(Luận văn) quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán as

Bộ Giáo Dục Đào Tạo Trƣờng Đại Học Công Nghệ TP.HCM Khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va p ie gh tn to QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS Kế Tốn nl w Ngành: Kế Toán – Kiểm Toán d oa Chuyên ngành: oi lm ul nf va an lu Giảng viên hướng dẫn: Trịnh Xuân Hƣng z at nh Tô Anh Hùng MSSV: Lớp: 1311180419 z Sinh viên thực đề tài: 13DKKT05 m co l gm @ an Lu n va Thành Phố Hồ Chí minh, 2017 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AS” cơng trình nghiên cứu em thực riêng em với giúp đỡ nhiệt tình từ Th.S Trịnh Xuân Hưng, kết khóa luận trung thực chưa thể khóa luận khác Nếu khơng nêu em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm đề tài lu an va n Ngƣời cam đoan p ie gh tn to w d oa nl TÔ ANH HÙNG oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si LỜI CẢM ƠN Em sinh viên năm cuối trường Cơng Nghệ TP.HCM cịn vài tháng thơi em kết thúc hồn tồn chương trình đào tạo thức tốt nghiệp, lúc em giật nhận thời gian trơi qua thật nhanh, ngày vui mừng nhận tin báo đậu đại học lại phải rời xa mái trường thân thương năm trường quãng thời gian đẹp đẽ mà em có đời, em học hỏi kinh nghiệm quý báu từ thầy cô, bạn bè, sống học tập môi trường thân thiện, lu động Đó hành trang quý giá giúp em tự tin sống công việc sau an thân Từ tận đáy lòng em xin cảm ơn thầy trường nói chung thầy n va Khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng hết lịng tận tình giúp đỡ, truyền to tn dạy kiến thức cho em suốt gần năm em học tập sinh hoạt trường Đặc biệt em ie gh muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Th.S Trịnh Xuân Hưng, người thầy tận tâm giúp đỡ em p hồn thành tốt mơn học, báo cáo thực tập tốt nghiệp khóa luận tốt nghiệp Ngồi w em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc Cơng Ty Kiểm Tốn AS đặc biệt anh oa nl chị phòng Nghiệp Vụ tạo điều kiện, hướng dẫn nhiệt tình, hỗ trợ kiến thức lẫn kỹ d sống trình tháng thực tập, góp phần khơng nhỏ để em hồn thành tốt khóa oi lm ul nf va an Trân trọng cảm ơn lu luận tốt nghiệp z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục đích nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG BCTC 2.1 Cơ sở lý luận TSCĐ lu 2.1.1 Khái niệm phương pháp ghi nhận TSCĐ: an 2.1.2 Đặc điểm TSCĐ: .5 va n 2.1.3 Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ tn to 2.1.4 Phân loại TSCĐ .8 gh 2.1.5 Nguyên tắc quản lý TSCĐ .10 p ie 2.2 Kế toán TSCĐ 10 w 2.2.1 Chứng từ kế toán 10 oa nl 2.2.2 Tài khoản sử dụng 10 d 2.3 Khái niệm, phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ .11 an lu 2.3.1 Khái niệm 11 va 2.3.2 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ .12 ul nf 2.4 Cơ sở lý luận kiểm toán TSCĐ .14 oi lm 2.4.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ khấu hao 14 2.4.2 KSNB TSCĐ .15 z at nh CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN AS .17 3.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Kiểm tốn AS 17 z gm @ 3.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty 17 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 18 l 3.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh công ty 18 m co 3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Bộ máy tổ chức cơng ty Kiểm tốn AS 19 an Lu 3.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 19 3.2.2 Bộ máy tổ chức công ty 20 va n 3.3 Giới thiệu chung phòng Nghiệp Vụ 24 ac th iv si 3.3.1 Chức nhiệm vụ Phòng Nghiệp Vụ 24 3.3.2 Cơ cấu tổ chức phòng Nghiệp Vụ 24 3.3.3 Mối quan hệ phòng Nghiệp Vụ phịng ban khác cơng ty: .26 3.3.4 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động phòng Nghiệp Vụ 26 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AS 28 4.1 Giới thiệu quy trình kiểm tốn chung cơng ty Kiểm tốn AS 28 4.1.1 Giai đoạn xây dựng kế hoạch kiểm toán 28 4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán .33 lu 4.1.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 34 an n va 4.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AS 36 tn to 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 36 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .40 gh p ie 4.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 44 nl w 4.3 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH kiểm tốn AS minh họa thực tiễn với công ty TNHH XXX 45 oa 4.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 45 d 4.3.2 Thực kiểm toán 47 lu an 4.3.3 Hoàn thành kiểm toán 56 nf va CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .58 oi lm ul 5.1 Nhận xét 58 5.1.1 Nhận xét tổng quát tổ chức cơng tác kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm toán AS .58 z at nh 5.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC cơng ty Kiểm toán AS 59 z gm @ 5.1.3 Kinh nghiệm sau tham gia vào quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn AS 60 l 5.2 Kiến nghị 61 m co 5.2.1 Kiến nghị cơng tác kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm toán AS .61 an Lu 5.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn TSCĐ BCTC cơng ty Kiểm tốn AS 62 KẾT LUẬN 62 n va PHỤ LỤC 63 ac th v si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Viết tắt lu an n va : Tài sản cố định BCTC : Báo cáo tài GTCL : Giá trị cịn lại HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn BCĐKT : Bảng cân đối kế toán XDCB : Xây dựng p ie gh tn to TSCĐ d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Danh mục bảng Bảng 2.1 Nội dung Bảng quy định hệ số điều chỉnh Bảng 4.1 Tỷ lệ sử dụng mức trọng yếu dựa vào tiêu: doanh thu, lợi nhuận trước thuế, tổng tài sản tổng nguồn vốn Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB Bảng 4.2 lu Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB công ty TNHH XXXX Bảng tổng hợp thử nghiệm an Bảng 4.3 va n Bảng 4.4 Tỷ trọng khoản mục TSCĐ công ty TNHH XXXX Bảng 4.6 Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ ( trước kiểm toán ) giấy làm việc p ie gh tn to Bảng 4.5 oa nl w Bảng tổng hợp tăng giảmTSCĐ ( kiểm toán ) giấy làm việc Bảng kê chi tiết tăng TSCĐ d Bảng 4.7 Bảng tính lại khấu hao TSCĐ z Bảng 4.11 Bảng tổng hợp chi tiết phát sinh hao mòn TSCĐ z at nh Bảng 4.10 Bảng tổng hợp phát sinh HM TSCĐ oi lm Bảng 4.9 ul nf va an lu Bảng 4.8 @ bảng tổng hợp lỗi Bảng 4.13 Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ – hữu hình (sau kiểm tốn) Bảng 4.14 Biểu đạo m co l gm Bảng 4.12 an Lu n va ac th vii si DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Danh mục sơ đồ, hình ảnh Nội dung lu an Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức công ty Kiểm toán AS Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức Phịng Nghiệp Vụ Hình 3.1 Lo go sologan cơng ty Kiểm tốn AS Hình 3.2 Nhân cơng ty Kiểm tốn AS n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CHUNG ĐỀ TÀI 1.1 Lý chọn đề tài BCTC văn dùng để đánh giá tình hình tài cơng ty, để so sánh với đối thủ cạnh tranh khác, để thu hút nhà đầu từ Từ BCTC ta thấy rõ tài sản, doanh thu, lợi nhuận, khoản nợ, khoản lỗ khoản thời gian định qua ta dễ dàng đánh giá trị cơng ty Có thể nói BCTC thể tồn rõ ràng tình hình kinh doanh, tình cơng ty Bởi vậy, để đạt mục đích tiến hành kiểm tốn BCTC, đơn vị kiểm toán phải thực kiểm toán lu khoản mục BCTC an n va TSCĐ khoản mục vơ quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, tn to nên việc theo dõi ghi chép TSCĐ cần thực cách tỉ mỉ, rõ ràng, xác đắn Hơn khoản mục TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn BCĐKT nên gh p ie khoản mục sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC công ty w Hiểu tầm quan trọng nên trình thực tập em chọn đề tài: “ oa nl QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI d CƠNG TY KIỂM TỐN AS” va Tìm hiểu vấn đề liên quan tới kiểm toán TSCĐ khái niệm, đặc oi lm điểm, phân loại ul nf - an lu 1.2 Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu mơ tả q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC cơng ty kiểm - z at nh tốn AS Nhận xét q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC cơng ty kiểm tốn z phương pháp theo mức độ hiểu biết người viết l gm @ AS thực tế Từ đưa kiến nghị, nhằm hoàn thiện vận dụng thực tế m co 1.3 Phạm vi nghiên cứu an Lu Nghiên cứu q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC cơng ty kiểm tốn AS va n 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu ac th si Thu thập tài liệu liên quan đơn vị thực tập đơn vị khách hàng, chuẩn mực - kế toán kiểm toán - Tham khảo hồ sơ kiểm tốn cơng ty khách hàng cơng ty kiểm tốn AS - Quan sát, trao đổi với anh chị KTV, Trợ lý kiểm toán làm việc đơn vị thực tập để có nhìn cận cảnh chứng kiểm tốn kỹ thuật thu thập chứng áp dụng cơng ty Ngồi ra, người viết cịn hướng dẫn trực tiếp Giảng viên vấn đề thắc mắc trình làm chuyên đề thực tập - Trực tiếp tham gia vào công tác kiểm kê cuối năm kiểm toán số phần hành mà đơn vị thực tập phân công lu an 1.5 Kết cấu đề tài va n Kết cấu đề tài gồm chương: - Chương 2: p ie Giới thiệu chung đề tài Cơ sở lý luận kiểm tốn TSCĐ BCTC cơng ty Kiểm tốn nl w AS gh tn to Chương 1: - Chương 4: nf va Chương 5: Nhận xét kiến nghị oi lm ul - an ty Kiểm toán AS Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BCTC công lu - Tổng quan công ty Kiểm toán AS d Chương 3: oa - z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si kiểm tốn, đóng báo cáo kiểm toán, cách giáp lai báo cáo kiểm toán, sử dụng máy in, máy photocopy, máy đóng gáy lị xo 5.1.3.1Những điều chưa đạt Thời gian thực tập từ tháng năm 2017 đến tháng ba năm 2017, khoảng thời gian vào mùa kiểm toán Do lịch cơng tác phịng nghiệp vụ dày đặc, người căng thẳng áp lực cao, nên q trình kiểm tốn em khơng thể tránh khỏi sai sót nhầm lẫn thực thử nghiệm khoản mục BCTC Ngoài thực cơng việc văn phịng đóng bìa báo cáo, giáp lai báo cáo kiểm tốn em lu đôi lúc em thực tốt không giữ tập trung nghiêm túc cơng việc an hồn thành cơng việc giao n va Tuy nhiên nhờ có anh chị kiểm tốn viên hỗ trợ chỉnh sửa sai sót em nên em tn to gh 5.2 Kiến nghị p ie 5.2.1 Kiến nghị cơng tác kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn AS w Cơng ty Kiểm Toán AS nên tuyển thêm kiểm toán viên trợ lý kiểm toán bắt oa nl đầu vào mùa kiểm toán để giảm bớt áp lực căng thẳng công việc, giúp công ty đạt d chất lượng công việc tốt lu va an Cơng ty Kiểm Tốn AS nên thống biểu mẫu, giấy tờ làm việc nf phòng nghiệp vụ Việc thống giúp kiểm toán viên trợ lý kiểm toán kiểm chuyên nghiệp cho công ty oi lm ul tra, đối chiếu có thay đổi dễ dàng, ngồi cịn giúp ích cho việc tạo nên tính z at nh Cơng ty Kiểm Tốn AS nên có hướng dẫn cụ thể chương trình kiểm tốn cho z loại hình doanh nghiệp: Sản xuất, thương mại, dịch vụ, xây dựng,….Vì loại hình gm @ doanh nghiệp có đặc thù riêng đặc điểm kinh doanh riêng, cách quản lý l loại hình khác Vì thế, có hướng dẫn cụ thể chương trình kiểm tốn dành m co riêng cho loại hình doanh nghiệp giúp kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn nắm bắt cơng việc nhanh hơn, rút ngắn thời gian làm việc hơn, thu thập chứng an Lu kiểm toán đầy đủ n va ac th 61 si 5.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn TSCĐ BCTC cơng ty Kiểm tốn AS Ngồi kiến nghị nêu quy trình kiểm tốn TSCĐ Tăng cường tiếp xúc trực tiếp với cán quản lý phận, chẳng hạn quản lý phận xưởng sản xuất, phịng trường hợp có vấn đề cần trao đổi TSCĐ (TSCĐ nhập chưa sử dụng bắt đầu khấu hao) KẾT LUẬN Trong kiểm tốn BCTC, kiểm tốn TSCĐ đóng vai trị vơ quan trọng Vì TSCĐ lu an chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, ảnh hưởng đến tài sản n va nguồn vốn doanh nghiệp Cịn chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng không nhỏ to khoản mục chi phí doanh nghiệp, ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh gh tn nghiệp Vì vậy, thực kiểm tốn quy trình TSCĐ chi phí khấu hao phải nắm vững p ie kiến thức chuyên môn bước thực thử nghiệm để khơng gây sai sót, có w thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC oa nl Trong khóa luận tốt nghiệp trên, em tập trung nghiên cứu vấn đề quy d trình kiểm tốn TSCĐ chi phí khấu hao sở lý thuyết thực phân tích lu an liệu thực tế để có nhìn sâu quy trình này.Cuối em có số kiến nghị để ul nf va hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn TSCĐ nói riêng oi lm Do em cịn hạn chế kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tiễn nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong q thầy anh chị z at nh cơng ty Kiểm Tốn AS xem góp ý giúp em z Em xin chân thành cảm ơn thầy Th.S Trịnh Xuân Hưng anh chị kiểm tốn viên gm @ Cơng ty Kiểm Tốn AS hết lịng hỗ trợ để em thuận lợi hồn thành khóa luận tốt m co l nghiệp an Lu n va ac th 62 si PHỤ LỤC Phụ lục Khung thời gian trích khấu hao loại TSCĐ( theo Thơng tƣ 45/2013/TT-BTC) Danh mục nhóm tài sản cố định Thời gian trích khấu hao tối thiểu (năm) Thời gian trích khấu hao tối đa (năm) Máy phát động lực 15 Máy phát điện, thuỷ điện, nhiệt điện, phong điện, hỗn hợp khí 20 Máy biến áp thiết bị nguồn điện 15 15 15 15 15 Máy dùng cho nông, lâm nghiệp 15 Máy bơm nước xăng dầu 15 15 Thiết bị chuyên dùng sản xuất loại hoá chất 15 Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh 10 20 Thiết bị chuyên dùng sản xuất linh kiện điện tử, quang học, khí xác 15 15 A - Máy móc, thiết bị động lực lu an n va tn to Máy móc, thiết bị động lực khác gh B - Máy móc, thiết bị công tác p ie Máy công cụ d oa Máy kéo nl w Máy móc thiết bị dùng ngành khai khoáng va an lu oi lm ul nf Thiết bị luyện kim, gia công bề mặt chống gỉ ăn mòn kim loại z at nh z l gm @ 10 Máy móc, thiết bị dùng ngành sản xuất da, in văn phịng phẩm văn hố phẩm 13 Máy móc, thiết bị dùng ngành giấy 14 Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương 10 15 15 n va 12 Máy móc, thiết bị dùng ngành may mặc 15 an Lu 10 m co 11 Máy móc, thiết bị dùng ngành dệt ac th 63 si thực, thực phẩm lu an 15 16 Máy móc, thiết bị viễn thơng, thơng tin, điện tử, tin học truyền hình 15 17 Máy móc, thiết bị sản xuất dược phẩm 10 18 Máy móc, thiết bị cơng tác khác 12 19 Máy móc, thiết bị dùng ngành lọc hố dầu 10 20 20 Máy móc, thiết bị dùng thăm dị khai thác dầu khí 10 21 Máy móc thiết bị xây dựng 15 22 Cần cẩu 10 20 10 10 10 Thiết bị đo phân tích lý hố 10 Thiết bị dụng cụ đo phóng xạ 10 10 Các thiết bị đo lường, thí nghiệm khác 10 Khuôn mẫu dùng công nghiệp đúc 10 15 15 20 10 n va 15 Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế tn to C - Dụng cụ làm việc đo lƣờng, thí nghiệm ie gh Thiết bị đo lường, thử nghiệm đại lượng học, âm học nhiệt học p Thiết bị quang học quang phổ d oa nl w Thiết bị điện điện tử lu oi lm ul nf va an Thiết bị chuyên ngành đặc biệt D - Thiết bị phƣơng tiện vận tải Phương tiện vận tải đường sắt z at nh Phương tiện vận tải đường z Phương tiện vận tải đường thuỷ @ gm Phương tiện vận tải đường không 30 Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng 10 Thiết bị phương tiện vận tải khác 10 va Thiết bị tính tốn, đo lường an Lu E - Dụng cụ quản lý m co l Thiết bị vận chuyển đường ống n ac th 64 si Máy móc, thiết bị thông tin, điện tử phần mềm tin học phục vụ quản lý Phương tiện dụng cụ quản lý khác 10 Nhà cửa loại kiên cố 25 50 Nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà vệ sinh, nhà thay quần áo, nhà để xe 25 Nhà cửa khác 25 Kho chứa, bể chứa; cầu, đường, đường băng sân bay; bãi đỗ, sân phơi 20 Kè, đập, cống, kênh, mương máng 30 Bến cảng, ụ triền đà 10 40 10 15 40 Thảm cỏ, thảm xanh I - Các loại tài sản cố định hữu hình khác chƣa quy định nhóm 25 K - Tài sản cố định vô hình khác 20 G - Nhà cửa, vật kiến trúc lu an n va tn to Các vật kiến trúc khác H - Súc vật, vƣờn lâu năm gh p ie Các loại súc vật d oa nl w Vườn công nghiệp, vườn ăn quả, vườn lâu năm oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 65 si Phụ lục Kế hoạch kiểm toán BCTC cho năm tài kết thúc ngày … KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY Kính gửi: Thưa Q vị, Ơng (Bà) : Chúng tơi hân hạnh Quý vị tin tưởng tiếp tục bổ nhiệm kiểm toán viên để kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Q Cơng ty Để cơng việc kiểm tốn tiến hành thuận lợi, xin gửi đến Quý vị kế hoạch kiểm toán sau: lu an Nhóm kiểm tốn n va Họ tên tn to Chức danh Chủ nhiệm kiểm tốn Vị trí/Nhiệm vụ Kiểm toán viên phụ trách kiểm toán/Kiểm soát chất lượng, đạo giám sát thực Trợ lý Kiểm tốn viên Thành viên nhóm kiểm tốn/Trực tiếp thực ie gh Phạm vi công việc p Theo thỏa thuận, chúng tơi tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày nhằm đưa ý kiến liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Cơng ty, phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay không oa nl w Các công việc cụ thể mà thực nhƣ sau: d an lu * Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho tài sản cố định Công ty thời điểm cuối năm tài chính; oi lm ul nf va * Tìm hiểu Cơng ty mơi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu KSNB hệ thống kế tốn; * Thu thập thơng tin pháp lý, quy định nội tài liệu quan trọng như: Điều lệ Công ty, Biên họp Hội đồng quản trị, Đại hội cổ đông, Ban Giám đốc làm sở để kiểm tốn thơng tin liên quan Báo cáo tài chính; * Đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính; * Thực kiểm tra KSNB kiểm tra Báo cáo tài khoản mục trình bày Báo cáo tài chính; * Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét, bút toán cần điều chỉnh; * Tổng hợp lập Báo cáo kiểm toán dự thảo trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Phát hành Báo cáo kiểm tốn thức sau nhận ý kiến đồng ý Ban Giám đốc z at nh z gm @ m co l Thời gian dự kiến thực kiểm toán Cuộc kiểm toán thực vào ngày tháng năm văn phịng Q Cơng ty dự kiến kết thúc vòng ngày làm việc Yêu cầu phối hợp làm việc an Lu Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo là: ngày tháng năm n va ac th 66 si Trong thời gian thực kiểm toán, đề nghị Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên chúng tơi q trình làm việc Yêu cầu cung cấp tài liệu Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý Công ty cung cấp Các tài liệu phần “Tổng quát” cần gửi cho trước tháng năm , tài liệu lại để nghị gửi trước cung cấp chúng tơi bắt đầu thực kiểm tốn Nếu Q vị có câu hỏi gợi ý khác kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng liên hệ lại với Nếu Quý vị đồng ý với kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng ký xác nhận fax lại cho để chúng tơi tiến hành kịp thời gian u cầu Thay mặt đại diện cho Công ty, lu an Trợ lý kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS n va Xác nhận : to gh tn Tôi đồng ý với nội dung Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS cung cấp _ p ie Họ Tên: Chức danh: Tổng Giám đốc d oa nl w TP.HCM, ngày tháng năm oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 67 si Phụ lục Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA Người sốt xét Ngày THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TỐN lu Liên quan đến kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày (những người ký tên đây) cam kết rằng: an Chúng tơi đọc trí với kết luận Mẫu A270; n va Chúng tơi đảm bảo tn thủ quy định tính độc lập theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam; tn to ie gh Chúng tơi cam kết chúng tơi khơng có lợi ích tài trọng yếu trực tiếp gián tiếp, nghĩa vụ nợ, quan hệ mật thiết gắn với đơn vị Ban lãnh đạo đơn vị kiểm tốn; p Theo hiểu biết chúng tơi, không nhận thấy thỏa thuận kinh tế, dịch vụ chuyên môn liên kết khứ chúng tơi đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập chúng tơi nl w Họ tên oa Chức danh (1) Chữ ký (2) Ngày/ tháng (3) d Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể KT: an lu Người sốt xét cơng việc KSCL: Chủ nhiệm kiểm tốn/Trưởng, phó phịng KT Trợ lý 1: z at nh Trợ lý 2: oi lm Kiểm toán viên: ul nf va KTV chính/Trưởng nhóm: z Trợ lý 3: @ Trợ lý 4: m co l gm an Lu n va ac th 68 si Phụ lục Sốt xét yếu tố ảnh hƣởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS Tên Tên khách hàng: Ngày Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: SOÁT XÉT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP VÀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Người soát xét CỦA KTV lu A MỤC TIÊU Đảm bảo khơng tồn yếu tố trọng yếu ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp thành viên nhóm kiểm tốn an va B NỘI DUNG KIỂM TRA n Không Ghi chú/Mô tả (1) N/A tn to Có ie gh 1/ Quan hệ DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn với KH: p a) Có lợi ích tài b) Có khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ KH nl w c) Có phụ thuộc vào phí dịch vụ KH kiểm tốn oa d) Có lo lắng khả hợp đồng d e) Có quan hệ mật thiết với KH an lu f) Có khả trở thành nhân viên KH tương lai va g) Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán oi lm ul nf 2/ DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn có khả rơi vào trƣờng hợp tự kiểm tra: a) Thành viên nhóm kiểm toán gần đã/đang Giám đốc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể KH z at nh b) Thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang nhân viên KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng z an Lu n va b) Thành viên nhóm kiểm tốn đóng vai trị người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba m co a) Thành viên nhóm kiểm tốn người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khoán KH l 3/ DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn có khả bị phụ thuộc vào KH việc đƣa ý kiến: gm @ c) Có thực ghi sổ kế tốn lập BCTC cho KH ac th 69 si 4/ DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH: a) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho KH c) Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH 5/ Vấn đề khác: lu C KẾT LUẬN Có/khơng vấn đề ảnh hƣởng trọng yếu đến tính độc lập (1): Có/khơng thực hợp đồng kiểm tốn: an Có Khơng Có Khơng n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 70 si Phụ lục Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP Người sốt xét Ngày CỦA THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TỐN A MỤC TIÊU Ngăn ngừa, giảm thiểu nguy ảnh hưởng đến tính độc lập DNKiT/ thành viên nhóm kiểm toán lu an B NỘI DUNG KIỂM TRA Thủ tục Có Khơng N/A n va Ghi chú/M tả to tn 1/ Xác định yếu tố có ảnh hƣởng đến tính độc lập DNKiT, nhóm kiểm tốn: gh a Thành viên nhóm kiểm tốn có cổ phần, cổ phiếu KH p ie b Thành viên nhóm kiểm toán người cung cấp dịch vụ đảm bảo khác cho KH c Thành viên nhóm kiểm tốn làm việc nhiều năm/hoặc có quan hệ ruột thịt với KH nl w oa d DNKiT có cung cấp dịch vụ khác cho KH d 2/ Các biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn: a Sử dụng thành viên BGĐ/thành viên riêng biệt với nhóm kiểm tốn an lu ul nf va b Sử dụng thành viên BGĐ thành viên riêng biệt với phận cung cấp dịch vụ cho KH có mâu thuẫn lợi ích oi lm c Trao đổi với KH mâu thuẫn lợi ích thu thập cho phép tiếp tục thực công việc d Thực thay đổi thành viên BGĐ trưởng nhóm kiểm tốn z at nh m co l gm 3/ Biện pháp khác @ f Sử dụng cá nhân độc lập, thành viên BGĐ thứ hai DNKiT khác việc soát xét tư vấn vấn đề cụ thể g Loại cá nhân khỏi nhóm kiểm tốn nhận thấy nguy ảnh hưởng đến tính độc lập z e Thơng báo thảo luận vấn đề tính độc lập mức độ cơng việc ngồi kiểm tốn với cấp quản lý có liên quan an Lu C KẾT LUẬN n va ac th 71 si Phụ lục Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS Tên khách hàng: Tên Ngày Thành viên Ngày hoàn thành Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN Người sốt xét PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN lu an Nội dung công việc n va A- KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN to A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng tn A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng gh A230 Thư gửi khách hàng Kế hoạch kiểm toán ie p A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn nl w A270 Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên oa A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán d A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm tốn lu A310 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động an A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền va A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền ul nf A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn oi lm A440 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng A510 Phân tích sơ báo cáo tài A620 Trao đổi với Ban Giám đốc gian lận z at nh A610 Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị @ A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực z A630 Trao đổi với phận Kiểm toán nội bộ/Ban kiểm soát A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết va B210 Thư quản lý năm an Lu B120 Soát xét chất lượng thành viên Ban Giám đốc độc lập m co B- TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO l gm A810 Xác định phương pháp chọn mẫu n B310 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm ac th 72 si B340 Báo cáo tài trước sau điều chỉnh kiểm toán B360 Các bút toán điều chỉnh phân loại lại B370 Các bút tốn khơng điều chỉnh B380 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn năm trước B410 Tổng hợp kết kiểm toán B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối B430 Thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng B450 Thư giải trình Ban Quản trị khách hàng B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung C- KIỂM TRA HỆ THỐNG KSNB C110 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền lu C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho, tính giá thành giá vốn C410 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động an n va C510 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tài sản cố định xây dựng to tn D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn ie D200 gh D100 Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn dài hạn D500 Hàng tồn kho D600 Chi phí trả trước & tài sản khác ngắn hạn, dài hạn p D300 oa nl w d D700 TSCĐ hữu hình, vơ hình, XDCB dở dang bất động sản đầu tư D800 TSCĐ thuê tài an lu nf va E- KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ Vay nợ ngắn hạn dài hạn E200 Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước oi lm ul E100 E600 z at nh E400 Phải trả người lao động, khoản trích theo lương dự phịng trợ cấp việc làm E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn Phải trả nội phải trả khác ngắn hạn dài hạn z Cổ phiếu quỹ F300 Nguồn kinh phí quỹ khác F400 Tài khoản ngoại BCĐKT m co F200 l Vốn chủ sở hữu gm F100 @ F- KIỂM TRA CƠ BẢN NVCSH VÀ TK NGOẠI BẢNG Giá vốn hàng bán n Doanh thu G200 va G100 an Lu G- KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH ac th 73 si G300 Chi phí bán hàng G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp G500 Doanh thu chi phí hoạt động tài G600 Thu nhập chi phí khác G700 Lãi cổ phiếu H- KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan H120 Soát xét bút toán tổng hợp H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan lu H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục an n va H170 Kiểm tra thơng tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm tốn H180 Sốt xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết gh tn to H190 Sốt xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót H210 Sử dụng công việc chuyên gia H220 Sử dụng công việc kiểm toán nội ie p H230 Thủ tục kiểm tốn khách hàng có sử dụng dịch vụ bên w d oa nl NHIỆM VỤ KHÁC oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 74 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 45/2013/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao - tài sản cố định, Bộ Tài Chính ban hành ngày 25 tháng năm 2013 - Chuẩn mực kế toán số 03 Bộ Tài Chính ban hành - Chuẩn mực kế tốn số 04 Bộ Tài Chính ban hành - Chuẩn mực kế tốn số 06 Bộ Tài Chính ban hành - Thông tư số 200/2014/QĐ-BTC Quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ Tài lu an Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Giáo trình mơn Kế Tốn Tài Chính ( Phần 1) mơn Kiểm Toán 1,2 n va - p ie gh tn to Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM phát hành d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 75 si