng từ toán  Cơ chế kiểm soát đề xuất: Phê duyệt; Sử dụng mục tiêu; Bất kiêm nhiệm; Bảo vệ tài sản; Đối chiếu; Báo cáo bất thường; Kiểm tra & theo dõi; Định dạng trước  Đề xuất chế kiểm soát chu trình doanh thu:  Thủ tục phê duyệt: SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Bảng 5: Thủ tục phê duyệt quy trình bán hàng: Cấp phê duyệt Cơ sở phê duyệt Dấu hiệu phê duyệt Xác nhận kiểm tra yêu cầu khách hàng Trưởng phòng kế hoạch – thị trường Số lượng; quy cách; thời gian giao hàng Ký duyệt xác nhận kiểm tra yêu cầu khách hàng Chào bán sản Trưởng phòng kế Giá bán; Số lượng; Ký duyệt chào phẩm hoạch - thị trường quy cách; Điều kiện giao hàng; Phương TẾ -H U Ế Các nghiệp vụ phát sinh Trưởng phòng kế Số lượng; quy cách; Ký duyệt triển khai xuất hoạch – thị trường kiểm tra, Tổng Giám phương thức sản xuất sản xuất đốc phê duyệt IN C Trưởng phòng kế Ọ Giao hàng H Triển khai sản K thức toán IH hoạch – thị trường Ký duyệt giao hàng phương thức giao hàng, thời gian giao hàng Ạ kiểm tra, Tổng Giám đốc duyệt giao hàng Số lượng; quy cách; Đ  Báo cáo bất thường: Tất cá nhân, tất phận doanh G nghiệp phải có trách nhiệm báo cáo trường hợp bất thường, vấn đề bất hợp N lý mà họ phát nơi lúc, phận mình, Ư Ờ Công ty Báo cáo phải thực phát báo cáo sau phải kịp lúc; Phải báo cáo cho người có trách nhiệm thẩm quyền để TR xem xét có hướng xử lý Báo cáo bất thường thực nghiệp vụ không theo quy trình/quy định; Các nghiệp vụ ngoại lệ; Khi có bất hợp lý, vấn đề chưa xảy xảy lại có ảnh hưởng lớn; Có thay đổi liệu, hệ thống…  Bất kiêm nhiệm: Công ty phải thực phân tách rõ ràng chức năng: Phê duyệt, thực hiện, giữ tài sản ghi nhận tài sản SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang  Đối chiếu: Các nghiệp vụ phát sinh thường liên quan đến nhiều cá nhân, nhiều phận doanh nghiệp Thủ tục đối chiếu nhằm mục đích ngăn ngừa phát gian lận hay sai sót thực ghi nhận nghiệp vụ, góp phần tăng tinh thần trách nhiệm nhân viên, mang tính chất kiểm tra chéo Thủ tục đối chiếu cần kịp thời phải điều tra rõ có khác biệt, tránh đối chiếu Ế thông tin từ chung nguồn Ban Giám đốc uỷ quyền cho phận kiểm soát nội U kiểm tra việc đối chiếu -H  Thủ tục sử dụng tiêu: Công ty phải lượng hoá tối đa mục tiêu đặt cho cá nhân phận hợp thành để sau kiểm soát theo tiêu TẾ Mục tiêu cụ thể hoá thành tiêu dễ theo dõi kiểm soát Các tiêu bao gồm tiêu tài tiêu đánh giá hoạt động H doanh nghiệp (phi tài chính) Các tiêu phải có tính khả thi, rõ người IN chịu trách nhiệm không đạt tiêu Ban Giám đốc giao cho phận kiểm soát K nội theo dõi tiêu, định kỳ báo cáo Ban Giám đốc để có biện pháp chấn chỉnh C kịp thời Ọ Kiểm tra theo dõi: Hoạt động giúp khám phá kịp thời sai sót lớn IH nghiêm trọng, tạo hiệu ứng tốt cho môi trường kiểm soát phòng ban, xí nghiệp, Ạ cán công nhân viên lúc phải đối mặt với nguy bị kiểm tra, theo dõi Đ  Để thực tốt thủ tục trên, công ty phải hoàn thiện hệ G thống chứng từ báo cáo nội công ty Trong khâu bán hàng, hệ thống chứng N từ báo cáo đề nghị lập đầy đủ sau: Ư Ờ Hệ thống báo cáo: TR + Các yêu cầu chưa thực hiện: Do phòng Kế hoạch – thị trường lập, báo cáo theo tuần + Các số dư phải thu hạn: Do phòng Kế toán lập, báo cáo theo tuần + Sai lệch số lượng hoá đơn số xuất kho: Do phòng Kế toán lập, báo cáo theo tuần SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang + Đối chiếu doanh thu phòng kế toán với doanh thu báo cáo phòng Kế hoạch - kỹ thuật: Do phòng Kế toán lập, báo cáo theo tuần Hệ thống chứng từ bản: + Yêu cầu khách hàng: Do khách hàng phát hành Ế + Giấy ĐKNH: phòng KH-TT lập U + Phiếu xuất kho: Do phòng Kế hoạch –thị trường lập, yêu cầu phải có chữ -H ký: Người lập ký xác nhận lập phiếu, trưởng phòng KH-TT ký kiểm tra số lượng, giá bán thời gian xuất, Tổng Giám đốc ký phê duyệt việc xuất bán, thủ kho ký xác nhận TẾ việc xuất kho lái xe ký xác nhận việc nhận đủ hàng + Phiếu giao hàng: Do phận giao hàng lập, PGH lập thành liên, liên IN H giao KH, liên lưu phận giao hàng liên chuyển cho kế toán bán hàng K + Báo có ngân hàng: Do ngân hàng phát hành, phòng kế toán lưu để xác C nhận việc toán Ọ + Phiếu thu: Do phận kế toán lập, có chữ ký người lập, kế toán trưởng, TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH thủ quỹ khách hàng, lưu thành liên:kế toán tiền, kế toán công nợ khách hàng SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Đề xuất chu trình doanh thu sau: Lưu đồ 5: Đề xuất quy trình xử lý yêu cầu khách hàng: TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Tại phòng KH-TT: SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Lưu đồ 6: Đề xuất quy trình theo dõi, ghi nhận bán hàng: Tại phận bán hàng: Giấy ĐKNH A-2 Tập tin KH,HTK Ế Thông báo lỗi Nhập liệu Tập tin HĐKT -H U Tập tin ĐKNH Tập tin ghi NK C Ọ IH N B2 TR Ư Ờ N G Đ Ạ Giấy ĐKNH Hóa đơn K IN Tập tin PTKH H Tập tin hóa đơn TẾ Ghi nhận in hóa đơn SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Lưu đồ 7: Đề xuất quy trình cung cấp hàng hóa: Kho hàng Bộ phận giao hàng Phiếu XK Hóa đơn B-3 Ế U Ghi nhận in chứng từ GH Ghi nhận in PXK H Phiếu XK TẾ Thông báo lỗi -H Nhập liệu liên quan Tập tin HTK IN Phiếu XK Kiểm tra & xuất hàng K Hóa đơn Phiếu GH C IH Ọ Khách hàng Phiếu GH N C-4 TR Ư Ờ N G Đ Ạ Khách hàng SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Lưu đồ 8: Đề xuất quy trình thu tiền: Tại phận kế toán: Kế toán tiền: Hóa đơn U Ế C-4 Tập tin KH -H Thông báo lỗi Tập tin PTKH TẾ Nhập liệu In phiếu thu IN H Tập tin ghi NK Hóa đơn Phiếu thu N K D-5 Phiếu thu E-6 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C NK thu tiền Ghi NK N Kế toán tổng hợp Phiếu thu SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Thủ quỹ: D-5 Phiếu thu U Ế Sổ quỹ TẾ -H Xác nhận ghi sổ Kế toán công nợ Phiếu thu H E-6 IH c Kiểm toán nội bộ: Ọ C K Khách hàng IN Ạ Thành lập phận kiểm toán nội để quan sát đánh giá thường xuyên Đ toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu việc thiết kế G vận hành sách thủ tục kiểm soát nội Bộ phận kiểm toán nội hữu N hiệu giúp cho doanh nghiệp có thông tin kịp thời xác thực Ư Ờ hoạt động doanh nghiệp, chất lượng hoạt động kiển soát nhằm kịp thời điều chỉnh bổ sung qui chế kiểm soát thích hợp hiệu Bộ phận kiểm toán nội TR phải giao quyền hạn tương đối rộng hoạt động độc lập với phòng kế toán Bộ phận kiểm toán nội phải tuyển chọn nhân viên có lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận đề tài nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội thực chất tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức Ế để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt mục tiêu đặt cách hợp lý U Có thể hiểu đơn giản, hệ thống kiểm soát nội hệ thống tất mà -H tổ chức cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Hiện tại, hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần Long Thọ yếu, TẾ mang tính tự phát hình thành từ kinh nghiệm Hiện công ty hoạt động H hiệu chưa phát sinh tổn thất to lớn nguyên nhân chủ quan, IN bối cảnh mới, rõ ràng công ty không chủ động xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội khoa học nguy công ty phải đối mặt với tổn K thất chủ quan nặng nề tương lai, giảm khả cạnh tranh, giảm uy tín thị C trường điều chắn Vấn đề công ty trì mô hình tổ chức IH Ọ Trong phạm vi nghiên cứu luận văn, luận văn đạt số kết quả: Ạ - Đã trình bày tổng quan hệ thống kiểm soát nội vai trò hệ thống Đ kiểm chu trình doanh thu; G - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình doanh thu Ư Ờ N Công ty cổ phần Long Thọ - Trên sở đánh giá thực tế hệ thống kiểm soát nội chu trình doanh thu TR công ty, đề phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tuy nhiên thực tế công ty ủy ban kiểm soát nội nên việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội công ty gặp nhiều khó khăn Bên cạnh kiến thức mặt thực tiễn hạn chế nên đề tài chủ yếu dựa lý thuyết học nhà trường, đề tài không tránh khỏi nhiều sai sót SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Kiến nghị: - Công ty cần có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, cần bổ sung thêm người có kinh nghiệm lực lĩnh vực kế toán, kiểm toán Tuyển chọn đội ngũ nhân viên trẻ, có sức khoẻ nhiệt tình công tác đặc biệt đào tạo chuyên môn nghiệp vụ Tránh tình trạng tuyển dụng “người nhà” Ế - Đối với đội ngũ kỹ thuật viên công nhân, công ty cần có biện pháp khuyến khích -H U chiến lược đào tạo hợp lý để giữ chân số lượng lao động lành nghề - Thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội cách thích hợp có TẾ hiệu Thành lập phận kiểm toán nội trực thuộc phòng kiểm soát nội bộ, độc lập với phòng kế toán nhằm kiểm tra, giám sát đề xuất giải pháp liên quan đến H hoạt động tài công ty IN - Công ty phải đề mục tiêu cụ thể cho quy trình, sở ước K lượng rủi ro xảy quy trình nhằm đưa thủ tục kiểm soát thích TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C hợp hiệu SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm toán tài - GS.TS Nguyễn Quang Quynh, Ngô Trí Tuệ nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân (2006) Giáo trình Kiểm Toán – Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh (2007) – U Ế Nhà xuất Lao Động -H Giáo trình Kiểm Toán – TS Đồng Thị Văn Hồng – Nhà xuất Lao Động TẾ Giáo trình Kiểm Toán – Sở Giáo Dục & Đào Tạo Hà Nội Giáo trình Lý thuyết Kiểm Toán – Học viện Tài Chính – Nhà xuất Tài H Chính (2006) IN Kiểm toán nội đại – Victor Z Brink, Herbert Witt- NXB Tài K Kiểm toán – Alvin A Arens, Jame K.Loebbecke – NXB Thông kê Ọ C Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 ( VAS 14) IH Web: www.webketoan.vn Ạ www.congdongketoan.net Đ www.thegioiketoan.com G www.diendanketoan.edu.vn Ư Ờ N www.kiemtoan.com.vn TR www.ketoan-kiemtoan.org SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Trang 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu đăng ký nhận hàng Ế Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT -H U Phụ lục 3: Phiếu thu Phụ lục 4: Bảng cân đối kế toán năm 2011 TẾ Phụ lục 5: Lưu chuyển tiền tệ năm 2011 H Phụ lục 6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011 IN Phụ lục 7: Báo cáo kết SXKD năm 2011 K Phụ lục 8: Thuyết minh báo cáo tài năm 2011 C Phụ lục 9: Hợp đồng kinh tế IH Ọ Phụ lục 10: Báo cáo tình hình thực hợp đồng Phụ lục 11: Sổ TK 511 Đ Ạ Phụ lục 12: Sổ chi tiết TK 511 G Phụ lục 13: Sổ TK 131 N Phụ lục 14: Sổ chi tiết TK 131 TR Ư Ờ Phụ lục 15: Danh sách khách hàng năm 2010 SVTH: Lê Hồ Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ế -H U TẾ H IN K C Ọ IH Ạ Đ N G Ư Ờ TR SVTH: Lê Hồ Thùy Linh