Khóa luận tốt nghiệp quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán as

Bộ Giáo Dục Đào Tạo Trƣờng Đại Học Công Nghệ TP.HCM Khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP iệ il Tà QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS Kế Tốn Chun ngành: Kế Tốn – Kiểm Toán u Ngành: CH TE U H Giảng viên hướng dẫn: Trịnh Xuân Hƣng Sinh viên thực đề tài: Tơ Anh Hùng MSSV: Lớp: 1311180419 Thành Phố Hồ Chí minh, 2017 13DKKT05 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AS” cơng trình nghiên cứu em thực riêng em với giúp đỡ nhiệt tình từ Th.S Trịnh Xuân Hưng, kết khóa luận trung thực chưa thể khóa luận khác Nếu khơng nêu em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm đề tài Ngƣời cam đoan u iệ il Tà CH TE U H TÔ ANH HÙNG ii LỜI CẢM ƠN Em sinh viên năm cuối trường Cơng Nghệ TP.HCM cịn vài tháng thơi em kết thúc hồn tồn chương trình đào tạo thức tốt nghiệp, lúc em giật nhận thời gian trơi qua thật nhanh, ngày vui mừng nhận tin báo đậu đại học lại phải rời xa mái trường thân thương năm trường quãng thời gian đẹp đẽ mà em có đời, em học hỏi kinh nghiệm quý báu từ thầy cô, bạn bè, sống học tập môi trường thân thiện, động Đó hành trang quý giá giúp em tự tin sống công việc sau thân Từ tận đáy lòng em xin cảm ơn thầy trường nói chung thầy Khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng hết lịng tận tình giúp đỡ, truyền Tà dạy kiến thức cho em suốt gần năm em học tập sinh hoạt trường Đặc biệt em il muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Th.S Trịnh Xuân Hưng, người thầy tận tâm giúp đỡ em iệ hồn thành tốt mơn học, báo cáo thực tập tốt nghiệp khóa luận tốt nghiệp Ngoài u em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc Cơng Ty Kiểm Tốn AS đặc biệt anh H chị phòng Nghiệp Vụ tạo điều kiện, hướng dẫn nhiệt tình, hỗ trợ kiến thức lẫn kỹ U TE sống q trình tháng thực tập, góp phần khơng nhỏ để em hồn thành tốt khóa CH luận tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn iii MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục đích nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG BCTC 2.1 Cơ sở lý luận TSCĐ 2.1.1 Khái niệm phương pháp ghi nhận TSCĐ: 2.1.2 Đặc điểm TSCĐ: .5 2.1.3 Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ Tà 2.1.4 Phân loại TSCĐ .8 2.1.5 Nguyên tắc quản lý TSCĐ .10 il iệ 2.2 Kế toán TSCĐ 10 u 2.2.1 Chứng từ kế toán 10 U H 2.2.2 Tài khoản sử dụng 10 2.3 Khái niệm, phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ .11 TE 2.3.1 Khái niệm 11 CH 2.3.2 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ .12 2.4 Cơ sở lý luận kiểm toán TSCĐ .14 2.4.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ khấu hao 14 2.4.2 KSNB TSCĐ .15 CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN AS .17 3.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Kiểm tốn AS 17 3.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty 17 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 18 3.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh công ty 18 3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Bộ máy tổ chức cơng ty Kiểm tốn AS 19 3.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 19 3.2.2 Bộ máy tổ chức công ty 20 3.3 Giới thiệu chung phòng Nghiệp Vụ 24 iv 3.3.1 Chức nhiệm vụ Phòng Nghiệp Vụ 24 3.3.2 Cơ cấu tổ chức phòng Nghiệp Vụ 24 3.3.3 Mối quan hệ phòng Nghiệp Vụ phịng ban khác cơng ty: .26 3.3.4 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động phòng Nghiệp Vụ 26 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AS 28 4.1 Giới thiệu quy trình kiểm tốn chung cơng ty Kiểm tốn AS 28 4.1.1 Giai đoạn xây dựng kế hoạch kiểm toán 28 4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán .33 4.1.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 34 4.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Toán AS 36 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 36 Tà 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .40 iệ il 4.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 44 u 4.3 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH kiểm tốn AS minh họa thực tiễn với cơng ty TNHH XXX 45 H U 4.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 45 TE 4.3.2 Thực kiểm toán 47 CH 4.3.3 Hồn thành kiểm tốn 56 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .58 5.1 Nhận xét 58 5.1.1 Nhận xét tổng quát tổ chức công tác kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn AS .58 5.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC cơng ty Kiểm tốn AS 59 5.1.3 Kinh nghiệm sau tham gia vào quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn AS 60 5.2 Kiến nghị 61 5.2.1 Kiến nghị công tác kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn AS .61 5.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn TSCĐ BCTC cơng ty Kiểm tốn AS 62 KẾT LUẬN 62 PHỤ LỤC 63 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Viết tắt TSCĐ : Tài sản cố định BCTC : Báo cáo tài GTCL : Giá trị cịn lại HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên Tà TNDN Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn BCĐKT Bảng cân đối kế toán XDCB : : u : iệ il TNHH : CH TE U H Xây dựng vi DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Danh mục bảng Bảng 2.1 Nội dung Bảng quy định hệ số điều chỉnh Bảng 4.1 Tỷ lệ sử dụng mức trọng yếu dựa vào tiêu: doanh thu, lợi nhuận trước thuế, tổng tài sản tổng nguồn vốn Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB Bảng 4.2 Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB công ty TNHH XXXX Bảng tổng hợp thử nghiệm Bảng 4.3 Bảng 4.4 Tà Tỷ trọng khoản mục TSCĐ công ty TNHH XXXX Bảng 4.5 Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ ( trước kiểm toán ) giấy làm việc u iệ il Bảng 4.6 U H Bảng tổng hợp tăng giảmTSCĐ ( kiểm toán ) giấy làm việc Bảng kê chi tiết tăng TSCĐ CH TE Bảng 4.7 Bảng 4.8 Bảng 4.9 Bảng tổng hợp phát sinh HM TSCĐ Bảng 4.10 Bảng tổng hợp chi tiết phát sinh hao mòn TSCĐ Bảng 4.11 Bảng tính lại khấu hao TSCĐ Bảng 4.12 bảng tổng hợp lỗi Bảng 4.13 Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ – hữu hình (sau kiểm tốn) Bảng 4.14 Biểu đạo vii DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Danh mục sơ đồ, hình ảnh Nội dung Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức công ty Kiểm toán AS Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức Phịng Nghiệp Vụ Hình 3.1 Lo go sologan cơng ty Kiểm tốn AS Hình 3.2 Nhân cơng ty Kiểm tốn AS u iệ il Tà CH TE U H viii CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CHUNG ĐỀ TÀI 1.1 Lý chọn đề tài BCTC văn dùng để đánh giá tình hình tài cơng ty, để so sánh với đối thủ cạnh tranh khác, để thu hút nhà đầu từ Từ BCTC ta thấy rõ tài sản, doanh thu, lợi nhuận, khoản nợ, khoản lỗ khoản thời gian định qua ta dễ dàng đánh giá trị cơng ty Có thể nói BCTC thể tồn rõ ràng tình hình kinh doanh, tình cơng ty Bởi vậy, để đạt mục đích tiến hành kiểm tốn BCTC, đơn vị kiểm toán phải thực kiểm toán khoản mục BCTC TSCĐ khoản mục vô quan trọng trình sản xuất kinh doanh, nên việc theo dõi ghi chép TSCĐ cần thực cách tỉ mỉ, rõ ràng, xác Tà đắn Hơn khoản mục TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn BCĐKT nên iệ il khoản mục sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC công ty u Hiểu tầm quan trọng nên trình thực tập em chọn đề tài: “ TE CÔNG TY KIỂM TỐN AS” U H QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI - CH 1.2 Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu vấn đề liên quan tới kiểm toán TSCĐ khái niệm, đặc điểm, phân loại - Tìm hiểu mơ tả q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC cơng ty kiểm tốn AS - Nhận xét q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC cơng ty kiểm tốn AS thực tế Từ đưa kiến nghị, nhằm hoàn thiện vận dụng thực tế phương pháp theo mức độ hiểu biết người viết 1.3 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC cơng ty kiểm tốn AS 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu - Thu thập tài liệu liên quan đơn vị thực tập đơn vị khách hàng, chuẩn mực kế toán kiểm toán - Tham khảo hồ sơ kiểm tốn cơng ty khách hàng cơng ty kiểm tốn AS - Quan sát, trao đổi với anh chị KTV, Trợ lý kiểm toán làm việc đơn vị thực tập để có nhìn cận cảnh chứng kiểm tốn kỹ thuật thu thập chứng áp dụng cơng ty Ngồi ra, người viết cịn hướng dẫn trực tiếp Giảng viên vấn đề thắc mắc trình làm chuyên đề thực tập - Trực tiếp tham gia vào công tác kiểm kê cuối năm kiểm toán số phần hành mà đơn vị thực tập phân công 1.5 Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài gồm chương: Chương 1: Giới thiệu chung đề tài - Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm toán TSCĐ BCTC cơng ty Kiểm tốn - Chương 3: Tổng quan cơng ty Kiểm tốn AS - Chương 4: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC công u iệ il AS Tà - CH TE U H ty Kiểm toán AS - Chương 5: Nhận xét kiến nghị kiểm tốn, đóng báo cáo kiểm toán, cách giáp lai báo cáo kiểm toán, sử dụng máy in, máy photocopy, máy đóng gáy lị xo 5.1.3.1Những điều chưa đạt Thời gian thực tập từ tháng năm 2017 đến tháng ba năm 2017, khoảng thời gian vào mùa kiểm toán Do lịch cơng tác phịng nghiệp vụ dày đặc, người căng thẳng áp lực cao, nên q trình kiểm tốn em khơng thể tránh khỏi sai sót nhầm lẫn thực thử nghiệm khoản mục BCTC Ngoài thực cơng việc văn phịng đóng bìa báo cáo, giáp lai báo cáo kiểm tốn em đôi lúc em thực tốt không giữ tập trung nghiêm túc công việc Tuy nhiên nhờ có anh chị kiểm tốn viên hỗ trợ chỉnh sửa sai sót em nên em hồn thành cơng việc giao il Tà 5.2 Kiến nghị iệ 5.2.1 Kiến nghị cơng tác kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn AS u Cơng ty Kiểm Tốn AS nên tuyển thêm kiểm toán viên trợ lý kiểm toán bắt TE chất lượng công việc tốt U H đầu vào mùa kiểm toán để giảm bớt áp lực căng thẳng công việc, giúp công ty đạt CH Cơng ty Kiểm Tốn AS nên thống biểu mẫu, giấy tờ làm việc phòng nghiệp vụ Việc thống giúp kiểm toán viên trợ lý kiểm toán kiểm tra, đối chiếu có thay đổi dễ dàng, ngồi cịn giúp ích cho việc tạo nên tính chun nghiệp cho cơng ty Cơng ty Kiểm Tốn AS nên có hướng dẫn cụ thể chương trình kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp: Sản xuất, thương mại, dịch vụ, xây dựng,….Vì loại hình doanh nghiệp có đặc thù riêng đặc điểm kinh doanh riêng, cách quản lý loại hình khác Vì thế, có hướng dẫn cụ thể chương trình kiểm tốn dành riêng cho loại hình doanh nghiệp giúp kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn nắm bắt cơng việc nhanh hơn, rút ngắn thời gian làm việc hơn, thu thập chứng kiểm toán đầy đủ 61 5.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn TSCĐ BCTC cơng ty Kiểm tốn AS Ngồi kiến nghị nêu quy trình kiểm tốn TSCĐ Tăng cường tiếp xúc trực tiếp với cán quản lý phận, chẳng hạn quản lý phận xưởng sản xuất, phịng trường hợp có vấn đề cần trao đổi TSCĐ (TSCĐ nhập chưa sử dụng bắt đầu khấu hao) KẾT LUẬN Trong kiểm tốn BCTC, kiểm tốn TSCĐ đóng vai trị vơ quan trọng Vì TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, ảnh hưởng đến tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Cịn chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng khơng nhỏ khoản mục chi phí doanh nghiệp, ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh Tà nghiệp Vì vậy, thực kiểm tốn quy trình TSCĐ chi phí khấu hao phải nắm vững iệ il kiến thức chuyên môn bước thực thử nghiệm để không gây sai sót, ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC u U H Trong khóa luận tốt nghiệp trên, em tập trung nghiên cứu vấn đề quy TE trình kiểm tốn TSCĐ chi phí khấu hao sở lý thuyết thực phân tích CH liệu thực tế để có nhìn sâu quy trình này.Cuối em có số kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn TSCĐ nói riêng Do em hạn chế kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tiễn nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong quý thầy cô anh chị công ty Kiểm Tốn AS xem góp ý giúp em Em xin chân thành cảm ơn thầy Th.S Trịnh Xuân Hưng anh chị kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm Tốn AS hết lịng hỗ trợ để em thuận lợi hồn thành khóa luận tốt nghiệp 62 PHỤ LỤC Phụ lục Khung thời gian trích khấu hao loại TSCĐ( theo Thơng tƣ 45/2013/TT-BTC) Thời gian trích khấu hao tối thiểu (năm) Thời gian trích khấu hao tối đa (năm) Máy phát động lực 15 Máy phát điện, thuỷ điện, nhiệt điện, phong điện, hỗn hợp khí 20 Máy biến áp thiết bị nguồn điện 15 Máy móc, thiết bị động lực khác 15 15 15 15 15 CH Danh mục nhóm tài sản cố định 15 15 Thiết bị chuyên dùng sản xuất loại hoá chất 15 Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh 10 20 Thiết bị chuyên dùng sản xuất linh kiện điện tử, quang học, khí xác 15 10 Máy móc, thiết bị dùng ngành sản xuất da, in văn phòng phẩm văn hố phẩm 15 11 Máy móc, thiết bị dùng ngành dệt 10 15 12 Máy móc, thiết bị dùng ngành may mặc 10 13 Máy móc, thiết bị dùng ngành giấy 15 14 Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương 15 A - Máy móc, thiết bị động lực Tà B - Máy móc, thiết bị cơng tác iệ il Máy cơng cụ u Máy móc thiết bị dùng ngành khai khoáng TE Máy dùng cho nông, lâm nghiệp U H Máy kéo Máy bơm nước xăng dầu Thiết bị luyện kim, gia cơng bề mặt chống gỉ ăn mịn kim loại 63 thực, thực phẩm 15 Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế 15 16 Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, điện tử, tin học truyền hình 15 17 Máy móc, thiết bị sản xuất dược phẩm 10 18 Máy móc, thiết bị cơng tác khác 12 19 Máy móc, thiết bị dùng ngành lọc hoá dầu 10 20 20 Máy móc, thiết bị dùng thăm dị khai thác dầu khí 10 21 Máy móc thiết bị xây dựng 15 22 Cần cẩu 10 20 Thiết bị đo lường, thử nghiệm đại lượng học, âm học nhiệt học 10 Thiết bị quang học quang phổ 10 10 10 10 CH 10 10 Phương tiện vận tải đường 10 Phương tiện vận tải đường sắt 15 Phương tiện vận tải đường thuỷ 15 Phương tiện vận tải đường không 20 Thiết bị vận chuyển đường ống 10 30 Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng 10 Thiết bị phương tiện vận tải khác 10 C - Dụng cụ làm việc đo lƣờng, thí nghiệm u iệ il Tà Thiết bị điện điện tử Thiết bị chuyên ngành đặc biệt TE Thiết bị dụng cụ đo phóng xạ U H Thiết bị đo phân tích lý hố Các thiết bị đo lường, thí nghiệm khác Khn mẫu dùng công nghiệp đúc D - Thiết bị phƣơng tiện vận tải E - Dụng cụ quản lý Thiết bị tính tốn, đo lường 64 Máy móc, thiết bị thông tin, điện tử phần mềm tin học phục vụ quản lý Phương tiện dụng cụ quản lý khác 10 Nhà cửa loại kiên cố 25 50 Nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà vệ sinh, nhà thay quần áo, nhà để xe 25 Nhà cửa khác 25 Kho chứa, bể chứa; cầu, đường, đường băng sân bay; bãi đỗ, sân phơi 20 Kè, đập, cống, kênh, mương máng 30 Bến cảng, ụ triền đà 10 40 Các vật kiến trúc khác 10 15 Vườn công nghiệp, vườn ăn quả, vườn lâu năm 40 H I - Các loại tài sản cố định hữu hình khác chƣa quy định nhóm 25 CH 20 G - Nhà cửa, vật kiến trúc u iệ il Các loại súc vật Tà H - Súc vật, vƣờn lâu năm TE U Thảm cỏ, thảm xanh K - Tài sản cố định vơ hình khác 65 Phụ lục Kế hoạch kiểm toán BCTC cho năm tài kết thúc ngày … KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY Kính gửi: Thưa Q vị, Ơng (Bà) : Chúng tơi hân hạnh Quý vị tin tưởng tiếp tục bổ nhiệm kiểm toán viên để kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Q Cơng ty Để cơng việc kiểm tốn tiến hành thuận lợi, xin gửi đến Q vị kế hoạch kiểm tốn sau: Nhóm kiểm tốn Họ tên Vị trí/Nhiệm vụ Kiểm tốn viên phụ trách kiểm toán/Kiểm soát chất lượng, đạo giám sát thực Trợ lý Kiểm toán viên Thành viên nhóm kiểm tốn/Trực tiếp thực il Tà Phạm vi công việc Chức danh Chủ nhiệm kiểm tốn u iệ Theo thỏa thuận, chúng tơi tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày nhằm đưa ý kiến liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Công ty, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay khơng U H Các cơng việc cụ thể mà thực nhƣ sau: TE CH * Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho tài sản cố định Cơng ty thời điểm cuối năm tài chính; * Tìm hiểu Cơng ty mơi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu KSNB hệ thống kế tốn; * Thu thập thơng tin pháp lý, quy định nội tài liệu quan trọng như: Điều lệ Công ty, Biên họp Hội đồng quản trị, Đại hội cổ đông, Ban Giám đốc làm sở để kiểm tốn thơng tin liên quan Báo cáo tài chính; * Đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính; * Thực kiểm tra KSNB kiểm tra Báo cáo tài khoản mục trình bày Báo cáo tài chính; * Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét, bút toán cần điều chỉnh; * Tổng hợp lập Báo cáo kiểm tốn dự thảo trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Phát hành Báo cáo kiểm tốn thức sau nhận ý kiến đồng ý Ban Giám đốc Thời gian dự kiến thực kiểm toán Cuộc kiểm toán thực vào ngày tháng năm văn phịng Q Cơng ty dự kiến kết thúc vòng ngày làm việc Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo là: ngày tháng năm Yêu cầu phối hợp làm việc 66 Trong thời gian thực kiểm toán, đề nghị Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên chúng tơi q trình làm việc Yêu cầu cung cấp tài liệu Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý Công ty cung cấp Các tài liệu phần “Tổng quát” cần gửi cho trước tháng năm , tài liệu lại để nghị gửi trước cung cấp chúng tơi bắt đầu thực kiểm tốn Nếu Q vị có câu hỏi gợi ý khác kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng liên hệ lại với Nếu Quý vị đồng ý với kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng ký xác nhận fax lại cho để chúng tơi tiến hành kịp thời gian u cầu Thay mặt đại diện cho Công ty, Trợ lý kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Xác nhận : u iệ TP.HCM, ngày tháng năm il Họ Tên: Chức danh: Tổng Giám đốc Tà Tôi đồng ý với nội dung Kế hoạch kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS cung cấp _ CH TE U H 67 Phụ lục Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA Người sốt xét Ngày THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TỐN Liên quan đến kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày (những người ký tên đây) cam kết rằng: Chúng tơi đọc trí với kết luận Mẫu A270; Chúng đảm bảo tuân thủ quy định tính độc lập theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; il Tà Chúng cam kết lợi ích tài trọng yếu trực tiếp gián tiếp, nghĩa vụ nợ, quan hệ mật thiết gắn với đơn vị Ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán; u iệ Theo hiểu biết chúng tôi, không nhận thấy thỏa thuận kinh tế, dịch vụ chuyên môn liên kết khứ và đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập chúng tơi CH Chủ nhiệm kiểm tốn/Trưởng, phó phịng KT TE Người sốt xét cơng việc KSCL: Họ tên U Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể KT: H Chức danh (1) KTV chính/Trưởng nhóm: Kiểm tốn viên: Trợ lý 1: Trợ lý 2: Trợ lý 3: Trợ lý 4: 68 Chữ ký (2) Ngày/ tháng (3) Phụ lục Sốt xét yếu tố ảnh hƣởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS Tên Tên khách hàng: Ngày Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: SOÁT XÉT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP VÀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Người soát xét CỦA KTV A MỤC TIÊU Đảm bảo khơng tồn yếu tố trọng yếu ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp thành viên nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Có Khơng Tà iệ a) Có lợi ích tài il 1/ Quan hệ DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn với KH: u b) Có khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ KH f) Có khả trở thành nhân viên KH tương lai g) Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán 2/ DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn có khả rơi vào trƣờng hợp tự kiểm tra: a) Thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang Giám đốc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể KH b) Thành viên nhóm kiểm toán gần đã/đang nhân viên KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng c) Có thực ghi sổ kế toán lập BCTC cho KH 3/ DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn có khả bị phụ thuộc vào KH việc đƣa ý kiến: a) Thành viên nhóm kiểm tốn người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khoán KH b) Thành viên nhóm kiểm tốn đóng vai trò người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba 69 CH TE e) Có quan hệ mật thiết với KH U d) Có lo lắng khả hợp đồng H c) Có phụ thuộc vào phí dịch vụ KH kiểm tốn N/A Ghi chú/Mơ tả (1) 4/ DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH: a) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho KH c) Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH 5/ Vấn đề khác: C KẾT LUẬN Có/khơng vấn đề ảnh hƣởng trọng yếu đến tính độc lập (1): Có/khơng thực hợp đồng kiểm tốn: Có Khơng Có Khơng u iệ il Tà CH TE U H 70 Phụ lục Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP Người sốt xét Ngày CỦA THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TỐN A MỤC TIÊU Ngăn ngừa, giảm thiểu nguy ảnh hưởng đến tính độc lập DNKiT/ thành viên nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Thủ tục Có Khơng Tà 1/ Xác định yếu tố có ảnh hƣởng đến tính độc lập DNKiT, nhóm kiểm tốn: a Thành viên nhóm kiểm tốn có cổ phần, cổ phiếu KH il u iệ b Thành viên nhóm kiểm toán người cung cấp dịch vụ đảm bảo khác cho KH c Thành viên nhóm kiểm tốn làm việc nhiều năm/hoặc có quan hệ ruột thịt với KH U H d DNKiT có cung cấp dịch vụ khác cho KH b Sử dụng thành viên BGĐ thành viên riêng biệt với phận cung cấp dịch vụ cho KH có mâu thuẫn lợi ích c Trao đổi với KH mâu thuẫn lợi ích thu thập cho phép tiếp tục thực công việc d Thực thay đổi thành viên BGĐ trưởng nhóm kiểm tốn e Thơng báo thảo luận vấn đề tính độc lập mức độ cơng việc ngồi kiểm tốn với cấp quản lý có liên quan f Sử dụng cá nhân độc lập, thành viên BGĐ thứ hai DNKiT khác việc soát xét tư vấn vấn đề cụ thể g Loại cá nhân khỏi nhóm kiểm tốn nhận thấy nguy ảnh hưởng đến tính độc lập 3/ Biện pháp khác C KẾT LUẬN 71 CH TE 2/ Các biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán: a Sử dụng thành viên BGĐ/thành viên riêng biệt với nhóm kiểm tốn N/A Ghi chú/M tả Phụ lục Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS Tên khách hàng: Tên Ngày Thành viên Ngày hoàn thành Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN Người sốt xét PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN Nội dung cơng việc A- KẾ HOẠCH KIỂM TỐN A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Tà A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng il A230 Thư gửi khách hàng Kế hoạch kiểm toán iệ A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp u A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán A270 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên H A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn U A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm tốn A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn A440 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng A510 Phân tích sơ báo cáo tài A610 Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị A620 Trao đổi với Ban Giám đốc gian lận A630 Trao đổi với phận Kiểm toán nội bộ/Ban kiểm soát A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực A810 Xác định phương pháp chọn mẫu A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán B- TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý B120 Soát xét chất lượng thành viên Ban Giám đốc độc lập B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết B210 Thư quản lý năm B310 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn năm 72 CH TE A310 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động B340 Báo cáo tài trước sau điều chỉnh kiểm toán B360 Các bút toán điều chỉnh phân loại lại B370 Các bút tốn khơng điều chỉnh B380 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn năm trước B410 Tổng hợp kết kiểm toán B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối B430 Thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng B450 Thư giải trình Ban Quản trị khách hàng B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung C- KIỂM TRA HỆ THỐNG KSNB C110 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho, tính giá thành giá vốn C410 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động C510 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tài sản cố định xây dựng Tà D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 Tiền khoản tương đương tiền Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn dài hạn D500 Hàng tồn kho D600 Chi phí trả trước & tài sản khác ngắn hạn, dài hạn u iệ il D200 U H E- KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 Vay nợ ngắn hạn dài hạn E200 Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước E400 Phải trả người lao động, khoản trích theo lương dự phịng trợ cấp việc làm E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn E600 Phải trả nội phải trả khác ngắn hạn dài hạn F- KIỂM TRA CƠ BẢN NVCSH VÀ TK NGOẠI BẢNG F100 Vốn chủ sở hữu F200 Cổ phiếu quỹ F300 Nguồn kinh phí quỹ khác F400 Tài khoản ngoại BCĐKT G- KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH G100 Doanh thu G200 Giá vốn hàng bán 73 CH TE D700 TSCĐ hữu hình, vơ hình, XDCB dở dang bất động sản đầu tư D800 TSCĐ thuê tài G300 Chi phí bán hàng G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp G500 Doanh thu chi phí hoạt động tài G600 Thu nhập chi phí khác G700 Lãi cổ phiếu H- KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan H120 Soát xét bút toán tổng hợp H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm toán H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết Tà H190 Soát xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót H210 Sử dụng cơng việc chun gia il H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội u iệ H230 Thủ tục kiểm toán khách hàng có sử dụng dịch vụ bên ngồi CH TE U H NHIỆM VỤ KHÁC 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Thông tư 45/2013/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, Bộ Tài Chính ban hành ngày 25 tháng năm 2013 - Chuẩn mực kế toán số 03 Bộ Tài Chính ban hành - Chuẩn mực kế tốn số 04 Bộ Tài Chính ban hành - Chuẩn mực kế tốn số 06 Bộ Tài Chính ban hành - Thông tư số 200/2014/QĐ-BTC Quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 - Giáo trình mơn Kế Tốn Tài Chính ( Phần 1) mơn Kiểm Tốn 1,2 Trường Đại học Cơng Nghệ TP.HCM phát hành u iệ il Tà CH TE U H 75