Phạm vi nghiên cứu: Để thực hiện mục tiêu ở trên, khoá luận sẽ nghiên cứu tổng quan về quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Trang 1
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM KLTN kinh tế học Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Đoàn Lê Minh MSSV: 1054030341 Lớp: 10DKKT1 TP Hồ Chí Minh, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM KLTN kinh tế học Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Đoàn Lê Minh MSSV: 1054030341 Lớp: 10DKKT1 TP Hồ Chí Minh, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Ký tên KLTN kinh tế học ii LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn sâu sắc cho em xin gửi tới Quý Thầy, Cô Trường Đại học Cơng Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Nhờ tận tâm dạy bảo Thầy, Cô mà em tiếp thu kiến thức hoàn thiện kỹ lẫn đạo đức Và em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cơ Trịnh Ngọc Anh – người tận tình hướng dẫn em suốt q trình thực khóa luận, giúp em hiểu rõ quy trình làm việc thực tế giải đáp thắc mắc trình học tập trường em Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo tồn thể anh chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam, đặc biệt anh chị phòng nghiệp vụ tạo điều kiện tốt cho em tiếp cận công việc thực tế, để từ em học hỏi tích lũy nhiều kinh nghiệm hữu ích cho cơng việc sau Dù giúp đỡ từ nhiều phía kiến thức em cịn hạn chế nên viết cịn thiếu sót Em mong nhận nhận xét, phê bình góp ý từ Q Thầy, Cơ Ban Giám Đốc công ty để luận em hoàn thiện KLTN kinh tế học TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 iii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN KLTN kinh tế học TP Hồ Chí Minh, ngày … Tháng … năm 2014 Giảng viên hướng dẫn iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: CƠ Ở L LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU Nh ng vấn ề chung kiểm toán doanh thu 1.1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài .3 1.1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Khoản mục doanh thu với vấn đề kiểm toán .3 1.1.2.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu .6 1.1.2.3 Phương pháp hạch toán doanh thu 1.1.2.4 Kiểm soát nội với khoản mục doanh thu .7 1.1.2.5 Mục tiêu kiểm toán doanh thu 1.1.2.6 Vai trị kiểm tốn doanh thu báo cáo tài KLTN kinh học Trình tự kiểm tốn khoản mục doanh thutế 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.2.2 Thực kiểm toán 12 1.2.3 Kết thúc kiểm toán .18 Tóm tắt chƣơng 19 CHƢƠNG II: TH C T ẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH THU T ONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG T KIỂM TỐN A C VIỆT NAM .20 2.1 Giới thiệu sơ lƣợc Cơng ty TNHH Kiểm tốn A C Việt Nam 20 2.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam 20 2.1.2 Tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam 20 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 20 2.1.3 Tổ chức công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 23 2.1.4 Phương châm kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 24 2.2 Trình tự kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn A C Việt Nam 24 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .24 v 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 26 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 31 Ví dụ minh họa chƣơng trình kiểm tốn doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn A C Việt Nam Cơng ty ABC 32 2.3.1 Giới thiệu Công ty ABC 32 2.3.2 Kiểm toán doanh thu Công ty ABC 33 2.3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 33 2.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 38 2.3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 48 Tóm tắt chƣơng 50 CHƢƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU T ONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG T TNHH KIỂM TOÁN A C VIỆT NAM 51 3.1 Nh ng ƣu iểm 51 3.2 Nh ng mặt hạn chế .51 3.3 Nh ng kiến nghị nhằm hồn tiện chƣơng trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn A C Việt Nam KLTN kinh tế 52 học KẾT LUẬN .54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nội dung PTGĐ Phó tổng giám đốc CN Chi nhánh NV Nghiệp vụ DVỤ Dịch vụ PT - KD Phát triển – Kinh doanh TC - HC Tổ chức – Hành HC - TH Hành – Tổng hợp KQKD Kết kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán 10 UBCK Ủy ban chứng khoán 11 GTGT 12 BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 13 BTC Bộ tài 14 AFC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam KLTN kinh tế học Giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1: Thử nghiệm doanh thu .14 Bảng 2.1: Thử nghiệm kiểm soát doanh thu 27 Bảng 2.2: Phân tích biến động doanh thu 35 Bảng 2.3: Chương trình kiểm toán doanh thu AFC 37 Bảng 2.4: Phân tích tỷ lệ lãi gộp .39 Bảng 2.5: Phân tích doanh thu khách hàng .40 Bảng 2.6: Tổng hợp doanh thu 42 Bảng 2.7: Đối chiếu doanh thu tờ khai thuế 42 Bảng 2.8: Xác minh nghiệp vụ bán hàng 44 Bảng 2.9: Tổng hợp hàng bán trả lại 46 Bảng 2.10: Thủ tục chia cắt niên độ 47 Bảng 2.11: Tổng hợp điều chỉnh doanh thu 48 Bảng 2.12: Báo cáo tài .50 KLTN kinh tế học LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn q trình kiểm toán viên độc lập thu thập đánh giá chứng thơng tin trình bày báo cáo tài tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin tài với quy tắc, chuẩn mực xác định Hoạt động kiểm tốn đời góp phần quan trọng việc lành mạnh hóa thơng tin tài tổ chức kinh tế, giúp cấp quản lý người quan tâm đến thơng tin tài có sở để định đắn quản lý, kinh doanh đầu tư Do vậy, người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán ý kiến cuối việc thẩm định, xác minh tính trung thức, hợp lý báo cáo tài Một cơng việc quan trọng q trình kiểm tốn kiểm tốn doanh thu doanh thu điểm trọng yếu báo cáo kết kinh doanh Đây khoản mục có ảnh hưởng lớn đến khoản mục khác thơng tin tình hình hoạt động đơn vị, tiêu có ảnh hưởng đến nghĩa vụ đơn vị Nhà nước Nhận thức tầmKLTN quan trọng kiểm kinh tế toán họckhoản mục doanh thu với kiến thức trang bị nhà trường, em định chọn đề tài “Cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán A C Việt Nam” làm chuyên đề cho luận văn Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam ngồi việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung, em sâu nghiên cứu thực trạng kiểm tốn khoản mục doanh thu để hồn thành chun đề Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài sở thực tế thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam Qua việc tìm hiểu để rút nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu, đồng thời đề phương hướng nhằm hồn thiện quy trình Phạm vi nghiên cứu: Để thực mục tiêu trên, khoá luận nghiên cứu tổng quan quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn