Khóa luận tốt nghiệp quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tại công ty tnhh kế toán kiểm toán phương nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP u iệ il Tà QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TOÁNKIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM H KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CH TE U Ngành: Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diễm MSSV: 1154030152 Lớp: 11DKKT3 TP Hồ Chí Minh, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kế tốn - Kiểm tốn Phương Nam, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Tác giả Tà Nguyễn Thị Diễm u iệ il CH TE U H ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô khoa Kế tốn – Tài Chính – Ngân Hàng trường ĐH Cơng Nghệ Tp.HCM tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Trịnh Ngọc Anh nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình hồn thành khóa luận Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý công ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phương Nam tạo điều kiện cho em thực tập hướng dẫn, bảo nhiệt tình để em hồn thành tốt đề tài; mặt khác em cịn học nhiều điều bổ ích mà trường em chưa có hội il Tà tiếp cận iệ Trong trình thực tập làm báo cáo tốt nghiệp, có nhiều cố gắng u khơng tránh khỏi thiếu sót nên em mong nhận thơng cảm góp ý H quý Thầy Cô Trường Anh Chị công ty để đề tài em hoàn thiện U TE Sau em xin gửi đến Quý Thầy Cô Trường Đại học Công Nghệ Tp HCM, CH Th.S Trịnh Ngọc Anh toàn thể Ban giám đốc, Anh Chị công ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phương Nam lời chúc sức khỏe thành công Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Diễm iii u iệ il Tà CH TE U H iv u iệ il Tà CH TE U H v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ Q TRÌNH THỰC HIỆN KHĨA LUẬN CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Diễm MSSV: 1154030152 Lớp: 11DKKT03 Thời gian thực tập đơn vị: Từ ngày 19/1/ 2015 đến 1/5/2015 Tại đơn vị: Công ty TNHH Kế toán – Kiểm toán Phương Nam Trong q trình thực khóa luận sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định Khá Tà Tốt Trung bình Khơng đạt il Khá Trung bình Trung bình Khơng đạt CH TE U Khá H Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu: Tốt Không đạt u Tốt iệ Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn: TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Giảng viên hướng dẫn (ký tên, ghi rõ họ tên) vi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán doanh thu 1.1.1 Khái niệm chung kiểm toán 1.1.2 Nội dung khoản mục doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu thu nhập khác 1.1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.2.3 Các gian lận sai sót liên quan đến khoản mục Doanh thu 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 1.1.4 Quy trình thực kiểm tốn doanh thu il Tà 1.1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát u iệ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM 16 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 16 H Lịch sử hình thành phát triển 16 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 17 2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 17 2.1.2.2 Dịch vụ kế toán 17 2.1.2.3 Dịch vụ tư vấn thuế 17 2.1.3 Phương châm hoạt động chiến lược phát triển 17 2.1.3.1 Phương châm hoạt động 17 2.1.3.2 Chiến lược phát triển 18 2.2 Bộ máy tổ chức công ty 18 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty 18 2.2.2 Tổ chức phịng kiểm tốn 19 CH TE U 2.1.1 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Phương Nam 20 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 22 vii 2.3.1.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 22 2.3.1.2 Lập hợp đồng lựa chọn nhóm kiểm tốn 25 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 25 2.3.1.4 Phân tích sơ BCTC 26 2.3.1.5 Xác định mức trọng yếu 26 2.3.2 Thực kiểm toán 27 2.3.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 27 2.3.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 31 2.4 Thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty ABC cơng ty TNHH kế tốn – kiểm toán Phương Nam thực 32 2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 32 2.4.1.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 32 Tà 2.4.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 34 iệ il 2.4.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 35 2.4.1.4 Phân tích sơ BCTC 37 u H 2.4.1.5 Đánh giá chung HTKSNB trao đổi với BGĐ gian lân 44 TE U 2.4.1.6 Xác định mức trọng yếu kế hoạch 49 2.4.1.7 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 51 CH 2.4.2 Thực kiểm toán 52 2.4.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 52 2.4.2.2 Thực thử nghiệm 55 2.5 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục doanh thu 68 2.6 Tổng hợp phát hành báo cáo 70 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU 71 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty Kiểm tốn Phương Nam 71 3.1.1 Ưu điểm 71 3.1.2 Nhược điểm 72 3.2 Một số giải pháp quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu công ty Phương viii Nam 73 KẾT LUẬN 76 PHỤ LỤC 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 u iệ il Tà CH TE U H ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT BCKQHĐKD BCKT BCTC BGĐ CĐSPS KH KSNB KTV bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo kiểm toán báo cáo tài ban giám đốc cân đối số phát sinh khách hàng kiểm soát nội kiểm toán viên u iệ il Tà CH TE U H x KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh KẾT LUẬN Với phát triển kinh tế, dịch vụ Kiểm toán, đặc biệt Kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước tổ chức phi lợi nhuận sử dụng rộng rãi Mặc dù kiểm toán độc lập xuất Việt Nam khoảng thời gian gần đây, ngành kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên phải động, cập nhật thông tin thường xuyên, chịu sức ép cơng việc cao, có tinh thần đạo đức tốt Chính điều tạo bước tiến xa cho ngành kiểm toán nước nhà Cho tới nay, cơng ty kiểm tốn q quen thuộc với doanh nghiệp Các cơng ty kiểm tốn tăng nhanh số lượng quy mơ mình, Tà cung cấp nhiều dịch vụ cho khách hàng lựa chọn Do vậy, muốn đứng vững môi trường uy tín với khách hàng u iệ il cạnh tranh gay gắt này, Phương Nam phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Một yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn hồn thiện quy trình H U kiểm tốn nói chung kiểm tốn doanh thu nói riêng Cơng ty Phương Nam tiếp thu TE hồn thiện dần quy trình kiểm tốn qua năm Tuy nhiên cịn hạn chế, CH cơng ty nên tiếp tục trì hồn thiện nâng cao chương trình kiểm tốn khoản mục Bên cạnh đó, hạn chế khách quan thời gian với giới hạn kiến thức kinh nghiệm thực tế, em bao quát hết tất vấn đề liên quan đến phạm vi đề tài, khơng thề tránh khỏi thiếu sót Rất mong Quý thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty có hướng dẫn thêm để em hoàn thiện tốt chuyên đề bổ sung vốn kiến thức chuyên ngành kiểm toán Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc thầy Khoa Kế tốn-Tài chính-Ngân hàng trường Đại học Cơng nghệ TP.HCM, cô Trịnh Ngọc Anh anh chị công ty VAC giúp em thực tốt luận văn Em xin chân thành cảm ơn! 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh PHỤ LỤC Phụ lục A: Hợp đồng kiểm toán Phụ lục B: Thư giải trình BGĐ Phụ lục C: Báo cáo Hội đồng thành viên Phụ lục D: Báo cáo kiểm toán u iệ il Tà CH TE U H 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh PHỤ LỤC A CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Số: /2010/ HĐKT Tp.HồChíMinh, ngày 25 tháng 12 năm2014 u iệ il Tà HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN (V/v: kiểm tốn báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2014 Cơng ty Cổ phần ABC) -Căn Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005; -Căn Nghị định 105/2004/NĐ - CP ngày 31/03/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP; -Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng lập Bên: BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC (Dưới gọi tắt Bên A) Người đại diện: Trần Văn Nam Chức vụ : Tổng Giám Đốc Địa : 114 Trường Chinh, TP Tuy Hòa, TỈnh Phú Yên Điện thoại : 057.336.415 Mã số thuế : 0301540XXX Tại Ngân hàng: Agribank TE U H CH BÊN B: CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN PHUONG NAM (Dưới gọi tắt Bên B) Người đại diện: Nguyễn Phùng Mai Lan Chức vụ: Tổng giám đốc Địa chỉ: 27 Nguyễn Kim, Phường 12, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh Email : phuongnam@saac.com.vn Mã số thuế : 293845XXX Tại Ngân hàng: Viettinbank ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Các Báo cáo tài lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp ĐIỀU 2: LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC Bên B thực kiểm toán phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Theo đó, Bên B lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài Bên A khơng cịn sai sót trọng yếu nhầm lẫn gian lận mà chưa phát Tuy nhiên, chất gian lận, kiểm tốn lập 78 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh u iệ il Tà kế hoạch thực cách hợp lý khơng phát sai sót trọng yếu Vì vậy, kiểm toán thiết lập để đạt đảm bảo hợp lý, không tuyệt đối báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát sai sót gian lận khơng mang tính trọng yếu Báo cáo tài Bên A Cuộc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra sở chọn mẫu chứng liên quan đến số liệu trình bày Báo cáo tài chính, đánh giá nguyên tắc kế toán áp dụng ước tính kế tốn trọng yếu Ban Giám đốc đánh giá tổng quát tính đắn việc trình bày thơng tin Báo cáo tài Cuộc kiểm tốn bao gồm việc tìm hiểu tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội để lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán thực Tuy nhiên, kiểm tốn khơng nhằm cung cấp đảm bảo báo cáo hệ thống kiểm soát nội Mục tiêu kiểm toán đưa ý kiến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài trình bày theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp, khía cạnh trọng yếu Việc đưa ý kiến kiểm tốn, việc trình bày ý kiến văn Bên B phụ thuộc vào tình hình thực tế ngày Bên B lập Báo cáo kiểm tốn Nếu lý mà Bên B khơng thể hồn thành kiểm tốn khơng thể đưa ý kiến kiểm tốn Bên B trao đổi với đại điện Bên A ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm Bên A: Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài trung thực hợp lý, tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan Theo đó, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm: (1)Thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu việc lập Báo cáo tài chính; (2) phát đảm bảo Bên A tuân thủ theo quy định hành hoạt động bao gồm việc lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế tốn, Báo cáo tài tài liệu có liên quan cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà nước; (3) phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đắn vào sổ sách kế toán; (4) điều chỉnh Báo cáo tài trường hợp có sai sót trọng yếu; (5) thực ước tính kế tốn phù hợp; (6) bảo vệ an toàn cho tài sản; (7) đánh giá tổng quát tính đắn Báo cáo tài phù hợp với ngun tắc kế tốn chấp nhận chung; (8) đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết có liên quan đến báo cáo tài Cơng ty cho Bên B; (9) bố trí nhân liên quan làm việc với Bên B q trình kiểm tốn Bên A có trách nhiệm cung cấp xác nhận giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc”, yêu cầu Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A việc lập Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh Báo cáo tài Bên B tổng hợp trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước khơng trọng yếu tổng thể Báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên Bên B trình làm việc CH TE U H 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh u iệ il Tà Văn phòng Bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều hợp đồng Trách nhiệm Bên B: Bên B có trách nhiệm việc: (1) lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam; (2) lập thông báo cho Bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán theo kế hoạch; (3) cử kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm thực kiểm toán; (4) cung cấp báo cáo kiểm toán cho Bên A kết thúc cơng việc kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật Theo Bên B khơng quyền tiết lộ cho Bên thứ Ba mà khơng có đồng ý Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật, trường hợp thông tin phổ biến Bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm u cầu Bên A xác nhận giải trình cung cấp cho Bên B q trình thực kiểm tốn Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Bên A vấn đề liên quan sở để Bên B đưa ý kiến Báo cáo tài Bên A ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A ba (03) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Việt, ba (03) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Anh, lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp quy định pháp lý có liên quan; 01 Thư quản lý tiếng Việt (nếu có) 01 Thư quản lý tiếng Anh (nếu có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Bên A Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán Bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin Báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý họ cung cấp cho Bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý Bên B văn ĐIỀU 5: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: 50.000.000VND (Năm mươi triệu đồng chẵn) Phí dịch vụ bao gồm tồn chi phí ăn, ở, lại phụ phí khác, chưa bao gồm 10% thuế GTGT Điều khoản toán (2) Lần 1: Thanh toán 50% sau ký hợp đồng; Lần 2: Thanh tốn 50% cịn lại sau Bên B giao Báo cáo kiểm toán cho Bên A Phí kiểm tốn tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B nguyên tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng bên A thời điểm toán Bên B phát hành hoá đơn GTGT cho bên A bên A tốn tồn giá trị hợp đồng cho Bên B CH TE U H 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh ĐIỀU 6: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hồn thành kiểm tốn dự kiến 15 ngày kể từ ngày bắt đầu thực kiểm toán Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải thương thảo theo Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai Bên lựa chọn ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt bên giữ 01 Hợp đồng có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên lý hợp đồng theo quy định Đại diện bên A Đại diện bên B u iệ il Tà CH TE U H 81 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh PHỤ LỤC B THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Cơng ty TNHH Kế tốn-Kiểm toán Phương Nam Tổng Giám đốc: Nguyễn Phùng Mai Lan Kiểm toán viên: Lê Thị Minh Thi Địa chỉ: 27 Nguyễn Kim, Phường 12, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh Thưa Q vị, THƯ GIẢI TRÌNH Tà u iệ il Thư giải trình phát hành liên quan đến cơng việc kiểm tốn kiểm tốn viên Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2014 nhằm mục đích giúp cho kiểm tốn viên đưa ý kiến Báo cáo tài Cơng ty phản ánh trung thực hợp lý, xét khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Công ty thời điểm ngày 31/12/2014 kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2014, phù hợp với Chuẩn mực, Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam hành qui định pháp lý có liên quan Chúng tơi hiểu tất thơng tin Q vị u cầu để hình thành ý kiến Báo cáo tài khơng tìm ghi chép kế toán chứng từ khác, Quý vị yêu cầu giải trình từ Ban Tổng Giám đốc Cơng ty Ban Tổng Giám đốc Cơng ty hồn tồn chịu trách nhiệm việc trình bày hợp lý Báo cáo tài tuân thủ theo Chuẩn mực, Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam hành qui định pháp lý có liên quan Chúng tơi hoàn toàn chịu trách nhiệm việc lập vận hành hệ thống kiểm soát nội nhằm ngăn chặn phát gian lận CH TE U H Trong phạm vi trách nhiệm hiểu biết mình, chúng tơi xác nhận giải trình sau: NỢ PHẢI TRẢ, CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG VÀ CÁC CAM KẾT 1) Chúng ghi chép công bố cách phù hợp tất khoản nợ phải trả phát sinh, khoản nợ tiềm tàng tất đảm bảo mà thực với bên thứ 2) Các khoản dự phòng thiệt hại xảy vụ kiện, khiếu nại từ bên thứ ba hơp đồng khác ghi nhận đầy đủ Báo cáo tài 82 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh 3) Trừ khoản nêu Báo cáo tài chính, khơng có nghĩa vụ nợ đảm bảo, cầm cố tài sản Công ty ngày lập Báo cáo tài 4) Tất cam kết mua bán cổ phiếu, giao dịch kinh doanh thương mại, thỏa thuận phân chia lợi nhuận, lỗ phát sinh từ giao dịch mua bán quyền chọn mua lại tài sản bán trước ghi chép cơng bố phù hợp Báo cáo tài TÀI SẢN 5) Công ty chủ sở hữu hợp pháp tất tài sản trình bày Báo cáo tài chính, tài sản bán thuộc bên thứ phản ánh trình bày cách phù hợp Khơng có thỏa thuận với bên thứ để mua lại tài sản bán Tà 6) Chúng tơi khơng có kế hoạch nhằm thu hẹp quy mơ hoạt động, khơng có kế hoạch hay dự tính dẫn đến tình trạng hàng tồn kho ứ đọng lạc hậu; khơng có khoản hàng tồn kho hạch toán với giá trị cao giá trị thực u iệ il 7) Tất khoản thu nhập phát sinh đến ngày kết thúc kỳ kế tốn phản ánh Báo cáo tài phù hợp với sách kế tốn Cơng ty TE U H 8) Khơng có thỏa thuận việc bồi thường có liên quan đến tài khoản tiền khoản đầu tư Ngoại trừ nội dung công bố Báo cáo tài chính, chúng tơi khơng có thỏa thuận tín dụng khác CH 9) Các khoản chi phí phải trả chi phí trả trước Bảng cân đối kế toán ghi nhận nguyên tắc phù hợp với doanh thu khả chắn phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn CÁC VẤN ĐỀ KHÁC Chúng tơi cam kết nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế tốn Cơng ty Chúng tơi chuẩn bị cung cấp đầy đủ sổ sách kế toán, chứng từ tất biên họp Ban Tổng Giám đốc, Hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đông Chúng cung cấp đầy đủ thông tin bên liên quan, bao gồm giá trị giao dịch phát sinh số dư công nợ Các khoản nợ với Ban Tổng Giám đốc xác nhận Tất giao dịch với bên liên quan, bao gồm thu nhập thỏa thuận, giao dịch bảo lãnh tín dụng thuận lợi Ban Tổng Giám ty, khoản bảo hiểm, quyền mua cổ phiếu công bố đầy đủ Báo cáo tài 83 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Hệ thống kiểm soát nội xây dựng trì nhằm đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Chúng thông báo cho Quí vị biết đánh giá chúng tơi rủi ro mà Báo cáo tài có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Chúng khẳng định báo cáo tài lập trình bày trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan Cơng ty tn thủ tất điều khoản quan trọng hợp đồng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Khơng có hành vi khơng tn thủ liên quan đến yêu cầu quan có thẩm quyền, khoản thuế, lệ phí nghĩa vụ khác theo luật định có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài il Tà Khơng cịn kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn địi hỏi phải phải điều chỉnh công bố Báo cáo tài Nếu kiện trọng yếu xảy đòi hỏi phải điều chỉnh số liệu công bố bổ sung, thông báo cho Quí vị cách phù hợp u iệ Chúng tơi khơng có kế hoạch hay dự tính làm sai lệch đáng kế sổ liệu kế toán cách phân loại tài sản khoản nợ phản ánh báo cáo tài U H CH TE Chúng tơi xem xét tổng ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh phát suốt q trình kiểm tốn tin sai sót khơng trọng yếu, xét riêng sai sót hay tổng hợp, đến Báo cáo tài lập 10 Chúng tơi cân nhắc đến tất điều chỉnh bút toán điều chỉnh đề nghị phát sinh kiểm tốn xác nhận chúng tơi chấp thuận bút tốn điều chỉnh Trân trọng kính chào, 84 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh PHỤ LỤC C BÁO CÁO CỦA HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Hội đồng thành viên Công ty Cổ phần ABC (“Công ty”) trình bày báo cáo với Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 kiểm toán Khái quát Công ty Công ty cổ phần ABC hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0305987285 ngày 16 tháng năm 2008 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp Trong q trình hoạt động Cơng ty Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp bổ sung Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi từ lần thứ 01 đến lần thứ 06 việc thay đổi vốn điều lệ thành viên góp vốn u iệ il Tà Vốn điều lệ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Thành viên Vốn góp (VND) Tỷ lệ (%) Cơng ty Cổ phần đầu tư TCO Việt Nam 525.000.000.000 50,00 Công ty Hải Thành 248.089.500.000 23,63 Công ty TNHH Sản xuất – Thương mại Mai 276.910.500.000 26,37 Anh Cộng 1.050.000.000.000 100,00 Trụ sở hoạt động Địa : 114 Trường Chinh, TP Tuy Hòa, TỈnh Phú Yên Điện thoại : 057.336.415 Mã số thuế : 0305987285 Hoạt động kinh doanh Công ty theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là: dịch vụ quản lý bất động sản; kinh doanh bất động sản CH TE U H Tình hình tài hoạt động kinh doanh Tình hình tài thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Cơng ty trình bày Báo cáo tài đính kèm báo cáo (từ trang 06 đến trang 25) Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài Hội đồng thành viên Cơng ty khẳng định khơng có kiện phát sinh sau ngày 31 tháng 12 năm 2014 thời điểm lập báo cáo mà chưa xem xét điều chỉnh số liệu công bố Báo cáo tài Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc Công ty năm thời điểm lập báo cáo bao gồm: Hội đồng thành viên 85 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Họ tên Chức vụ Bà Trần Thị Lâm Chủ tịch Nguyễn Thị Thu Trà Thành viên Thái Thị Thanh Hà Thành viên Nguyễn Đức Anh Thành viên Ban Tổng Giám dốc Họ tên Chức vụ Phạm Anh Tuấn Tổng Giám đốc Đỗ Tú Anh Tổng Giám đốc Hồ Anh Ngọc Phó Tổng Giám đốc Ngày bổ nhiệm Ngày miễn nhiệm 16 tháng 12 năm 2009 14 tháng 12 năm 2009 20 tháng năm 2011 01 tháng năm 2012 Ngày bổ nhiệm Ngày miễn nhiệm 01 tháng năm 2012 30 tháng năm 2014 01 tháng năm 2014 02 tháng 01 năm 2013 - Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kế toán Kiểm toán Phương Nam (Phương Nam) kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014, Phương Nam bày tỏ nguyện vọng tiếp tục định kiểm tốn viên độc lập Cơng ty Tà Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc u iệ il Ban Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Công ty Trong việc lập Báo cáo tài này, Ban Tổng Giám đốc phải:  Chọn lựa sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách quán;  Thực phán đốn ước tính cách thận trọng;  Nêu rõ chuẩn mực kế tốn áp dụng cho Cơng ty có tn thủ hay không tất sai lệch trọng yếu so với chuẩn mực trình bày giải thích Báo cáo tài chính;  Lập Báo cáo tài sở hoạt động liên tục trừ trường hợp giả định Công ty tiếp tục hoạt động liên tục CH TE U H Ban Tổng Giám đốc đảm bảo rằng, Công ty tuân thủ yêu cầu nêu lập Báo cáo tài chính; sổ kế tốn thích hợp lưu giữ đầy đủ để phán ánh thời điểm nào, với mức độ xác hợp lý tình hình tài Cơng ty Báo cáo tài lập tuân thủ chuẩn mực kế toán Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ–BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế toán Bộ Tài Ban Tổng Giám đốc Cơng ty chịu trách nhiệm bảo vệ an tồn tài sản Cơng ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn phát hành vi gian lận vi phạm khác Phê duyệt Báo cáo tài Hội đồng thành viên phê duyệt Báo cáo tài đính kèm Báo cáo tài phản ánh 86 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Mai Thành thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014, kết hoạt động kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ–BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế tốn Bộ Tài Thay mặt Hội đồng thành viên, Trần Thị Lâm Chủ tịch Ngày 02 tháng năm 2015 u iệ il Tà CH TE U H 87 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh PHỤ LỤC D Số: 003/2015/BCKT-PN BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2014 CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Kính gửi: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN VÀ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài năm 2014 Cơng ty cổ phần ABC gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2014, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài lập ngày 02 tháng năm 2015, từ trang 06 đến trang 25 kèm theo Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc u iệ il Tà Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn U H Trách nhiệm Kiểm toán viên CH TE Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán Kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm toán mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên 88 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Mai Thành ngày 31 tháng 12 năm 2014, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM Nguyễn Phùng Mai Lan - Tổng Giám đốc Lê Thị Minh Thi - Kiểm toán viên Giấy CN ĐKHN kiểm toán số: 1522-2013-228- Giấy CN ĐKHN kiểm toán số: 1860-2013-228-1 TP Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng năm 2015 u iệ il Tà CH TE U H 89 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh TÀI LIỆU THAM KHẢO -Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trường đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh (2008), Giáo trình Kiểm Tốn, NXB Lao động xã hội -Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam -Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam -Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Website: www.tailieu.vn -Các tài liệu lưu hành nội Công ty Phương Nam u iệ il Tà -Các tài liệu khác CH TE U H 90